Организация контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь. Понятие и виды проверок, сроки их проведения

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«БИП – ИНСТИТУТ ПРАВОВЕДЕНИЯ»

МОГИЛЕВСКИЙ ФИЛИАЛ

РЕФЕРАТ

по дисциплине: «Современные проблемы хозяйственного права и процесса»

на тему: «Организация контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь. Понятие и виды проверок, сроки их проведения»

Выполнил:

Студент 5 курса                                                               

Группы ПВ-082                                                                    А.В.Власенко

Преподаватель:                                                                  В.Е.Конончик

МОГИЛЕВ,2012

Контролирующие  органы обязаны приступить к проведению плановой проверки в течение календарного месяца, указанного в координационном плане. Уже сформированный координационный план допускается корректировать, но только в части исключения проверки, либо вывода контролирующего органа из состава соисполнителей (при проведении совместной проверки), либо изменения срока проверки.

В соответствии с Указом № 510 и действующим Положением о порядке организации и проведения проверок в Республике Беларусь, если к началу включенной в координационный  план проверки не возникает оснований  для ее проведения, то контролирующий орган обязан не позднее последнего дня месяца, в котором планировалось начать проверку, представить органу Комитета государственного контроля Республики Беларусь, сформировавшему координационный план, уведомление об исключении проверки из плана; если планировалось проведение совместной проверки — уведомление об исключении контролирующего органа из состава соисполнителей.

При необходимости  внести иные изменения в координационные  планы контролирующие органы обязаны  не позднее чем за пять рабочих  дней до первого дня месяца, на который планировалась проверка, представить в органы Комитета государственного контроля, занимавшиеся составлением планов, соответствующее уведомление по установленной форме. Изменение месяца начала проверки допускается, но при условии соблюдения требований о периодичности назначения проверок исходя из отнесения субъектов контроля к группам риска. Уведомления контролирующих органов об изменении месяца начала совместной проверки либо исключении совместной проверки из координационного плана должны быть согласованы со всеми соисполнителями, в противном случае изменения в координационный план не вносятся. Копии уведомлений должны быть направлены представившими их контролирующими органами в адрес государственных органов, утвердивших сводные планы проверок.

Органы Комитета государственного контроля на основании уведомлений контролирующих органов в течение пяти рабочих дней со дня их получения вносят соответствующие изменения в координационные планы либо направляют представившим уведомления контролирующим органам информацию об отказе во внесении изменений.

Проверка проверяемого субъекта проводится, как правило, за период, не превышающий трех календарных  лет, предшествующих году, в котором  в установленном порядке принято  решение о назначении проверки, а  также за истекший период текущего календарного года.

О назначении плановой проверки проверяемый субъект должен быть письменно уведомлен не позднее  чем за 10 рабочих дней до начала ее проведения. Уведомление, направленное по последнему известному контролирующему  органу месту нахождения (жительства) проверяемого субъекта, считается полученным им по истечении трех дней со дня отправления. Уведомление составляется по специальной форме, которая утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18 марта 2010 г. № 383.

Процесс проверки состоит из следующих этапов:

1) подготовка  к проведению;

2) непосредственно  проверка финансово-хозяйственной

деятельности;

3) систематизация  и обобщение результатов;

4) реализация  материалов проверки;

5) контроль выполнения  решений, принятых по результатам проверки.

Проверка проводится на основании предписания руководителя контролирующего (надзорного) органа или  его уполномоченного заместителя, которое должно быть заверено печатью  или оформлено на фирменном бланке. В предписании указываются:

•номер и  дата выдачи предписания;

• основание  проведения проверки (пункт координационного плана для плановых проверок);

• наименование контролирующего (надзорного) органа, проводящего проверку;

• наименование проверяемого субъекта (для юридических лиц) либо фамилия, имя, отчество (для индивидуальных предпринимателей);

• состав группы проверяющих; фамилия, инициалы и должность  руководителя проверки;

• исчерпывающий  перечень вопросов, подлежащих проверке;

• проверяемый  период (не указывается при проведении внеплановой тематической оперативной проверки);

• срок проведения (даты начала и окончания) проверки. В зависимости от вида проверки состав реквизитов может изменяться. Контролирующие (надзорные) органы обязаны вести  отдельный учет выданных предписаний на проведение проверок.

