Основные направления налоговой системы

Основные направления  налоговой политики Российской Федерации  на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (далее - Основные направления  налоговой политики) разработаны  Минфином России в рамках цикла подготовки проекта федерального бюджета на очередной период и являются одним  из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при  подготовке проектов бюджетов субъектов  Российской Федерации.

Помимо решения задач  в области бюджетного планирования Основные направления налоговой  политики позволяют участникам налоговых  отношений определить ориентиры  в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и определенности условий  ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то что Основные направления налоговой  политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой  основание для внесения изменений  в законодательство о налогах  и сборах, которые разрабатываются  в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок  приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

Особое значение настоящий  документ приобретает в условиях мирового финансового кризиса и  разработки приоритетов социально-экономического развития Российской Федерации в  среднесрочной перспективе, комплекса  мер, направленных на повышение устойчивости российской экономики.

В трехлетней перспективе 2010 - 2012 годов приоритеты Правительства  Российской Федерации в области  налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной  налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, Основные направления  налоговой политики составлены с  учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

Однако при этом следует  принимать во внимание, что налоговая  политика, с одной стороны, будет  направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а  с другой стороны, - на создание условий  для восстановления положительных  темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.

Сокращение объемов промышленного  производства, негативная тенденция  изменения иных макроэкономических показателей может привести к  росту задолженности по налогам  и сборам перед бюджетной системой Российской Федерации и увеличению масштабов уклонения от уплаты налогов. В целях минимизации указанных  рисков потребуется повышение качества налогового администрирования, а также  развитие института изменения срока  уплаты налогов и сборов (инвестиционный налоговый кредит, рассрочки и  отсрочки).

Необходимо постоянно  анализировать ситуацию в мировой, российской экономике и исходя из имеющихся возможностей изыскивать варианты поддержки участников экономической  деятельности, стимулировать темпы  роста экономики, в том числе  и с помощью механизмов налоговой  политики.

В рамках антикризисных мер  налогового стимулирования в 2008 году в  оперативном порядке были внесены  целый ряд уточнений и изменений  в законодательство о налогах  и сборах. В частности, увеличены  размеры налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, снижена  ставка налога на прибыль организаций, увеличена "амортизационная премия" по налогу на прибыль организаций, введены  налоговые льготы по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти, включая снижение его ставки.

В ходе обсуждения мер налоговой  политики в период экономического кризиса  одним из самых актуальных является вопрос о том, насколько меры в  области налогового стимулирования экономики способны создать предпосылки  для преодоления кризисных явлений. Необходимо ли создавать стимулы  для экономического роста с помощью  мер налогового стимулирования (т.е. снижения налогов для всей экономики  или отдельных ее секторов), либо приоритетными являются меры бюджетной  поддержки, а налоговая нагрузка, являющаяся источником ресурсов для  бюджетных расходов, должна оставаться неизменной? Различные страны по-разному  отвечают на этот вопрос, однако представляется, что подобный выбор в Российской Федерации уже сделан - основной "антикризисный налоговый пакет" был принят в конце 2008 года. В ближайшие  годы антикризисные меры будут реализовываться  путем осуществления бюджетной  политики.

I. Основные итоги реализации  налоговой политики в прошедшем  периоде

"Основные направления  налоговой политики в Российской  Федерации на 2008 - 2010 годы", одобренные  Правительством Российской Федерации  (протокол от 2 марта 2007 г. N 8), предусматривали  внесение изменений в законодательство  о налогах и сборах по следующим  направлениям:

1. Совершенствование налога  на прибыль организаций

2. Совершенствование налога  на добавленную стоимость

3. Индексация ставок акцизов

4. Совершенствование налога  на доходы физических лиц

5. Введение налога на  недвижимость взамен действующих  земельного налога и налога  на имущество физических лиц

6. Совершенствование налога  на добычу полезных ископаемых

7. Совершенствование налогообложения  в рамках специальных налоговых  режимов

8. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации  и соглашения, информационный обмен

По указанным направлениям в 2008 году был принят целый ряд  решений. Большая часть из этих решений  была принята в качестве антикризисных  мер налогового стимулирования, отчет  о которых, в том числе их бюджетная  оценка, отражены в одобренной Правительством Российской Федерации Программе  антикризисных мер Правительства  Российской Федерации на 2009 год.

