Последующий контроль исполнения федерального бюджета

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кафедра «Налоги и  таможенное дело»

 

Магистратура по направлению 081200 «Государственный аудит»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

 

Последующий контроль

исполнения  федерального бюджета

 

 

 

 

 

 

 

 

Проверил к.э.н, доцент:
Студентка магистратуры гр

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Иркутск, 2013 г.

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Важным элементом бюджетного процесса является контроль, который обеспечивает эффективность функционирования государственной  финансовой системы. Под финансовым контролем понимается система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию, распределению и использованию финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении федерального правительства, а также региональных и местных органов власти. Такие мероприятия проводятся на различных этапах бюджетного процесса государственными органами финансового контроля, состав и полномочия которых закрепляются в бюджетном законодательстве страны.

Значение финансового контроля в России существенно возросло в период перехода к рыночной экономике. В рыночной системе велика роль налогов, которые являются не только основным источником поступлений в доходную часть бюджета, но и регулятором хозяйственной деятельности. Развитие налоговой системы невозможно без создания эффективной системы контроля за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет государства. В демократических странах велика значимость общественного контроля за расходованием государственных средств. Усложняется система бюджетного федерализма, которая также требует создания новых механизмов контроля за распределением и использованием бюджетных ресурсов.

Основное назначение финансового  контроля состоит в том, чтобы  обеспечить эффективность процесса формирования и расходования денежных средств, находящихся в руках государства. Контроль является неотъемлемым элементом процесса государственного управления. Он способствует успешной реализации задач, стоящих перед бюджетной системой страны. Финансовый контроль призван обеспечивать:

правильность составления бюджетов различных уровней и их исполнения;

соблюдение действующего бюджетного и налогового законодательства, правильность ведения бухгалтерского учета, составления  отчетности;

эффективное и целевое использования  средств государственного бюджета и внебюджетных фондов; правильность операций с бюджетными средствами на счетах в банках и других кредитных учреждениях;

выявление резервов роста бюджетных  доходов и экономии средств;

успешную реализацию межбюджетных отношений; эффективное и обоснованное распределение фондов финансовой поддержки регионов;

пресечение правонарушений в бюджетной  сфере, выявление финансовых злоупотреблений  и применение наказания к виновным лицам; компенсацию последствий  незаконных действий;

улучшение финансовой дисциплины, проведение профилактической и разъяснительной работы.

Объектом финансового контроля является бюджетная система и  бюджетный процесс. Однако, помимо этого, он распространяется и на негосударственный  сектор экономики. Частные предприятия  являются плательщиками налогов и сборов, исполнителями государственных заказов, получателями бюджетных средств и налоговых льгот. И в этом отношении они также подлежат контролю со стороны государства. Контроль является элементом государственного принуждения, поскольку законом предусмотрены различные формы ответственности за неисполнение бюджетно-налогового законодательства.

Успешная реализация контрольных  мероприятий зависит от того, насколько  они соответствуют сложившейся  экономической ситуации, задачам  бюджетной политики, структуре объекта контроля. Существуют различные формы финансового контроля, которые можно классифицировать по разным признакам: в зависимости от времени проведения, субъекта (кто осуществляет контроль) и т.п.

 

Финансовый контроль осуществляется на всех этапах бюджетного процесса. В зависимости от периода проведения он классифицируется следующим образом:

предварительный контроль проводится на этапе составления проекта  бюджета, его рассмотрения и утверждения  представительным органом власти. Он также осуществляется при составлении смет бюджетополучателей, разработке финансовых законопроектов и др. Специфика предварительного контроля заключается в том, что он носит предупреждающий характер и нацелен на корректировку проекта бюджета до момента его принятия;

текущий (оперативный) контроль. Он осуществляется в процессе исполнения бюджета и  направлен на обеспечение финансовой дисциплины, соблюдение установленных  норм налогообложения и бюджетных  ассигнований, выявление и пресечение нарушений в бюджетной сфере. Текущий контроль является наиболее распространенной формой финансового контроля. Его основой является анализ оперативной отчетности об исполнении бюджета и бухгалтерских документов;

последующий контроль – это ревизия  уже исполненного бюджета, которая проводится по окончании финансового года. Проверке подлежит исполнение плановых показателей по каждой статье доходов и расходов, определенной законом о бюджете, а также исполнение смет бюджетных учреждений. Анализируются эффективность и целесообразность произведенных расходов, полнота и своевременность зачисления доходов по отдельным источникам, причины отклонения фактических показателей от бюджетного плана. Результаты такого анализа служат основой для составления проекта бюджета на очередной год, поэтому последующий и предварительный контроль тесно взаимосвязаны.