Согласно предписанию  могут проводиться встречные  проверки контрагентов проверяемых  субъектов.

При необходимости  одновременной проверки нескольких субъектов хозяйствования выдается одно общее предписание с указанием  в нем темы и вопросов проверки, проверяемых периодов и сроков проведения проверки у каждого проверяемого субъекта.

Проверке должна предшествовать подготовительная работа в контролирующей организации, которая  заключается в изучении нормативных  актов, инструктивных материалов и отраслевых указаний, касающихся особенностей деятельности контролируемого субъекта, его бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности, материалов предыдущих проверок, поступивших жалоб и другой информации, характеризующей финансовое состояние контролируемой организации.

Результаты  мероприятий, проведенных в подготовительный период в контролирующей организации, позволяют точно определить объем  работы и задачи каждого исполнителя, обеспечить наиболее полное изучение финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта в соответствии с перечнем содержащихся в предписании вопросов и предостеречь от распыления внимания на малозначительные аспекты.

Па основе изучения указанных материалов разрабатывается  программа проверки (задание), предусматривающая перечень основных вопросов, па которых следует сосредоточиться, а также период, за который должна быть проведена проверка. Программа может содержать следующие разделы: цель проверки; вопросы, подлежащие проверке; средства и условия, необходимые для проведения проверки; сроки и место исполнения; состав группы проверяющих; формы документального оформления предстоящей проверки. Программа составляется па базе действующего инструктивного материала и опыта, накопленного проверяющим субъектом. Наряду с программой разрабатывается план проведения инвентаризаций ценностей в подотчете материально ответственных лиц. Программа проверки утверждается руководителем контролирующего субъекта.

До начала проверки руководитель группы проверяющих знакомит участников с содержанием программы (задания) и распределяет отдельные вопросы между исполнителями. Последние на основании полученных заданий составляют рабочие планы проверки порученных им участков деятельности проверяемой организации, указывая перечень работ, подлежащих выполнению во время проведения проверки, способ проверки (сплошной или выборочный) и сроки выполнения. Рабочие планы утверждаются руководителем группы.

Форма и правила  ведения книги учета проверок утверждены постановлением Совета Министров  Республики Беларусь от 18 марта 2010 г. № 383.

В программе  проверки предусматривается перечень вопросов для специалистов функциональных отделов (управлений) контролирующего  субъекта, включенных в состав группы проверяющих. До начала проверки руководитель контролирующей службы совместно с руководителем группы проверяющих проводит инструктаж участников проверки по вопросам ее проведения, акцентируя внимание проверяющих на участках финансово-хозяйственной деятельности, требующих более тщательного исследования. Установочное совещание позволяет руководителю группы дать проверяющим практические советы как по организации работы, так и по их личному поведению на месте проверки, а также выслушать каждого участника группы и ответить на его вопросы. На совещании определяется готовность проверяющих к проверке.

По прибытии на место проверки руководитель группы (проверяющий) обязан предъявить руководителю проверяемого субъекта или его представителю  служебное удостоверение, предписание  на проведение проверки, а также  внести необходимые сведения в книгу учета проверок (в случае ее представления). Если в проверяемой организации такой документ отсутствует, то об этом должна быть сделана запись в акте проверки.

Если проверка начинается с контрольной закупки  товарно-материальных ценностей либо с контрольного оформления заказа на выполнение работ (оказание услуг), то служебное удостоверение и предписание на проведение проверки предъявляются по завершении контрольной закупки либо контрольного оформления заказа. Лишь после этого сведения о проведении проверки вносятся в книгу учета проверок.

Затем проверяющие  знакомят руководителя проверяемого субъекта или его представителя с перечнем вопросов, подлежащих проверке. Одновременно уточняется, каким из контролирующих (надзорных) органов ранее проверялись вопросы, подлежащие проверке. В случае совпадения периода проверки и вопросов, проверенных иным контролирующим (надзорным) органом, проверяющий обязан незамедлительно поставить в известность лицо, назначившее проверку. Последнее вносит соответствующие изменения в предписание на проведение проверки либо принимает решение о ее прекращении.

