Правовой статус индивидуального предпринимателя. 3

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3

1. СУЩНОСТЬ И КРИТЕРИИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА…………………………………….4
2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА……………………………………………….7
3. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РФ…………………………………………12

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………...…………..16

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………….18

ВВЕДЕНИЕ

Малое предпринимательство - это совокупность независимых мелких и средних предприятий, выступающих как экономические субъекты рынка. Оно способно не только предотвратить монополизацию, но и повысить доходы местных бюджетов.

В настоящее время роль малого предпринимательства в России явно недостаточна: по таким показателям, как доля малых предприятий в ВВП, или занятость, наша страна далека от аналогичных показателей развитых рыночных стран. Невелик вклад малого бизнеса и в финансовые ресурсы государства. Сложность и противоречивость процесса становления малого предпринимательства в России во многом связана с неразработанностью теоретических проблем этого сектора экономики, что, в частности, требует постоянного совершенствования правового регулирования малого предпринимательства, в том числе в области налогообложения.

Цель работы – выяснить главные аспекты правового статуса субъектов малого предпринимательства. Исходя из цели, можно выделить следующие задачи: определить сущность субъектов малого предпринимательства и обозначить критерии их определения, рассмотреть основы нормативно-правового регулирования и особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства, а также дать прогноз дальнейшего развития малого предпринимательства в России.

1. СУЩНОСТЬ И КРИТЕРИИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Малое предпринимательство — это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики по установленным законами критериям. Основным критерием отнесения субъектов рыночной экономики к субъектам малого предпринимательства в первую очередь является средняя численность работников, занятых в отчетный период на предприятии. Также применяются следующие критерии: размер уставного капитала, ежегодный оборот, полученный предприятием, как правило, за год, и величина активов.

В российской практике малое предпринимательство было разрешено в 1988 году. В соответствии с ФЗ РФ от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

• Для юридических лиц – суммарная доля участия Российской Федерации в уставном капитале указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), при этом доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%.
• Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек для малых предприятий и 250 человек включительно для средних предприятий.
• Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения.

Если предельные значения по численности и (или) по выручке превышены в течение двух календарных лет, то предприятие или индивидуальный предприниматель утрачивает статус субъекта малого предпринимательства (п. 4 ст. 4 ФЗ N 209-ФЗ).

Действующий хозяйствующий субъект может стать субъектом малого предпринимательства, если в течение двух лет подряд соблюдены предельные значения численности и выручки.

Для внесения данных в реестр субъектов малого предпринимательства, в первую очередь, необходимо соответствовать критериям, описанным выше. Внесение в базу данных Реестра происходит на основании заявления в установленном порядке, а также комплекта документов и реквизитов, к которому относится:

• заявление (с приложениями) по утвержденной форме о внесении в Реестр, подписанное руководителем юридического лица (предпринимателем без образования юридического лица);
• копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица (предпринимателя без образования юридического лица) (нотариально заверенная или с предъявлением подлинника);
• копия свидетельства о постановке на налоговый учет и ИНН;
• для юридических лиц – справка, подписанная руководителем или главным бухгалтером, с указанием среднесписочной численности работников, включая работающих по совместительству, а также лиц, не состоящих в штате (выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера), за последний отчетный период с приложением подтверждающих документов (действующих на момент подачи заявления форм статистической и налоговой отчетности);
• отчет о финансовых результатах и их использовании за последний отчетный период с отметкой налогового органа или формы, предусмотренные упрощенной системой налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, содержащие информацию о валовой выручке (совокупном доходе) от реализации продукции (услуг, работ). В целях осуществления сверки информации, при подаче заявления предъявляются уставные и учредительные документы, справка ЕГРПО о присвоении кодов государственной статистики.

По решению Держателя Реестра возможен запрос дополнительных документов, подтверждающих информацию, указываемую в заявлении о внесении в Реестр, при этом срок рассмотрения заявления увеличивается на время получения запрошенных документов

2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Главным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством, остается налогообложение. В условиях рынка налогообложение решает двуединую задачу - обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач, и одновременно способствовать наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости населения, в том числе на основе развития малого предпринимательства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) малые предприятия имеют право применять:

1) общий режим (систему) налогообложения, при котором уплачиваются в  бюджет все установленные налоги;

2) специальные налоговые режимы:

- упрощенную систему налогообложения;

- систему налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности;

- иные специальные налоговые  режимы.

