Потенциальная прибыльность предприятия

Реферат

Санкт-Петербург

2013

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ

Система управления - это совокупность взаимосвязанных элементов и подсистем управления, взаимодействующих между собой и участвующих в процессе воздействия на объекты управления и внешнюю среду для достижения главной, основной и других целей системы.

Цель работы: рассмотрение теоретических вопросов, связанных с исследованием системы управления при анализе потенциала прибыльности на предприятие.

Прибыль является важнейшим экономическим  показателем, характеризующим финансовый результат хозяйственной деятельности, и определяется как превышение доходов над производственными расходами. Для поддержания устойчивого финансового состояния предприятия, необходимо более быстрое реагирование на изменения хозяйственной ситуации, а также постоянное совершенствование производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка. Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, в зависимости от спроса и социального развития.

В условиях непостоянной рыночной ситуации, в жесткой конкуренции перед  предприятием стоят задачи:

1) эффективно использовать внутренние  ресурсы; 

2) своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, сюда относится: конъюнктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и потребителями, механизм ценообразования, налоговая политика и кредитная система.

Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства, нужна государственная экономическая политика, которая способствовала бы к формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли.

 ГЛАВА 1 Объект и предмет системы управления при анализе потенциала прибыльности предприятия

Объектом системы управления при анализе потенциальной прибыльности предприятия являются доходы от основной деятельности предприятия и расходы, затраченные на выполнение этой основной деятельности, так как анализ финансового состояния фирмы и прогнозирование будущей прибыльности компании - это расчет, интерпретация и оценка комплекса финансовых показателей, характеризующих различные стороны деятельности организации.

Предметом системы управления при анализе потенциальной прибыльности являются управленческие данные о деятельности предприятия и состоянии рынка, отрасли и т.д., а также управленческие затраты.

Цель анализа управления при анализе потенциала прибыльности предприятия - получение информации, необходимой для принятия управленческих решений.

- внутренними пользователями информации (администрация фирмы) - о корректировке финансовой политики предприятия,

- внешними пользователями - о реализации конкретных планов в отношении к данному предприятию (приобретение, инвестирование, заключение контрактов и др.).

Как правило, задачи, направленные на корректировку финансовой политики предприятия, ставятся руководством (менеджерами, собственниками). В этом случае можно  сказать, что результаты финансового  анализа предназначены для внутренних пользователей; они должны помочь определить наиболее эффективные пути улучшения (стабилизации) финансового положения организации.

Результатом проведения анализа для  внутреннего пользователя является комплекс управленческих решений - сочетание различных мер, направленных на оптимизацию состояния предприятия, который пересматривается под влиянием изменений макро- и микроэкономической среды.

Цель анализа прибыльности - оценить способность предприятия приносить доход на вложенные в текущую деятельность средства.

Анализ прибыльности выполняется на основании отчета о финансовых результатах, переведенного из нарастающего итога в отчет за интервал.

Анализ прибыльности необходимо начинать с общей характеристики доходности отдельных направлений деятельности предприятия, а также описания динамики изменения доходности в течение анализируемого периода.

Необходимо определить, под влиянием каких основных причин изменялись объемы получаемой прибыли в течение анализируемого периода. Например, это может быть изменение выручки от реализации, изменение уровня переменных или постоянных затрат, прочих операционных и внереализационных доходов (расходов).

В свою очередь, изменение выручки  от реализации может быть связано  с изменением номенклатуры реализуемой  продукции (реализуется продукция, имеющая различный уровень спроса на рынке), изменениями в работе маркетинговых служб, изменением цен на реализуемую продукцию и т.д.

Величина переменных затрат может  меняться вследствие изменений номенклатуры реализуемой продукции (разный уровень затрат на производство различных изделий), изменений цен на закупаемые сырье и материалы. Постоянные затраты могут варьироваться в результате изменения цен на постоянную составляющую затрат, в результате ввода новых фондов, изменения технологии производства продукции и т.п.

