Основные направления налоговой политики Российской

Основные направления налоговой политики Российской

Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов

Основные направления налоговой политики Российской

Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на

2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов (далее  – Основные

направления налоговой политики) подготовлены в рамках составления

проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний

плановый период. Основные направления налоговой политики являются

одним из документов, который необходимо учитывать в процессе

бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета,

так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные

направления налоговой политики позволяют экономическим агентам

определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что

предопределяет стабильность и определенность условий ведения

экономической деятельности на территории Российской Федерации.

Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются

нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание

для  подготовки федеральными органами исполнительной власти изменений

в законодательство о налогах и сборах, соответствующих предусмотренным

в нем положениям,  и внесения их в Правительство Российской Федерации.

Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости

налоговой политики государства. Предсказуемость действий

государственных органов в налоговой сфере имеет ключевое значение для

инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

В трехлетней перспективе 2013–2015 годов приоритеты Правительства

Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же,

как и ранее  – создание эффективной и стабильной налоговой системы,

обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной

перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают

оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной

деятельности.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является

необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы

Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность

налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее

оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной

системы Российской Федерации

Основные итоги реализации налоговой политики в

прошедшем периоде

Реализация целей и задач, предусмотренных «Основными

направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и

2013 годов» и «Основными направлениями налоговой политики на 2012 год

и плановый период 2013 и 2014 годов», проводилась во взаимосвязи с

Основными направлениями антикризисных действий Правительства

Российской Федерации на 2010 год, Основными направлениями

деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012 года,

а также Концепцией долгосрочного  социально-экономического развития

Российской Федерации на период до 2020 года.

Основными направлениями налоговой политики на 2012 год и

плановый период 2013 и 2014 годов, одобренными Правительством

Российской Федерации в 2011 году, предусматривалось внесение изменений

в законодательство о налогах и сборах и принятие нормативных правовых

актов по следующим направлениям.

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития

человеческого капитала.

2. Мониторинг эффективности налоговых льгот.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акцизное налогообложение.

5. Налог на прибыль организаций.

6. Налогообложение природных ресурсов.

7. Введение налога на недвижимость.

8. Налоговое администрирование.

Меры налоговой поддержки плательщиков налога на доходы физических лиц

В положения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового

кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) был внесен ряд изменений в

целях поддержки физических лиц.

Во-первых, в целях реализации государственной политики  в области

развития малого и среднего предпринимательства был введен особый

порядок отражения в составе доходов средств финансовой поддержки в виде

субсидий, которые отражаются в составе доходов пропорционально

расходам, фактически осуществленным за счет данного источника, но не

более двух налоговых периодов с даты их получения.

Во-вторых, установлена ставка налога в размере 13 процентов в

отношении доходов, полученных от осуществления трудовой деятельности

физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Российской

Федерации, в рамках Государственной программы по стимулированию и

организации процесса добровольного переселения в Российскую Федерацию

соотечественников.

В-третьих, при получении социального налогового вычета у

налогоплательщиков появилась возможность учесть пожертвования,

направленные благотворительным организациям, социально

ориентированным некоммерческим организациям, некоммерческим

организациям, осуществляющим деятельность в сфере защиты прав и свобод

человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты

граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны

окружающей среды и защиты животных, некоммерческим организациям на

формирование (пополнение) целевого капитала, в целях уменьшения

налоговой базы  по налогу на доходы физических лиц.

В-четвертых, был предусмотрен специальный механизм переноса на

предшествующие налоговые периоды, но не более трех, остатка

имущественного налогового вычета для пенсионеров, не имеющих доходов,

облагаемых по налоговой ставке в размере 13 процентов.

