Особенности налоговой политики РФ на современном этапе

 

 

Содержание

Введение

• Сущность и методы осуществления налоговой политики
• Критерии эффективности налоговой политики
• Особенности налоговой политики РФ на современном этапе

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоговая политика является важнейшей составной частью экономической  политики страны. Одновременно это  и тот рычаг, с помощью которого правительство оказывает огромное воздействие на процесс производства и распределения. 
Тема «Налоговая политика Российской федерации на современном этапе, основные этапы ее реализации» очень актуальна, так как налоговая политика играет важную роль в развитии Российской Федерации, активно используется властями для поддержания благоприятной экономической обстановки в стране, сдерживания нарастания бюджетного дефицита, обеспечения финансирования необходимых государственных потребностей. Необходимость ее формирования и совершенствования заключается в выработке такой налоговой политики, которая отвечала бы современным условиям развития отечественной экономики, обеспечивала реализацию социально – экономической политики и всего хозяйственного аппарата страны, а также условия для экономического роста России.

С точки зрения экономической  теории, в системе финансовых отношений, налоговая политика способствует пополнению доходной части бюджетов всех уровней. Государство не может существовать без налоговых взносов, сборов и  пошлин – они являются основными  доходами государства, способствуют реализации социальной, экономической и других его функций для динамичного  роста государственного аппарата. При  проведении правильно разработанной, систематизированной налоговой  политики достигаются важнейшие  задачи государства.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства  по формированию налоговой системы  страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных  социальных групп общества, а также  развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство  опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для  проведения активной налоговой политики.

В зависимости от состояния  экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство  считает приоритетными, используются различные методы осуществления  налоговой политики. Будучи составной  частью экономической политики, она  во многом зависит также от форм и методов экономической политики государства. 
Объектом использования в курсовой работе является налоговая политика Российской Федерации.

Целью данной работы являет рассмотрение направлений развития налоговой политики и этапов ее реализации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• раскрыть сущность налоговой политики;
• рассмотреть методы осуществления налоговой политики;
• рассмотреть критерии эффективности налоговой политики;
• рассмотреть приоритетные направления развития налоговой политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность и методы осуществления налоговой политики.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.

Налоговая политика как специфическая  область человеческой деятельности относится к категории надстройки. Между нею и экономическим  базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая  политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно в  выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая  политика обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и  логика развития. В силу этого она  может оказывать обратное влияние  на экономику, состояние финансов. Это  влияние может быть различно: в  одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются  благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится.

Научный подход к выработке  налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного  развития, постоянный учет выводов  финансовой теории. Нарушение этого  важнейшего требования приводит к большим  потерям в народном хозяйстве.

На выбор конкретного  варианта решения в области налоговой  политики влияют следующие факторы:

• общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства;
• уровень инфляции;
• кредитно-денежная политика государства;
• соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.

Налоговая политика государства, являясь отражением проводимой экономической  политики, имеет относительно самостоятельное  значение и должна опираться на научную  теорию налогов. Без этого она  становится схоластичной, развивается  стихийно, методом проб и ошибок. От результатов проводимой налоговой  политики в значительной степени  зависит и то, какие коррективы вынуждено вносить государство  в свою экономическую политику, как  строить налоговую систему.

Известно, что теория налогов  развивалась и совершенствовалась по мере развития экономики, укрепления государства, расширения его функции  и усиления его воздействия на развитие экономики. Поэтому цели налоговой  политики не являются неизменными, они  формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых  являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально - политических сил в обществе.

В зависимости от состояния  экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные формы осуществления налоговой политики.

На практике сложились  три основные формы налоговой  политики.

Политика максимальных налогов  характеризуется установлением  максимального числа налогов, с  высокими налоговыми ставками. Такая  политика может вынужденно проводиться  государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как  экономический кризис, война. Подобная политика проводилась в России в  период становления рыночных отношений.

Естественно, что такая  форма налоговой политики встречает  противодействие со стороны налогоплательщиков, которое выражается в сокрытии налоговой  базы, в процветании "теневой экономики". В подобной ситуации у государства  мало надежд на экономическое развитие. важно заметить, что в России в первые годы рыночных отношений не наблюдался рост социальных расходов и инвестиций в отрасли экономики, которые должны быть характерны для этой формы налоговой политики.

Поэтому позже ряд экономистов  высказали мнение, что экономических, социальных и политических предпосылок  для проведения политики максимальных налогов в период становления  рыночных отношений в России не существовало, и как следствие она привела  к резко негативным последствиям. Политика максимальных налогов явилась  причиной массового укрывательства от налогообложение. В стране появились "фирмы-однодневки", через которые средства уходили из-под налогообложения. Так называемая "теневая экономика", является детищем политики максимальных налогов. В результате достаточно большие суммы накоплений российскими гражданами и организациями переведены в другие государства с целью покупки недвижимости за рубежом или для хранения средств в иностранных банках.

