Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Порядок принятия и введения в действие налоговых законов

1. Порядок принятия и введения в действие налоговых законов.

Налоговый процесс в широком смысле процедура принятия нормативно-правовых актов по налоговым вопросам; в узком - особый порядок принятия налоговых законов. Прерогатива законодательной власти устанавливать налоги возводит закон в ранг основного источника налогового права и обусловливается несколькими причинами: осуществлением конституционного принципа неприкосновенности права собственности: предотвращением злоупотреблений со стороны налоговой администрации; пресечением попыток обсуждения налоговых операций на предмет их целесообразности. Налоговый процесс включает ряд этапов: выявление потребности в издании закона и осуществление законодательной инициативы; рассмотрение налогового законопроекта в комитетах и комиссиях ГД и СФ; принятие законопроекта:

Порядок принятия и введения в действие налоговых законов можно рассмотреть по трем аспектам:

- действие закона во времени (акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу; акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования; ФЗ, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов, вступают в силу не ранее 1 января следующего за годом их принятия. Официальными источниками опубликования нормативно-правовых актов о налогах и сборах является Собрание законодательства РФ, Российская газета, Парламентская газета)

- действие налоговых актов в пространстве (акты органов МСУ распространяются на управляемую ими территорию; акты субъектов РФ действуют на территории данного субъекта; акты федеральных органов власти действуют на всей территории РФействуют на территории данняются на управляемую ими территорию; акты субъектов рф рмативно-правогоборах вступают в силу не ране)

- действие налоговых актов по кругу лиц (все лица, имеющие объект налогообложения попадают под сферу действия налогового законодательства. Работает принцип резидентства)

В РФ законы о налогах носят постоянный характер. Законы действуют независимо от того, утвержден бюджет на соответствующий год или нет.

В налоговом праве обратная сила закона ограничивается. Так, ст. 5 НК РФ установлены следующие нормы:

- акты законодательства, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах и т. д., обратной силы не имеют;

- акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии за-

1 Официальными источниками опубликования нормативных актов о налогах или сборах являются «Собрание законодательства Российской Федерации», «Российская газета» и «Парламентская газета».

Законы как основные акты, оформляющие важнейшие институты налоговых отношений, постоянно находятся в процессе совершенствования, ежегодно претерпевают значительные изменения и дополнения по сравнению с другими отраслевыми законами. Налоговые законы составляют сложную и многофункциональную систему обеспечения доходности национальных бюджетов, где каждая норма развивается в зависимости от планируемой и текущей залоговой политики и практики исполнения бюджета.

Каждый институт налогового закона, обретая в процессе совершенствования налогового права свою особую функцию, становится фактически началом подотрасли налогового законодательства или финансового права.

2. Экономическое содержание НДС, плательщики.

По официальному определению НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализуемых товаров, работ, услуг (ТРУ) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

При этом под добавленной стоимостью понимаются в основном расходы на оплату труда и во внебюджетные фонды, прибыль предприятия, а для подакцизных товаров – и сумма акциза. Используемое для налогообложения понятие товаров, работ, услуг охватывает всевозможные их виды, включая недвижимое имущество, э/энергию и т/энергию, работы и услуги всех видов. НДС был введен в РФ с 1.01.92 г. для продукции, производимой на территории РФ, с 1.02.93 г. и на ввозимые импортные товары НДС заменил налог с оборота и налог с продаж. По сравнению с другими налогами НДС обладает рядом преимуществ как для государства, так и для плательщиков.

Для государства: обеспечивает регулярность поступления в бюджет и его автоматический рост в условиях инфляции.

НДС затрагивает интересы производителей, которые выступают как сборщики НДС с потребителей. Являясь косвенным налогом для потребителя, НДС существенно отражается на жизненном уровне населения. В составе дохода бюджета НДС занимает значительный удельный вес, более 50%.

Плательщики НДС

Ими являются:

1. Организации, независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности (вида деятельности) имеющие статус юридического лица по законодательству РФ, осуществляющие такую же деятельность, связанную с получением дохода.

2. Предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие такую же деятельность.

3. ИЧП, осуществляющие такую же деятельность.

4. Филиалы, отделения и другие обособленные подразделения, организации, находящиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие ТРУ.

5. Международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность, связанную с получением дохода.

Объекты обложения и методика исчисления облагаемого оборота

1. Обороты реализации ТРУ.

2. Товары, ввозимые на территорию РФ.

При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне. Для налогообложения товар – это продукция, предмет, изделие, в т.ч. производственно-технического назначения; здания, сооружения и др. недвижимость; э/энергия, т/энергия, газ, вода.

При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных СМР и др. работ.

При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, получаемая от оказания услуг:

– пассажирского, грузового транспорта, в т.ч. транспортировка газа, нефти;

– по погрузке, выгрузке, перегрузке товаров и их хранению;

– по сдаче имущества в аренду в т.ч. лизинг;

– посреднических;

– связи;

– бытовых;

– ЖКХ;

– физкультуры и спорта;

– по выполнению заказов предприятиями торговли;

– рекламных;

– инновационных;

– по обработке данных и информационному обеспечению;

– др. платных услуг, кроме сдачи земли в аренду.

К облагаемым относятся также обороты:

– по реализации ТРУ для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки обращения, а также своим работникам;

– по реализации ТРУ в обмен на др. ТРУ;

– по реализации безвозмездно или с частичной оплатой ТРУ др. организациям или физ. лицам, включая работников предприятия;

– по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обязательства, обеспечивавшегося залогом;

– штрафы, пени, неустойки, полученные по хоздоговорам;

– фин. помощь.

Порядок расчета налога

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС). Расчёт налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

Объект налогообложения в России определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчётами по оплате указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, суммы предоплат, авансов.

НДС взимается как сумма налога, исчисленного с налоговой базы, за вычетом «входящего» НДС, подтверждённого, как правило, в счетах-фактурах. Поскольку такое подтверждение не всегда возможно представить (либо фирма-контрагент не платит НДС в рамках упрощённой системы налогообложения), то в России налогооблагаемая база НДС выше, чем в большинстве стран, применяющих этот налог.

Также налогом на добавленную стоимость облагается:

- безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг);

- передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (импорт).

Ставки НДС в России

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %. Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов.^[1]Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги). Налогоплательщики, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

Порядок расчета налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС) Расчёт налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

Также налогом на добавленную стоимость облагается:

-безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг);

-передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

-выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

-ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (импорт).

Льготы по НДС

Применение льгот по НДС требует правильно поставленного учета (и в бюджете, и в коммерческой деятельности).

От уплаты налогов освобождаются следующие ТРУ.

1. Финансовая сфера:

– операции по страхованию и перестрахованию, выдаче и передаче ссуд, а также операции, совершаемые по денежным вкладам, расчетным, текущим и др. счетам;

– операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот (кроме нумизматики), ценных бумаг (кроме брокерских и др. посреднических услуг).

2. Операции с государственным имуществом:

– стоимость, выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий;

– стоимость приобретаемых гражданами жилых помещений в домах государственного и муниципального жилфонда и в домах, находящихся в собственности общественных объединений;

– арендная плата предприятий, созданных на основе аренды имущества госпредприятий и их структурных подразделений;

– стоимость объектов государственной и муниципальной собственности, передаваемых безвозмездно органам государственной власти и управлениям;

– стоимость зданий и сооружений, передаваемых безвозмездно одними профсоюзными организациями другим.

3. Экспорт и импорт:

экспортируемые работы и услуги, а также услуги по транзиту иностранных грузов через территорию РФ.

4. Сырьевой комплекс:

– обороты по реализации в Госфонд драгметаллов и драгкамней РФ;

– плата за недра.

5. Агропромышленный комплекс:

– продукция собственного производства, реализуемая в счет натуральной оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на с/х работы;

– ТРУ собственного производства (кроме крестьянских фермерских хозяйств), реализуемые пенсионерам по старости и инвалидности, работающим или работавшим на данных предприятиях – по установленным нормам.

6. Социальная сфера:

– услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом;

– услуги по уходу за больными и престарелыми;

– работы по строительству жилых домов независимо от источников финансирования;

– работы по строительству жилых домов, выполняемых за счет средств населения в садоводческих товариществах;

– платные медицинские услуги для населения, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, а также путевки в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

– технические средства, включая автомототранспорт, которые используются исключительно для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

– ТРУ собственного производства за исключением брокерских и иных посреднических услуг, реализуемые предприятиями, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников;

– квартирная плата, включая плату за проживание в общежитиях.