1. Совершенствование налога  на прибыль организаций

1.1. Изменения, внесенные  в Налоговый кодекс Российской  Федерации (далее по тексту - Кодекс) в 2008 году, предусматривали следующее:

- начиная с 1 января 2009 года ставка налога на прибыль  организаций снижена с 24 процентов  до 20 процентов;

- в четвертом квартале 2008 года, вопреки общему правилу  и не дожидаясь начала нового  налогового периода, налогоплательщики  получили право перейти на  уплату налога по фактически  полученной прибыли и отказаться, таким образом, от уплаты авансовых  платежей, рассчитанных исходя из  достигнутого уровня прибыли  за предыдущий отчетный период (9 месяцев);

- в период с 1 сентября 2008 г. по 31 декабря 2009 г. предельная  величина процентов по долговым  обязательствам, которая может быть  учтена в расходах для целей  налогообложения прибыли, установлена  в размере ставки рефинансирования  Центрального банка Российской  Федерации, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства  в рублях и равной 22 процентам  - по долговым обязательствам  в иностранной валюте (ранее по  долговым обязательствам в рублях  она равнялась ставке рефинансирования  Центрального банка Российской  Федерации, увеличенной в 1,1 раза, а по обязательствам в иностранной  валюте - 15 процентам).

1.2. Изменения, внесенные  в Кодекс в 2008 году, позволили  увеличить объем относимых на  расходы при налогообложении  прибыли экономически обоснованных  затрат организации по обучению, лечению, пенсионному обеспечению  работников.

Начиная с 2009 года взносы по договорам добровольного личного  страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда вместо 3 процентов  по ранее действовавшему законодательству.

С 2009 года расширены условия  для принятия в расходы, уменьшающие  налоговую базу по налогу на прибыль  организаций, затрат налогоплательщика  на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным  программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, а также  физических лиц, не являющихся сотрудниками организаций - налогоплательщиков, заключивших  с ними договор, предусматривающий  обязанность такого физического  лица отработать у налогоплательщика  по трудовому договору не менее одного года. Соответствующая оплата обучения также не будет включаться в базу для налогообложения налогом  на доходы физических лиц и единым социальным налогом.

В части пенсионного обеспечения  следует отметить, что с 2009 года в  состав расходов включаются суммы дополнительных взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным  законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О  дополнительных страховых взносах  на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке  формирования пенсионных накоплений".

Начиная с 2009 года реализована  возможность учета при определении  налоговой базы по налогу на прибыль  организаций расходов на возмещение затрат работников по уплате процентов  по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Данная мера носит временный характер (действует до 1 января 2012 года), при  этом сумма таких расходов не должна превышать 3 процентов от суммы расходов на оплату труда (соответствующая оплата также не подлежит налогообложению  налогом на доходы физических лиц  и единым социальным налогом).

1.3. В последние годы  был принят ряд мер, направленных  на стимулирование расходов организации  на научные исследования и  (или) опытно-конструкторские разработки. В качестве дополнительной меры  с 2009 года установлена возможность  использования повышающего коэффициента (1,5) в целях ускоренного учета  текущих затрат на научные  исследования и разработки. Вместе  с тем одобренный Правительством  Российской Федерации перечень  соответствующих научных исследований  и опытно-конструкторских разработок  потребует уточнения с точки  зрения возможности его администрирования  налоговыми органами.

