Принципы, стандарты, типы и виды государственного финансового контроля

Министерсво Образования и Науки Кыргызской Республики

Кыргызский Национальный университет им. Ж.Баласагына

Институт Экономики и Финансов

СРС

По дисциплине: «Государственный бюджет»

На тему: «Принципы, стандарты, типы и виды государственного финансового контроля»

                                 Выполнила: студ. 4- курса Нукеева Б.

                                                                    Гр. НН-2-11

                                         Проверила: к.э.н., доц. Эсенкулова И. А.

Бишкек- 2014

План:

Введение

1. Сущность и виды финансового контроля
2. Цели и задачи государственного финансового контроля
3. Формы и методы финансового контроля
4. Принципы  организации государственного финансового  контроля
5. Счетная палата КР

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Общеизвестно, что образование  фондов денежных средств государства  и их использование в процессе выполнения государственных задач  во многом происходит посредством хозяйственной  деятельности как государственных, так и негосударственных организаций. Например, исполнение ими своих налоговых и иных финансовых обязательств перед государством, использование государственных ресурсов в процессе реализации тех или иных государственных программ и т.д. При этом государственный финансовый контроль обеспечивает вскрытие отклонений от базовых правил и нормативных требований к процедурам управления государственными финансовыми потоками и инициирующей их финансово-хозяйственной деятельностью экономических субъектов, от параметров его законности, эффективности и целесообразности, при наличии же таких отклонений государственный финансовый контроль обеспечивает принятие соответствующих корректирующих и превентивных мер.

Любые государственные  программы реформирования и развития областей экономики для их успешной реализации должны предусматривать эффективную систему государственного финансового контроля. От того, насколько качественной будет информация, предоставляемая системой государственного финансового контроля, во многом зависит обоснованность решений, затрагивающих различные сферы как государственной финансово-экономической политики, так и финансово-хозяйственной деятельности государственных организаций, организаций с государственным   
участием или особо связанных с деятельностью государства. А это, как известно, является основной предпосылкой устойчивости хозяйственного и, как следствие этого, социально-политического развития страны в целом. Эффективность государственного финансового контроля является одним из важных факторов финансово-экономического и социально-политического благополучия нации.

1. Сущность и виды  финансового контроля

Финансовый контроль обычно рассматривают в двух аспектах:

1) строго регламентированную  деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов;

2) неотъемлемый элемент  управления финансами и денежными  потоками на макро- и микроуровне  с целью обеспечения целесообразности  и эффективности финансовых операций.

Оба аспекта контроля взаимосвязаны, но различаются целями, методами и субъектами контроля. Если в первом случае преобладает правовая и количественная сторона контроля, то во втором — упор делается на аналитическую сторону финансового контроля.

Назначение финансового  контроля заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. Его роль при переходе к рынку многократно возрастает.

Финансовый контроль осуществляется путем применения научно обоснованных методов установления степени соответствия практики управления финансовыми ресурсами во всех сферах производства и распределения общественного продукта задачам финансовой политики. Институт финансового контроля представляет собой составной элемент общей структуры контрольных органов государства и вместе с тем выступает как важнейший составной элемент финансовой системы. 

В зависимости  от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, выделяются:

Государственный финансовый контроль и негосударственный  финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль подразделяется на вневедомственный и ведомственный;

Государственный вневедомственный финансовый контроль осуществляется следующими контрольными органами: Счетной палатой КР и контрольно-счетными органами субъектов КР, Национальным банком КР, Государственной налоговой службой, Государственным таможенной службой КР и государственными внебюджетными фондами — Пенсионным фондом КР, Фондом социального страхования КР.

Ведомственный контроль осуществляется министерствами, ведомствами за деятельностью входящих в их систему учреждений и организаций руководителями соответствующих образований и специально созданными в данных системах контрольно-ревизионными подразделениями, которые подчиняются, как правило, непосредственно руководителю министерства, комитета, иного органа исполнительной власти.