7. Прочие отрасли и виды деятельности:

– изделия народных промыслов, образцы которых должны быть утверждены в установленном порядке;

– услуги городского пассажирского транспорта, услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, ж/д и автомобильным транспортом;

– НИР и ОКР, выполняемые учреждениями образования на основе хоздоговоров;

– услуги учреждений культуры и искусства;

– обороты казино, игровых автоматов, выигрыши на ипподромах;

– ритуальные услуги;

– продажа почтовых марок, маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов;

– действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за которые взимается госпошлина, а также услуги, оказываемые членами коллегий адвокатов;

– патентно-лицензионные операции, связанные с объектами промышленной собственности;

– получение авторских прав;

– обороты по реализации конфискованных, бесхозных ценностей, кладов и скупленных ценностей;

– НИР и ОКР, выполняемые за счет бюджета и образуемые для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций;

– товары и услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств;

– услуги вневедомственной охраны МВД РФ.

3. Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ.

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций;

1.1) в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

2) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

расходы на разработку проектно-сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:

по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;

при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы)

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном статьей 214.1настоящего Кодекса.)

3.Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в подпункте 2 пункта 1настоящей статьи.

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен пунктом 2 настоящей статьи.

4. В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.

4. Практические задания.

Задача 10. Стоимость основных средств в организации составляет 750000 руб. Ежемесячный износ – 18000 руб. В феврале введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 780000 руб.срок полезного использования составляет 27 лет. В августе реализовала организация имущество стоимостью 125700 руб. ежемесячный износ которых составлял 4800 руб. Определить сумму ежемесячного износа по введенному в эксплуатацию объекту линейным способом, а также сумму налога за год.

Решение

Произведем расчет по линейному способу. Годовую сумму амортизации определяем по формуле

Норма амортизации может быть установлена следующим образом:

Н_а= 1 / Т · 100

Рассчитаем норму амортизации при сроке полезного использования 27 лет:

Н_а= 1 / 27 · 100 = 3,7 %.

Амортизация за год составит

А = 780000 · 3,7 / 100 = 28860 тыс. руб.

При этом способе ежемесячная сумма амортизации составляет 28860/12= 2405

Пример 1
Стоимость объекта основных средств по состоянию на 1 января 2009 г. составляет 200 тыс. руб. Норма амортизации – 12% (1% в месяц). При этом налоговая база в течение 2009 г. будет определяться следующим образом:

Месяц года	Остаточная стоимость на начало месяца	Налоговая база
Январь	200
Февраль	198
Март	196	Первый отчетный период: (200+198+196+194) : 4 = 197
Апрель	194	Первый отчетный период: (200+198+196+194) : 4 = 197
Май	192
Июнь	190	Второй отчетный период: (200+198+196+194+192+190+188) : 7 = 194
Июль	188
Август	186
Сентябрь	184	Третий отчетный период: (200+198+196+194+192+190+188+186+184+182) : 10 = 191
Октябрь	182
Ноябрь	180
Декабрь	178
Январь 2010 года	176	Налоговый период: (200+198+196+194+192+190+188+186+184+182+180+178+176) : 13 = 188

Пример 2
Данные о размере налоговой базы возьмем из примера 1. Налоговая ставка равна 2,2%.
В случае, когда амортизация начисляется равномерно и непрерывно в течение всего налогового периода, расчет будет выглядеть следующим образом:

№ строки	Отчетный или налоговый период	Остаточная стоимость на начало месяца	Расчет налога	Сумма налога (руб.)
1	Первый	197	98,5 × 2,2% : 4	10835
2	Второй	194	97 × 2,2% : 4	10670
3	Третий	191	95,5 × 2,2% : 4	10505
4	Налоговый период	188	94 × 2,2 – стр. 1-3 (стр.1 + стр.2 + стр.3)	9350 (41360 – 10835 – 10670 – 10505)
	Итого:			41360

www.pravo.vuzlib.ne

http://enactrf.narod.ru

http://abc.vvsu.ru

http://www.consultant.ru

Порядок принятия и введения в действие налоговых законов 📙 Реферат → 🆔 209047