Однако следует  отметить, что данный порядок не распространяется на проверки, проводимые по поручениям Президента Республики Беларусь, Президиума Совета Министров  Республики Беларусь, Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь, органов уголовного преследования по возбужденным уголовным делам, равно как и на проверки, осуществляемые Национальным банком Республики Беларусь, дополнительные и встречные проверки, а также проверки субъектов, ранее проверявшихся в рамках ведомственного контроля.

При проведении проверки проверяющий самостоятельно выбирает методы, способы и приемы контроля, позволяющие выяснить все  существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства. Прежде всего определяется необходимость проведения обследования (осмотра) и инвентаризации, использования других приемов фактического контроля, отбираются интересующие объекты.

Затем проверяющим (руководителем проверки) заполняется контрольный список вопросов (чек-лист) по отдельным аспектам, подлежащим проверке, который по ее завершении прикладывается к акту (справке) проверки и является его неотъемлемой частью. Одновременно проводится документальная проверка, а именно:

• изучается действующая у проверяемого субъекта система бухгалтерского учета, внутрихозяйственного контроля и экономического анализа;

• определяется объем документов, подлежащий изучению в соответствии с выбранным способом контроля (сплошным или выборочным);

• инспектируются различные документы с использованием приемов документального контроля.

Если в процессе выборочной проверки устанавливаются  нарушения законодательства, то проверяющие  могут принять решение об использовании  сплошного способа.

В ходе проверки, как правило, проводится экономический анализ показателей, характеризующих различные стороны финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта, выявляются несоответствия и отклонения взаимосвязанных показателей, выясняются причины их образования.

Совокупность отдельных  приемов документального контроля позволяет проводить счетную  проверку отчетности, в период которой  исследуется достоверность отчетных данных. Счетная проверка не сводится к установлению правильности оформления отчетов, точности арифметических подсчетов, взаимной увязки показателей различных форм отчетности. Она включает в себя элементы как формальной проверки (наличие и правильность заполнения всех реквизитов, имеющихся в отчетных формах), так и контроля по существу. Следует выделить три основных этапа такого контроля:

1) проверка согласованности  одних и тех же показателей,  имеющихся в различных формах  отчетности (форма 1 — форма 2 —  форма 3 — форма 4 — форма  5);

2) сличение отчетных показателей  с записями в регистрах бухгалтерского  учета (данные форм отчетности сопоставляются с данными учетных регистров);

3) проверка соответствия  учетных записей в регистрах  данным первичных документов (к  примеру, итоговые данные на  определенную дату учетного регистра  по счету № 50 «Касса» должны соответствовать данным кассовой книги на эту же дату).

Описанная последовательность действий является признаком использования  метода дедукции. Однако контролирующий субъект по своему усмотрению может  прибегнуть к индуктивному методу исследования, переходя от единичных фактов к обобщенным количественным и качественным характеристикам различных сторон деятельности организации. При этом последовательность контрольных действий будет обратной: от первичных документов через учетные регистры к исследованию бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности.

В ряде случаев  проверяющий может принять решение  об изъятии документов, свидетельствующих  о допущенных нарушениях законодательства. Это целесообразно, если:

• с документов невозможно снять копии (представить выписки из них);

• проверяемый  субъект отказывается представить  копии документов;

• требуется  экспертиза (исследование) документов в целях установления их подлинности;

• у проверяющего имеются безусловные основания  полагать, что оригиналы документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены.

Изъятие проводится на основании постановления контролирующего (надзорного) органа, осуществляющего  проверку, в присутствии представителей проверяемого субъекта, а при их отсутствии — с приглашением не менее двух понятых. До начала изъятия проверяющий предъявляет постановление о производстве изъятия документов и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности. Лицу, у которого производится изъятие документов и предметов, предлагается добровольно выдать их, в противном случае изъятие производит принудительно. При отказе лица, у которого производится изъятие, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие изъятию документы и предметы, проверяющий вправе сделать это самостоятельно, но он должен избегать причинения без необходимости повреждений замков, дверей и других предметов. По подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к вопросам проверки. По результатам составляется акт изъятия, в котором указываются:

• его наименование;

• место и  дата производства конкретного действия;

• время начала и окончания действия;

• должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего акт  изъятия;

• фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего  при его совершении, а в необходимых случаях — адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским (белорусским) языком;

• содержание и  последовательность проведения действия;

• выявленные при  производстве действия существенные для  дела факты и обстоятельства.

