Порядок расчета налога на прибыль и отражение в учете

2.3. Порядок расчета налога  на прибыль и отражение в  учете

Как и все предприятия  получающие прибыль МУП «КСОН» уплачивает налог на прибыль.

Расчет суммы  налогового платежа производится ежеквартально  нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной налогооблагаемой прибыли в каждом квартале. Уплату налога на прибыль МУП «КСОН» производит авансовыми платежами исходя из фактически предполагаемой прибыли за квартал. Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным).

Существует некоторый перечень операций, которые в процессе своей хозяйственной деятельности осуществляют все организации, в том числе и МУП «КСОН», например, операции по производству и реализации продукции (работ, услуг) и (или) торговые операции. Кроме того, все организации имеют в процессе своей деятельности  прочие доходы и расходы.

Исчисления налога на прибыль, по МУП  «КСОН» за  4 квартал 2009 года.

Прибыль от продаж на МУП «КСОН» рассчитывается по каждому виду производства на основании  отчетной калькуляции, в которой  указывается полная себестоимость  единицы продукции и оптовая  цена. Валовую прибыль определяют как разницу между выручкой от реализации продукции в действующих  ценах без НДС, акцизов, экспортных таможенных пошлин и других вычетов  и затратами на ее производство и  реализацию. В целом по предприятию  результаты от реализации продукции  ежемесячно списываются со счета 90 «Продажи».

Прибыль до налогообложения  рассчитывают с учетом  доходов  и расходов на реализацию и внереализационных доходов и расходов предприятия на основании Отчета о прибылях и убытках за 2009 года.

Налогооблагаемая  прибыль за 4 квартал 2009 г. МУП «КСОН» составила: 

П_обл = 108462 руб.; 

Налог на прибыль  за 4 квартал равен:

Н_пр =108462*0,20=21692   руб.

 в том числе:  в федеральный бюджет- 2169 руб.

в бюджет субъекта Российской  Федерации –19523 руб. 

Сумма начисленного налога отражается следующей проводкой:

Д сч. 90, К сч. 68  на сумму 21692 руб.

Для проверки правильности расчета налога на прибыль предприятие  предоставляет в налоговую инспекцию  Расчет (налоговую декларацию) налога от фактической прибыли за 4 квартал 2009 г.

Авансовые платежи  в бюджет налога на прибыль.

Планируемая сумма  прибыли на  квартал составила  108462 руб., сумма налога на прибыль -  21692 руб., в том числе в федеральный бюджет – 2169 руб.; в бюджет субъекта Российской  Федерации - 19523 руб.

Авансовыми платежами  в течение квартала было перечислено 15950 руб.

В налоговую инспекцию  налогоплательщик представляет Справку об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли на 4 квартал 2009г.

Начисление авансовых  платежей отражается проводкой  Д сч. 90 К сч. 68,

а перечисление Д сч. 68 К сч.51.

Перечисление  авансовых платежей по налогу на прибыль  в бюджет оформляется платежным поручением.

Сальдо по счету 68 (налог на прибыль) показывает состояние  расчетов предприятия с бюджетом по налогу на прибыль.