Органы налоговой службы РК

    План  

    Введение 

    Глава 1. Органы налоговой службы РК

    1. Задачи, функции и структура органов налоговой службы

    2. Права и обязанности налоговой службы

    3. Взаимодействие органов налоговой службы с другими государственными органами

    Глава 2. Политика органов налоговой службы в борьбе с коррупцией

    1. Стратегия борьбы с коррупцией в органах налоговой службы РК

    2. Проводимая работа налоговых органов по предупреждению коррупции

    Глава 3. Фискальная функция  налогов и фискальная политика

    1. Сущность фискальной функции налогов

2. Фискальная политика РК

    Заключение 

    Список  использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 

    Создание  правового и независимого государства  требует структурной перестройки  экономики и формирования нормативно-правовой базы, регулирующей финансовые правоотношения. Обязательным условием эффективного функционирования финансовой системы является государственный налоговый контроль. Налоговый контроль присущ любому государству, именно он создает условия для выполнения налогами в полном объеме своей фискальной функции - формирование денежных ресурсов государства.

    Осуществление эффективного налогового контроля, в  свою очередь, требует наличия четкой системы органов, контролирующих уплату налогов и сборов в государственный  бюджет Республики Казахстан, поскольку основная его часть формируется именно за счет налоговых поступлений.

    Фактически  систему органов, контролирующих уплату налогов, можно разделить на две  группы по месту, которое занимает обеспечение  налоговых поступлений в их деятельности:

    - непосредственно налоговые (органы налоговой службы, состоящие из налоговых комитетов) - органы, основная деятельность которых связана с обеспечением налоговых поступлений и осуществляющих ее без всяких дополнительных условий;

    - опосредованно налоговые (таможенные органы, органы казначейства, финансовой полиции) - органы, которые наряду со своей основной деятельностью, опосредованно обеспечивают поступления платежей, которые составляют налоговую систему.

    Однако  основные задачи по обеспечению полноты  поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также осуществлению налогового контроля над исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств возложены на органы налоговой службы Республики Казахстан. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 1. Органы налоговой службы РК

    1. Задачи, функции и  структура органов  налоговой службы 

    В соответствии с Налоговым Кодексом РК Задачами органов налоговой службы являются:

    - обеспечение полноты и своевременности  поступления налогов и других  обязательных платежей в бюджет;

    - обеспечения полноты и своевременности  исчисления, удержания и перечисления  обязательных пенсионных взносов  в накопительные пенсионные фонды, исчисления и уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;

     - участие в реализации налоговой  службы Республики Казахстан;

    - обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности Республики Казахстан;

    - обеспечение соблюдения налогового  Законодательства Республики Казахстан; 

    Органы  налоговой службы в установленном  законодательством порядке осуществляет следующие функции:

    1) функции, обеспечивающие реализацию  государственной политики в сфере  (например, ведение Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан, разработка и ведение единой системы учета налогоплательщиков, объектов налогообложения, исполнение международных обязательств РК по вопросам борьбы с налоговыми правонарушениями);

    2) контрольные и надзорные функции  (контроль над соблюдением налогового  законодательства, контроль над  хранением, приобретением и учетом  марок акцизного сбора).

      Органы налоговой службы состоят из уполномоченного органа и налоговых органов, к числу которых относятся межрегиональные налоговые комитеты, налоговые комитеты по областям, городам Астана и Алматы, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах, налоговые комитеты специальных экономических зон.

    Налоговые органы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не относятся к местным исполнительным органам. Уполномоченный орган –государственный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет - осуществляет руководство налоговыми органами.

      Структура налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан представлена руководством в лице председателя и его заместителей и соответствующими управлениями, положение каждого из которых законодательно установлено. Так, к примеру, установлено, что основными задачами управления налогового администрирования являются:

    - обеспечение исполнения законодательства  РК по вопросам регистрации  налогоплательщиков и постановки на регистрационный учет, применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, проведения налоговых проверок, применения мер принудительного взыскания налоговой задолженности;

    - участие в разработке проектов  нормативных правовых и правовых актов, разработка в пределах предоставленных полномочий инструктивных указаний, методических рекомендаций, консультационных писем на основе действующего налогового законодательства, внесение предложений по совершенствованию налогового законодательства, в том числе, и налогового администрирования;

    - совершенствование форм и методов  взаимоотношений налоговых органов  с налогоплательщиками посредством  улучшения качества работы Центров  приема и обработки информации;

    - осуществление налогового контроля над исполнением налогоплательщиками налоговых обязательств;

    - организация и участие в проведении  проверок состояния работы налоговых  органов;

    - совершенствование качества налогового  аудита в связи с внедрением  информационной системы "Электронный  контроль налогового аудита";

    - осуществление сбора данных и  анализ причин образования налоговой  задолженности;

    - контроль над правильным применением  предусмотренных мер принудительного  взыскания налоговой задолженности,  координация деятельности структурных  подразделений Комитета по работе с налогоплательщиками. 

