Основные вопросы налоговой политики

 

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Институт управления»

(г. Архангельск)

 

 

Кафедра экономики

 

 

РЕФЕРАТ

по  дисциплине

«ЭКОНОМИКА»

на  тему

«Основные вопросы налоговой политики»

 

Выполнил:

Студентка:  Никифорова Л.В.

                                                                           

Факультет:  юридический

Курс: 5 

Группа:  51-ЮЗ

Специальность:  юриспруденция

Шифр  зачетной книжки: ЮЗ-512821

Проверил:________________________

                                                                                                        (Ф.И.О. преподавателя)

 

 

 

 

Архангельск

2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. Сущность налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

2. Функции налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

3. Система принципов налогообложения  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

4. Основные методы налогообложения  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7

5. Необходимость налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8

6. Классификация налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

7. Общая характеристика федеральных  налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

8. Краткая характеристика каждого  из

    федеральных налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12

9. Общая характеристика региональных  налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

10. Краткая характеристика каждого  из

      региональных налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .20

11. Общая характеристика местных  налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

12. Краткая характеристика каждого  из

      местных налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28 

 

1. Сущность налогов

       Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

       Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение – мобилизацию средств в распоряжение государства. Иными словами, налоги представляют собой совокупность финансовых отношений, связанных с формированием денежных средств государства для выполнения соответствующих функций. Налоги поэтому и возникли вместе с товарным производством и с появлением государства.

       Специфическими признаками налогов  являются:

• тесная связь  налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим  источником доходов;

• принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства;

• участие  в экономических процессах общества.

       Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации  и физические лица, признаваемые  в соответствии с НК РФ налогоплательщиками  или плательщиками сборов;

2) организации  и физические лица, признаваемые  в соответствии с НК РФ налоговыми  агентами;

3) Министерство  финансов РФ, министерства финансов  республик;

4) Федеральная  налоговая служба РФ и её  подразделения в России;

5) Государственный  таможенный комитет РФ и его  подразделения;

6) государственные  органы исполнительной власти  и исполнительные органы местного  самоуправления, другие уполномоченные  ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном  порядке помимо налоговых и  таможенных органов приём и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов;

7) финансовые  управления (департаменты, отделы) администраций  краёв, областей, городов Москвы  и Санкт-Петербурга, автономной области,  автономных округов, районов и  городов, иные уполномоченные  органы – при решении вопросов  об отсрочке и о рассрочке  уплаты налогов и сборов и  других вопросов, предусмотренных  НК РФ;

8) органы государственных внебюджетных фондов.

2. Функции налогов

       Налоги как стоимостная категория  имеют свои отличительные признаки  и функции налогов, которые  выявляют их социально-экономическую  сущность и назначение.

       Функции налогов  взаимосвязаны. Рост налоговых  поступлений в бюджет, т.е. реализация  фискальной функции, создаёт материальную  возможность для осуществления  экономической роли государства,  т.е. экономической функции налогов.  В то же время, достигнутое  в результате экономического  регулирования ускорение развития  и роста дохода производства, позволяет государству получить  больше средств. 
Это означает, что экономическая функция налогов способствует осуществлению фискальной, укрепляет её, а эффективное выполнение распределительной функции создаёт благоприятную социально-экономическую атмосферу для выполнения других функций налогов.

       Фискальная функция – основная, характерная изначально для всех  государств. С её помощью образуются  государственные денежные фонды,  т.е. материальные условия для  функционирования государства.

       Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры: библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития: фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. Именно эта функция даёт реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоёв общества.

       Контрольная функция налога как  экономической категории состоит  в том, что появляется возможность  количественного отражения налоговых  поступлений и их сопоставления  с потребностями государства  в финансовых ресурсах. Благодаря  такой функции оценивается эффективность  каждого налогового канала, выявляется  необходимость внесения изменений  в налоговую систему и бюджетную  политику. Контрольная функция налогово-финансовых  отношений проявляется лишь в  условиях действия распределительной  функции.

       Распределительную функцию можно подразделить на регулирующую и стимулирующую.

       Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну для содержания армии, управленческого аппарата, социальной сферы. Но с тех пор как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации, имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция.

       Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платёжеспособный спрос населения.

       Стимулирующая функция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых со льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.

 

3. Система принципов налогообложения

          Принцип построения системы налогов и сборов представляет собой исходное положение, лежащее в основе налоговой системы государства, предопределяющее возможность норм налогового права и формирующее различные подходы к их толкованию, разрешению коллизий и восполнению пробелов.

          В литературе выделяются следующие  принципы построения налоговой  системы:

1) непосредственно закреплённые законодательством о налогах и сборах

– принцип единства системы налогов и сборов;

– принцип трёхуровневого построения налоговой системы России;

– принцип определённости системы налогов и сборов;

– принцип стабильности системы налогов и сборов;

– принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

2) не имеющие непосредственного закрепления в законодательстве о налогах и сборах

– принцип эффективности (нейтралитета) системы налогов и сборов;

– принцип подвижности (эластичности) системы налогов и сборов;

– принцип оптимальности построения системы налогов и сборов;

– принцип паритета (гармонизации) интересов государства и налогоплательщиков.

