Организация и учёт кредитными организациями безналичных расчётных операций юридических лиц

г. С-Пб

2011 
 
 

Оглавление.

Глава 1. Безналичные расчёты. 3

Глава 2. Порядок оформления расчётных операций. 5

Глава 3. Формы безналичных  расчётов. 6

§ 1. Платежные поручения. 6

§ 2. Аккредитивы. 8

§ 3. Чеки. 10

§ 4. Инкассо. 15

Глава 4. Расчётные документы. 17

Глава 5. Список литературы: 22

Глава 1. Безналичные расчёты.

Безналичные расчеты  осуществляются через кредитные  организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета) (далее  в зависимости от необходимости - счета или счет), если иное не установлено  законодательством и не обусловлено  используемой формой расчетов.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через  кредитные организации (филиалы) могут  осуществляться с использованием:

1) корреспондентских  счетов (субсчетов), открытых в Банке  России;

2) корреспондентских  счетов, открытых в других кредитных  организациях;

3) счетов участников  расчетов, открытых в небанковских  кредитных организациях, осуществляющих  расчетные операции;

4) счетов межфилиальных  расчетов, открытых внутри одной  кредитной организации.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или  без распоряжения владельца счета  в случаях, предусмотренных законодательством  и/или договором между банком и клиентом.

Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями настоящего Положения, в пределах имеющихся  на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых  между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.

Глава 2. Порядок оформления расчётных операций.

Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных  документов и осуществления расчетных  операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Банка  России, за исключением случаев, указанных  в настоящем Положении, и заключаемыми между Банком России или кредитными организациями и их клиентами  договорами, определяющими порядок  обмена электронными документами с  использованием средств защиты информации.

При недостаточности  денежных средств на счете для  удовлетворения всех предъявленных  к нему требований списание средств  осуществляется по мере их поступления  в очередности, установленной законодательством.

Ограничение прав владельца счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Глава 3. Формы безналичных  расчётов.

Следующие формы безналичных расчетов:

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по аккредитиву;

в) расчеты чеками;

г) расчеты по инкассо.

§ 1. Платежные поручения.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

§ 2. Аккредитивы.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора

Банками могут  открываться следующие виды аккредитивов:

покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

отзывные и  безотзывные (могут быть подтвержденными). 

§ 3. Чеки.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное  распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы  чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления  чеков, чекодержателем - юридическое  лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся  денежные средства чекодателя.

Английский глагол to checker, или chequer, означает графить — словом от этого же корня называется клетчатая материя, the cheque, или check — банковый чек, exchequer — казначейство. Последний термин происходит от того, что в банке расчёты велись на абаке, основа которого заключалась в разграфлённой доске. Английское государственное казначейство до последнего времени называлось Палатой шахматной доски — по клетчатому сукну, которым был покрыт стол заседаний. Клетчатая скатерть служила абаком при вычислениях. Возникшая в XII веке Палата шахматной доски была верховным финансовым управлением и высшим судом по финансовым вопросам до 1873 года. 

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств  чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения  установленного срока для его  предъявления к оплате.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается  предъявлением чека к оплате.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности  чека. Порядок возложения убытков, возникших  вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного  чека, регулируется законодательством.

Бланки чеков  являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом  счете N 91207 "Бланки строгой отчетности".

Хранение бланков  чеков банками осуществляется в  порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Для осуществления  безналичных расчетов могут применяться  чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Чеки кредитных  организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также  в межбанковских расчетах при  наличии корреспондентских отношений.

Чеки, выпускаемые  кредитными организациями, не применяются  для расчетов через подразделения  расчетной сети Банка России.

Чек должен содержать  все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

В случае, когда  сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между  кредитной организацией и клиентом.

Чеки, выпускаемые  кредитными организациями, могут применяться  в межбанковских расчетах на основании  договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о  расчетах чеками в соответствии с  внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими  порядок и условия использования  чеков.

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может  предусматривать:

- условия обращения  чеков при осуществлении расчетов;

- порядок открытия  и ведения счетов, на которых  учитываются операции с чеками;

- состав, способы  и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

- порядок подкрепления  счетов кредитных организаций  - участников расчетов;

- обязательства  и ответственность кредитных  организаций - участников расчетов;

- порядок изменения  и расторжения соглашения.