    2. Права и обязанности  налоговой службы 

    Правовой  статус налоговых органов Республики Казахстан регламентирован статьями 16, 17 Налогового кодекса, которыми четко  установлены основные права и  обязанности.

    Согласно  статье 16 Налогового кодекса, органы налоговой  службы вправе:

    - разрабатывать и утверждать нормативные  правовые акты, предусмотренные  Налоговым кодексом;

    - в пределах своей компетенции  осуществлять разъяснение и давать  комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств;

    - осуществлять налоговый контроль;

    - производить у налогоплательщика  проверки денежных документов, бух-галтерских  книг, отчетов, смет, наличия денег,  ценных бумаг, расчетов, деклараций  и иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств;

    - требовать от налогоплательщика  представления документов по  исчислению и уплате (удержанию  и перечислению) налогов и других  обязательных платежей в бюджет, пояснений по их заполнению, а  также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также консолидированную финансовую отчетность налогоплательщика-резидента, включая финансовую отчетность его дочерних компаний, расположенных за пределами РК;

    - в ходе осуществления налоговой  проверки производить у налогоплательщика  изъятие документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений;

    - обследовать любые используемые  для извлечения доходов объекты  налогообложения и объекты, связанные  с налогообложением, независимо  от их местонахождения, проводить  инвентаризацию имущества налогоплательщика (кроме жилых помещений);

    - получать от налогоплательщика  по перечню, утверждаемому Правительством  РК, информацию в виде электронных  документов в порядке, устанавливаемом  уполномоченным государственным  органом;

    - привлекать к налоговым проверкам специалистов других государственных органов;

    - предъявлять в суды иски в  соответствии с законодательством  РК;

    - предъявлять в суды иски о  ликвидации юридического лица  по основаниям, предусмотренным  подпунктами 1), 2) и 4) пункта 2 статьи 49 Гражданского кодекса РК, а также иные права, предусмотренные законами РК.

    В обязанности органов налоговой  службы входит:

    - соблюдать права налогоплательщика;

    - защищать интересы государства;

    - осуществлять налоговый контроль  над исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств, полнотой исчисления и своевременностью уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также за своевременностью удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды;

    - вести в установленном порядке  учет налогоплательщиков, объектов  налогообложения и объектов, связанных  с налогообложением, учет начисленных  и уплаченных налогов и других  обязательных платежей в бюджет;

    - разъяснять порядок заполнения  форм установленной налоговой отчетности;

    - проводить налоговую проверку  строго по предписаниям;

    - соблюдать налоговую тайну в  соответствии с положениями Налогового  кодекса;

    - вручать уведомление налогоплательщику  по исполнению налогового обязательства  в установленные сроки и в определенных случаях;

    - применять способы обеспечения  исполнения налоговых обязательств  и взыскивать налоговую задолженность  налогоплательщика в принудительном  порядке;

    - налагать на налогоплательщика  административные штрафы в соответствии  с Кодексом РК об административных правонарушениях. 

    3. Взаимодействие органов  налоговой службы  с другими государственными  органами 

    Система налоговых органов посредством  выполнения контрольных функций  в большей мере среди других органов  обеспечивает государство денежными средствами. При этом налоговые органы в ходе исполнения своих основных задач, установленных Налоговым кодексом, взаимодействуют с иными государственными органами:

    - с органами финансовой полиции  (в случае выявления в ходе  проведения налоговых проверок признаков преступления органы налоговой службы передают соответствующие материалы органам финансовой полиции:

    1) в отношении физических лиц,  по которым сумма начисленных  налогов составляет свыше 500-кратного  месячного расчетного показателя (МРП);

    2) в отношении юридических лиц, по которым сумма начисленных налогов составляет свыше 2000-кратного МРП;

    3) при выявлении иных нарушений  в сфере финансово-экономической  деятельности, влекущих уголовную ответственность);

    - с органами, осуществляющие управление  земельными ресурсами (например, в целях достоверного и правильного исчисления земельного налога, территориальные подразделения Агентства Республики Казахстан по управлению земельными ресурсами направляют в налоговые комитеты сведения о земельных участках и их владельцах;

    - с таможенными органами (при обмене  информацией об осуществлении  участниками внешнеэкономической  деятельности экспортно-импортных  операций, в ходе выявления, предупреждения  и пресечения преступлений и  правонарушений в сфере таможенного  и налогового законодательства);

    - с судебными органами (при предъявлении  в суды исков).

