Правовые основы регулирования государственных доходов

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

"САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ" 
 

Кафедра хозяйственного права 
 
 
 

РЕФЕРАТ

по  курсу

"ПРАВОВЕДЕНИЕ"

на  тему: "Правовые основы регулирования государственных  доходов" 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                          Выполнила: студентка 228 учебной группы

                                          Каплюк Ж.Н.

                                          Проверил: старший преподаватель Ена Д.В. 
 
 
 
 

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ

2008

Содержание

1. Введение. Понятие и виды государственных доходов
2. Источники правового регулирования государственных доходов
3. Налоги как основной источник доходов
4. Понятие налогов и их исторические формы
5. Налоги, взимаемые на территории РФ
6. Виды налогов и основания их классификации
7. Функции налогов
8. Правовое регулирование доходов  Санкт-Петербурга
9. Заключение
10. Список нормативных правовых актов и литературы

Введение. Понятие и виды государственных доходов

      Для осуществления государством возложенных  на него целей, задач и функций  оно должно располагать собственными, т.е. находящимися в его собственности, финансовыми ресурсами. Для этого в процессе перераспределения национального дохода часть денежных средств поступает в собственность и распоряжение государства – РФ и ее субъектов. Таким образом, создаются государственные доходы.   

      Государственные доходы в правовой литературе определяются как различные денежные ресурсы, поступающие в процессе распределения  и перераспределения части национального  дохода общества в распоряжение (собственность) государства и используемые им для финансирования потребностей, возникающих при осуществлении им своих задач и выполнения соответствующих функций. Государственные доходы составляют финансовую основу деятельности государства. В науке финансового права разработано положение, согласно которому все государственные доходы подразделяются на централизованные и децентрализованные в зависимости от порядка их образования и использования. К централизованным относятся доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. К децентрализованным относятся доходы государственных предприятий и организаций, которые остаются в их распоряжении  и собственности после уплаты налогов и иных обязательных платежей на производственные и иные цели. Следовательно, понятие "государственные доходы" шире понятия "доходы бюджета".

      Классификация доходов по социально-экономическому признаку основывается на существующем различии форм собственности, закрепленных Конституцией РФ, и позволяет выделять доходы, поступающие:

- от государственных предприятий или организаций;

- муниципальных предприятий или организаций;

- негосударственных предприятий или организаций;

- совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ

граждан.

      По  территориальному признаку доходы подразделяются на федеральные, региональные и местные.

        По методу мобилизации государственные  доходы могут быть подразделены  на обязательные и добровольные. Основная часть доходов поступает  в распоряжение государства на обязательной основе, например, налоги, сборы, иные платежи. На добровольной основе привлекаются средства в виде пожертвований и т.п.  особую значимость приобретает такая форма добровольного привлечения денежных средств, как государственный кредит, осуществляемый путем выпуска и размещения государственных внутренних и внешних займов, привлечения кредитов и др. Благодаря принятию Федерального закона "О лотереях" в последнее время возрастает такой вид доходов, привлекаемых на добровольной основе, как средства, получаемые от проведения лотерей.

        По форме образования  доходы  делятся на налоговые и неналоговые  поступления. В соответствии с   БК РФ к налоговым доходам  относятся предусмотренные налоговым  законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета. В формировании доходов государства важная роль принадлежит неналоговым доходам. Они отличаются от налогов особенностями форм платежей и методов привлечения в распоряжение государства, содержанием прав и обязанностей плательщиков, с одной стороны, и органов государственной власти и местного самоуправления - с другой.

      Неналоговые доходы государства - это поступающие в его распоряжение доходы от использования государственного и муниципального имущества и деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах.  Неналоговым платежам обязательного характера, в отличие от налогов, свойственна определенная  возмездностъ, поскольку их взимание обусловлено предоставлением плательщику права на осуществление какой-либо деятельности (лицензионные, регистрационные сборы), получение юридически значимых услуг (государственная пошлина), на пользование имуществом (арендная плата) и т. п. Поэтому плательщики вправе потребовать от государственных или муниципальных органов совершения действий, предоставления услуг и т. п., связанных с данным платежом. Причем эти платежи могут иметь целевое назначение, расходоваться на тот объект, за пользование которым они были уплачены (платежи за пользование природными ресурсами).

