Платежи за природопользование

Платежи за природопользование

Формирование  с конца 80-х годов прошлого века системы платного природопользования происходило без учета как  экономической оценки природных  ресурсов, так и оценки вызываемого  деятельностью природопользователей ущерба, связанного с разноаспектным воздействием на окружающую среду, нерациональным природопользованием и т. п.

Строго  подходя к термину «плата за пользование  природными ресурсами», необходимо подчеркнуть, что речь идет о плате за право  пользования природными ресурсами, находящимися в собственности государства. Таким образом, плата за право пользования природными ресурсами является формой реализации экономических отношений между собственником природных ресурсов и их пользователем.

В настоящее  время комплекс платежей за пользование отдельными видами природных ресурсов находится в стадии модернизации, в процессе которой производится пересмотр систем платежей, их размеров, распределения по бюджетам различных уровней и т. п.

Платежи для различных субъектов природопользования должны быть значительно дифференцированными. Эта дифференциация должна происходить в зависимости от юридического статуса субъектов, а также льгот, предоставляемых им в связи с выполнением различных (в т. ч. государственных) функций.

Основными особенностями установления платежей для Вооруженных сил РФ являются:

— многоаспектная деятельность (по родам и видам войск);

— значительная площадь земельных и водных участков, занимаемая отдельными частями и подразделениями, а также их группировками;

—  выполнение исключительно некоммерческих функций;

— приобретение отдельными воинскими частями и подразделениями статуса юридических лиц и их интеграция в социально-экономические отношения на региональном и муниципальном уровнях;

— необходимость   значительных   объемов   строительной   и другой хозяйственной деятельности, связанной с необходимостью поддержания определенного уровня боеготовности и хозяйственного обеспечения;

— учет специфической деятельности, связанной с воздействием на окружающую среду военной техники в повседневном и боевом режимах;

• учет прошлых периодов воздействия и др.

Платежи за водопользование

Взимание  платы за водопользование является залогом эффективного использования  водных ресурсов различного назначения, так как за счет нее происходит компенсация затрат на устойчивое функционирование водохозяйственных систем.

В Российской Федерации плата за водопользование  начала взиматься с 1991 г., когда были введены тарифы за забор воды из водохозяйственных систем.

В настоящее  время основным документом, определяющим Систему платежей за водопользование, является Водный кодекс Российской Федерации от 16 ноября 1995 г. № 167-ФЗ (с последующими изменениями). В нем закреплен ранее использовавшийся принцип платности водопользования как основной принцип экономического регулирования использования, восстановления и охраны водных объектов. Причем, система платежей, связанных с пользованием водными объектами, вместе с финансированием восстановления и охраны водных объектов, а также экономическим стимулированием рационального использования, восстановления и охраны водных объектов, является неотъемлемой частью процесса экономического регулирования использования, восстановления и Охраны водных объектов.

Систему платежей, связанных с пользованием водными объектами, составляют:

— плата за пользование водными объектами (водный налог);

— плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов.

Особыми платежами следует признать платежи, связанные с использованием подземных  вод, которые регулируются законом  РФ «О недрах», а также сбор за выдачу лицензий на водопользование (ст. 126 Водного кодекса).

Сбор  за выдачу лицензий на водопользование  взимается специально уполномоченным государственным органом управления использованием и охраной водного  фонда, а его размер определяется исходя из расходов на экспертизу заявок на пользование водными объектами, организационных и иных расходов, связанных с выдачей лицензий, и утверждается органами исполнительной власти субъектов РФ.

Сущность  водного налога заключается в  изъятии у водопользователей части экономического эффекта, получаемого в результате пользования водными объектами, которое может осуществляться как путем изъятия (забора) воды из природной среды, так и без изъятия.

В связи  с изменениями в налоговой  системе РФ был принят Федеральный закон от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами» (с последующими изменениями). Указанный закон конкретизировал положения Водного кодекса, связанные с водным налогом.

В ст. 2 закона объектом платы за пользование  водными объектами признается пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, осуществляемое в целях:

— забора воды из водных объектов;

— удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде;

— использования акватории водных объектов для лесосплава, осуществляемого без применения судовой тяги (в плотах и кошелях), а также для добычи полезных ископаемых, организованной рекреации,  размещения плавательных средств,  коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, для проведения буровых, строительных и иных работ;

— осуществления сброса сточных вод в водные объекты.