    - с органами статистики (при представлении  в региональные органы Агентства  по статистике сведений о гражданах,  прошедших государственную регистрацию  в качестве индивидуального предпринимателя);

    - с органами юстиции (при регистрации  юридических лиц, снятии их с учета);

    - с местными исполнительными органами (при выдаче налогоплательщику  - физическому лицу квитанции,  подтверждающей факт уплаты сумм  налогов), а также с иными органами.

    Органы  налоговой службы взаимодействую с  вышеперечисленными органами разрабатывает, принимает совместные меры контроля в соответствии с Законодательством Республики Казахстан, обеспечивающий взаимный обмен информацией. Также иные уполномоченные государственные органы в соответствии со ст.24 Налогового Кодекса обязаны оказывать содействие органам налоговой службы в выполнении задач по осуществлению налогового контроля.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 2. Политика органов  налоговой службы в борьбе с коррупцией

1. Стратегия борьбы с коррупцией в органах налоговой службы РК

    26 сентября 2007 года Налоговым комитетом  Министерства финансов была принята  Стратегия борьбы с коррупцией  в органах налоговой службы  РК, которая была разработана  в соответствии с задачами поставленными Главой Государства в его Послании 1 марта 2006 года «Стратегия вхождения Казахстана в число 50-ти наиболее конкурентоспособных стран мира Казахстан на пороге нового рывка вперед в своем развитии», в целях последовательной реализации комплексной общенациональной программы по борьбе с коррупцией и с учетом рекомендации Стамбульского плана действий по борьбе с коррупцией Организации экономического сотрудничества и развития. Цель Стратегии заключается в совершенствовании системы противодействия коррупции в органах налоговой службы.

    Достижение  вышеуказанной цели Стратегии предполагает разработку и осуществление разносторонних и последовательных мер, для чего необходимо выполнение следующих приоритетных задач:

    реализация  мероприятий по устранению коррупционных проявлений во всех сферах налоговых отношений;

    внедрение Системы управления рисками;

    усовершенствование  ведомственного контроля;

    поднятие  имиджа органов налоговой службы путем формирования настроения нетерпимости к коррупции у работников органов налоговой службы и среди налогоплательщиков, совершенствования условий оплаты труда и повышения налоговой культуры налогоплательщиков;

    взаимодействие  и активизация сотрудничества в  сфере борьбы с коррупцией с правоохранительными  органами и институтами гражданского общества.

    Коррупция, как социальное явление, продолжает существовать в настоящее время  практически во всех сферах налоговых  отношений и различается лишь масштабами.

    Борьба  с коррупцией определена в качестве одного из основных приоритетов государственной политики. Это является приоритетом и органов налоговой службы. Коррупция оказывает наиболее негативное влияние на имидж органов налоговой службы, подрывает доверие налогоплательщиков, угрожает развитию рыночной экономики государства, наносит вред экономической и национальной безопасности.

    На  сегодня, борьба с коррупцией в органах  налоговой службы приняла системный  и комплексный характер. Вопросы  коррупции постоянно рассматриваются  на совещаниях Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан и налоговых органов. В каждом налоговом органе функционирует Комиссия по вопросам борьбы с коррупцией и соблюдения служебной этики.

    В этой связи, приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 30 сентября 2006 года №474 утвержден Кодекс профессиональной этики работника органов налоговой службы, в котором установлены правила поведения работника органов налоговой службы в отношении налогоплательщиков и в коллективе.

    Принята Хартия налогоплательщика Республики Казахстан, в которой определены права налогоплательщиков с целью исключения возможности противоправных действий со стороны работников органов налоговой службы. Постоянно осуществляется работа, направленная на улучшение качества оказываемых государственных услуг путем регламентации действий работников органов налоговой службы при оказании государственных услуг налогоплательщикам. Путем электронного тестирования внедрены принципы прозрачности и объективности процедур назначения на руководящие административные государственные должности налоговых органов посредством Дистанционного центра обучения. Претворяются в жизнь принципы проведения служебных перемещений руководящих административных государственных должностей налоговых органов в соответствии с приказом Председателя  
Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан  
от 1 февраля 2007 года № 68.

    Активизируется  сотрудничество с институтами гражданского общества в сфере социологического опроса налогоплательщиков по проблемным аспектам в различных сферах деятельности органов налоговой службы, в том числе по вопросам коррупции.