Изъятые документы  и предметы перечисляются и описываются  в акте изъятия либо в прилагаемых  к нему описях. Точно указываются  наименования, количество индивидуальных признаков предметов, а по возможности  — стоимость предметов. Акт прочитывается  всеми участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его совершении лицами. Последние вправе делать замечания, и проверяющие обязаны внести их в акт или приобщить к делу. Акт подписывается составившим его проверяющим и всеми, кто участвовал в производстве действия или присутствовал при его осуществлении. К акту прилагаются фотоснимки и негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве действия.

Копия акта изъятия  документов вручается под роспись (высылается) субъекту, у которого эти документы были изъяты, или его представителю.

Если изымаются  подлинные документы, с них изготавливаются  копии, которые заверяются подписью работника контролирующего органа, главного бухгалтера (другого должностного лица) проверяемого субъекта и передаются должностному лицу проверяемой организации.

Если для  разрешения возникающих в ходе проверки вопросов требуются специальные  знания из области пауки, техники, искусства, ремесла и иных сфер деятельности, контролирующие (надзорные) органы на договорной основе вправе привлечь эксперта (специалиста).

Решение о назначении экспертизы принимает руководитель контролирующего (надзорного) органа, проводящего проверку, или его  заместитель. В решении указываются:

• основания  для назначения экспертизы;

• фамилия эксперта и (или) наименование экспертного учреждения, где должна быть проведена экспертиза;

• вопросы, поставленные перед экспертом;

• материалы, предоставляемые  в распоряжение эксперта.

Проверяемый субъект, ознакомившись с решением о назначении экспертизы (привлечении специалиста), вправе предложить несколько кандидатур и ходатайствовать перед руководителем контролирующего (надзорного) органа о назначении эксперта (специалиста) из их числа, а также о постановке перед экспертом (специалистом) дополнительных вопросов.

Заключение  эксперта (специалиста) или его сообщение  о невозможности дать заключение предъявляется проверяемому субъекту, который имеет право представить  объяснения, заявить возражения, просить  о назначении дополнительной или  повторной экспертизы.

Оплата экспертизы и услуг специалиста производится контролирующими (надзорными) органами за счет средств бюджета, а в случае установления нарушений по вопросам, по которым назначалась экспертиза или привлекался специалист, —  за счет средств проверяемого субъекта.

Виды  проверок.

Различают формальные, фактические,  встречные, корреспондирующие,  аналитико-нормативные проверки.

   Формальная  проверка заключается в контроле  за правильностью оформления  самого документа. При этой  проверке выясняется: соблюдена  ли установленная форма документа, написан ли он на надлежит бланке, имеются ли на нем необходимые подписи, печати, штампы и прилагаемые к нему другие документы.

   Фактическая  проверка имеет большое значение. При ее проведении устанавливается  достоверность расходования и оприходования материальных ценностей и денежных средств. В данном случае проводится инвентаризация, на основе которой производится сличение действительного наличия материально-денежных средств с учетными данными. При фактических проверках могут производиться контрольные замеры, химико-технологический анализ и т.п.

   Важным  методом установления достоверности  финансово-хозяйственных операций  является встречная проверка. Она  проводится в тех случаях, когда  возникает сомнение в подлинности и правильности документов и операций. В связи с этим проверяется, нет ли расхождения в документах подконтрольного объекта с документами его партнеров. Корреспондирующая проверка представляет собой сопоставление одной и той же операции, отраженной в различных документах.

   Аналитико-нормативная  проверка заключается в сопоставлении  учетных и отчетных данных  с установленными показателями  и нормами. Это дает возможность  выявить неоправданные отклонения  от них Отсутствие отклонений  нередко связано с завышенными нормами, что позволяет показывать фактические затраты на уровне таких норм. Завышенные нормы - фактор, способствующий хищениям товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Сроки проведения проверок.

 Срок проведения проверки, за исключением внеплановой тематической оперативной, контрольной и дополнительной проверок, не может превышать при проведении проверок:

индивидуальных  предпринимателей, лиц, осуществляющих частную нотариальную, ремесленную  деятельность, деятельность в сфере  агроэкотуризма, – пятнадцати рабочих дней;

иных проверяемых  субъектов – тридцати рабочих  дней.