Современный мировой экономический  кризис показал необходимость быстрейшей модернизации экономики путем увеличения инвестиций, социальных расходов, но без  увеличения налоговой нагрузки. Следовательно, политика максимальных налогов не подходит для современного и будущего периодов развития экономики России, несмотря на отрицательное влияние факторов мирового экономического кризиса.

Второй формой проявления налоговой политики является политика экономического развития. В этом случае государство ослабляет налоговый  пресс для предпринимателей, одновременно вынуждено сокращать свои расходы  на социальные программы. Цель данной политики состоит в том, чтобы  обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис. В начале XXI века такую политику провозгласила российское правительство. Она выразилась в сокращении числа налогов, в снижении ставок, в повышении отдельных налоговых вычетов. 
Политика "разумных налогов" характеризуется относительным балансом интересов государства и налогоплательщиков, что позволяет развивать экономику и поддерживать необходимый уровень социальных расходов. На практике такую политику сложно осуществлять в связи сохранением тенденций у налогоплательщиков к уклонению от реальных налогов, к их минимизации любым способом, включая и незаконные схемы. 
Нет критериев для оценки "разумности налогов". По-прежнему наблюдается усилия налогоплательщиков направленные на минимизацию налогообложения, хотя уже проведены меры по уменьшению их налоговой нагрузки.

Методы осуществления  налоговой политики зависят от целей, которых стремится достичь государство, проводя указанную политику.

Налоговая политика проводится посредством методов:

• управления;
• информирования;
• воспитания;
• консультирования;
• льготирования;
• контролирования;
• принуждения.

Управление заключается  в организующей и распределительной  деятельности финансовых и налоговых  органов, которая нацелена на создание совершенной системы налогообложения  и основывается на познании и использовании  объективных закономерностей ее развития.

Информирование – деятельность финансовых и налоговых органов  по доведению до налогоплательщиков информации необходимой им для правильного  исполнения налоговых обязанностей. В данном случае имеется в виду информация о действующих налогах  и сборах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п.

Воспитание имеет своей  целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного  исполнения ими своих налоговых  обязанностей, и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и  налоговыми органами лицам, ответственным  за исполнение налоговых обязанностей положений законодательства о налогах  и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

Льготирование - деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности  не уплачивать налоги и сборы.

Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов  с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений  законодательства о налогах и  сборах, в конечном счете, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой  дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

Принуждение есть деятельность налоговых органов по принудительному  исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении  недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

Налогообложение за последние  годы претерпело значительные изменения, до недавнего времени финансовыми  и налоговыми органами преимущественно  использовались методы контроля и принуждения, теперь же достаточно активно наряду с ними осуществляются информирование, консультирование и воспитание налогообязанных лиц. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

Центральный вопрос налоговой  политики - необходимость научного обоснования предела налоговых  изъятий, т.е. величины размера ставки налогов, не угнетающей производителей и воспроизводство рабочей силы. Вопрос о пределах налогообложения имеет два фактора. Первый связан с размером индивидуального налогообложения, т.е. размером налога, возлагаемого на конкретного плательщика, второй - с размером налогового бремени на макроуровне, т.е. речь идет о том, какая доля созданного ВВП должна перейти государству.

В силу различий организаций  по фондоемкости, материалоемкости, трудоемкости, рентабельности продукции величина показателей налогового бремени различна.

Цели налоговой политики:

• фискальная - основная, которая выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов;
• экономическая - целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства;
• социальная - сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и ВВП;
• стимулирующая - активизация инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики;
• экологическая - охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций;
• контрольная - для принятия государством решений в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы;
• международная - введение налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами. 
  

В мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой  нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения  другими, изменение сферы распространения  тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и  преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Критерии эффективности  налоговой политики

Экономическая политика правительства  реализуется путем взаимодействия государственного бюджета и рыночных регуляторов. Государство оказывает  регулирующее воздействие на экономических  агентов с помощью системы  налогообложения и налоговых  льгот, субсидий и субвенций, государственных  инвестиций и процентных ставок. Налоговая  политика является одной из основных макроэкономических политик любого государства. Обычно она исполняется  правительством, но находится под  контролем Парламента.

Налоговая политика способна влиять на совокупный спрос. Решение  правительства повысить процентные ставки ведет к сокращению расходов частного сектора на инвестиции. Падение  уровня инвестиционных расходов приводит к тому, что налоговая политика может сократить норму накопления.