          В ст. 3 НК РФ даны основные  начала и направления налоговой  политики государства:

1. Каждое  лицо должно уплачивать законно  установленные налоги и сборы.  Законодательство о налогах и  сборах основывается на признании  всеобщности и равенства налогообложения.  При установлении налогов учитывается  фактическая способность налогоплательщика  к уплате налога.

2. Налоги  и сборы не могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из социальных, расовых,  национальных, религиозных и иных  подобных критериев.

Не допускается  устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые  льготы в зависимости от формы  собственности, гражданства физических лиц или места происхождения  капитала.

3. Налоги  и сборы должны иметь экономическое  основание и не могут быть  произвольными. Недопустимы налоги  и сборы, препятствующие реализации  гражданами своих конституционных  прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

5. Ни  на кого не может быть возложена  обязанность уплачивать налоги  и сборы, а также иные взносы  и платежи, обладающие установленными  настоящим Кодексом признаками  налогов или сборов, не предусмотренные  настоящим Кодексом либо установленные  в ином порядке, чем это определено  настоящим Кодексом.

6. При  установлении налогов должны  быть определены все элементы  налогообложения. Акты законодательства  о налогах и сборах должны  быть сформулированы таким образом,  чтобы каждый точно знал, какие  налоги (сборы), когда и в каком  порядке он должен платить.

7. Все  неустранимые сомнения, противоречия  и неясности актов законодательства  о налогах и сборах толкуются  в пользу налогоплательщика (плательщика  сборов).

          Законодательная конкретизация  принципов налогообложения в  форме основных начал законодательства  о налогах и сборах призвана  способствовать их активному  применению на практике, в том  числе судебными органами.

4. Основные методы налогообложения

       Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.

       Равное налогообложение предполагает установление для каждого плательщика равной суммы налога. Иначе – это подушное налогообложение (самый древний и простой вид). Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется в исключительных случаях (например, некоторые целевые налоги).

       Пропорциональное налогообложение – метод налогообложения, при котором для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога, которая не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально.

       Прогрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога.

1. Простая  поразрядная прогрессия. Налоговая  база разбивается на отдельные  разряды (ступени). Для каждого  разряда налог определяется в  виде абсолютной суммы.

2. Простая  относительная прогрессия. В данном  случае для общего размера  налоговой базы также устанавливаются  разряды, но для каждого разряда  определяются различные ставки (как твёрдые, так и процентные). При этом ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общего размера базы.

3. Сложная  прогрессия. Налоговая база разделена  на налоговые разряды, но каждый  разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей  ставке.

4. Скрытые  системы прогрессии. В некоторых  случаях фактическая прогрессия достигается не путём установления прогрессивных ставок налога, а иными методами (например, установлением неодинаковых сумм вычетов из налоговой базы для доходов, входящих в разные разряды).

       Регрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика).

5. Необходимость налогов

       Налоги объективно необходимы как основной источник наполнения бюджетов всех уровней. Средства, полученные от сбора налогов, участвуют в финансировании государственных программ, предусмотренных законами о бюджете на соответствующий год.

       С помощью налогов осуществляются распределение и перераспределение ВВП, в том числе на социальную защиту и обеспечение населения.

       Кроме того, они воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции налоги оказывают влияние лишь при смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования, ко всему прочему, воздействует как на стадии производства, так и на стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, поскольку доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

       Воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно. Как инструменты перераспределения ВВП, они оказывают влияние с некоторым опозданием от действующих тенденций, пропорций и темпов экономического роста. Принцип обратной связи налогов может иметь свою эффективность только при условии своевременного принятия соответствующих мер налогового регулирования. Тем не менее налоги являются важнейшим средством антицикличного развития экономики.

       Для выравнивания темпов экономического роста многие страны используют налоговый механизм для регулирования спроса на инвестиции (его стимулирование в период депрессии и ограничения в период предельного экономического подъёма). Поскольку налоговые поступления следуют за объёмами и темпами производства с некоторым опозданием, автоматический рост налогов может привести к депрессии в производстве и даже его спаду. В этой ситуации необходимо снижать налоги, чтобы был стимул к инвестированию.

       Чрезмерно высокие налоги – негативное явление, порождающее спад производства, снижение предпринимательской активности, трудовой и инвестиционной инициативы, а также массовое стремление предпринимателя и населения к сокрытию доходов, усиление социальной напряженности и инфляционных процессов в обществе.

       Основные недостатки системы налогообложения в России:

1. Чрезмерная  тяжесть налогового бремени.

2. Нестабильность, сложность и неоднозначность  нормативной базы и процедур  налогообложения, приводящие к  большим затратам на содержание  налоговой системы.

3. Исключительно  фискальная направленность налогообложения,  недостаточное его использование  в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской  деятельности.

4. Реальная  возможность ухода от уплаты  налогов.