С точки зрения устойчивости предприятия  в перспективе, целесообразно, чтобы  основная часть доходов формировалась  за счет основной деятельности, но не за счет прочих операций, носящих случайный  характер (прочие операционные и внереализационные доходы). Если результаты деятельности организации во многом определяются величинами прочих операционных и внереализационных доходов и расходов, необходим их подробный анализ и контроль.

При анализе прибыльности предприятия  отдельно рассматриваются и сравниваются между собой результаты основной деятельности, прочих операций и деятельности организации в целом.

Рассматривая основную деятельность, рекомендуется особое внимание уделять маржинальной прибыли. Наличие и рост маржинальной прибыли является положительной характеристикой деятельности организации. Положительная маржинальная прибыль свидетельствует о потенциальной возможности прибыльной продажи продукции.

Для общей характеристики ценовой политики организации рассчитывается ценовой коэффициент, называемый также нормой маржинальной прибыли. Ценовой коэффициент определяется как отношение маржинальной прибыли к выручке от реализации и характеризует соотношение цен на произведенную продукцию и цен на потребляемые в процессе производства сырье и материалы.

Динамика ценового коэффициента отражает, насколько темп роста цен  на реализуемую продукцию отличается от темпа роста цен на потребляемые в процессе производства переменные затраты. 

Величина ценового коэффициента определяется следующими факторами: цена на реализуемую продукцию, цены на сырье, материалы и прочие элементы переменных затрат ("стоимость" переменных затрат), номенклатура реализуемой продукции, изменение технологии производства продукции.

Анализируя изменения  ценового коэффициента, необходимо уточнить, какая из причин оказала основное влияние на его динамику.

Общая положительная величина маржинальной прибыли не гарантирует, что каждый из видов продукции является потенциально прибыльным - имеет положительную маржинальную прибыль. Для выявления потенциально прибыльной продукции и продукции, имеющей отрицательную маржинальную прибыль, необходим номенклатурный анализ. Для этого по основным видам производимой продукции рассчитываются ценовые коэффициенты.

Для оценки прибыльности основной деятельности используются следующие показатели:

Прибыльность переменных затрат - показатель, позволяющий оценить, насколько изменится прибыль от основной деятельности при изменении переменных затрат на 1 рубль. 
 

Прибыльность переменных затрат позволяет сориентироваться в вопросе, какое из направлений вложения средств несет в себе большую потенциальную доходность - основная деятельность или какие-либо прочие направления (например, депозитные вклады). Нередко прибыльность переменных затрат, превышающая доходность прочих возможных направлений вложения капитала, акцентирует внимание руководства на оптимизации основной деятельности. 

Прибыльность продаж по основной деятельности показывает долю прибыли от основной деятельности в выручке от реализации (без НДС). 

Показатели прибыльности всей деятельности рассчитываются аналогично показателям прибыльности основной деятельности, но при этом анализируется  деятельность предприятия в целом. В частности, прибыльность затрат балансовая рассчитывается как отношение балансовой прибыли к общей величине текущих затрат периода.

Одной из важных составляющих оценки прибыльности деятельности является анализ безубыточности. При проведении анализа безубыточности решаются три основные задачи:

 определение точки безубыточности

 минимального объема  выручки от реализации, при котором  деятельность организации остается  безубыточной (прибыль от основной  деятельности неотрицательна);

определение "запаса прочности" организации с точки зрения прибыльности - степени удаленности реального состояния предприятия от точки безубыточности; выявление и оценка причин, повлиявших на изменение "запаса прочности" организации.

Точка безубыточности — минимальный объём производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль. Точку безубыточности можно определить в единицах продукции, в денежном выражении или с учётом ожидаемого размера прибыли.

