Показатели анализа производства и реализации продукции

1. Теоретические основы анализа производства и реализации продукции
0. Объект  анализа производства и реализации продукции.

      Успех или неуспех хозяйствующего субъекта зависит от того, насколько тщательно изучены и определены уровень, характер, структура спроса и тенденции его изменения. Результаты исследования рынка кладутся в основу разработки хозяйственной стратегии и товарного ассортимента. Они определяют темпы обновления продукции (работ, услуг), техническое совершенствование производства, потребности в материальных, трудовых и финансовых ресурсах. Хозяйствующий субъект при планировании объема производства и определении производственной мощности определяет, какую продукцию, в каком объеме будет производить, где, когда и по каким ценам будет продавать. От этого зависят конечные финансовые результаты и финансовая устойчивость.

      Сущность производственной деятельности состоит в создании экономических благ, необходимых для удовлетворения разнообразных потребностей общества. В рыночной экономике производство осуществляют те хозяйствующие субъекты, которые желают и способны принять наиболее эффективную организацию и технологию производства, поскольку они обеспечивают им наибольшую прибыль. Ресурсы поступают в те отрасли и тем предприятиям, на продукцию которых есть спрос. Рыночная система лишает неприбыльные отрасли и субъекты хозяйствования редких ресурсов. Субъекты хозяйствования производят товары до тех пор, пока реализация дает прибыль, пока не удовлетворен спрос на эти товары. Сколько и каких товаров производить, по каким ценам их продавать, куда вкладывать капитал — это определяется механизмом спроса и предложения, нормой прибыли, курсом акций, валют, ссудным процентом. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыли и рентабельности. Деятельность хозяйствующих субъектов должна быть направлена на то, чтобы произвести и продать максимальное количество продукции высокого качества при минимальных затратах. По этому анализ объема производства и реализации продукции имеет важное значение.

      Цель анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции и улучшения ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства.

     К основным задачам анализа объема производства и реализации продукции на предприятиях являются:

– оценка динамики по основным показателям объема структуры  и качества продукции;

– проверка сбалансированности и оптимальности бизнес планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;

– выявление  степени количественного влияния  факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции;

– выявление  внутрихозяйственных резервов увеличение выпуска и реализации продукции;

– разработка мероприятий  по использованию внутрихозяйственных  резервов для повышения темпов роста  продукции, улучшения ассортимента и качества.

Объектами данного  направления анализа являются:

– объем производства и реализации продукции;

– ассортимент  и структура продукции;

– качество продукции;

– ритмичность  продукции. 

1.3. Порядок проведения анализа производства и реализации продукции.

        Объем производства и продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) - это основные показатели, характеризующие деятельность организации, и анализ этих показателей имеет большое значение для оценки его деятельности как на этапе планирования производства и продаж, так и выполнения планов.  Развитие и расширение производства осуществляется за счет эффективного использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. Продукция предприятия является прямым конечным результатом его основной деятельности. Производство продукции оценивается в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Объем производства характеризуется валовой и чистой продукцией, объем выпуска – товарной и готовой продукцией, объем реализации – отгруженной и реализованной товарной продукцией. При планировании, учете и оценке производства продукции наряду с натуральными показателями (ассортимент и номенклатура) используются и стоимостные показатели (валовая, товарная, реализованная продукция). Товарная и валовая продукция служат основными показателями объема производства.

      Товарная продукция характеризует объем производства по полностью законченным и подлежащим реализации (для продаж) продукции, работ, услуг. В ее состав входят:

– стоимость  готовых изделий (готовая продукция  – ГП);

– полуфабрикаты  собственной выработки, отпущенные на сторону, капитальному строительству и непроизводственным хозяйствам своего предприятия (ПФ );

– стоимость  переработки сырья и материалов заказчика (С_П.С.М.З.)

– стоимость  инструмента, штампов, моделей, приспособлений, отпущенных на сторону или зачисленных в основные фонды предприятия (продукции вспомогательных цехов) (П_В.Ц);

– стоимость  работ промышленного характера, выполненных на сторону (Р_П.ХАР.)