      К неналоговым доходам относятся  платежи штрафного характера, которые  формируются за счет:

      -поступлений  за выпуск и реализацию продукции,  изготовленной с отступлением  от стандартов и технических условий;

      -санкций  за нарушение порядка применения  цен;

      -административных  штрафов и иных санкций, включим  штрафы за нарушение правил  дорожного движения;

      -сумм, взыскиваемых с лиц, виновных  в совершении преступлений и  недостаче материальных ценностей.

      В составе неналоговых  доходов можно  выделить следующие  группы.

• Платежи штрафного характера
• Доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или от определенных видов деятельности. К ним относятся:

-доходы  от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

-дивиденды  по акциям, принадлежащим государству  и муниципальным образованиям;

-доходы  от сдачи в аренду имущества,  находящегося в государственной  и муниципальной собственности (арендная плата за пользование лесным фондом, за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения, за сдачу в аренду прочего имущества);

-проценты, полученные от размещения в  банках временно свободных средств  бюджета или внебюджетных фондов, от предоставления бюджетных ссуд внутри страны и по государственным кредитам, предоставляемым иностранным государствам;

-доходы  от оказания услуг или компенсации  затрат государства;

-перечисление  прибыли Центрального банка РФ;

-платежи  от государственных и муниципальных организаций и др.

• Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, формируемые за счет:

-поступлений  от приватизации организаций,  находящихся в государственной  и муниципальной собственности;

-поступлений  от продажи государством и  муниципальными образованиями принадлежащих  им акций; доходы от продажи  квартир, производственных и непроизводственных  фондов, транспортных средств, иного  оборудования;

-доходов  от реализации конфискованного  и бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов.

• Административные платежи и сборы. К их числу относятся:

-таможенные  сборы, прочие неналоговые таможенные  платежи;

-прочие платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных функций.

• Доходы от внешнеэкономической деятельности. Их основу составляют поступления от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.
• Суммы, получаемые в возмещение ущерба
• Поступления от продажи государственных ценных бумаг и др.

      Среди неналоговых доходов имеются  платежи (сборы, пошлины, платежи за пользование природными ресурсами  и т. п.), близкие по некоторым признакам к налогам (обязательность уплаты, зачисление в бюджетную систему или внебюджетный государственный фонд, контролируемость уплаты налоговыми или в соответствующих случаях таможенными органами). Однако они существенно отличаются от налогов по своему возмездному характеру. Признак же обязательности имеет в этих платежах особое проявление: обязанность уплатить их возникает только в связи с обращением к государственным или муниципальным органам за определенной услугой (регистрацией места жительства, разрешением на перевоз товаров через таможенную границу, предоставлением права на определенную деятельность и т. п.).

        В теории финансового права  выделяют возвратные (возмездные) и  безвозвратные (безвозмездные) доходы. К первым относятся заемные  средства, поступающие в распоряжение государства на заранее определенные срок и подлежащие возврату. Они могут быть охарактеризованы как возмездные доходы.

      В соответствии со ст.41 БК РФ к безвозвратным  и безвозмездным доходам (перечислениям) относятся перечисления в виде:

      - финансовой помощи из бюджетов  других уровней  в форме  дотаций и субсидий;

      - субвенций из Федерального фонда  компенсаций и (или) из региональных  фондов компенсаций;

      - субвенций из местных бюджетов  бюджетам других уровней;

      - иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами системы РФ;

      - безвозмездных и безвозвратных  перечислений из бюджетов государственных  и (или) территориальных государственных  внебюджетных фондов;

      -  безвозмездных и безвозвратных  перечислений от физических и  юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных  государств, в том числе добровольных пожертвований.