Важное место в системе государственного финансового контроля принадлежит  Счетной палате. Счетная палата Российской Федерации является постоянно действующим  и независимым контрольным органом. Она образована Федеральным Собранием в соответствии с Конституцией (статья 101). Порядок формирования Счетной палаты определен Конституцией и Федеральным законом "О Счетной палате Российской Федерации" № 41-ФЗ от 05.04.2013.

В своей деятельности Счетная палата руководствуется Конституцией Российской Федерации, общепризнанными принципами и нормами международного права, международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом «О Счетной Палате Российской федерации», другими федеральными законами, а также международно-правовыми принципами независимого аудита (контроля).

Счетная палата осуществляет внешний  государственный аудит (контроль) в  соответствии с разрабатываемыми и  утверждаемыми в установленном  законом порядке стандартами  Счетной палаты.

1. Общие положения СФК 203

Стандарт финансового контроля «Последующий контроль исполнения федерального бюджета» (далее – Стандарт) разработан с учетом положений:

- статей 157, 2644, 2649, Бюджетного кодекса Российской Федерации;

- статей 2, 9 и 15 Федерального закона от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации»;

- Регламента Счетной палаты Российской Федерации, утвержденного постановлением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 4 апреля 2003 г. № 8 с приложениями к Регламенту (с изменениями) (далее - Регламент);

- стандартов финансового контроля и стандартов организации деятельности Счетной палаты;

- Международных стандартов ИНТОСАИ для высших органов финансового контроля (ISSAIs), в том числе ISSAI 1000-1810,  
ISSAI 3000-3100, ISSAI 4000, 4200.

Стандарт разработан для использования  инспекторами и сотрудниками Счетной  палаты при организации и проведении комплекса контрольных мероприятий  по проверке исполнения федерального закона о федеральном бюджете  на отчетный финансовый год и на плановый период федеральными органами государственной власти и организациями – главными администраторами средств федерального бюджета и получателями средств федерального бюджета, годовой бюджетной отчетности, отчета об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год и при подготовке заключения Счетной палаты на отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год.

Под комплексом контрольных мероприятий  в настоящем стандарте понимается совокупность взаимосвязанных контрольных  мероприятий, объединенных общим предметом и позволяющих подготовить заключения Счетной палаты Российской Федерации по результатам внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета и на отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Целью Стандарта является установление единых организационно-правовых, информационных, методических основ проведения комплекса  контрольных мероприятий и подготовки заключения Счетной палаты в соответствии с требованиями вышеупомянутых документов.

Настоящий Стандарт устанавливает:

- основные этапы  организации  и проведения комплекса контрольных  мероприятий и подготовки заключений  Счетной палаты;

- требования по оформлению результатов проведения комплекса контрольных мероприятий;

- порядок организации взаимодействия между инспекциями направлений деятельности Счетной палаты, возглавляемых аудиторами Счетной палаты (далее – направления деятельности Счетной палаты), и иными структурными подразделениями аппарата Счетной палаты в ходе проведения комплекса контрольных мероприятий и подготовки заключения Счетной палаты;

- структуру и содержание заключений по главным администраторам средств федерального бюджета;

- структуру и содержание проекта заключения Счетной палаты на отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год;

 - порядок рассмотрения и утверждения заключения Счетной палаты, представления его Государственной Думе и Совету Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, а также направления в Правительство Российской Федерации.