1.4. В целях повышения  эффективности освоения природных  ресурсов уточнен порядок ведения  налогового учета соответствующих  расходов, что предоставляет налогоплательщикам  возможность учитывать соответствующие  расходы в ускоренном порядке.  В частности, начиная с 2009 года, расходы на приобретение лицензий  на право пользования недрами  могут учитываться при определении  налоговой базы по налогу на  прибыль организаций в составе  прочих расходов, связанных с  производством и реализацией,  в течение 2 лет. При этом  в рамках нового порядка налогового  учета таких расходов понесенные  в прошлом расходы организаций  на указанные цели, не учтенные  на начало 2009 года при определении  налоговой базы по налогу на  прибыль, могут быть отнесены  на расходы в течение 2 лет  (2009 и 2010 годов).

1.5. В рамках совершенствования  амортизационной политики, начиная  с 2009 года, концептуально пересмотрен  подход к начислению амортизации  в налоговых целях. Кодексом  для налогоплательщиков налога  на прибыль организаций предусмотрена  возможность отказа от пообъектного  начисления амортизации и переход  к начислению амортизации методом  убывающего остатка по укрупненным  амортизационным группам (пулам). При применении нелинейного метода  начисления амортизации налогоплательщики  получили возможность относить  на расходы до 50 процентов первоначальной  стоимости амортизируемого имущества  в первую четверть срока его  полезного использования. При  этом у налогоплательщиков сохраняется  право выбора одного из двух  методов начисления амортизации.

Одновременно для основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным  группам, величина так называемой "амортизационной  премии" (то есть, возможности относить на расходы текущего периода до начала начисления амортизации определенную долю расходов на приобретение или  создание основных средств) была увеличена  с 10 процентов до 30 процентов. Таким  образом, при комбинации нелинейного  метода начисления амортизации и  амортизационной премии по 3 - 7 амортизационным  группам налогоплательщики получили возможность относить на расходы  основную часть стоимости приобретаемых основных средств, что является существенной льготой, оправданной во многих случаях в условиях высокой инфляции и отсутствия переоценки основных средств в целях начисления амортизации.

2. Совершенствование налога  на добавленную стоимость

Для преодоления кризиса  ликвидности в 2008 году был изменен  порядок уплаты налога на добавленную  стоимость по результатам деятельности налогоплательщиков за квартал. Начиная  с четвертого квартала 2008 года суммы  налога, исчисленные налогоплательщиками  по операциям по реализации товаров (работ, услуг), признаваемым объектом налогообложения этим налогом, уплачиваются в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, то есть фактическая уплата налога производится не единовременно до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как это было предусмотрено ранее, а ежемесячно в размере 1/3 в течение  трех последующих месяцев. Данный порядок  уплаты налога позволил снизить текущий  дефицит оборотных средств и  стабилизировать деятельность налогоплательщиков. Фактически подобная мера представляет собой беспроцентную рассрочку  по уплате сумм налога в бюджет соответственно на 1 и 2 месяца на 1/3 общей суммы налога, исчисленной по итогам квартала.

В целях совершенствования  порядка применения нулевой ставки налога по операциям, связанным с  реализацией товаров, помещенных на территории Российской Федерации под  таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной  таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года, увеличен до 270 дней срок сбора  документов, обосновывающих правомерность  применения нулевой ставки, что является актуальным в связи с мировым  финансовым кризисом. При этом экспортерам  предоставлено право представлять в налоговые органы для подтверждения  правомерности применения нулевой  ставки реестры таможенных деклараций взамен копий таможенных деклараций.

Согласно вступившим в  силу изменениям в законодательство о налогах и сборах был освобожден от налогообложения ввоз на территорию Российской Федерации технологического оборудования, в том числе комплектующих  и запасных частей к нему, аналоги  которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому  Правительством Российской Федерации, и российских судов рыбопромыслового флота, в отношении которых за пределами таможенной территории Российской Федерации до 1 сентября 2008 года были выполнены работы по капитальному ремонту  и (или) модернизации. При этом режим  освобождения российских судов применяется  до 1 января 2010 года.

Также начиная с 1 января 2009 года были освобождены от налогообложения  операции по реализации лома и отходов  черных металлов.