В-пятых, в целях реализации демографической и социальной политики

в сфере поддержки семей, имеющих детей, увеличен до 3 000 рублей размер

стандартного налогового вычета для семей с тремя и более

несовершеннолетними детьми, а также на каждого ребенка-инвалида. 6

В-шестых, был внесен ряд изменений в законодательство о налогах и

сборах, направленных на освобождение от налогообложения доходов

физических лиц, в частности:

- расширен перечень оснований, по которым освобождаются от

обложения средства, получаемые физическими лицами из бюджетов

бюджетной системы Российской Федерации на развитие личного подсобного

хозяйства;

- предусмотрено освобождение выплат, произведенных добровольцам в

рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является

безвозмездное выполнение работ, оказание услуг на возмещение расходов

добровольцев;

- изменен порядок налогообложения налогом на доходы физических

лиц компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (таких,

как выплаты выходного пособия, среднего месячного заработка на период

трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и

главному бухгалтеру организации) в части, превышающей в целом

трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер

среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций,

расположенных в  районах Крайнего Севера и приравненных к ним

местностях;

- для устранения неоднозначных трактовок по вопросам

налогообложения правопреемников умерших застрахованных лиц,

формирующих накопительную часть трудовой пенсии в Пенсионном фонде

Российской Федерации и в негосударственных пенсионных фондах, 

освобождены от налогообложения суммы пенсионных накоплений, учтенных

на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в

негосударственных пенсионных фондах, выплачиваемые  правопреемникам

умершего застрахованного лица;

- предусмотрено освобождение от налогообложения единовременных

компенсационных выплат медицинским работникам в возрасте до 35 лет,

прибывшим в 2011  – 2012 годах после окончания образовательного

учреждения высшего профессионального образования на работу в сельский

населенный пункт или переехавшим на работу в сельский населенный пункт

из другого населенного пункта и заключившим с уполномоченным органом

исполнительной власти субъекта Российской Федерации договор,

предусмотренный  статьей 51 Федерального закона «Об обязательном

медицинском страховании в Российской Федерации».

Меры поддержки плательщиков налога на доходы

физических лиц

Предполагается предусмотреть освобождение от налогообложения ряда

социально значимых выплат (доходов) в виде:

- грантов Президента Российской Федерации, выделяемых молодым

российским ученым – кандидатам и докторам наук для проведения научных

исследований;

- единовременных выплат безработным гражданам в виде финансовой

помощи, оказываемой в рамках предоставления государственной услуги по

содействию самозанятости безработных граждан;

- материальной помощи, выплачиваемой в соответствии с

законодательством Российской Федерации о занятости населения органами

службы занятости безработным гражданам, утратившим право на пособие по

безработице в связи с истечением установленного периода его выплаты, а

также гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и

повышения квалификации по направлению органов службы занятости;

- субсидий, предоставляемых главе крестьянского (фермерского)

хозяйства, осуществляющего предпринимательскую деятельность без

образования юридического лица, за счет бюджетов бюджетной системы

Российской Федерации;26

- сумм денежных средств, выплачиваемых органами службы занятости

в соответствии с законодательством Российской Федерации о занятости

населения безработным гражданам и членам их семей в связи с направлением

их на работу или обучение в другую местность, а также безработным

гражданам и несовершеннолетним гражданам в возрасте от 14 до 18 лет в

период их участия в общественных работах и временного трудоустройства;

- земельных участков, находящихся в государственной или

муниципальной собственности, приобретаемых бесплатно гражданами,

имеющими трех и более детей;

- сумм оплаты стоимости медицинских услуг, производимой за

физических лиц работодателями, применяющими специальные налоговые

режимы, предусматривающие определение налоговой базы в виде доходов,

уменьшенных на величину расходов, при условии, что расходы по оплате

таких услуг не отнесены к расходам, учитываемым при определении

налоговой базы, а также сумм оплаты медицинских услуг, производимой за

счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- материальной помощи, выплачиваемой из стипендиального фонда

обучающимся в образовательных учреждениях начального

профессионального, среднего профессионального и высшего

профессионального образования, аспирантам и докторантам в связи со

смертью близкого родственника, с возмещением ущерба в результате

чрезвычайного обстоятельства, лечением, рождением ребенка, а также

материальной помощи в виде оплаты стоимости приобретенных

медикаментов, назначенных лечащим врачом, выплачиваемой из

стипендиального фонда указанным лицам.

Также необходимо исключить ограничение на сумму доходов,

освобождаемых от налогообложения, в отношении доходов в виде помощи и

подарков, получаемых ветеранами и инвалидами Великой Отечественной

войны, а также иными социально незащищенными категориями граждан.

При этом необходима систематизация перечня доходов,

освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, а также

устранение имеющихся неточностей и противоречий, приводящих к

неоднозначному толкованию норм.

В частности, надлежит упорядочить налогообложение

компенсационных выплат, связанных с прекращением полномочий

физических лиц, занимающих выборные должности.

Следует исключить из статьи 217 Кодекса некоторые избыточные

нормы, регулирующие порядок освобождения от налогообложения

отдельных видов доходов.

Доля налогов и обязательных платежей в совокупных затратах работодателя на оплату труда в странах ОЭСР в 2009 году (% от совокупных затрат работодателя в размере среднего уровня оплаты труда работника, не пользующегося специальными льготами)

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов

В положения Кодекса, регулирующие налог на доходы физических лиц, были внесены следующие изменения.

1. Для упрощения декларирования доходов физическими лицами в Кодекс были внесены изменения, позволяющие не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов.

Внесенные изменения по сути означают изменение формы предоставления освобождения от налогообложения доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Ранее, до внесения указанных изменений, при продаже такого имущества налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет в размере доходов, полученных от продажи имущества, что по сути приводило к освобождению от налогообложения полученных доходов, однако для получения такого освобождения налогоплательщики были обязаны представить не только налоговую декларацию, но и заявление на предоставление имущественного налогового вычета.

Таким образом, с учетом внесенных изменений уже в 2010 году налогоплательщики, получившие доход от реализации в 2009 году имущества, которое находилось в их собственности более трех лет (например, автомобили, квартиры, иное имущество) не будут обязаны представлять налоговую декларацию.

Также в рамках рассматриваемых изменений была исключена необходимость подачи налогоплательщиком отдельного документа – заявления на получение налоговых вычетов при представлении в налоговый орган налоговой декларации, в которой уже заявлено право на получение налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

2. В рамках реализации концепции создания в Российской Федерации международного финансового центра был внесен ряд изменений в Кодекс, направленных на оптимизацию порядка налогообложения доходов физических лиц от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. В Кодекс была включена новая редакция положений, регулирующих налогообложение операций физических лиц с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, что позволило, в частности:

- уточнить перечень расходов и порядок исчисления налоговой базы физических лиц по таким операциям, в том числе по операциям с ценными бумагами и инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, полученными в результате обмена (конвертации), в порядке наследования и дарения, а также по операциям, осуществляемым в пользу физического лица доверительным управляющим;

– расширить перечень финансовых инструментов срочных сделок, расходы по операциям с которыми принимаются для целей налогообложения доходов физических лиц, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (за счет обращающихся на организованном рынке финансовых инструментов с базисными активами, отличными от ценных бумаг и фондовых индексов, рассчитываемых организаторами торговли на рынке ценных бумаг, а также за счет не обращающихся на организованном рынке опционных контрактов);

- расширить перечень операций с ценными бумагами, расходы по которым принимаются для целей налогообложения доходов физических лиц, полученных от операций с ценными бумагами (за счет операций РЕПО и займа ценными бумагами);

- сократить число групп доходов физических лиц от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, налоговая база по которым определяется отдельно;

- уточнить порядок налогообложения доходов физических лиц, полученных в виде материальной выгоды при совершении операций с ценными бумагами и инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов;

- предусмотреть возможность переноса на будущие периоды убытков, полученных физическими лицами в результате совершения операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.

Указанные изменения не только исключили пробелы в налоговом законодательстве в отношении определенных видов операций физических лиц, осуществляемых на финансовых рынках, и тем самым сократили неопределенность, но и предоставили более льготный по сравнению с ранее действовавшим порядок определения налоговых обязательств. Так, сокращение числа групп доходов физических лиц от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, налоговая база по которым определяется отдельно, а также предоставление возможности перенести на будущие периоды убытки, полученные от операций с обращающимися на организованном рынке ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, увеличивают возможности для учета для целей налогообложения убытков физических лиц, полученных на финансовых рынках, и, соответственно, обеспечивает снижение рисков инвестиций, что будет способствовать расширению операций, совершаемых физическими лицами на финансовых рынках, и дальнейшему развитию финансовых рынков в стране.