Основными задачами данного  контроля являются:

- выявление случаев  хищения и недостач денежных  средств и материальных ценностей, бесхозяйственности, других нарушений финансовой дисциплины;

- разработка предложений  по устранению условий и причин, их порождающих; принятие мер  по возмещению виновными лицами  причиненного ущерба и др.

Негосударственный финансовый контроль:

- внутрихозяйственный  контроль в составе корпоративного  и некорпоративного финансового  контроля;

- аудиторский контроль  как подсистема независимого  контроля в форме общего и  банковского аудита;

- гражданский финансовый  контроль;

- общественный финансовый контроль;

- правовой финансовый  контроль;

- страховой финансовый  контроль, и другие виды.  

2. Цели и задачи государственного  финансового контроля

Государственный финансовый контроль - это установленная  законодательством деятельность органов государственной власти и управления всех уровней по выявлению, предупреждению и пресечению: 

- ошибок и злоупотреблений  в управлении государственными  денежными и материальными ресурсами,  используемыми в хозяйственной  деятельности и отчуждаемыми нематериальными объектами государственной собственности, а также государственными имущественными правами, влекущих прямой или косвенный финансовый или материальный ущерб государству;

- несоблюдения финансово-хозяйственного, в том числе бюджетного, законодательства;

- недостатков в организации систем управления финансово-хозяйственной деятельностью государственных организаций и их объединений, организаций с государственным участием или особо связанных с деятельностью государства;

- угроз финансовой безопасности государства.

Цель государственного финансового контроля: обеспечение соблюдения принципов законности, целесообразности и эффективности распорядительных и исполнительных действий по:

- управлению государственными  финансовыми и материальными  ресурсами, нематериальными объектами  государственной собственности  и государственными имущественными  правами;

- обеспечению их сохранности  и приумножения для выполнения  функций государства, а также  созданию всех условий для  этого;

- обеспечению законности и оптимальности функционирования различных звеньев финансово-хозяйственной системы государства;

- обеспечению финансовой  безопасности государства

Достижение  цели государственного финансового  контроля обеспечивается реализацией  следующих основных задач:

- контроль за законностью,  целесообразностью, полнотой, своевременностью  и целевым назначением направления  и использования государственных  финансовых ресурсов;

- контроль за законностью  и целесообразностью предоставления  государственных финансовых и имущественных гарантий (поручительств), выдаваемых в качестве обеспечения сделок;

- вскрытие резервов  в формировании государственных  финансовых ресурсов, выработка  предложений по сокращению нерациональных  расходов, снижению бюджетного дефицита, дефицита платежного баланса;

- контроль за сохранностью, правильностью хранения и обслуживания, за законностью и правильностью  пользования, целесообразностью  (рациональностью) и эффективностью  распоряжения материальными ресурсами государства;

- контроль за законностью, целесообразностью и эффективностью использования и распоряжения государственными имущественными правами;

- оценка эффективности  организации и проведения преобразования  форм собственности;

- контроль за законностью,  правильностью и эффективностью  распоряжения нематериальными объектами государственной собственности;

- контроль за состоянием  и использованием государственных  запасов и резервов;

- контроль за выполнением  плановых заданий по предоставлению  государственных услуг и соблюдением  нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг;

- контроль за обеспечением  финансовой безопасности государства. 

Весьма важный вопрос теории государственного финансового контроля - параметры его объектов, т.е. нормы их состояния или функционирования. Основные параметры объектов государственного финансового контроля следующие: законность, целесообразность, эффективность и оптимальность организационной структуры.

3. Формы и методы финансового  контроля

Успешная реализация контрольных  мероприятий зависит от того, насколько  они соответствуют сложившейся  экономической ситуации, задачам  бюджетной политики, структуре объекта  контроля. Существуют различные формы  финансового контроля, которые можно классифицировать по разным признакам.