    В органах налоговой службы в настоящее  время работает более 11 тысяч работников. Если в 2002 году на 1000 работников органов  налоговой службы было возбуждено 7,5 уголовных дел, то по итогам 2006 года соответственно 4,4 уголовных дела.

    По  результатам исследования Агентства  социальных и маркетинговых исследований «Центр изучения общественного мнения (ЦИОМ)», вцелом, население республики положительно оценивает качество работы работников органов налоговой службы: удовлетворительных оценок по всем характеристикам получено больше, чем отрицательных.

    Однако, вместе с позитивными результатами деятельности, направленной на уменьшение уровня коррупции в органах налоговой  службы, имеют место следующие нерешенные проблемы.

    Во-первых, наличие правовых пробелов и значительного  количества отсылочных норм в Кодексе  Республики Казахстан «О налогах  и других обязательных платежах в  бюджет» (Налоговый кодекс) позволяет  дачу неверных либо позволяющих уклониться от налогообложения ответов на запросы налогоплательщиков. Сложная налоговая политика создает благодатную почву для коррупции, поэтому необходимо упрощение административных и налоговых процедур в нормативных правовых актах по вопросам налогообложения. Для снижения коррупции они должны быть простыми, ясными и общеизвестными.

    Во-вторых, необходимо минимизировать контакты работников органов налоговой службы с налогоплательщиками  путем внедрения стандартов государственных услуг, увеличения количества электронных налоговых услуг, создания и развития современных Центров приема и обработки информации по обслуживанию налогоплательщиков.

    В-третьих, имеет место недостаточная эффективность  в управлении человеческими ресурсами. Мониторинг причин возникновения коррупции в сфере налоговых отношений и отслеживания факторов и механизмов коррупции, оценка ее уровня и структуры показывает, что основная масса виновных представлена административными государственными служащими низовых звеньев, которые оказывают услуги непосредственно налогоплательщикам. В частности, при проведении налоговых проверок, при выдаче регистрационных документов, принятии налоговой отчетности и т.д. В настоящее время уровень их заработной платы не соответствует объему возложенных функциональных обязанностей, и, при низкой социальной защищенности, создаются экономические предпосылки для коррупции.

    Назрела необходимость внедрения более  высокой системы оплаты труда  для органов налоговой службы в отличие от других государственных органов, деятельность которых не предусматривает непосредственного контакта с населением. Совершенствование условий оплаты труда и принятие других мер позволят установить повышенные профессиональные требования к работникам органов налоговой службы, что будет способствовать снижению уровня коррупции.

    В-четвертых, недостаточен уровень сотрудничества в области борьбы с коррупцией с правоохранительными органами по применению превентивных мер в  борьбе с взяткодательством.

    В-пятых, низкий уровень налоговой культуры налогоплательщиков и  неосознание уплаты налогов как долга перед государством являются одним из факторов, подталкивающих к взяткодательству.

    Решение вышеуказанных задач позволит:

    эффективно  и целенаправленно противостоять  коррупционным проявлениям в налоговых отношениях;

    достичь органами налоговой службы нулевого показателя при оценке уровня коррумпированности государственного органа;

    воспитать нетерпимость к коррупции как внутри органов налоговой службы, так и среди налогоплательщиков;

    повысить имидж органов налоговой службы и привести к росту доверия налогоплательщиков;

    уменьшить вероятность злоупотреблений, совершаемых  работниками органов налоговой  службы, используя ресурсы Системы  управления рисками;

    повысить  персональную ответственность руководителей органов налоговой службы  всех уровней;

    увеличить поступление налогов и других обязательных платежей в бюджет. 

2. Проводимая  работа налоговых  органов по предупреждению коррупции

    Главной задачей органов налоговой службы является обеспечение полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, осуществление налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств, а так же борьба с коррупцией.  

    Несмотря  на проводимые разъяснительные работы в целях информированности налогоплательщиков в налоговых вопросах, практика показывает, что налогоплательщики все еще склонны скрывать налогооблагаемые объекты и уклоняться от уплаты налогов. 

    Так в соответствии со статьей 18  Налогового Кодекса задачами органов налоговой службы являются: обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, участие в реализации налоговой политики, обеспечение соблюдения налогового законодательства и экономической безопасности Республики Казахстан. Согласно статье 625 Налогового Кодекса органы налоговой службы при осуществлении налогового контроля для проведения налоговых проверок используют систему управления рисками (СУР), то есть на основе анализа и оценки вероятности неисполнения и неполного исполнения налоговых обязательств налогоплательщиком.