При организации и проведении комплекса контрольных мероприятий, оформлении их результатов, должностные  лица и инспекторы Счетной палаты руководствуются Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «О Счетной палате Российской Федерации», федеральным законом о федеральном бюджете на отчетный финансовый год и на плановый период, другими законодательными и нормативными правовыми актами Российской Федерации, Регламентом, стандартами финансового контроля, приказами, инструкциями, иными нормативными документами Счетной палаты, а также СФК 203.

Внесение изменений и  дополнений в Стандарт осуществляется на основании решений Коллегии Счетной палаты. Решение вопросов, не урегулированных настоящим Стандартом, осуществляется Председателем Счетной палаты (по его поручению заместителем Председателя Счетной палаты), и вводится в действие приказом или распоряжением по Счетной палате.

Коллегия Счетной палаты ежегодно утверждает программы проверок, в которых отражаются особенности  проведения проверок исполнения федерального бюджета конкретного финансового  года:

Программа проверки исполнения федерального закона о федеральном  бюджете на отчетный финансовый год и на плановый период и бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в Министерстве финансов Российской Федерации, Федеральном казначействе;

Примерная программа проверки исполнения федерального закона о федеральном бюджете на отчетный финансовый год и на плановый период и бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в главном администраторе средств федерального бюджета.

Также ежегодно уточняется перечень нормативных правовых актов и стандартов финансового контроля,  используемых при осуществлении комплекса контрольных мероприятий и подготовки заключений Счетной палаты (приложение № 1).

Календарные сроки проведения комплекса контрольных мероприятий, подготовки и рассмотрения заключения Счетной палаты устанавливаются настоящим Стандартом исходя из требований статьи 2649 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

2. Правовые, организационные основы проведения  
   комплекса контрольных мероприятий и подготовки  
   заключения Счетной палаты

Правовой основой проведения комплекса  контрольных мероприятий являются законодательные акты Российской Федерации, указы Президента Российской Федерации, нормативные правовые акты Правительства  Российской Федерации и федеральных  органов исполнительной власти.

Осуществление Счетной палатой  комплекса контрольных мероприятий  основывается на статьях 2, 7, 9 и 20 Федерального закона от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной  палате Российской Федерации» (с изменениями), статьях 157, 264⁴, 264⁹, 264¹⁰ Бюджетного кодекса Российской Федерации, иных нормативных правовых актах Российской Федерации.

Целью комплекса контрольных мероприятий является решение следующей совокупности задач:

- установление соответствия исполнения федерального закона о федеральном бюджете на отчетный финансовый год и на плановый период  Министерством финансов Российской Федерации (далее - Минфин России), Федеральным казначейством, главными администраторами средств федерального бюджета положениям Бюджетного кодекса Российской Федерации и иным нормативным правовым актам;

- установление на документальной  основе кассового исполнения  федерального закона о федеральном  бюджете на отчетный финансовый  год и на плановый период  в части: 

- объема и структуры поступивших доходов федерального бюджета в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации;

- осуществленных расходов федерального бюджета в разрезе кодов разделов, подразделов, целевых статей и видов расходов классификации расходов федерального бюджета, кодов классификации операций сектора государственного управления; кодов ведомственной структуры расходов федерального бюджета;

- исполнения Федеральной адресной инвестиционной программы (далее – ФАИП) и федеральных целевых программ (далее – ФЦП);

- реализации приоритетных национальных проектов;

- контроль реализации стратегических целей и приоритетов Российской Федерации, определенных программными документами органов государственной власти Российской Федерации;

- реализации инвестиционных проектов, комплексных инвестиционных проектов и концессионных соглашений;

- объема и структуры источников финансирования дефицита федерального бюджета;

- формирования, учета, эффективности управления и использования средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния;

- установление достоверности бюджетной отчетности каждого главного администратора средств федерального бюджета;

- установление достоверности показателей отчета об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год, документов и материалов представляемых одновременно с ним;

- проверка состояния бюджетного учета и отчетности;

- установление эффективности администрирования  доходов федерального бюджета  и источников финансирования  дефицита федерального бюджета;

- установление законности, целевого  назначения и эффективности использования средств федерального бюджета, федеральной собственности;

- реализации оптимизации подведомственной  сети федеральных органов исполнительной  власти;

- проверка учета, использования,  управления и распоряжения федеральным  имуществом;

- проверка и анализ качества управления государственными финансами Минфином России, главными администраторами средств федерального бюджета;

- установление обоснованности  внесения изменений в сводную  бюджетную роспись;

- установление эффективности управления государственным долгом Российской Федерации;

- проверка и анализ наличия, состояния  и эффективности внутреннего государственного финансового контроля;

- подготовка заключений Счетной  палаты.