При неотрицательной маржинальной прибыли точка безубыточности (BEP) в денежном выражении рассчитывается по формуле (если Выручка от реализации - Переменные затраты > 0)

В расчетах используются фактические  данные о выручке и затратах за период. Данные должны относиться к  одному и тому же интервалу анализа.

Из формулы расчета видно, что  для проведения анализа безубыточности обязательным условием является разделение затрат на переменную и постоянную составляющие.

В случае, когда величина маржинальной прибыли отрицательна, величина точки  безубыточности определяется как сумма  постоянных и переменных затрат данного периода.

"Запас прочности" по прибыли

Чтобы определить, насколько  близко предприятие подошло к  границе, за которой деятельность становится убыточной, определяется отклонение фактического объема выручки от реализации продукции  от расчетной величины точки безубыточности.

где ВР (факт) - фактическая выручка от реализации за период , ден. ед.

Наиболее наглядным показателем, характеризующим степень удаленности  предприятия от точки безубыточности является "Запас прочности". Он показывает, на сколько процентов может быть снижен объем реализации для сохранения безубыточного уровня работы (либо на сколько процентов необходимо увеличить объем реализации для достижения безубыточного уровня работы). "Запас прочности" определяется как отношение абсолютного отклонения от точки безубыточности к фактической величине выручки от реализации.

Определение "Запаса прочности" позволяет снять влияние масштаба производственной деятельности (как  при анализе абсолютного отклонения от точки безубыточности) и тем  самым дает возможность сравнения  предприятий с различными оборотами (различными объемами выручки от реализации). Получив для первого и второго предприятия значения "Запаса прочности" соответственно 14% и 37%, можно сказать, что второе предприятие является более устойчивым к изменению рыночной конъюнктуры с точки зрения получаемой прибыли.

Возможны ситуации, при которых объемы реализации предприятия от периода к периоду остаются стабильными, при этом точка безубыточности возрастает.

Подобная ситуация является тревожным  симптомом: зарабатывать прибыль становится все сложнее. Важно определить причину роста точки безубыточности и принять необходимые меры по ее оптимизации.

Причины роста минимально допустимого  объема продаж (роста BEP) могут заключаться  как в изменениях внешней среды, так и в действия самого предприятия. Изменения внешней среды - это, в частности, рост цен на поставляемые сырье, комплектующие, энергию, рост стоимости услуг по доставке или обслуживанию оборудования. Действия предприятия, повлекшие за собой рост точки безубыточности, как правило, связаны с постоянными затратами - например, произошло повышение заработной платы работников, было выведено из строя оборудование, что привело к росту затрат не его ремонт, бесконтрольно расходовались тепло- и электроэнергия. Также возможной причиной роста BEP является изменение структуры продаж - компания стала продавать меньше прибыльной продукции.

Таким образом, на величину запаса прочности оказывают влияние три фактора: выручка от реализации продукции (работ, услуг), величина постоянных затрат, значение ценового коэффициента.

Факторы, определяющие величину "Запаса прочности", являются рычагами оптимизации данного показателя. В частности, можно выделить следующие пути повышения "запаса прочности" организации: увеличение объема реализации продукции (только в том случае, если величина маржинальной прибыли положительна!), снижение постоянных затрат, увеличение доли более прибыльной продукции - продукции с наибольшими ценовыми коэффициентами.

ГЛАВА 2 Анализ прибыльности на АО “Радуга”.

В рыночной экономике хозяйствующие  субъекты, независимо от форм собственности, сами планируют свою деятельность и перспективы развития, исходя из разработанных ими социальных и хозяйственных задач, спроса и предложения товаров и услуг, предполагаемых инвестиций. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль и рентабельность.

В современных условиях без давления “сверху” при сильной инфляции интерес предприятий к достоверному планированию прибыли значительно  упал. Финансовый план предприятия  в форме баланса доходов и  расходов, на который опиралось бюджетное планирование, потерял былое значение. Предпочтение было отдано плановым расчетам “на случай”, при разовой необходимости, вне связи с поставленными задачами и целями (например, для определения авансовых платежей налога на прибыль).