 Внутрибанковские  правила проведения операций  с чеками, определяющие порядок  и условия их использования,  должны предусматривать:

- форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения  чека;

- перечень участников  расчетов данными чеками;

- срок предъявления  чеков к оплате;

- условия оплаты  чеков;

- ведение расчетов  и состав операций по чекообороту;

- бухгалтерское  оформление операций с чеками;

- порядок архивирования  чеков.

Чек должен содержать:  
• наименование «Чек», включенное в текст документа; 
• поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму; 
• наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж; 
• указание валюты платежа; 
• указание даты и места составления чека; 
• подпись лица, выписавшего чек. 
Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека. 
Ордерный чек 
Чек, выписываемый в пользу определенного лица. Может быть передан новому владельцу при наличии индоссамента, то есть надписи на оборотной стороне. 
Предъявительский чек 
Чек, который выписывается на предъявителя. Его передача осуществляется простым вручением. 
Расчетный чек 
Чек, перечеркнутый полосой по диагонали, которая идет от левого нижнего угла к правому верхнему. Расчетный чек не служит целям финансирования; это форма безналичного расчета между юридическими лицами. Фирма, получившая в качестве оплаты расчетный чек, предъявляет его своему банку, который зачисляет чековую сумму на ее счет. Такой чек дает гарантию того, что деньги по счету получит только та фирма, для которой они предназначены.

Акцептованный чек 
Чек, имеющий акцепт банка, гарантирующий зачисление средств на счет получателя указанной в нем суммы. Применяется при однородных расчетах бюджетных организаций за товары и услуги, возврате финансовым органам доходов бюджета через предприятия связи. 
При открытии счета вкладчику может выдаваться чековая книжка – сброшюрованный блок чековых формуляров. С помощью чеков из чековой книжки можно не только получать наличные деньги с текущего счета, но и непосредственно расплачиваться ими с другими физическими или юридическими лицами. 
Общая сумма выдаваемых чеков может быть ограничена определенным пределом – лимитом. Чеки из лимитированной чековой книжки оплачиваются банком независимо от наличия средств на расчетном счете чекодателя. Применяются для расчетов на месте с поставщиком (подрядчиком). В лимитированном чеке указывается, какой организации и в уплату по какому счету должна быть перечислена чековая сумма. При выдаче лимитированного чека на корешке указывается остаток лимита. Это указание и сам чек подписываются лицами, имеющими право первой и второй подписи. Такой чек может быть предъявлен в банк чекодержателем в течение 10 дней со дня его выдачи. Лимитированный чек не обменивается на наличные деньги.

§ 4. Инкассо.

Расчеты по инкассо  представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных  документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо  банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).

Расчеты по инкассо  осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Формы безналичных  расчетов применяются клиентами  кредитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России (далее - банки, за исключением  прямого указания в тексте только на кредитные организации (филиалы) или учреждения и подразделения  расчетной сети Банка России), а  также самими банками.

Формы безналичных  расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются  в договорах, заключаемых ими  со своими контрагентами (далее по тексту - основной договор).

В рамках форм безналичных  расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и  получатели средств (взыскатели), а  также обслуживающие их банки  и банки-корреспонденты.

Банки не вмешиваются  в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между  плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством  порядке без участия банков.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных  документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное  в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

- распоряжение  плательщика (клиента или банка)  о списании денежных средств  со своего счета и их перечислении  на счет получателя средств;

- распоряжение  получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств  со счета плательщика и перечисление  на счет, указанный получателем  средств (взыскателем).

Глава 4. Расчётные документы.

Используются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения. 

 
Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор  управленческой документации (далее - ОКУД) ОК 011-93 (класс "Унифицированная система банковской документации").

Бланки расчетных  документов изготавливаются в типографии или с использованием электронно-вычислительных машин.

Допускается использование  копий бланков расчетных документов, полученных на множительной технике, при  условии, если копирование производится без искажений.

Отклонения от установленных размеров могут составлять не более 5 мм при условии сохранения их расположения и размещения бланков  расчетных документов на листе формата  А4. Оборотные стороны бланков  расчетных документов должны оставаться чистыми.