      Доходы  могут носить целевой характер, т.е. поступать в распоряжение государства  или органа местного самоуправления с заранее определенной целью и расходоваться только на ранее определенные цели, доходы Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования. Чаще всего доходы носят общий характер, т.е. не имеют специального целевого назначения.

      Согласно  ст. 49. БК РФ "Виды доходов федерального бюджета" в доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

      В доходы федерального бюджета полностью  поступают собственные неналоговые  доходы.

      В процессе исполнения федерального бюджета  в его доходы могут поступать  средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления.

      В доходы федерального бюджета зачисляется  остаток средств на конец предыдущего  года.

      Согласно  ст. 55 БК РФ доходы бюджетов субъектов  РФ формируются за счет собственных  и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

      Согласно  ст. 60 БК РФ доходы местных бюджетов формируются за счет собственных  доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные  бюджеты полностью поступают доходы от продажи и использования имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления и другие доходы согласно п. 4 ст. 60 БК РФ.  

Источники правового регулирования  государственных  доходов.

      Основополагающими для формирования состава государственных  и местных доходов являются нормы  Конституции РФ (ст. 8, 35), закрепляющие как основу экономической системы разнообразие форм собственности, обеспечение им со стороны государства равной защиты, гарантии собственности граждан, создаваемой в результате их участия в общественном производстве, ведения собственного хозяйства, получения иных доходов на условиях, не противоречащих законодательству.

      Законодательством и иными правовыми актами, основанными  на конституционных нормах, определяются виды государственных и местных  доходов, их система, правовой режим. Правовую основу регулирования государственных доходов образуют в настоящее время такие законодательные акты, как Налоговый кодекс РФ,  который был введен в действие 31 июля 1998 г., закрепляет новый перечень платежей, включенных в налоговую систему. В 1998г. принят Бюджетный кодекс РФ. В нем урегулированы вопросы привлечения государственными и муниципальными образованиями заемных средств, определены источники финансовых ресурсов, используемые для инвестиций, в том числе предприятиями и т. д.

      Полномочия  субъектов Федерации и органов  местного самоуправления по формированию соответствующих финансовых ресурсов и их источников определены, помимо Бюджетного кодекса РФ, ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти в Российской Федерации».

      Основополагающими для формирования состава государственных  и местных доходов являются нормы  Конституции РФ (ст. 8, 35), закрепляющие как основу экономической системы разнообразие форм собственности, обеспечение им со стороны государства равной защиты, гарантии собственности граждан, создаваемой в результате их участия в общественном производстве, ведения собственного хозяйства, получения иных доходов на условиях, не противоречащих законодательству

      Кроме того, действуют законодательные акты о различных видах налогов, сборов, пошлин и иных поступлений, зачисляемых в состав государственных или местных доходов.

      Система государственных и местных доходов  в Российской Федерации базируется на принципе единства. Он выражается в том, что в законодательстве РФ определяются виды государственных и местных доходов, принципы их распределения между Федерацией, ее субъектами и муниципальными образованиями. Поэтому при наличии соответствующих источников в стране повсеместно используются одни и те же виды денежных поступлений. Федеральным законодательством предусмотрено и распределение доходов по уровням - федеральному, субъектов Федерации и местному. Оно же определяет основы правового режима доходов субъектов Федерации и муниципальных образований В связи с этим правовую основу образования государственных и местных доходов, помимо федерального законодательства, составляют правовые акты субъектов Федерации, а также органы местного самоуправления. 

                  Налоги  как основной источник доходов. 

      Налоги  – основной источник доходов государственного бюджета. За счет налогов формируется  до 95 % федерального бюджета. Так, в соответствии с федеральным бюджетом  на 2006 год из общей суммы доходов в 5046 млрд. руб. налоговые поступления составили 3167 млрд. руб.