Расширение налоговой  политики ведет к повышению процентной ставки, поэтому приводит к тому, что центральный банк вынужден увеличивать  количество денег для поддержания  стабильного обменного курса, укрепляя тем самым эффект расширения налоговой  политики.

При осуществлении анализа  налоговой политики государства  большое внимание уделяется структуре  налогообложения. В странах с  низкими доходами, обычно, структура  налогообложения имеет следующие  черты:

а) Большую часть поступлений  составляют налоги на отечественные  товары и внешнеторговые операции, которые в совокупности составляют около 70% всех налоговых поступлений, причем на долю одних только импортных пошлин приходится свыше 40% .

б) Внутренние подоходные налоги не столь значительны (они составляют около 25% налоговых поступлений), причем компании были охвачены этими налогами в большей степени, чем частные  лица. Это связано с удобством  использования крупных (часто зарубежных) компаний в качестве источников доходов, а также с административными  трудностями организации обложения  эффективным подоходным налогом  частных лиц.

В отличие от стран с  низкими доходами, налоги на внешнеторговые операции в промышленно развитых странах играют незначительную роль, а главными источниками поступлений  служат налоги с частных лиц и  налоги, взимаемые в соответствии с программами социального страхования.

Критерии макроэкономической эффективности налоговой политики:

1) Возможность налоговой  политики концентрировать источники  доходов.

Налоговые поступления классифицируются по категориям в зависимости от базы, с которой взимается налог, либо от вида деятельности, которая порождает налоговые обязательства. Увеличение суммы поступлений является результатом автоматических или дискреционных изменений.

К автоматическим относят повышение суммы поступлений, вызванных расширением налоговой базы. Дискреционный рост поступлений является результатом изменений в налоговой системе, таких как пересмотр налоговых ставок, введение нового налога, улучшение системы сбора налогов, то есть изменений в самой налоговой политике.

Система, обеспечивающая налоговые  поступления при ограниченном числе  налогов и ставок, может значительно  снизить административные расходы  и расходы на обеспечение соблюдения законодательства. Ограничение числа  налогов может облегчить оценку влияния изменений в налоговой  политике и избежать впечатления  о чрезмерности налогообложения.

2) Способность налоговой  политики определять приемлемую  налоговую базу.

Широкая налоговая база дает возможность обеспечить налоговые  поступления при относительно низких налоговых ставках. При значительном сужении налоговой базы необходимы гораздо более высокие ставки для того, чтобы обеспечить заданные налоговые поступления. В результате этого возрастает вероятность уклонения  от уплаты налогов.

3) Направленность налоговой  политики на минимизацию задержек в уплате налогов.

4) Нейтральность налоговой  политики в отношении стимулов.

Налоговая система должна обеспечивать финансирование государственной  деятельности при минимальных расходах и при минимальных нарушениях характера производства, а также  характера получения и использования  доходов. Экономическая деятельность, являющаяся наиболее прибыльной до уплаты налогов, должна оставаться наиболее привлекательной  после их уплаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Особенности налоговой политики Российской Федерации на современном этапе

"Основные направления  налоговой политики в Российской  Федерации на 2013 - 2015 годы", одобренные  Правительством Российской Федерации,  предусматривают следующий перечень  планируемых мер налогового стимулирования:

- поддержка инвестиций  и развития человеческого капитала;

-совершенствование механизмов  налогообложения при операциях  с ценными бумагами и финансовыми  инструментами срочных сделок, а  также иных финансовых операциях;

- совершенствование специальных  налоговых режимов для малого  бизнеса;

- развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях.

Кроме того, в документе  приведены меры, направленные на увеличение бюджета:

- налогообложение природных  ресурсов;

- акцизное налогообложение;

- введение налога на  недвижимость;

- сокращение неэффективных  налоговых льгот и освобождений;

- совершенствование налога  на прибыль организаций;

- совершенствование налогового  администрирования;

- противодействие уклонению  от налогообложения с использованием  низконалоговых юрисдикций;

- страховые взносы на  обязательное пенсионное, медицинское  и социальное страхование.

В целях поддержки инвестиций и развития человеческого капитала предлагаются следующие. В первую очередь, предполагается освободить от налогообложения  некоторые социально значимые выплаты  физическим лицам (гранты, выплаты безработным  гражданам, суммы оплаты медицинских  услуг отдельными категориями работодателей  и др.). Кроме того, планируется  скорректировать порядок предоставления имущественного вычета по расходам на строительство и приобретение жилья. Предлагается учесть недавно принятые постановления Конституционного Суда РФ о получении имущественного вычета родителями, приобретающими за свой счет имущество в долевую собственность  с несовершеннолетними детьми, и  пришел к выводу о необходимости  установить порядок предоставления такого вычета в части долей несовершеннолетних детей. По мнению финансового ведомства, следует предусмотреть правила получения вычета при оформлении родителями имущества в собственность несовершеннолетнего ребенка.