Общая система налогообложения (ОСН) является налоговым режимом «по умолчанию» - его обязаны применять все юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, не облагаемые единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), и не представившие в налоговый орган заявление о намерении использовать специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения (УСН) или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН). Также общую систему налогообложения обязаны применять все предприятия, годовой доход которых превысил 60 млн. руб.

Помимо уплаты всех основных налогов и ведения налогового учета юридические лица, применяющие ОСН, обязаны в полном объеме вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность - баланс (форма N 1), отчет о прибылях и убытках (форма N 2) и ряд других отчетов. Индивидуальные предприниматели, в отличие от юридических лиц, вести бухгалтерский учет не обязаны, хотя и вправе делать это добровольно, для собственных целей.

Перечислим основные налоги, отличающие общую систему налогообложения от других налоговых систем. Налоги юридических лиц: - налог на прибыль организаций; - налог на добавленную стоимость; - налог на имущество организаций.

Налоги индивидуальных предпринимателей: - налог на доходы физических лиц (НДФЛ); - налог на добавленную стоимость; - налог на имущество физических лиц.

Также, вне зависимости от применяемой системы налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД или др.) и индивидуальные предприниматели, и юридические лица, производящие выплаты физическим лицам (например, заработной платы своим работникам, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, и т.п.), обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды, удерживать НДФЛ из заработной платы и других выплачиваемых физическим лицам доходов и перечислять его в бюджет, выступая в качестве налогового агента.

Упрощенная система налогообложения - самый распространенный налоговый режим, применяемый предприятиями малого бизнеса в связи со значительно меньшей по сравнению с ОСН налоговой нагрузкой, простотой ведения учета и отсутствием необходимости представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность, а также добровольностью выбора данной налоговой системы. Упрощенную систему налогообложения вправе использовать как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, если они соблюдают требования ст. 346.12 НК РФ.

В УСН уплата основных налогов - налога на прибыль у юридических лиц, НДФЛ у индивидуальных предпринимателей, НДС и налога на имущество заменена уплатой единого налога, официально именуемого «налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения». Напомним основные ставки налогов при общей системе налогообложения: налог на прибыль - 20%, НДФЛ - 13%, НДС - 18%, налог на имущество - до 2,2%. Ставка же единого налога при упрощенной системе налогообложения составляет 6 либо 15%. Разумеется, прямое сравнение налоговых ставок при общей системе налогообложения и УСН некорректно, так как перечисленные налоги имеют различные налоговые базы. Однако выгода применения УСН очевидна.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается налогоплательщиками самостоятельно. В течение года налогоплательщик уплачивает авансовые платежи по налогу. Уплата авансовых платежей производится ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговая декларация по единому налогу подается в налоговый орган только один раз в год.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - это специальный налоговый режим, применяемый в обязательном порядке налогоплательщиками, осуществляющими виды деятельности, перечисленные в ст. 346.26 НК РФ. Но режим в виде ЕНВД может применяться не на всей территории России, а только в тех ее субъектах административно-территориального деления, которые приняли соответствующие нормативные акты или законы.

Уплата юридическими лицами ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения при использовании системы ЕНВД является не фактический доход налогоплательщика, а вмененный доход - некая условная, установленная законом сумма потенциально возможного дохода, который мог бы получить налогоплательщик. На его величину не влияют ни численность промышленного персонала, ни размер полученной выручки, ни иные виды деятельности предприятия.

Вмененный доход рассчитывается по формуле:

Вмененный доход = БД x ФП x К1 x К2,

где БД – базовая доходность – условный доход за месяц, который устанавливается для каждого вида деятельности. Величина базовой доходности  утверждается на единицу физического показателя, который характеризует вид деятельности.

ФП – физический показатель в единицах, зависящих от вида деятельности, например, количество транспортных средств, площадь (в кв. м), работник и т.п.

К1 – корректирующий коэффициент – коэффициент-дефлятор, устанавливается на каждый год Минэкономразвития. На 2014 год составляет 1,672.

К2 – корректирующий коэффициент – учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. Его размер устанавливается местными представительными органами.

Ставка ЕНВД составляет 15% от суммы вмененного дохода. Таким образом, налог, подлежащий уплате в бюджет, равен:

ЕНВД = Вмененный доход x 15%.