В прошлые года основным методом планирования потенциала прибыльности был прямой расчет, предполагающий наличие у предприятий однозначной информации о себестоимости и ценах. Потенциала прибыльности определялась не как первичный, а как производственный показатель: в виде разницы между планируемым объемом реализуемой продукции в оптовых ценах предприятия и ее себестоимостью. В условиях директивных заданий и стабильных цен такой метод был наиболее точным и предсказуемым: он не требовал перебора различных вариантов.

Для эффективного развития потенциала прибыльности необходимо, чтобы существовало пять этапов:

Для эффективного развития потенциала прибыльности необходимо, чтобы существовало 5 этапов:

1. рассчитывать базовый показатель за предшествующий год.

2. ставить цели хозяйственной деятельности на планируемый период.

3. осуществлять программирование индексов инфляции

4. производить расчет плановой прибыли и рентабельности по вариантам.

5. осуществлять выбор оптимального варианта.

Рассмотрим базовые показатели на АО “Радуга” , полученные на основе действующей отчетности.

Предприятие должно определить целевые варианты путей хозяйствования в следующем году. Цели должны быть четко сформулированными согласованными с потребностями рынка и ресурсными ограничениями и в дальнейшем сгруппированы в факторы. Выбор последних обусловлен непосредственным воздействием на величину потенциала прибыльности.

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов  деятельности предприятия является принятая для всех предприятий, независимо от форм собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли в условиях рыночных отношений, которая по сути дела является моделью формирования и распределения финансовых результатов.

В условиях рыночной экономики потенциал прибыльности занимает особенно важное значение. Предприятие самостоятельно определяет направление и пропорции, формирует необходимые ему фонды и резервы.

Чистая прибыль на предприятиях распределяется в резервный фонд потребления и фонд накопления.

Резервный фонд предназначен для обеспечения  финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно –  финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.

Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и  выплаты из фонда социального  развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов  вознаграждения и стимулирования работников предприятия.

Проанализировав хозяйственную деятельность предприятия ОА «Радуга» за отчетный период  мы определяем рост основных показателей финансовых результатов деятельности. Увеличение доли прибыли от реализации характеризует повышение активности предприятия, в производственно-хозяйственной деятельности, которая является основой для улучшения финансовых показателей.

Структура выпуска продукции и  ее реализация характеризуется соотношением отдельных видов товарной продукции. АО “Радуга” при анализе структуры продукции применяется группировка на продукцию основной номенклатуры: а) антибиотик; б) консерванты крови, кровезаменители, изотопические растворы, препараты для лечения онкологических заболеваний; в) прочая продукция.

В предшествующем году положительное влияние на прибыль оказали циклофостан (рентабельность +44.9%) , и новые препараты: ампиокс (рентабельность +54%) и таблетки анальгина (рентабельность+16.4%) .

Эти и некоторые другие препараты  постоянно пользуются спросом у  потребителей и дают возможность  предприятию выжить в сложных условиях.

Таким образом, на АО “Радуга” существует ряд высокорентабельных изделий, которые позволяют поддерживать низкорентабельную продукцию. Так как предприятие ведет многопрофильную деятельность, это дает возможность воспользоваться ситуацией и увеличить свою долю на рынке в расчете на последующий рост прибыли, достигаемой за счет увеличения реализации.

Сейчас сформировался экономический  механизм, в котором каждое предприятие  вынуждено вести себя как монополист: повышать цены и сокращать производство, чтобы обеспечить необходимый уровень заработной платы и прибыли. Именно этот процесс роста цен является основной причиной инфляции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Проведенный анализ показывает, что  АО “Радуга” проводит большую работу по повышению эффективности производства, реализации и распределения.

Как показывает анализ на АО “Радуга” наблюдается повышение прибыли за последние года.