Предлагается также ввести налог на недвижимость физических лиц. В рамках планируемого введения этого  налога также будет рассмотрен вопрос налогообложения роскоши, который  неоднократно поднимался в разных законопроектах, но пока ни один из них не был принят. Сумму налога планируется рассчитывать исходя из рыночной кадастровой стоимости (а не инвентаризационной, которую определяет БТИ) по ставке от 0,05 до 0,3 процента. Самая высокая ставка будет установлена для совокупной кадастровой стоимости всех объектов недвижимости свыше 300 млн руб. Создание единого объекта недвижимости, включающего земельный участок и расположенные на нем здания и сооружения, на данный момент не планируется, однако для владельцев жилья будут предусмотрены стандартные и социальные налоговые вычеты, ставки и размеры которых предстоит определить только после проведения массовой оценки принадлежащего физическим лицам недвижимого имущества. Сроки введения налога на недвижимость также напрямую зависят от периода проведения оценки капитального строительства.

Помимо этого, начиная с 2013 года будет введена минимальная ставка транспортного налога (без возможности ее снижения, но с возможностью увеличения законами субъектов РФ). Также планируется увеличение в 5 раз средних ставок транспортного налога для мощных мотоциклов, гидроциклов, катеров и яхт.

Планируется изменить порядок  исчисления налога на прибыль организаций, а именно действующий механизм восстановления амортизационной премии.

С 2015 г. должны ускориться темпы  роста акцизов на алкоголь и табак. Кроме прочих мер, предусматривающих  увеличение бюджета, планируется подготовить  предложения по совершенствованию  механизма налогообложения добычи некоторых видов полезных ископаемых. В частности, Правительство РФ одобрило увеличение ставок НДПИ для производителей природного газа.

Как указано в Основных направлениях, планируется разработать  методику оценки эффективности налоговых  льгот, учитывающей наряду с выпадающими  доходами бюджетной системы РФ создание благоприятных условий для инвестирования, а также результаты реализации налогоплательщиками  полученных преимуществ. При этом обновление и актуализация перечня налоговых  льгот будут проводиться ежегодно.

Планируется также организовать работу, направленную на сближение  бухгалтерского и налогового учета (например, предлагается отказаться от правил определения используемых при  расчете налоговой базы показателей, отличных от правил бухгалтерского учета).

Особое внимание уделяется  специальным налоговым режимам  для малого предпринимательства. С 2013 г. планируется установить добровольный переход на систему налогообложения  в виде ЕНВД. По мере расширения сферы  применения патентной системы к 2018 г. ЕНВД предполагается отменить. Следует  отметить, что отмена указанного спецрежима откладывается уже не первый год.

Правительство РФ четко дало понять, что контролирующие органы собираются всерьез взяться за офшоры: в ближайшие годы планируется ввести институт налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний. Он заключается в том, что такой доход при расчете налога на прибыль организаций может рассматриваться как результат деятельности материнской компании. Выводить средства в офшоры при этом будет экономически невыгодно. Однако, прежде чем такая система заработает, законодателю предстоит определить статус иностранной контролируемой компании, установить для российских организаций обязанность указывать в налоговых декларациях все свои иностранные аффилированные лица, скорректировать содержание многих действующих двусторонних и многосторонних договоров об обмене информацией по налоговым вопросам (или заключить новые договоры), ввести в правовое поле понятия фактического получателя дохода и налогового резидентства организаций и т.п.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоговая политика – система  мероприятий, проводимых государством в области налогов. Порождается  экономическими отношениями, но в то же время, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, она, как составная часть финансовой политики, обладает и определенной самостоятельностью. В силу этого она может оказывать влияние на экономику посредством функций.

В процессе анализа  налоговой политики государства  по данной работе можно сформулировать следующие выводы.

Налоговая политика осуществляется с помощью определенных мероприятий в области налогов. Эти решения определяются направлениями  налоговой политики.

Важнейшими задачами налоговой политики на современном этапе являются:

• обеспечение достаточных поступлений в бюджет для финансирования неотложных социальных программ;
• создание наиболее благоприятных условий для стимулирования деловой активности;
• удовлетворение потребностей населения.

Налоговая политика является частью финансовой политики. Это также правовые нормы осуществления  налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных  доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1.Налоговый кодекс РФ

2.Черник Д.Г. Налоги: Учеб. пособие. - М., 2009.

3.В. Кашин, И. Мерзляков Налоговая политика и оздоровление экономики России - Аудитор - 2006 - №9

Распоряжение Правительства  РФ от 04.03.2013 № 293-р «Об утверждении  государственной программы Российской Федерации «Управление государственными финансами»»