Объектами комплекса контрольных мероприятий являются Минфин России, Федеральное казначейство, главные администраторы средств федерального бюджета и иные участники бюджетного процесса, если они получают, перечисляют и используют средства федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.

Предметом комплекса контрольных мероприятий является:

- исполнение федерального закона  о федеральном бюджете на отчетный финансовый год и на плановый период.

В ходе проведения комплекса контрольных  мероприятий осуществляется проверка следующих документов, содержащих данные и информацию о его предмете:

- сводная бюджетная роспись;

- прогноз поступлений доходов в федеральный бюджет;

- документы, подтверждающие исполнение  федерального закона о федеральном  бюджете на отчетный финансовый  год и на плановый период  главными администраторами средств  федерального бюджета. Нормативные правовые акты и иные распорядительные документы, регламентирующие процесс исполнения федерального бюджета;

- первичные документы, подтверждающие  операции на счетах по учету  доходов, расходов и источников  финансирования дефицита федерального  бюджета, регистры бюджетного  учета, Государственная долговая книга Российской Федерации, финансовая отчетность, подтверждающая совершение операций со средствами федерального бюджета, средствами от приносящей доход деятельности и средствами, поступающими во временное распоряжение федеральных казенных (бюджетных) учреждений, а также документы, обосновывающие операции по управлению, распоряжению и использованию федеральной собственности, в том числе реестр федерального имущества, реестр показателей экономической эффективности деятельности федеральных государственных унитарных предприятий и открытых акционерных обществ, акции которых находятся в федеральной собственности;

- годовая бюджетная отчетность  главного администратора средств  федерального бюджета;

- годовая отчетность об исполнении  федерального бюджета;

- иная отчетность, предусмотренная  нормативными правовыми актами  Российской Федерации;

- реестр расходных обязательств  Российской Федерации и реестры  расходных обязательств главных  администраторов средств федерального  бюджета;

- документы, подтверждающие учет объектов федерального имущества в реестре федерального имущества;

- документы об использовании,  управлении и распоряжении федерального  имущества;

- документы, обосновывающие операции со средствами федерального    бюджета, средствами от приносящей доход деятельности и средствами, поступающими во временное распоряжение федеральных казенных (бюджетных) учреждений;

- нормативные (методические) документы,  регламентирующие организацию внутреннего  государственного финансового контроля, а также рабочая документация, подготавливаемая и получаемая в связи с проведением мероприятий внутреннего государственного финансового контроля.

При проведении комплекса контрольных мероприятий  в Минфине России, Федеральном казначействе следует исходить из необходимости соблюдения ими требований Бюджетного кодекса Российской Федерации, федерального закона о федеральном бюджете на отчетный финансовый год и на плановый период и иных нормативных правовых документов.

При проведении комплекса контрольных мероприятий  в главных администраторах средств федерального бюджета следует исходить из необходимости:

Соблюдения обязательных последовательно  осуществляемых процедур при проверке:

- исполнения федерального  бюджета по доходам:

формирование и представление  прогноза поступлений доходов в федеральный бюджет в установленном порядке;

контроль за соблюдением законодательных  и иных нормативных правовых актов  Российской Федерации о налогах  и сборах, пошлинах и других обязательных платежах;

контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления доходов в федеральный бюджет;

организация работы по предоставлению отсрочек по уплате налогов, сборов и  пеней;

организация работы по возврату (зачету) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, а также пеней и  штрафов по ним;

организация работы по взысканию задолженности  по платежам в федеральный бюджет, списанию задолженности безнадежной  к взысканию;