  Эти данные сопоставимы с показателями зарубежных стран. Так, во Франции налоги приносят 95% доходов гос. бюджета, в США  - свыше 90%, в ФРГ – около 80%, в Японии – 75%.

      Степень значимости налогов как источников доходов государственного бюджета неодинакова. Среди налоговых доходов РФ на 2006 г налог на добавленную стоимость составил 1633 млрд. руб. (более 51%), налог на добычу полезных ископаемых – 731 млрд. руб. (23%), налог на прибыль – 344 млрд. руб. (10,8%), акцизы – 110 млрд. руб. (3,4%),  государственная пошлина – 23 млрд. руб. (о,7%).

      Проиллюстрировать изменения размеров налоговых поступлений  можно с помощью следующей  таблицы:

Распределение доходов федерального бюджета  по уровням  бюджетной системы в 1995-2006 гг. (миллиардов рублей; до 1998 г. – трлн.руб.)

      Согласно  ФЗ – 204 от 24.11.2008 г. "О федеральном  бюджете на 2009 и на плановый период 2010 и 2011 годов" прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета составляет 10927137733,0 тыс. руб.

      В условиях рыночной экономики у государства  остается меньше возможностей влиять на развитие тех или  иных процессов  в обществе путем прямых предписаний, запретов и т.п. Такое влияние все больше приобретает характер косвенного и осуществляется в том числе посредством налогообложения. При этом преследуются экономические цели. 
 
 

                  Понятие налогов и их исторические формы.

      В ряду гос. доходов налогам принадлежит важнейшее место. Само существование государства неразрывно связано с налогами. О значении налогов для государства и каждого человека очень кратко и точно сказал Бенджамин Франклин: "В жизни несовместны 2 вещи: смерть и налоги"

 Однако  налог не только единственная  форма аккумулирования денежных  средств в бюджете и гос.фондах, но и не его первая форма  в историческом ракурсе. Налог  предполагает достаточно высокий  уровень развития правосознания,  экономики, систем контроля.

      Старейшим источником государственных доходов ( не считая военной добычи) являлись домены, или гос.имущество, казенные земли и леса. Первоначально они были собственностью государя, доходы которого одновременно являлись и доходами государства. Это были частноправовые, а не публично-правовые доходы.

      Другим  важным источником гос.доходов были регалии, т.е. доходные прерогативы  казны. Определенные отрасли производства, виды деятельности поступали в исключительное владение казны, изымались из гражданского оборота, из сферы деятельности населения. По сути, они представляли переходную ступень к налогам.

      К определению понятия "налог" можно  подходить  с различных позиций: правовой, экономической, социальной и  т.п. При этом будут по –разному учитываться  аспекты налогообложения в зависимости от цели дефиниции. В законодательстве определение налога дается с целью указать черты этого платежа и тем самым ограничить возможности органов власти и управления самостоятельно устанавливать платежи, которым свойственны эти черты. Электронный словарь дает нам такое определении "налога": Нало́г — единственно законная (устанавливаемая законом)  форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характера наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.

      Законодательное определение налога дано в ст.8 ч. 1 .Налогового кодекса РФ. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

      Согласно  Налоговому кодексу РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Близким по смыслу понятием является сбор, уплата которого согласно российскому закону происходит (в отличие от налога) не безвозмездно, а является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                  Налоги, взимаемые на территории РФ.

      Современная налоговая система РФ введена  в действие с 1 января 1992 года на основании Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", принятого 27 декабря 1991 г. Этот Закон определил, до введения в действие первой части Налогового кодекса РФ, общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, перечень налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Однако практика применения налоговой системы, построенной на основе данного Закона, показала множество ее недостатков. В целях разрешения сложившихся а налоговой системе проблем в РФ 1 января 1999 г введена первая часть Налогового кодекса РФ, с принятием которой стало возможным решение многих проблем, связанных с налогообложением.