Сроки, указанные  в части первой настоящего пункта, не распространяются на проверки, проводимые по поручениям органов уголовного преследования  по возбужденному уголовному делу, руководителей органов уголовного преследования и судов по находящимся в их производстве делам (материалам).

Срок проведения внеплановой тематической оперативной  проверки в отношении одного проверяемого субъекта или его обособленного  подразделения не должен превышать трех рабочих дней.

Срок проведения контрольной проверки не должен превышать  пяти рабочих дней.

Срок проведения дополнительной проверки не может превышать  десяти рабочих дней. Данный срок не распространяется на дополнительные проверки, проводимые по поручениям органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу, руководителей органов уголовного преследования и судов по находящимся в их производстве делам (материалам).

Проведение  плановой проверки может быть приостановлено по решению руководителя государственного органа на срок, не превышающий трех месяцев (в случае направления запроса в компетентные органы иностранных государств – не превышающий шести месяцев), с одновременным рассмотрением вопроса о целесообразности снятия ограничений деятельности проверяемого субъекта (если они были применены контролирующим (надзорным) органом) при наличии следующих обстоятельств:

проведении  исследований (испытаний) или экспертизы, оперативно-розыскных мероприятий, направленных на установление фактов для целей проверки;

необходимости восстановления проверяемым субъектом  документов, необходимых для проведения проверки;

направлении запроса  в компетентные органы, в том числе  иностранных государств;

необходимости получения проверяемым субъектом  документов и сведений, истребованных контролирующим (надзорным) органом, за пределами Республики Беларусь;

невозможности продолжения проверки из-за отсутствия в силу временной нетрудоспособности проверяющего или в силу временной  нетрудоспособности, а также по иной причине представителя проверяемого субъекта.

Период, на который  плановая проверка приостановлена, не включается в общий срок проведения плановой проверки. О приостановлении  проверки в предписании делается отметка, с которой знакомится представитель проверяемого субъекта.

 Проведение внеплановой проверки, за исключением внеплановой тематической оперативной и контрольной проверок, может быть продлено или приостановлено по основаниям и на срок, предусмотренные для проведения плановой проверки.

 Перед началом проведения проверки проверяющий (руководитель проверки) обязан предъявить проверяемому субъекту или его представителю служебное удостоверение, предписание на проведение проверки, а также внести необходимые сведения в книгу учета проверок (в случае ее представления).

При непредставлении (отсутствии) книги учета проверок информация об этом указывается в  акте (справке) проверки.

В случае, если проверка начинается с проведения контрольной  закупки товарно-материальных ценностей  либо контрольного оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг), служебное удостоверение и предписание на проведение проверки предъявляются проверяющим (руководителем проверки) проверяемому субъекту или его представителю после завершения проведения контрольной закупки товарно-материальных ценностей либо контрольного оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг). Сведения о проведении проверки с использованием метода контрольной закупки товарно-материальных ценностей либо контрольного оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг) вносятся в книгу учета проверок после предъявления проверяющими служебных удостоверений и предписаний на проведение проверки.

При проведении проверки соблюдения требований технических  нормативных правовых актов при  строительстве (в том числе при реконструкции, реставрации, капитальном ремонте и благоустройстве) и утвержденной проектной документации при выполнении строительно-монтажных работ, а также соответствия используемых при строительстве материалов, изделий и конструкций проектным решениям и сертификатам для обеспечения эксплуатационной надежности и безопасности сведения о ее проведении вносятся в журнал производства работ по результатам проверки.

В книгу учета  проверок запись о начале и завершении совместной проверки, сведения о ее результатах вносятся под одним порядковым номером каждым контролирующим (надзорным) органом, участвующим в совместной проверке.

Список  использованных источников

1. О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 // Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] // Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2010.
2. О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18 марта 2010 г. № 383.
3. Актуальные проблемы хозяйственного права и процесса: учеб.-метод. пособие / В. Н. Паращенко, В.В. Паращенко. – Мн.: БИП – С Плюс, 2006. – 78с.
4. Хозяйственное право (правовое регулирование хозяйственной деятельности). / С.С. Вабищевич, И.А. Маньковский. - 2-е изд. - Мн.: Молодежное. 2007. - 366с.
5. Л.А..Ханкевич  Современное финансовое право Республики Беларусь.