постановка отчетности о поступлении  налогов и сборов в федеральный  бюджет;

организация и ведение бюджетного учета поступлений в федеральный бюджет;

- исполнения федерального  бюджета по расходам:

составление и ведение сводной  бюджетной росписи;

формирование лимитов бюджетных  обязательств по подведомственным распорядителям и получателям средств федерального бюджета и направление их в Федеральное казначейство;

доведение бюджетных данных до главных  распорядителей, распорядителей и получателей  средств федерального бюджета, а  также до главных администраторов, администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета;

утверждение бюджетных смет федеральным  казенным (бюджетным) учреждениям;

принятие денежных обязательств, подлежащих уплате за счет средств федерального бюджета;

расходование средств федерального бюджета;

- исполнения федерального  бюджета по источникам финансирования дефицита федерального бюджета:

составление и представление сводной  бюджетной росписи по источникам финансирования дефицита федерального бюджета на отчетный финансовый год  и на плановый период по главному администратору источников финансирования дефицита федерального бюджета;

доведение в установленном порядке  казначейских уведомлений о бюджетных  ассигнованиях по источникам финансирования дефицита федерального бюджета до главных  администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета;

организации учета операций с источниками  финансирования дефицита федерального бюджета.

обеспечения исполнения законодательства Российской Федерации, включая:

а) соблюдение положений и требований статьи 34 и глав 18, 24, 24¹, 25¹, 25², 26 и 28 Бюджетного кодекса Российской Федерации, федерального закона о федеральном бюджете на отчетный финансовый год и на плановый период и иных нормативных правовых актов, в том числе устанавливающих:

- полномочия  главных распорядителей (распорядителей) средств федерального бюджета, главных администраторов (администраторов) доходов федерального бюджета и главных администраторов (администраторов) источников финансирования дефицита федерального бюджета;

- права и  ответственность получателей средств  федерального бюджета;

- порядок открытия  и ведения органами Федерального  казначейства лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета;

ограничения по внесению изменений в сводную бюджетную  роспись в случае увеличения бюджетных ассигнований по отдельным разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджета за счет экономии по использованию в текущем финансовом году бюджетных ассигнований на оказание государственных (муниципальных) услуг – в пределах общего объема бюджетных ассигнований, предусмотренных главному распорядителю бюджетных средств в текущем финансовом году на оказание государственных (муниципальных) услуг при условии, что увеличение бюджетных ассигнований по соответствующему виду расходов не превышает 10 процентов;

- порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства федерального бюджета, открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

- порядок учета  операций по исполнению федерального бюджета за отчетный финансовый год;

- порядок составления отчетности об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год и завершения исполнения федерального бюджета;

- порядок представления годового отчета об исполнении федерального бюджета;

- принцип результативности и  эффективности использования средств  федерального бюджета;

- обязанность главных администраторов  средств федерального бюджета,  федеральных органов исполнительной власти осуществлять внутренний государственный финансовый контроль;

- создание подразделений  внутреннего контроля;

- ответственность за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации;

б) обеспечение  главными распорядителями средств  федерального бюджета требований статей 42, 220¹, 241¹, 242, 242³ Бюджетного кодекса Российской Федерации, устанавливающих порядок отражения средств на едином счете федерального бюджета и лицевых счетах, исполнения доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, завершения текущего финансового года, а также порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства федерального бюджета;

в) проведение расчетов в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального закона «О бухгалтерском учете», федерального закона о федеральном бюджете на отчетный финансовый год и на плановый период и иных нормативных правовых актов, регламентирующих порядок расчетов по средствам федерального бюджета;

г) обеспечение исполнения бюджетного законодательства Российской Федерации  и иных законодательных и нормативных  правовых актов, регламентирующих реализацию ФАИП и ФЦП;

д) обеспечение исполнения законодательства Российской Федерации и нормативных  правовых актов в части совершенствования правового  положения федеральных государственных учреждений;

уменьшения объема кредиторской и  дебиторской задолженностей.

При проведении комплекса контрольных  мероприятий федерального казенного (бюджетного) учреждения провести проверку и анализ: