Правовые основы валютного контроля. Правовой статус органов и агентов валютного контроля в РФ

1 Правовые  основы валютного контроля. Правовой  статус органов и агентов валютного  контроля в РФ.

Валютный контроль является одним из видов финансового контроля, который осуществляется при проведении валютных операций. Основными направлениями  валютного контроля выступают:

- определение соответствия  проводимых операций действующему  законодательству и наличия необходимых  для них лицензий и разрешений;

- проверка выполнения  резидентами обязательств в иностранной  валюте перед государством, а  также обязательств по продаже  иностранной валюты на внутреннем  валютном рынке Российской Федерации;

- проверка обоснованности  платежей в иностранной валюте;

- проверка полноты и  объективности учета и отчетности  по валютным операциям, а также  по операциям нерезидентов в  валюте Российской Федерации.

Валютный контроль осуществляется органами валютного контроля и их агентами. К числу органов валютного контроля Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» относит Центральный банк Российской Федерации, а также Правительство Российской Федерации в лице таких органов, как Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю (ВЭК), Государственный таможенный комитет Российской Федерации, Министерство РФ по налогам и сборам, правоохранительные органы.

Особую роль в осуществлении  валютного контроля играет Федеральная  служба России по валютному и экспортному  контролю, которая контролирует соблюдение резидентами и нерезидентами  законодательства России и ведомственных  нормативных актов, регулирующих осуществление  валютных операций, и выполнение резидентами  обязательств перед государством в иностранной валюте; осуществляет контроль за полнотой поступления в установленном порядке средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям; участвует в ведении контроля за соблюдением порядка квотирования и лицензирования экспорта товаров и услуг; контролирует эффективность использования кредитов в иностранной валюте, предоставляемых Российской Федерации на основе международных договоров и соглашений, осуществляет иные функции, связанные с валютным и экспортным контролем

Таможенный комитет как  орган валютного контроля в соответствии со ст. 198 и 199 Таможенного кодекса  Российской Федерации, а другие нижестоящие  таможенные органы как агенты валютного  контроля осуществляют валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валютных ценностей, а также  за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную  границу товаров и транспортных средств.

Помимо названных, агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательством могут осуществлять функции валютного контроля, а также подотчетны соответствующим органам валютного контроля. К агентам валютного контроля в настоящее время отнесены уполномоченные банки, иные небанковские кредитные организации, имеющие лицензии на осуществление валютных операций.

В пределах своей компетенции  органы и агенты валютного контроля осуществляют контроль за проводимыми  в стране валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений и  т.п.

Субъекты, осуществляющие валютные операции, обязаны представлять органам  и агентам валютного контроля все запрашиваемые документы  и информацию о проведенных валютных операциях, давать соответствующие объяснения, выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательством.

В случае нарушения предприятиями, банковскими и иными финансовыми  учреждениями валютного законодательства и нормативных актов Центрального банка РФ резиденты, включая уполномоченные банки, а также нерезиденты несут  ответственность в виде взыскания  в доход государства всего  полученного по недействительным сделкам  или взыскания в доход государства  необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.

За нарушение правил учета  и отчетности по валютным сделкам, непредставление  органам валютного контроля документов и информации резиденты и нерезиденты  могут быть оштрафованы в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или  по которой документация и информация не были представлены в установленном  порядке.

При повторном нарушении  названных правил, а также за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний  органов валютного контроля у  резидентов, включая уполномоченные банки, и у нерезидентов Центральным  банком РФ взыскиваются в доход государства  суммы, полученные по недействительным сделкам, а также штрафы в пределах пятикратного размера этих сумм; приостанавливается действие или отзываются лицензии резидентов и нерезидентов.

Должностные лица юридических  лиц-резидентов и юридических лиц-нерезидентов, виновные в нарушении валютного  законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность. Так, Уголовным кодексом РФ предусмотрена уголовная ответственность: за незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или  жемчуга (ст. 191); за нарушение правил сдачи государству драгоценных  металлов и драгоценных камней (ст. 192); за невозврат из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193)

Процесс либерализации внешнеэкономической  деятельности российских предприятий, начавшийся и получивший развитие в  условиях нестабильности в сфере  экономики и политики, в сочетании  с существенными недостатками в  нормативной базе привел к интенсивному «бегству» капиталов из страны. Значительные суммы, точный размер которых трудно определить, оказались на счетах в  зарубежных банках. Официальные источники  называют суммы от 50 до 100 млрд. долларов. Происхождение основной доли этих средств  носит противоправный характер, а  сами доходы представляют собой сокрытую от налогообложения и от обязательной продажи на внутреннем валютном рынке  выручку от внешнеэкономических  операций, присвоенную незаконным путем.

Основные причины укрытия  российскими предпринимателями  и гражданами валютных средств за границей можно назвать следующие:

- нестабильность общей  экономической и политической  ситуации в стране, падение курса  рубля, инфляция, обесценение резервов  и капитальных вложений;

- несовершенство и нестабильность  российской банковской системы;

- недостатки в государственном  и правовом регулировании валютных  операций и валютного контроля  в стране.

В настоящее время утечка капитала принимает достаточно изощренные формы, трудно поддающиеся контролю.

Наиболее распространенными  способами оттока капитала из страны являются следующие:

- зачисление иностранными  плательщиками валютной выручки,  причитающейся российским предприятиям  и гражданам, на счета в иностранных  банках (счета самих предприятий  или граждан, счета иностранных частных лиц, счета иностранных фирм-партнеров или специально созданных для такого рода целей);

- импорт и экспорт товаров  (работ, услуг) через дополнительно  введенные в сделку иностранные  посреднические фирмы (обычно  зарегистрированные в странах  с низким налогообложением) с  искусственным занижением экспортной  цены и завышением импортной  цены с целью образования на  счетах указанных фирм свободных  средств, не отраженных в учете  российского предприятия (акции,  облигации и т.п.);

- уплата российскими предприятиями  и гражданами сумм в рублях  в пользу иностранных фирм  или граждан с получением эквивалента  в иностранной валюте за границей;

- перевод в иностранные  банки авансовых платежей с  последующим отказом от импорта  товаров;

- перевод российскими  предприятиями и гражданами иностранной  валюты за границу в оплату  якобы оказанных нематериальных  услуг;

- неограниченный (перевод)  гражданами иностранной валюты как в наличной, так и в безналичной формах;

- сокрытие полученных  доходов от легальной инвестиционной  деятельности за границей в  условиях отсутствия системы  контроля за доходностью иностранных инвестиций и репатриацией доходов от них;

- отказ российских предприятий  от получения экспортной выручки  с последующей оплатой иностранным  партнерам импортных контрактов  российского предприятия;

- неэквивалентный товарообмен  при сделках, объявленных бартерными, с последующим получением разницы  в стоимости товаров на счет  за границей;

- удовлетворение российской  стороной фиктивных претензий  иностранных фирм и предпринимателей  с уплатой за границу штрафов,  пени и т.д.;

- поставка российскими  предприятиями товаров в бывшие  республики СССР с оплатой  в рублях или национальных  валютах и последующим реэкспортом  за свободно-конвертируемую  валюту, зачисляемую на счета в иностранных банках.

Другой причиной серьезных  нарушений является долларизация российской экономики.

По некоторым сведениям  на один легальный пункт обмена валюты приходится два незарегистрированных. Для упорядочения работы обменных пунктов  разработан новый образец единой справки о приобретении валюты и  разрешении на вывоз, создан специальный кассовый аппарат с нестираемой памятью, в которую будут автоматически заноситься данные о количестве купюр, номинале, курсе купли-продажи.

Контроль за поступлением в РФ экспортной выручки резидентов возложен в основном на уполномоченные российские банки и осуществляется в соответствии с Инструкцией Банка России от 12 октября 1993 г. № 19 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспортных товаров».

В соответствии с названной  инструкцией экспортер предъявляет  контракт или его заверенную в  установленном порядке копию  в уполномоченный банк, где находится  его валютный счет, на который должна поступить выручка от экспорта товара. Вместе с банком экспортер оформляет  паспорт сделки - документ, содержащий в стандартизированной форме сведения о внешнеэкономической сделке, необходимые для осуществления валютного контроля. Паспорт сделки подписывается экспортером и банком, представляется таможенным органам вместе с остальными документами для оформления экспорта товаров. После подписания паспорта сделки банк принимает на себя функции агента валютного контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров по данному контракту.

В целях усиления валютного  контроля за поступлением валютной выручки  на счета резидентов Указом Президента Российской Федерации от 21 ноября 1995 года «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации» был установлен порядок, в соответствии с которым расчеты по внешнеэкономическим сделкам резидентов, предусматривающим ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с названной таможенной территории, осуществляется только через счета резидентов, заключивших или от имени которых заключены сделки с нерезидентами. При этом расчеты по внешнеэкономическим сделкам осуществляются только через уполномоченные банки. Импортеры-резиденты, заключившие сделки по переводу из России иностранной валюты в целях приобретения товаров, обязаны ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств в иностранной валюте, либо обеспечить возврат этих средств в сумме, ранее переведенной в течение 180 календарных дней с даты оплаты товаров. В случае невыполнения или ненадлежащего выполнения этих предписаний импортеры-резиденты несут ответственность в виде штрафа в размере суммы, эквивалентной сумме иностранной валюты, ранее переведенной в оплату товаров.

Бегство капиталов из России влечет негативные экономические и  политические последствия. Отток капиталов  является одной из причин отказа зарубежных стран предоставить внешние валютные займы России, подрывает возможность государства по обслуживанию более чем 150 млрд. долларов внешней задолженности, а также не позволяет финансовой системе государства аккумулировать достаточные инвестиционные ресурсы для модернизации экономики в целом. Поэтому создание эффективного механизма контроля за репатриацией выручки от экспорта услуг имеет решающее значение. Он должен быть направлен на то, чтобы заработанные валютные средства экономически выгоднее было бы вкладывать в развитие российской экономики. Данную задачу возможно решить только путем комплексных мер экономического и политического характера, необходимы серьезные изменения в законодательстве.

Думается, что присоединение России к Страсбургской «Конвенции по отмыванию денег, выявлению, аресту и конфискации обнаруженных средств, добытых преступным путем» (Страсбург, 8 января 1990 г.) позволит качественно улучшить систему оперативного обнаружения преступных капиталов, перемещающихся из России за границу, что, в свою очередь, повысит эффективность расследования преступных группировок на территории самой России. При этом станет возможным заключение соответствующих соглашений между Банком России и соответствующими банками европейских государств об обмене необходимой информацией, связанной с реализацией положений Страсбургской конвенции, а также заключение подобных соглашений между МВД России и соответствующими правоохранительными органами заинтересованных стран.

Международная практика борьбы с таким явлением, как отток капиталов, показывает, что он не может быть остановлен только принятием административных мер, а капитал, покинувший страну, почти невозможно вернуть лишь ужесточением валютного контроля. Решение данного вопроса, как уже отмечалось, видится в сочетании административных мер, совершенствовании валютного законодательства, создании в России благоприятного инвестиционного климата в условиях экономической и политической стабилизации в целом.

Финансовый контроль осуществляется различными методами, под которыми понимаются приемы, способы и средства его осуществления. К ним относятся: ревизии, наблюдение, обследование, анализ, проверки и др.

В соответствии с п. 11 Положения  о Федеральном казначействе Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 августа 1993 г., органы казначейства осуществляют контрольные функции во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, налоговыми, правоохранительными органами и банками; передают правоохранительным органам материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность.

Особая роль отводится  взаимодействию правоохранительных органов  с Министерством финансов Российской Федерации как главным органом  в системе финансовых исполнительных органов государства, а также  с Государственным таможенным комитетом  Российской Федерации в сфере  осуществления внешнеэкономической  деятельности.

Роль финансового контроля в процессе формирования рыночных отношений  многократно возрастает, поскольку  он содействует успешной реализации финансовой политики государства, обеспечению  процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой системы. Взаимодействие правоохранительных органов с различными контрольными органами в процессе осуществления  финансового контроля дает возможность  не только выявить и пресечь, но и  предотвратить совершение правонарушений в финансовой сфере.

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с действующим Федеральным законом О валютном регулировании и валютном контроле и иными федеральными законами.

Органами валютного  контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации  обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного  контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации.

Федеральным органом исполнительной власти по действующему в настоящее  время Постановлению Правительства  РФ от 23 августа 2000 года № 624 Вопросы  Министерства Российской Федерации  является Министерство Финансов РФ. Министерство Финансов РФ обеспечивает проведение единой государственной финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики, промышленной политики при добычи, производстве и переработке драгоценных металлов и драгоценных камней и координирует деятельность в этих сферах иных федеральных органов исполнительной власти, и осуществляет права и функции упраздненной Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю по организации и проведению валютного контроля и ведению единой информационной системы валютного контроля.

Приказом Министерства финансов РФ от 18 августа 2003 года № 77н утверждено Положение о территориальных  органах валютного контроля Министерства финансов Российской Федерации. Территориальными органами валютного контроля Министерства финансов РФ являются подразделения  Министерства финансов РФ, осуществляющие свою деятельность непосредственно  на закрепленной за ними территории и  обеспечивающие осуществление возложенных  на Министерство финансов РФ как орган  валютного контроля прав и функций  по проведению валютного контроля.

Территориальный орган валютного  контроля имеет право проводить  проверки соблюдения валютного законодательства РФ резидентами и нерезидентами, выносить решения о привлечении  их к ответственности за выявленные нарушения валютного законодательства РФ, а также давать обязательные для исполнения резидентами и нерезидентами предписания об устранении выявленных нарушений, в пределах своей компетенции осуществлять производство по делам об административных правонарушениях, получать в установленном порядке от органов и агентов валютного контроля, правоохранительных, контролирующих и иных органов информацию, документы и материалы, необходимые для осуществления своих функций в сфере валютного контроля, а также осуществлять в пределах своей компетенции иные полномочия, предусмотренные законодательством РФ.

Агенты валютного  контроля – организации, которые в соответствии с законодательными актами Российской Федерации могут осуществлять функции валютного контроля. К числу агентов валютного контроля относятся уполномоченные банки, подотчетные Центральному Банку Российской Федерации, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля. Федеральным законом от 26.06.2004 № 58-ФЗ О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления был определен статус таможенных органов Российской Федерации как агентов валютного контроля. Таким образом, таможенные органы и их должностные лица обладают правами и обязанностями агентов валютного контроля, в том числе имеют право проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного контроля.

Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации. Центральный банк РФ осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля и обеспечивает взаимодействие с ними уполномоченных банков как агентов валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и  нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными  биржами, осуществляют в пределах своей  компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного  контроля.

Правительство Российской Федерации  обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг как  агентов валютного контроля с  Центральным банком Российской Федерации.

Органы и агенты валютного  контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции ив соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:

-         проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

-         проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

-         запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для предоставления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:

-         выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

-         применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В целях осуществления  валютного контроля агенты валютного  контроля в пределах своей компетенции  имеют право запрашивать и  получать от резидентов и нерезидентов документы, связанные с проведением  валютных операций, открытием и ведением счетов. Агенты валютного контроля вправе требовать представления  только тех документов, которые непосредственно  относятся к проводимой операции.

Все документы должны быть действительными на день представления  агентам валютного контроля. По запросу  агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных  полностью или в какой-либо их части на иностранном языке.

Документы представляются агентам  валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом  заверенной копии.

Уполномоченные банки  вправе отказать в осуществлении  валютной операции, а также в открытии счета в случае непредставления  лицом документов, либо представления  им недостоверных документов. Оригиналы  документов принимаются агентами валютного  контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы  валютного контроля в этом случае помещаются заверенные агентом валютного  контроля копии.

Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:

-         осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

-         представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Органы и агенты валютного  контроля и их должностные лица обязаны сохранять в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий. Органы и агенты валютного контроля представляют органу валютного контроля, уполномоченному Правительством Российской Федерации, необходимые для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Итак, были рассмотрены важнейшие  принципы, лежащие в основе системы  валютного контроля Российской Федерации. Как видно, валютное законодательство страны подразумевает контроль государственных  органов за проводимыми валютными  операциями. Развитие рыночных отношений, установление более тесных контактов  с партнерами ближнего и дальнего зарубежья неизбежно приводит к  необходимости либерализации валютного  законодательства, к постепенной  отмене валютных ограничений. Об этом свидетельствует опыт многих стран  с эффективной экономикой (США, Великобритания, Германия и т.д.). Контроль в валютной сфере направлен на защиту экономики  этих стран от уменьшения валютных резервов, обеспечение национальной безопасности, борьбу с незаконными  финансовыми операциями. Эти задачи актуальны и для нашей страны.

2. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

В системе целевых государственных  и муниципальных денежных фондов различают государственные и  муниципальные внебюджетные фонды, создаваемые соответственно на основании  законов РФ, федеральных законов, указов Президента РФ, постановлений  Правительства РФ, законов и подзаконных  нормативных актов субъектов  РФ, нормативных правовых актов представительных и исполнительных органов местного самоуправления.

Средства внебюджетных фондов не консолидируются в федеральный  бюджет, бюджеты субъектов РФ и  бюджеты муниципальных образований. Среди указанных фондов выделяют внебюджетные фонды социальной и  экономической направленности.

Социальные фонды созданы  в соответствии с Международным  пактом об экономических, социальных и  культурных правах 1966 г., ратифицированным Президиумом Верховного Совета СССР 18 сентября 1973 г. и вступившим в силу для СССР 3 января 1976 г.2 Согласно ст. 6, 9, 12 Пакта участвующие в нем  государства должны гарантировать  своим гражданам право на труд, на социальное обеспечение, включая  социальное страхование, на наивысший достижимый уровень физического и психического здоровья.

Глава 17 БК РФ определяет правовые основы деятельности именно социальных государственных внебюджетных фондов, к которым относятся: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования  РФ, Федеральный и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования. 
К данным фондам относился также Государственный фонд занятости населения РФ, правовой режим которого регламентировался Положением о Государственном фонде занятости населения РФ1, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ от 8 июня 1993 г. Созданию фонда послужило принятие Закона РФ «О занятости населения в Российской Федерации»2 от 19 апреля 1991 г. (в редакции от 20 апреля 1996 г.) Однако в соответствии с положениями Федерального закона от 5 августа 2000 г. «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»3 с 1 января 2001 г. Государственный фонд занятости населения РФ был ликвидирован.

Финансирование программ, связанных с занятостью населения  и социальной защитой граждан  от безработицы, производившееся ранее  за счет средств Государственного фонда  занятости населения РФ, в настоящее  время осуществляется в соответствии с разделом «Социальная политика»  функциональной классификации расходов федерального бюджета согласно приложениям  к Федеральному закону от 30 декабря 2001 г. «О федеральном бюджете на 2002 год».