Размеры базовой доходности и физические показатели, используемые при расчете ЕНВД для различных видов деятельности, приведены в ст. 346.29 НК РФ.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

3. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РФ

Правовое регулирование малого предпринимательства в РФ, прежде всего, базируется на положениях, закрепленных в статьях Конституции РФ. Такие принципы и нормы, как принцип свободы экономической деятельности (ст. 8), неприкосновенность права частной собственности (ст. 35), свобода договора (ст. 8), составляют своего рода конституционно-правовую систему координат, в которой и должны находиться все нормативно-правовые акты, регулирующие экономические взаимоотношения.

Нормативно-правовое регулирование развития малого и среднего предпринимательства основывается на Конституции РФ и международных договорах, и осуществляется ФЗ № 209-ФЗ, другими федеральными законами (ГК РФ, НК РФ, Законом о бухгалтерском учете и др.), принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ) и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Очевидно, что ранее действовавший ФЗ от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» не обеспечивал надлежащего уровня правового регулирования предпринимательских отношений, который бы соответствовал современным требованиям развития российского общества, в результате чего 6 июля 2007 года Государственная Дума РФ приняла ФЗ № 209-ФЗ.

Таким образом, нормативно-правовой основой дальнейшего развития малого и среднего предпринимательства с 1.01. 2008 г. стал ФЗ № 209-ФЗ. Специальные нормативно-правовые акты о малом и среднем предпринимательстве следует отнести к сфере административного законодательства, которое согласно ст.72 Конституции РФ относится к предметам совместного ведения РФ и ее субъектов. Следовательно, вопросы развития малого и среднего предпринимательства призваны регулировать как федеральное, так и региональное законодательство.

Т.к. любые негативные изменения в экономике в первую очередь бьют по субъектам малого предпринимательства, они нуждаются в особенной защите и поддержке со стороны государства, в этих целях предусматриваются следующие меры (ст. 7 ФЗ № 209-ФЗ):

1) специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового  учета, упрощенные формы налоговых  деклараций по отдельным налогам  и сборам для малых предприятий;

2) упрощенная система ведения  бухгалтерской отчетности для  малых предприятий, осуществляющих  отдельные виды деятельности;

3) упрощенный порядок составления  субъектами малого предпринимательства  статистической отчетности;

4) льготный порядок расчетов  за приватизированное субъектами  малого и среднего предпринимательства  государственное и муниципальное  имущество;

5) особенности участия субъектов  малого предпринимательства в  качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения  заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг  для государственных и муниципальных  нужд;

6) меры по обеспечению прав  и законных интересов субъектов  малого и среднего предпринимательства  при осуществлении государственного  контроля (надзора);

7) меры по обеспечению финансовой  поддержки субъектов малого и  среднего предпринимательства;

8) меры по развитию инфраструктуры  поддержки субъектов малого и  среднего предпринимательства;

9) иные меры.

По данным Росстата и ФНС, на 1 января 2012 г. в стране действовали 6 млн. малых и средних предпринимателей, в том числе 4,1 млн. ИП. В секторе МСП без учета внешних совместителей занято 16,8 млн. человек, а это почти 25% от экономически активного населения России, то есть каждый четвертый работник. Тем не менее до развитых стран нам еще далеко. К примеру, в странах ЕС малый бизнес обеспечивает 70% рабочих мест в экономике. В структуре нашей экономики МСП пока не является существенным звеном как с точки зрения доли в ВВП и общей занятости населения, так и с точки зрения фокуса экономической политики.

В поправках в Закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» предлагается обратиться к опыту поддержки МСП, который был прописан в законе, принятом в 1995 году. То есть закрепить в законе положение о том, что государственную политику в области развития МСП от имени РФ определяет и реализует уполномоченный правительством федеральный орган исполнительной власти. Это значит, что необходимо возродить ранее существовавший Государственный комитет РФ по поддержке и развитию малого предпринимательства с учетом новой структуры федеральных органов исполнительной власти.

Количество субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) к 2030 году вырастет в 1,3 раза до 7,7 млн., отмечает минэкономразвития в прогнозе долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2030 года. Причем в это число войдут и 5,4 млн. индивидуальных предпринимателей (ИП).

Согласно прогнозу министерства, основные направления господдержки МСП на 2013-2030 годы предполагают снижение уровня финансовой нагрузки от избыточных административных барьеров, расширение мер имущественной поддержки, снижение финансовых расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, упрощение и удешевление доступа к объектам коммунальной инфраструктуры, а также совершенствование трудового законодательства. За счет этого к 2030 году доля среднесписочной численности работников (без внешних совместителей), занятых на МСП, и у индивидуальных предпринимателей в общей численности занятого населения достигнет 32,2%, на 1000 человек число МСП составит 15,7, а ИП - 38,2. Прироста планируется добиться благодаря системной господдержке МСП и развитию инфраструктуры, включая особые внедренческие и инновационные зоны.

В долгосрочной перспективе будет продолжена финансовая поддержка малых инновационных компаний, осуществляющих разработку и внедрение инновационной продукции (инновационные гранты, субсидии действующим инновационным компаниям, поддержка компаний, выходящих на биржу, программы обучения), а также финансовая поддержка средних компаний (субсидирование процентной ставки по кредитам; компенсация расходов на приобретение оборудования). Будут расширены направления поддержки и спектр программ и проектов в области развития МСП. Особое внимание власти уделят поддержке экспортно-ориентированных предприятий. Будет продолжено совершенствование нормативного и правового регулирования сферы МСП.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Малый и средний бизнес играет огромную роль в развитии экономики многих стран, так как не только помогает решать проблемы, связанные с занятостью населения, но и повышает эффективность производства, стимулируя развитие конкуренции, а также является источником постоянных отчислений в бюджет налогов. Помимо прочего, малый и средний бизнес – это поддержка специализации и кооперации в разных отраслях (сфера обслуживания, мелкое и среднее производство).

При сравнении данных по России с данными по Евросоюзу и США становится понятно, что в нашей стране размер сектора малых предприятий значительно меньше, чем за рубежом. В числе проблем, которые тормозят развитие малого и среднего бизнеса в России, нехватка финансирования, высокая стоимость арендной платы за помещения, различные административные барьеры, пробелы в законодательстве, а также дефицит высококвалифицированных кадров.

Главным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством, остается налогообложение. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) малые предприятия имеют право применять: 1) общий режим (систему) налогообложения, при котором уплачиваются в бюджет все установленные налоги; 2) специальные налоговые режимы: - упрощенную систему налогообложения; - систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; - иные специальные налоговые режимы.

Депутатами Госдумы было отмечено, что субъекты МСП нуждаются в таких мерах господдержки, как: недопустимость принятия законов, устанавливающих новые виды налогов или увеличивающих размеры налоговых платежей субъектов МСП, тем самым ухудшающих их финансовое положение; создание фондов поддержки МСП; наличие госпрограмм поддержки МСП с гарантированным защищенным финансированием за счет средств соответствующих бюджетов. Возможно возрождение ранее существовавшего Государственного комитета РФ по поддержке и развитию малого предпринимательства с учетом новой структуры федеральных органов исполнительной власти.

Количество субъектов малого и среднего предпринимательства к 2030 году вырастет в 1,3 раза до 7,7 млн., отмечает минэкономразвития в прогнозе долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2030 года. Причем в это число войдут и 5,4 млн. индивидуальных предпринимателей (ИП).

В долгосрочной перспективе будет продолжена финансовая поддержка малых инновационных компаний, осуществляющих разработку и внедрение инновационной продукции (инновационные гранты, субсидии действующим инновационным компаниям, поддержка компаний, выходящих на биржу, программы обучения), а также финансовая поддержка средних компаний (субсидирование процентной ставки по кредитам; компенсация расходов на приобретение оборудования). Будут расширены направления поддержки и спектр программ и проектов в области развития МСП. Особое внимание власти уделят поддержке экспортно-ориентированных предприятий. Будет продолжено совершенствование нормативного и правового регулирования сферы МСП.

По неисчерпаемому запасу идей, по масштабам рынка, который ему предстоит освоить, малое предпринимательство призвано стать важнейшим фактором ускорения рыночных преобразований и обеспечения достойных условий жизни миллионов граждан.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Бизнес ждет оттепели [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.rg.ru/2014/04/15/podderjka.html (дата обращения: 15.04.2014)
2. Задержка в развитии [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.rg.ru/2013/02/05/predpriyatia.html (дата обращения: 15.04.2014)
3. Кто является субъектами малого предпринимательства [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://barrister-kavkaz.ru/2013/03/1749/ (дата обращения: 15.04.2014)
4. Малое предпринимательство [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.grandars.ru/college/pravovedenie/maloe-predprinimatelstvo.html (дата обращения: 15.04.2014)
5. Особенности налогообложения малого предпринимательства в России [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.buroadvokat.ru/index.php/2010-02-15-20-35-09/1857-2012-01-07-07-55-32 (дата обращения: 15.04.2014)
6. Статус малого и среднего предпринимательства в России [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.mosadvo.ru/articles/arbitrazh_yurlica_nalogi/status_malogo_i_srednego/ (дата обращения: 15.04.2014)