ТП = ГП + ПФ_с + С_П.С.М.З. + П_В.Ц + Р_П.ХАР.

      Общий объем производства в стоимостном выражении характеризуется валовой продукцией (ВП), которая зависит от трудоемкости, материалоемкости и рентабельности изготовленной продукции. Там, где остатки незавершенного производства незначительны по размерам или не имеют больших колебаний в отчетных периодах, у товарной и валовой продукции одинаковый состав, в остальных случаях расчет валовой продукции следует исчислять с учетом остатков незавершенного производства:

ВП = ТП ± И_О.НЗ.П + С_С..М.З ,

где: И_О.НЗ.П – изменение остатков незавершенного производства;

С_{С. М.З} – стоимость сырья и материалов заказчика.

      Общий объем продукции, работ, услуг оценивается фактически в оптовых ценах без НДС, акцизов и отражается в форме № 1-П. Валовая продукция характеризует объем производства как по полностью законченным и подлежащим реализации, так и по незаконченным изделиям. В процессе анализа проверяется выполнение плана по выпуску (если имеется план) и дается оценка изменения объема продукции по сравнению с предыдущим годом.

      Анализ  начинается  с  изучения  динамики  выпуска  и  реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста:

базисные -  Тб=ТПi/ТПо х 100%

цепные - Тц= ТПi /ТПi-1 х 100%

 Этот анализ показывает,  как  изменился  объем  производства  и  реализации  за определенное  количество  лет.  Если  темпы  роста  производства  значительно выше  темпов  реализации  продукции,  это  свидетельствует  о  накоплении остатков  нереализованной  продукции  на  складах  предприятия  и неоплаченной покупателями.

Среднегодовой  темп  роста  (прироста)  выпуска  и  реализации продукции  можно  рассчитать  по  среднегеометрической взвешенной:

,

Тпр = Тср – 100.

      Для наглядности динамика товарной и валовой продукции может быть изображена с помощью графиков, в виде столбчатых и полосовых диаграмм.

      Также анализ реализации продукции связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятий оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций, что может привести к потере рынка сбыта, а, следовательно, к снижению производства. Особо  важное  значение  для  предприятия  имеет  выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.п.

      В процессе  анализа определяется  выполнение плана поставок  за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных   потребителей  и  видов  продукции,  выясняются  причины  недовыполнения плана,  и  дается  оценка  деятельности  по  выполнению  договорных обязательств. Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается путем деления разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам и суммы недопоставленной продукции на плановый объем:

К_д = (V_пл.п - V_недоп.)/V_{пл.п .}

      Результаты финансово-хозяйственной  деятельности во многом определяются ассортиментом (номенклатурой) и структурой производства и реализации продукции.

Номенклатура - это перечень наименований изделий  и их кодов (в кодификаторе) установленных для соответствующих видов продукции в общероссийском кодификаторе промышленной продукции (ОКПП) действующем на территории СНГ.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду. Ассортимент бывает:

1. полный (всех  видов и разновидностей);

2. групповой  (по родственным группам);

3. внутригрупповой. 

      При  формировании  ассортимента  и  структуры  предприятие

должно  учитывать  спрос  на  данные  виды  продукции  и  наиболее

эффективное  использование  трудовых,   сырьевых,   финансовых

ресурсов.  Система  формирования ассортимента включает:   

• определение потребностей покупателей;
• оценку уровня конкурентоспособности продукции; 
• изучение  жизненного  цикла  изделий  и  принятие

своевременных  мер  по  внедрению  более  совершенных  видов 

продукции;

• оценку степени риска изучения в ассортименте продукции. 

      Оценка  выполнения  плана  по  ассортименту  производится  с помощью  коэффициента  ассортимента, он рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в стоимостном выражении, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции:

. 

     Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования. Продукция  изготовленная  сверх  плана  или  предусмотренная

планом  не  засчитывается  в  выполнении  плана  по  ассортименту.

       Увеличение  объема  производства  по  одним  видам  и сокращение  по  другим  приводит  к  изменению  ее  структуры (структура  –  соотношение  отдельных  изделий  в  общем  их выпуске), т. е. удельный вес одних видов продукции возрастает, а других - уменьшается. 

Для характеристики интенсивности структурных преобразований на предприятии можно использовать коэффициент структурной активности:

,

      где ∆УД_i² — изменение удельного веса i-ro вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;

       n - число номенклатурных групп (видов) продукции. Чем активнее структурные преобразования на предприятии, тем выше уровень данного коэффициента.

Чем активнее структурные  преобразования на предприятии, тем  выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что администрация предприятия активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.

      Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.

  Расчет  влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом, цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВПпл = V пл* УД пл* Ц пл

ВП усл1 = V ф *УД пл* Ц пл

ВП усл2 = V ф* УД ф *Ц пл

ВП ф = V ф* УД ф* Ц ф

ΔВП V = ВП усл1 - ВП пл

ΔВП УД = ВП усл2 - ВП усл1

ΔВП Ц = ВП ф - ВП усл2

ΔВП = ΔВП V + ΔВП УД + ΔВП Ц = ВП ф - ВП пл

Также расчет можно произвести способом абсолютных разниц ( используется в тех случаях когда продукция однородная):

ВП = V* УД *Ц

ΔВП V = V *УД* Ц пл 

ΔВП УД = Vф *УД* Ц пл

ΔВП Ц = V ф *УДф* Ц

ΔВП V + ВП УД + ВП Ц = ΔВП.

      Важным  показателем  деятельности  предприятий является качество продукции. Его повышение  - одна из форм конкурентной борьбы,  завоевания  и  удержания  позиций  на  рынке.  Высокий  уровень качества  продукции  способствует  повышению  спроса  на  продукцию  и увеличению суммы прибыли не только  за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

      Качество  продукции  -  понятие,  которое  характеризует  параметрические,  эксплуатационные,  потребительские,  технологические,

дизайнерские  свойства  изделия,  уровень  его  стандартизации и  унификации, надежность  и  долговечность.  Различают  обобщающие,  индивидуальные  и косвенные показатели качества продукции.

      Обобщающие  показатели  характеризуют  качество  всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

а) удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

б) удельный вес  продукции высшей категории качества;

в) средневзвешенный балл продукции;

г) средний коэффициент  сортности;

д) удельный вес  аттестованной и не аттестованной продукции;

е) удельный вес  сертифицированной продукции;

ж) удельный вес  продукции, соответствующей мировым стандартам;

 з)  удельный  вес  экспортируемой  продукции,  в  том  числе  в

высокоразвитые  промышленные страны.

      Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

а) полезность  (жирность молока,  зольность угля, содержание железа в

руде, содержание белка в продуктах питания);

б) надежность (долговечность, безотказность в работе);

в)  технологичность,  т.е.  эффективность  конструкторских  и

технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

г) эстетичность изделий.

      Косвенные  показатели  -  это штрафы  за  некачественную  продукцию,

объем  и  удельный  вес  забракованной  продукции,  удельный  вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.

      Первая  задача  анализа  -  изучить  динамику  перечисленных

показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения  и дать

оценку выполнения плана по уровню качества продукции.  

       Вторая задача анализа - определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции ( ), выручку от реализации продукции ( ) и прибыль ( ). Расчет производится следующим образом:

                                         

                                               

                               ,

где и - соответственно цена изделия до и после изменения качества;

      и - соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества;

     - объем произведенной продукции повышенного качества;

     - объем реализации продукции повышенного качества.

Если  предприятие  выпускает  продукцию  по  сортам  и  произошло изменение  сортового  состава,  то  вначале  необходимо  рассчитать,  как изменились  средневзвешенная  цена  и  средневзвешенная  себестоимость единицы продукции, а  затем по приведенным выше алгоритмам определить влияние  сортового  состава  на  выпуск  товарной  продукции,  выручку  и прибыль от ее реализации.