Расчетные документы  на бумажном носителе заполняются с  применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются  ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается  заполнение чеков на пишущей машинке  шрифтом черного цвета). Подписи  на расчетных документах проставляются  ручкой с пастой или чернилами  черного, синего или фиолетового  цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных  документах, должны быть четкими.

При заполнении расчетных документов не допускается  выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения.

Подписи, печати и штампы должны проставляться в  предназначенных для них полях  бланков расчетных документов.

Расчетные документы  должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка  осуществления безналичных расчетов):

а) наименование расчетного документа и код формы  по ОКУД ОК 011-93;

б) номер расчетного документа, число, месяц и год  его выписки;

в) вид платежа;

г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН) или  код иностранной организации (КИО);

д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный  код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный  код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной  строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно  к отдельным видам расчетных  документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;

и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

к) очередность  платежа;

л) вид операции в соответствии с правилами ведения  бухгалтерского учета в Банке  России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля "Плательщик", "Получатель", "Назначение платежа", "ИНН" (ИНН плательщика), "ИНН" (ИНН получателя), а также поля 101-110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей, заполняются  с учетом требований, установленных Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России.

 
Поля, реквизиты которых не имеют  значений, остаются незаполненными.

Исправления, помарки  и подчистки, а также использование  корректирующей жидкости в расчетных  документах не допускаются.

Расчетные документы  действительны к предъявлению в  обслуживающий банк в течение  десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы  предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены  идентично.

Второй и последующие  экземпляры расчетных документов могут  быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.

Расчетные документы  принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать  расчетные документы, или одной  подписи (при отсутствии в штате  организации лица, которому может  быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме  чеков), заявленных в карточке с образцами  подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются  лицами, уполномоченными этим юридическим  лицом.

В рамках применяемых  форм безналичных расчетов допускается  использование аналогов собственноручной подписи в соответствии с требованиями законодательства и нормативных  актов Банка России. 

Расчетные документы  принимаются банками к исполнению независимо от их суммы.

 
При приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учета и настоящей частью Положения, а также контроль на наличие в расчетных документах информации о плательщике, установленной законодательством. Расчетные документы, в которых указана информация в поле 101, подлежат проверке на обязательное указание информации в полях 102-110. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат. 

Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.

Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) - расчетные  документы, принятые банком в порядке  расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в  картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные - в сумме остатка.

Частичный отзыв  сумм по расчетным документам не допускается.

Отзыв расчетных  документов осуществляется на основании  представленного в банк заявления  клиента, составленного в двух экземплярах  в произвольной форме, с указанием  реквизитов, необходимых для осуществления  отзыва, включая номер, дату составления, сумму расчетного документа, наименование плательщика или получателя средств (взыскателя).

Оба экземпляра заявления на отзыв подписываются  от имени клиента лицами, имеющими право подписи расчетных документов, заверяются оттиском печати и представляются в банк, обслуживающий плательщика, - по платежным поручениям или получателя средств (взыскателя) - по платежным требованиям и инкассовым поручениям. Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка, второй возвращается клиенту в качестве расписки в получении заявления на отзыв.

Банк, обслуживающий  получателя средств (взыскателя), осуществляет отзыв платежных требований и  инкассовых поручений путем направления  в банк плательщика письменного  заявления, составленного на основании  заявления клиента.

Отозванные платежные  поручения возвращаются банками  плательщикам; расчетные документы, полученные в порядке расчетов по инкассо, - получателям средств (взыскателям) после их поступления от банков, обслуживающих плательщиков.

Возврат расчетных  документов из картотеки по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" в случае закрытия счета клиента осуществляется в следующем порядке.

Платежные поручения  возвращаются плательщику.

Расчетные документы, поступившие в банк в порядке  расчетов по инкассо, возвращаются получателям  средств (взыскателям) через обслуживающий  их банк с указанием даты закрытия счета.

При возврате расчетных  документов банком составляется их опись, подлежащая хранению вместе с юридическим  делом клиента, счет которого закрывается.

При невозможности  возврата платежных требований и  инкассовых поручений в случае ликвидации банка получателя (взыскателя) или  отсутствия информации о местонахождении  получателя средств (взыскателя) они  подлежат хранению вместе с юридическим  делом клиента, счет которого закрывается.