Не признаются объектом платы за пользование водными  объектами водные объекты, используемые для:

— забора воды для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

— забора воды сельскохозяйственными предприятиями и (или) крестьянскими (фермерскими) хозяйствами для орошения земель сельскохозяйственного назначения, централизованного водоснабжения животноводческих ферм и животноводческих комплексов, включая птицефермы и птицефабрики, а также садоводческими и огородническими объединениями граждан;

— забора воды для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

— размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, если иное не установлено законодательством Российской Федерации;

— проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также государственных научных исследований, геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

— размещения и строительства отдельно стоящих гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения и др.

Базовые ставки платы, связанной с пользованием водными объектами, утверждаются на 1 м³ забираемой воды, на 1 м³ сбрасываемых сточных вод, на единицу продукции (услуг, работ) по бассейнам рек, крупным водохозяйственным участкам или экономическим районам, морям.

Минимальные и максимальные ставки платы устанавливаются  исходя из принадлежности водного объекта  бассейнам рек, озерам, морям и  экономическим районам, а также категории плательщика.

Установлены следующие размеры ставок:

— 60,0—370,0 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водных объектов в пределах установленных лимитов, — для плательщиков, осуществляющих забор воды;

— 2,0—7,0 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из территориального моря и внутренних морских вод, — для плательщиков, осуществляющих забор воды;

— 4,0—20,0 рублей за одну тысячу киловатт-часов вырабатываемой электроэнергии — для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций;

— 680,0—1400,0 рублей за одну тысячу кубических метров древесины, сплавляемой в плотах и кошелях, на каждые 100 километров сплава — для плательщиков, осуществляющих сплав леса;

— 5,2—21,9 тысячи рублей в год за один квадратный километр площади использования акватории водных объектов — для плательщиков, осуществляющих добычу полезных ископаемых, размещение объектов организованной рекреации, плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, а также проведение буровых, строительных и иных работ;

— 7,0—55,0 рублей за одну тысячу кубических метров сточных вод — для плательщиков, осуществляющих сброс сточных вод в водные объекты в пределах установленных лимитов.

Плата, связанная с пользованием водными объектами в пределах установленных лимитов, определяется путем умножения соответствующих дифференцированных ставок платы на показатели, характеризующие объемы водопользования (в соответствующих физических единицах измерения), и суммированием полученных произведений по видам водопользования.

Плата, связанная с пользованием водными  объектами сверх установленных  лимитов, определяется путем умножения  соответствующих дифференцированных ставок платы на разность между фактическими объемами водопользования и установленными лимитами, суммирования полученных произведений по видам водопользования и умножения этих сумм на пятикратный повышающий коэффициент.

За сверхлимитный  сброс в водные объекты сточных  вод (стоков), содержание вредных веществ  в которых превышает установленные нормативы, вносится плата по дифференцированным ставкам, увеличенным в 25 раз.

В случае отсутствия у водопользователя оформленной  в установленном порядке лицензии (разрешения) на специальное водопользование  весь фактический объем водопользования считается сверхлимитным.

Все затраты  водопользователя на оплату сверхлимитных  объемов не включаются в себестоимость  продукции и производятся за счет прибыли, что при установлении экологически справедливых тарифов должно стимулировать  водопользователей к рациональному и экологически эффективному использованию водных ресурсов.

Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов, представляет собой  компенсацию затрат на содержание водохозяйственных  сооружений, восстановление и охрану водных объектов и защиту от вредного воздействия вод.

Она вносится за:

— изъятие воды из водных объектов в пределах установленного лимита;

— сверхлимитное изъятие воды (повышенная плата);

— использование водных объектов без изъятия воды в соответствии с условиями лицензии на водопользование;

— сброс сточных вод нормативного качества в водные объекты в пределах установленных лимитов (не соответствующих нормативам — повышенная плата).

Платежи за пользование подземными водами регулируются законом РФ «О недрах» для всех недропользователей при наличии лицензии. Отметим следующие особенности платежей за использование подземных водных объектов:

— отсутствие водного налога (применение системы платежей согласно законодательству о недрах);

— в базовые нормативы платы, направляемой на восстановление и охрану водных объектов, не включаются затраты на воспроизводство подземных вод.

Размеры платежей за право добычи подземных  вод устанавливаются субъектами РФ и указываются в лицензиях  на пользование недрами. Их средний  размер составляет 1—5% от отпускной цены на объем воды в зависимости от его передачи или расходования.

В случае нарушения водного законодательства к его нарушителям применяются  штрафы и выставляются иски, связанные  с компенсацией нанесенного ущерба.   

Платежи за лесопользование

Основным  законом Российской Федерации, устанавливающим  правовые основы рационального использования, охраны, защиты и воспроизводства  лесов, повышения их экологического и ресурсного потенциала, является Лесной кодекс Российской Федерации  рт 29 января 1997 г. № 22-ФЗ (с последующими изменениями).

Лесным  кодексом определяются объекты лесных отношений: лесной фонд, участки лесного  фонда и права пользования  ими, леса, не входящие в лесной фонд, их участки и права пользования  ими, древесно-кустарниковая растительность.

Все виды лесопользования осуществляются на платной основе, а система платежей включает в себя лесные подати (взимаются  при краткосрочном пользовании  участками лесного фонда) и арендную плату (взимается при аренде участков лесного фонда).

Ставки  лесных податей устанавливаются  за единицу лесного ресурса, по отдельным  видам лесопользования - за гектар находящихся  в пользовании участков лесного  фонда. Арендная плата определяется на основе ставок лесных податей. Минимальные  ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 19 февраля 2001 г. № 127.

Ставки  лесных податей являются достаточно гибкими и устанавливаются в  зависимости от:

— субъекта, осуществляющего лесопользование, и наличия у него льгот, закрепленных в установленном порядке;

— позиции органов государственной власти субъектов Российской Федерации, устанавливающих ставки по согласованию с территориальными органами федерального органа управления лесным хозяйством;

— результатов проведения лесного аукциона;

— экономико-географических условий арендуемого участка лесного фонда, качества и количества лесных ресурсов;

— формы внесения (денежный платеж, часть объема добытых лесных ресурсов или иной производимой пользователем продукции, выполнение работ или предоставление услуг);

— рыночных цен на продукцию из древесины и величины затрат на производство этой продукции, включая оплату труда, материалов, энергии, сумм износа основных средств, начисляемых по нормам амортизационных отчислений на их полное восстановление;

— спроса на тот или иной вид лесопользования и некоторых др.

Лица, внесшие  платежи за пользование лесным фондом, а также лесхозы федерального органа управления лесным хозяйством освобождаются от внесения платы  за землю.

Арендная  плата устанавливается на основе ставок лесных податей. Величина арендной платы также зависит от экономико-географических условий арендуемого участка  лесного фонда, качества и количества лесных ресурсов и других факторов.

Арендная  плата может пересматриваться, например, исходя из уровня инфляции.

В структуре  платежей за лесопользование особое место занимают штрафы и возмещения по искам за нарушение лесного  законодательства.

Размер  возмещения по искам определяется утвержденными  как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов федерации, методиками по оценке ущерба, нанесенного участкам лесного фонда или древесно-кустарниковой растительности. Размеры возмещения являются достаточно высокими.

Достаточно  иллюстративным выглядит пример г. Москвы, где действует распоряжение мэра Москвы № 490-РМ от 14 мая 1999 г. (с изменениями от 8 апреля, 29 июля 2003 г.) «Об утверждении методики оценки стоимости зеленых насаждений и исчисления размера ущерба и убытков, вызываемых их повреждением и (или) уничтожением на территории Москвы».

Согласно  указанной методике, расчет ущерба, нанесенного зеленым насаждениям  и естественной растительности, основан  на определении их текущей потребительской  стоимости.

Область действия методики: растительность городских  объектов озеленения, включая: растительность озелененных территорий общего пользования (за исключением городских лесов); растительность озелененных территорий ограниченного пользования; растительность озелененных территорий специального назначения, а также городские леса и иная растительность естественного происхождения на территориях, входящих в состав природного комплекса Москвы.

По методике рассчитываются:

— действительная восстановительная стоимость зеленых насаждений — стоимостная оценка типичных видов (категорий) зеленых насаждений и объектов озеленения, проведенная суммированием всех видов затрат, связанных с их созданием и содержанием в пересчете на 1 условное дерево, кустарник, единицу площади, погонный метр и (или) другую удельную единицу;

— компенсационная стоимость зеленых насаждений - стоимостная оценка конкретных зеленых насаждений, устанавливаемая для учета их ценности при повреждении или уничтожении, включая расходы на создание и содержание зеленых насаждений.

Рассмотрим, например, порядок определения действительной восстановительной стоимости городских лесов и иной растительности естественного происхождения (С_дв), которая рассчитывается исходя из учета основных элементов естественных экосистем, когда естественные растительные сообщества оцениваются как единая экосистема (природный комплекс) через совокупную стоимостную оценку гумусового слоя и, собственно, растительности: живого напочвенного покрова, кустарников и деревьев. 

где З_г — затраты на искусственное воспроизводство гумусового слоя;

З_е — единовременные затраты по закладке лесных насаждений, восстановлению луговой и другой растительности;

Т —  текущие затраты по уходу за зелеными насаждениями природных территорий Москвы;

М —  возраст деревьев, кустарников на момент оценки.

Единовременные  затраты состоят из затрат по закладке лесных насаждений, восстановлению луговой  и другой растительности.

Состав  текущих затрат для данной категории  растительности определяется:

— затратами на охрану территории;

— затратами по обозначению и закреплению границ;

— затратами по благоустройству и уборке территории;

— затратами по текущему уходу за насаждениями.

Расчет  компенсационной стоимости (С_к) зеленых насаждений на территории Москвы (по основным и редким видам деревьев и кустарников, травянистых растений, естественных растительных сообществ (в расчете на 1 дерево, 1 кустарник, 1 погонный метр живой изгороди, 1 кв. метр травянистой, лесной или иной растительности), производится по формуле: 

где К_з — коэффициент поправки на социально-экологическую значимость зеленых насаждений;

К_в — коэффициент поправки на водоохранную ценность зеленых насаждений;

К_м — коэффициент поправки на местоположение зеленых насаждений на территории Москвы;

К_н — коэффициент нарушенности зеленых насаждений (растений) редких видов;

К_сост — коэффициент поправки на текущее состояние зеленых насаждений;

МРОТ  — минимальный размер оплаты труда, действующий на момент расчета.

В методике приводятся также другие расчетные  формулы (для исчисления размера  ущерба и др.). Так, компенсационная  стоимость ели обыкновенной на территории города, отнесенной к особо охраняемым, может составлять (в зависимости  от диаметра ствола) в среднем 20—40 тыс. руб.

Приведенные расчеты демонстрируют общую  тенденцию к усилению давления (прежде всего, экономического) на недобросовестных природопользователей.  

Платежи при пользовании недрами

Экономические отношения в сфере природопользования рассматриваются экономической наукой достаточный период времени, но в результате проведения рыночных реформ в России они получили новое содержание, особенно в сфере недропользования.

В связи  с длительными процессами урегулирования вопросов собственности на природные ресурсы, стоимостной их оценки, социальных вопросов, неизменно сопровождающих деятельность природопользователей и т. п., система платежей за недропользование и связанных с ними других экономических инструментов природопользования находится в неустойчивом положении.

Как было отмечено выше, существует отчетливая тенденция к реформированию системы  экономических инструментов недропользования, поэтому в данной главе рассматриваются  исключительно законодательно закрепленные инструменты.

Основными из них являются платежи при пользовании  недрами и налог на добычу полезных ископаемых.

Согласно  закону Российской Федерации «О недрах» (в редакции от 3 марта 1995 г. с последующими изменениями) установлена следующая  система платежей при пользовании недрами:

— сборы за участие в конкурсе (аукционе) и выдачу лицензий;

— разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

— регулярные платежи за пользование недрами;

— плата за геологическую информацию о недрах;

— другие налоги и сборы, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Платежи за пользование недрами производят субъекты хозяйственной деятельности, независимо от их формы собственности, осуществляющие поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, их разведку и добычу, в том числе использование отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, а также строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых.

Существует  особая категория недропользователей, выступающих стороной соглашений о  разделе продукции. Взимание с них  платежей и нало.том конкретных его  особенностей и качества добываемого  сырья.

Регулярные  платежи взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр" для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению (ст. 43 закона РФ «О недрах»).

Ставки  регулярных платежей устанавливаются  в зависимости от вида работ и  условий лицензии исполнительным органом  государственной власти субъекта Российской Федерации по представлению территориального органа в области управления государственным  фондом недр. Методические рекомендации по установлению геолого-географических критериев обоснования ставок регулярных платежей за пользование недрами утверждены приказом Министерства природных ресурсов РФ № 558 от 5 сентября 2002 г.

Плата за геологическую информацию о недрах взимается за пользование геологической информацией о недрах, полученной в результате государственного геологического изучения недр от федерального органа управления государственным фондом недр. Ее размер определяется постановлениями Правительства РФ.