На изменение прибыли повлияли следующие факторы: себестоимость, ассортимент, объем реализации. Широкая  гамма ассортимента выпускаемой продукции укрепляет позиции АО “Радуга” на рынке, расширяет объем продаж.

Повышение цен на входные ресурсы  и на готовую продукцию, сокращение спроса на рынке, разрыв хозяйственных  связей, привело все же к сокращению объемов производства некоторых лекарственных средств, но так как акционерное общество ведет многопрофильную деятельность. это позволяет высокорентабельной продукции поддерживать в среднем низкорентабельную продукцию и получать устойчивую прибыль.

Однако анализ показал также  то, что в работе акционерного общества не полностью использованы резервы производства. К ним можно отнести непроизводственные расходы и потери, которые ведут к снижению эффективности производства, поэтому их снижение выступает важным фактором правления прибылью и рентабельностью.

Необходимо отметить и то, что  на АО “Радуга” недостаточно разработана система оперативного учета. Документально оперативный учет затрат на производстве не ведется. Фактически затраты на производство исчисляются в конце месяца, что не дает того экономического эффекта, на который можно рассчитывать при повседневном учете затрат на изготовление продукции.

Управление прибылью должно носить и государственный характер. Необходима четко отработанная налоговая политика, а налоги должны быть четкими и стабильными. Именно стабильность приведет к увеличению прибыли (дохода) предприятия. Следовательно, необходимо совершенствование налоговой политики, так как действующая налоговая система не отвечает основным задачам, на которые она нацелена. Она нестабильна и очень сложна.

Как показали исследования, на протяжении последних лет наблюдается введение в действие налогов в себестоимости, оптовой цены и прибыли единицы  продукции. В данной работе проведены расчеты, которые показали, на сколько увеличились эти показатели с учетом налогов на социальные нужды от затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции. Причем государство получает заранее оговоренную сумму из себестоимости, а предприятие имеет незаработанную часть прибыли (дохода) .

Таким образом, с целью совершенствования экономического механизма управления прибылью предлагается разработать мероприятия обеспечивающие:

1. Строгое соблюдение заключенных  договоров по поставкам продукции.  Особо важно заинтересовать предприятие  в производстве престижных и наиболее нужных для рынка изделий.

2. Проведение масштабной и эффективной  политики в области подготовки  персонала, что представляет собой  особую форму вложения капитала.

3. Повышение эффективности деятельности  предприятия по сбыту продукции.  Прежде всего необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю.

4. Снижение непроизводственных  расходов и потерь.

5. Внедрение в практику оперативного  учета затрат на производство  продукции. 

6. Применение самых современных  механизированных и автоматизированных  средств для решения задач  анализа прибыли. 

7. Совершить перенос акцентов  в управлении прибылью на управление доходом предприятия.

Выполнение этих предложений значительно  повысит эффективность управления прибылью на предприятии

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Анализ хозяйственной деятельности./ Под ред. Белобородовой В. А.  –М.: Финансы и статистика, 1988. –4200с.

3. Белобтецкий И. А. Прибыль  предприятия.// Финансы. –1993 №3, с. 40 – 47.

7. Горбачева Л. А. Анализ прибыли  и рентабельности. –М.: Экономика, 1980. –95с. 

10. Курс экономического анализа./ Под ред. Бокамова Н. И., Шеремета  А. Д.. – М.: Финансы и статистика, 1994. –412с.

11. Логинов В, Новицкий Н. Совершенствование  финансовой налоговой системы.// Экономист, 1998, №2. с. 71.

13. Мазуров И. И., Астапенко З.  Н., Брылева М. Д. Лекции по  анализу хозяйственной деятельности  предприятий. –СПб.: Изд. СПбУЭФ, 1993 –72с.

24. Учет финансовых результатов.// Бух. учет, 1998, №1 

29. Шеремет А. Д. Комплексный  экономический анализ деятельности  предприятий. –М.: Экономика, 1990. –210с.