В целях уточнения порядка  налогообложения налогом на добавленную  стоимость были установлены особенности  определения налоговой базы при  реализации (передаче) государственного (муниципального) имущества, составляющего  государственную (муниципальную) казну, не закрепленного за государственными (муниципальными) учреждениями, и при  передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг иностранными лицами, не состоящими на налоговом  учете, по договорам поручения, комиссии, агентским договорам.

Кроме того, с 1 января 2009 года отменена обязанность по перечислению налога отдельным платежным поручением при безденежных формах расчетов; установлен вычет налога по строительно-монтажным  работам для собственного потребления  в том же налоговом периоде, в  котором осуществляется начисление налога на добавленную стоимость  по этим работам; предоставлено право  на вычет налога по авансовым платежам, перечисляемым продавцам товаров (работ, услуг).

В качестве важной меры, направленной на ускорение возмещения налога, необходимо отметить вступившее в силу с 1 января 2009 года уточнение порядка оформления результатов камеральных налоговых  проверок налоговых деклараций, в  которых заявлена сумма налога к  возмещению. Согласно данному порядку  по результатам налоговой проверки одной декларации налоговые органы вправе выносить два решения: одно - в отношении сумм, правомерность  принятия которых к вычету документально  подтверждена, второе - в отношении  сумм, по которым необходимо представление  дополнительных обосновывающих материалов. В отличие от ранее действовавшего порядка, когда по результатам камеральной  проверки одной декларации даже в  случае подтверждения права на возмещение части заявленной суммы, выносилось одно решение об отказе в возмещении, в настоящее время налогоплательщики  вправе возместить из бюджета часть  суммы, в отношении которой налоговые  органы не имеют возражений. В среднем  это позволило сократить сроки  возмещения налога на добавленную стоимость  в спорных случаях на 2 - 3 месяца по сравнению с ранее действовавшим  порядком.

3. Индексация ставок акцизов

В связи с уточнением размеров планируемой инфляции при составлении  проекта федерального бюджета на 2009 - 2011 годы ставки акцизов были проиндексированы в среднем до 10 процентов ежегодно (за исключением нефтепродуктов и  табачных изделий).

В 2009 - 2010 годах ставки акцизов  на нефтепродукты остаются неизменными. В связи с необходимостью решения  задачи по созданию условий для эффективного инвестирования в модернизацию производства нефтепродуктов и выработки моторных топлив улучшенного качества с более  высокой экологической безопасностью  были определены ставки акцизов на моторное топливо с учетом его  экологического класса.

Индексация ставок акциза на сигареты с фильтром на 2009 - 2011 годы была произведена на 20 процентов  к предыдущему году и сигареты без фильтра (папиросы) - на 28 процентов  к предыдущему году. В то же время  индексация ставок акциза на табак  трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, а также на сигары предусматривается  только в 2011 году - на 10 процентов по сравнению с 2010 годом.

В 2009 и 2010 годах сохранены  без изменения ставки акцизов  на автомобильный бензин с октановым  числом до 80 и с иными октановыми числами, дизельное топливо и  моторные масла. В то же время на 2009 год значительно увеличена  ставка акциза на прямогонный бензин.

На 2011 год ставки акцизов  на автомобильный бензин и дизельное  топливо установлены по принципу убывающей шкалы ставок в увязке с повышением качественных показателей (классов) указанных нефтепродуктов, предусмотренных Техническим регламентом "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для  реактивных двигателей и топочному  мазуту", утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации  от 27 февраля 2008 г. N 118.

Более низкие ставки акцизов  на автомобильные бензины и дизельное  топливо, отвечающие по своим экологическим  характеристикам требованиям 3, 4, 5 классов, позволят налогоплательщикам получить дополнительный доход, за счет чего сократятся сроки окупаемости дополнительных капитальных вложений, связанных  с организацией и увеличением  объемов производства более экологичных  автомобильных бензинов и дизельного топлива.

В целях создания экономически невыгодных условий для получения  автомобильного бензина путем смешения прямогонного бензина с присадками, повышающими октановое число  бензина (чаще всего именно таким  способом получают автомобильный бензин низкого качества), с 2009 года получение  подакцизных товаров путем смешения признается процессом производства только в том случае, если в результате смешения создается товар, в отношении  которого Кодексом установлена более  высокая ставка акциза.

Данная норма позволит также избежать получения отрицательной  величины суммы акциза, подлежащей возмещению из бюджета, сократит число  налогоплательщиков, реально не уплачивающих акциз в бюджет, и будет способствовать решению проблемы повышения качества моторных топлив.

В целях уточнения порядка  исчисления акциза на табачные изделия  было изменено определение понятия  марки табачных изделий, которое  применяется с 1 января 2009 года. Эта  мера позволит производителям устанавливать  различные максимальные розничные  цены на табачные изделия одного названия, имеющие отличия в потребительских  свойствах хотя бы по одному показателю, что дает производителям право отнести  сигареты одного названия к разным маркам и, соответственно, устанавливать  на них разные максимальные розничные  цены.

Таким образом, решается проблема применения максимальных розничных  цен и, соответственно, уплаты акцизов, по табачным изделиям, реализуемым  организациями общественного питания, в районах Крайнего Севера и других отдаленных регионах.

4. Совершенствование налога  на доходы физических лиц

В целях создания благоприятных  налоговых условий для формирования добровольных пенсионных накоплений с  привлечением государственного софинансирования было предусмотрено исключение из базы по налогу на доходы физических лиц  взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемых для обеспечения реализации государственной  поддержки формирования пенсионных накоплений, установлено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом  взносов работодателя, уплачиваемых в соответствии с Федеральным  законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О  дополнительных страховых взносах  на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке  формирования пенсионных накоплений" и с 2009 года увеличен размер социального  налогового вычета по налогу на доходы физических лиц со 100 000 рублей до 120 000 рублей.

Начиная с 2009 года увеличены  размеры стандартных налоговых  вычетов по налогу на доходы физических лиц. Сумма дохода, при котором  налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет  в размере 400 рублей, увеличена с 20 000 рублей до 40 000 рублей. Для налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок (дети), стандартный налоговый  вычет с 600 рублей за каждый месяц налогового периода увеличен до 1000 рублей, а сумма дохода, при которой налогоплательщик вправе воспользоваться налоговым вычетом на ребенка, с 40 000 рублей, начисленных нарастающим итогом с начала налогового периода, увеличена до 280 000 рублей.

Был также изменен порядок  определения налоговой базы при  получении доходов в виде материальной выгоды и в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, а также  установлено освобождение от налогообложения  налогом на доходы физических лиц  и единым социальным налогом сумм оплаты профессионального образования  и профессиональной подготовки физических лиц и сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство  жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении  налоговой базы по налогу на прибыль  организаций.

В кризисных условиях в  целях активизации рынка жилья, облегчения бремени для лиц, имеющих  задолженность по ипотечным кредитам, был увеличен размер имущественного налогового вычета на новое строительство  либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты  или доли (долей) в них с 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей. Причем это решение  было распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. Таким  образом, физические лица, которые приобрели  право собственности на жилые  помещения в 2008 году, смогут воспользоваться  увеличенным налоговым вычетом.

Также был уточнен круг лиц, получающих доходы в денежной и  натуральной формах в порядке  дарения, которые должны исчислять  и уплачивать налог на доходы физических лиц самостоятельно, были освобождены  от налогообложения налогом на доходы физических лиц суммы доходов  в виде жилого помещения, предоставленного в собственность бесплатно на основании решения федерального органа исполнительной власти в случаях, предусмотренных Федеральным законом  от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ "О статусе  военнослужащих".

5. Введение налога на  недвижимость взамен действующих  земельного налога и налога  на имущество физических лиц

Основными направлениями  налоговой политики на 2009 - 2011 годы, Бюджетными посланиями Президента Российской Федерации было предусмотрено введение налога на недвижимость взамен действующих  земельного налога и налога на имущество  физических лиц. Учитывая сложность данной работы, в прошедшем периоде велась активная работа по подготовке к введению налога на недвижимость.

В целях реализации положений  Бюджетного послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике в 2008 - 2010 годах" и в соответствии с поручением Правительства Российской Федерации Минфином России совместно  с Минэкономразвития России и  Минюстом России был подготовлен  График работ по принятию главы Кодекса, регулирующей налогообложение недвижимости, которым предусматривается:

- разработка и принятие  нормативных правовых актов в  связи с вступлением в силу  Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ "О государственном кадастре  недвижимости" (2008 - 2012 годы);

- принятие федерального  закона "О внесении изменений  в Федеральный закон "Об  оценочной деятельности в Российской  Федерации" и другие законодательные  акты Российской Федерации", предусмотренного  проектом N 445126-4;

- разработка нормативных  правовых актов в целях реализации  положений Федерального закона "Об  оценочной деятельности в Российской  Федерации" и другие законодательные  акты Российской Федерации" (2008 - 2009 годы);

- информационное наполнение  кадастра объектов недвижимости, в том числе перенос сведений  из Государственного земельного  кадастра и данных БТИ (2008 - 2012 годы);

- определение эффективной  налоговой ставки и налоговых  льгот для исчисления местного  налога на недвижимость и подготовка  проекта поправок Правительства  Российской Федерации к проекту  Федерального закона N 51763-4 "О внесении  изменений в часть вторую Кодекса  и некоторые другие законодательные  акты Российской Федерации" (2010 год).

6. Совершенствование налога  на добычу полезных ископаемых

6.1. Налогообложение добычи  нефти

В отношении налогообложения  добычи нефти в дополнение к мерам, введенным с 2007 года, в целях стимулирования добычи нефти из месторождений, разработка которых связана с повышенными  затратами, в 2008 году принят Федеральный  закон от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части  второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации  о налогах и сборах", направленный на решение проблемы сохранения уровня добычи нефти, а также вовлечение в разработку новых месторождений, разработка которых связана с  повышенными затратами в неосвоенных  регионах с неразвитой инфраструктурой.

Согласно указанному Федеральному закону с 1 января 2009 года так называемые "налоговые каникулы" по НДПИ на нефть (то есть применение нулевой налоговой  ставки при добыче налога на некоторых  участках недр) распространяются также  на участки недр, расположенные на территориях севернее Северного  полярного круга, Ненецкого автономного  округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, континентальном  шельфе Российской Федерации, Азовском и Каспийском морях.

Одновременно с 1 января 2009 года было отменено такое условие  применения понижающего коэффициента к ставке НДПИ на нефть при добыче нефти на участках недр с высокой  степенью выработанности и добыче сверхвязкой  нефти, как использование прямого  метода учета нефти, добытой на указанных  участках недр. Указанные решения  позволили существенно расширить  сферу применения льготного налогообложения. Кроме того, было уточнено используемое в Кодексе определение количества добытого ископаемого в части  добытой нефти для того, чтобы  исключить возникающие в последние  годы споры об определении количества добытой нефти в целях исчисления НДПИ.

В целях повышения эффективности  НДПИ, взимаемого при добыче нефти, с учетом роста себестоимости  тонны добываемой нефти с 2009 года повышен необлагаемый минимум, учитываемый  при расчете коэффициента Кц, установленный  пунктом 3 статьи 342 Кодекса, с 9 до 15 долларов США.

6.2. Совершенствование сбора  за пользование объектами водных  биологических ресурсов

В 2008 году проводилась работа по совершенствованию системы обложения  сбором за пользование объектами  водных биологических ресурсов. В  частности, принят Федеральный закон  от 30 декабря 2008 г. N 314-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Кодекса  и отдельные законодательные  акты Российской Федерации в части  повышения эффективности налогообложения  рыбохозяйственного комплекса", которым  с 1 января 2009 г. вносятся изменения  в главу 25.1 "Сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических  ресурсов" Кодекса, уточняющие критерии признания российских рыбохозяйственных  организаций градо- и поселкообразующими, а также организаций - рыбохозяйственными организациями в целях применения пониженных ставок сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов. Кроме того, установлена обязанность уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) в качестве прилова.