 

6. Классификация налогов

       Классификация налогов осуществляется на основе признаков.

  Налоги подразделяют на:

• общие – налоги, взимаемые с продаж, с имущества и дохода;
• особенные – налоги, взимаемые с определённого вида имущества или с определённого дохода.

  Налоги классифицируют на:

• прямые – налоги, уплачиваемые непосредственно из того источника, который обложен этим налогом (налог на доход, налог на капитал, уплачиваемый из прибыли от этого капитала).
• косвенные – налоги, которые вносятся в казну одной категорией, но фактически оплачиваются другой (например НДС, который вносит в казну продавец, но фактически оплачивает покупатель, так как продавец прибавляет этот налог к цене своего товара).
• безразличные – налоги, источники уплаты которых не имеют значения, поэтому могут быть любой комбинацией доходов (например, поголовный налог на собак).

       В зависимости от субъекта налога (налогоплательщика) различают налоги на юридических и физических лиц.

       В соответствии с «Законом об основах налоговой системы» права по установлению и взиманию налоговых платежей были чётко разграничены между различными уровнями власти – федеральным, региональным (республики в составе РФ, края, области) и местным (муниципальные образования – в основном отдельные города и районы). Таким образом, каждый вид налогового платежа был закреплён за бюджетом определённого уровня. В соответствии с этим все налоги и сборы были разделены на 3 группы: федеральные, региональные и местные. Это разделение действует и в настоящее время.

       Из числа действующих к федеральным относятся следующие налоги:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

       К региональным налогам относятся следующие налоги:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

       К местным относятся следующие налоги:

• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог.

 

7. Общая характеристика основных федеральных налогов.

          Налоговое законодательство РФ  построено на основе принципа  единства финансовой политики  государства, проявляющегося, в частности,  в установлении закрытого перечня  налогов, действующих на всей  его территории. Налоговый кодекс  РФ устанавливает три уровня  налоговой системы: федеральный,  субъектов РФ и местный. Отнесение  каждого вида налогов к тому  или иному уровню осуществлено  исходя от объёма функций и полномочий, реализация которых возложена на государство в целом, субъекты РФ или муниципальные образования.

          Следует  отметить, что независимо от закрепления  налогов за определённым уровнем  бюджетной системы, принимать  решения по конкретным вопросам  налогообложения соответствующие  законодательные (представительные) органы могут только в пределах  своей компетенции.

            Федеральными налогами и сборами  признаются налоги и сборы,  которые установлены НК РФ  и обязательны к уплате на  всей территории Российской Федерации,  если иное не предусмотрено  пунктом 7 ст.12 НК РФ.

           Согласно  ст. 13 НК РФ к федеральным налогам  и сборам относятся: 

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. налог на прибыль организаций;
5. налог на добычу полезных ископаемых;
6. водный налог;
7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8. государственная пошлина.

 

8. Краткая характеристика каждого из федеральных налогов

 

Налог на добавленную стоимость

       С 1992 г. в России одним из основных федеральных налогов стал налог на добавленную стоимость (НДС). Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения. Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость регулируется гл. 21 НК РФ.

       Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза, определяемые в соответствии  с таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  Российской Федерации о таможенном  деле.

       Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьёй 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или иностранными маркетинговыми партнёрами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьёй 3.1 указанного Федерального закона, а также филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнёрами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьёй 3.1 указанного Федерального закона, в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

       Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со статьёй 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации (в том числе по осуществлению официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи), осуществляемых в соответствии с договором, заключённым с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией, и совершаемых в течение периода проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленного частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона.

 

Акцизы

       Акцизы – это федеральные налоги, включаемые в цену товаров и оплачиваемые покупателем (потребителем). Как правило, подакцизными товарами являются товары, монопольно производимые государством; товары, пользующиеся наибольшим спросом; дефицитные товары. Общие правила правового регулирования акцизов установлены гл.22 НК РФ.

       Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза, определяемые в соответствии  с таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  Российской Федерации о таможенном  деле.

       Организации и иные лица, указанные статье 179 гл.22 НК РФ, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с данной главой.

       Сумма акциза в регистрах бухгалтерского учёта должна быть выделена отдельной строкой на основании первичных документов: накладных, приходно-кассовых ордеров, актов выполненных работ, счетов и счетов-фактур. Если реализуемый подакцизный товар освобожден от данного налога, то обязанностью продавца является внесение в платежные документы записи «без акциза». При реализации подакцизных товаров через розничную сеть сумма налога включается в цену товара, но отдельно на ярлыках (ценниках) не выделяется.

 

Налог на доходы физических лиц

        Порядок исчисления  и взимания налога на доходы  физических лиц  регулируется  гл. 23 НК РФ.

Подоходный  налог по своей сущности является юридической формой экономической  связи человека и государства, поэтому  правовой режим подоходного налогообложения  во многом определяется принципом постоянного  местопребывания.

         Налог на доходы физических  лиц – это налог, которым  облагается сумма совокупного  дохода налогоплательщика в денежном  исчислении за истекший год.

         Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

         Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.