     Косвенным показателем качества  продукции является брак. Он делится   на  исправимый  и  неисправимый,  внутренний  (выявленный  на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению  себестоимости  продукции,  уменьшению  объема  товарной  и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

      При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность — равномерный выпуск, продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

  Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на скл=адах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для  оценки  ритмичности  используются  прямые  и  косвенные показатели. 

К прямым показателям относят: 

  1. Коэффициент  ритмичности  –  определяется  путем суммирования  фактических  удельных  весов  за  каждый  период, но не более планового их уровня:

.

    2.  Коэффициент  аритмичности  –  определяется  как  сумма

положительных и отрицательных отклонений в  выпуске продукции 

от плана  за каждый период.

    3.  Коэффициент сезонности: 

, где РПср – среднемесячный (среднеквартальный) объем продаж- .

    4.  Коэффициент  вариации  –  определяется  как  отношение

средне  квадратичного  отклонения от планового  задания  за  сутки  к

среднесуточному выпуску продукции:

  ,

где - квадратичное отклонение от среднедекадного задания;

n – число периодов;

х –  плановый среднеквартальный (среднемесячный, среднедекадный) выпуск продукции.

      Изучив  динамику  и  выполнение плана по  реализации продукции  и

выполнению  договоров  поставки,  необходимо  установить  факторы 

изменения ее объема. Учет реализации осуществляется по отгрузке и по реализации.

      Если  выручка  на  предприятии  определяется  по  отгрузке  товарной

продукции, то баланс товарной продукции будет  иметь вид:

ГП_н + ТП = РП + ГП_к , отсюда РП = ГП_н + ТП – ГП_к ,

где: ГП_н, ГП_к – соответственно готовая продукция на начало и конец года;

ТП – стоимость  товарной продукции;

РП – стоимость  реализованной продукции.

    Учет выручки по оплате имеет вид:

ГП_Н + ТП + ОТ_Н = РП + ОТ_К + ГП_К,

отсюда:

РП = ГП_Н + ТП + ОТ_Н – ОТ_К –ГП_К ,

где: ОТ_Н, ОТ_К – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

      Расчет  влияния  данных  факторов  на  объем  реализации  продукции

производится  сравнением  фактических  уровней  факторных  показателей  с 

плановыми и  вычислением абсолютных и относительных приростов каждого

из них. 

      В  процессе  анализа  необходимо  выяснить  причины  образования сверхплановых  остатков  на  складах,  несвоевременной  оплаты  продукции покупателями  и  разработать  конкретные  мероприятия  по  ускорению реализации продукции и получению выручки.

  Особое  внимание уделяется изучению влияния  факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы:

  1) обеспеченность предприятия трудовыми  ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР * ГВ,

РП = ЧР * ГВ * Дв,

где ЧР – среднасписочная численность рабочих;

ГВ - среднегодовая  выработка продукции одним работником;

где Дв ~ доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции;

  2) обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования: 

ВП = ОПФ * ФО,

РП = ОПФ * ФО * Дв,

где ОПФ - среднегодовая  стоимость основных производственных фондов;

ФО – фондоотдача основных средств;

  3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ * МО,

РП = МЗ * МО * Дв,

где МЗ – сумма потребленных материальных запасов для производства продукци;

МО – материалоодача (производство продукции на рубль материальных затрат);

      Влияния данных факторов на объем, валовой и реализованной продукции  можно  произвести  одним  из  приемов  детерминированного факторного  анализа. 

  После этого определяют основные источники  резервов увеличения выпуска и реализации продукции:

Резервы роста  объема реализации продукции:

1. Резервы роста  производства продукции:

             а) За счет улучшения использования  трудовых ресурсов (создание дополнительных  рабочих мест; сокращение потерь рабочего времени; повышение уровня производительности труда);

            б) За счет улучшения использования сырья и материалов (дополнительное приобретение сырья и материалов; сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов

сокращение норм расхода сырья и материалов на единицу);

            в) За счет улучшения использования основных фондов (приобретение дополнительных машин и оборудования; более полное использование их фонда рабочего времени; повышение производительности работы оборудования).