Финансовый контроль осуществляется на всех этапах бюджетного процесса. В зависимости от периода проведения он классифицируется следующим образом:

- предварительный контроль проводится на этапе составления проекта бюджета, его рассмотрения и утверждения представительным органом власти. Он также осуществляется при составлении смет бюджетополучателей, разработке финансовых законопроектов. Специфика предварительного контроля заключается в том, что он носит предупреждающий характер и нацелен на корректировку проекта бюджета до момента его принятия;

- текущий контроль осуществляется в процессе исполнения бюджета и направлен на обеспечение финансовой дисциплины, соблюдение установленных норм налогообложения и бюджетных ассигнований, выявление и пресечение нарушений в бюджетной сфере. Текущий контроль является наиболее распространенной формой финансового контроля. Его основой является анализ оперативной отчетности об исполнении бюджета и бухгалтерских документов;

- последующий контроль – это ревизия уже исполненного бюджета, которая проводится по окончании финансового года. Проверке подлежит исполнение плановых показателей по каждой статье доходов и расходов, определенной законом о бюджете, а также исполнение смет бюджетных учреждений. Анализируются эффективность и целесообразность произведенных расходов, полнота и своевременность зачисления доходов по отдельным источникам, причины отклонения фактических показателей от бюджетного плана. Результаты такого анализа служат основой для составления проекта бюджета на очередной год, поэтому последующий и предварительный контроль тесно взаимосвязаны.

В число субъектов контроля входят:

- органы государственной  власти и управления;

- контрольно-ревизионное  управление министерств и ведомств;

- финансово-экономические  службы предприятий и организаций;

- аудиторские фирмы;

- неправительственные организации.

Соответственно можно выделить различные виды финансового контроля – государственный, ведомственный, внутрихозяйственный, независимый  и др. Становление гражданского общества связано с усилением общественного  контроля за формированием и использованием государственных средств.

Финансовый контроль эффективен тогда, когда он является комплексным. Различные  участники бюджетного процесса выполняют различные функции, они обладают разным объемом информации и аналитическими возможностями. Поэтому успешная реализация бюджетной политики возможна лишь тогда, когда в ней сочетаются все названные формы контроля.

Для осуществления контроля могут  использоваться различные методы, к числу которых относятся:

а) Документальные и камеральные проверки.

Документальные проверки проводятся непосредственно на предприятии или в организации. При этом изучаются сметы расходов, бухгалтерская и статистическая отчетность, расчеты с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, иные финансовые документы. Контрольные органы имеют право изымать документы, свидетельствующие о сокрытии объектов налогообложения и незаконном использовании бюджетных средств в том случае, если их сохранность не гарантируется.

Особенностью камеральных проверок является то, что они не связаны с посещением проверяемых организаций. Такие проверки проводятся по месту нахождения контрольного органа на основе документов, предоставленных предприятиями и организациями, а также иных сведений, имеющихся в его распоряжении;

б) Обследование. Основано на личном ознакомлении проверяющего с отдельными сторонами деятельности предприятий и организаций по месту их нахождения. При этом могут не только изучаться финансовые документы, но и проводиться наблюдение, опрос сотрудников, контрольные замеры, обследование помещений, используемых для осуществления хозяйственной деятельности;

в) Экономический анализ, который предполагает анализ исполнения доходной и расходной части бюджета, а также смет бюджетополучателей. Он позволяет выявить проблемы и противоречия бюджетного процесса, пути повышения его эффективности. Поскольку бюджетная система является одним из важнейших инструментов регулирования социально-экономических процессов, важно проанализировать ее влияние на отдельные стороны общественной жизни. Результаты такого исследования служат основой для выработки стратегии экономической политики государства на перспективу;

г) Ревизия. Это наиболее распространенный метод бюджетного контроля. Ревизия – это комплекс взаимосвязанных проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций. Проверкой может быть, также, охвачена работа финансовых органов по составлению и исполнению бюджета. Ревизии проводятся в органах государственной власти и их отдельных структурных подразделениях; во внебюджетных фондах; на предприятиях и в организациях с государственным участием; в организациях всех форм собственности, получающих бюджетное финансирование. Они служат основой для принятия управленческих решений, способствуют профилактике нарушений в бюджетной сфере. 

Таким образом, основными  методами государственного контроля являются комплексные ревизии и тематические проверки. Способы проведения ревизий и проверок зависят от конкретных задач, которые ставит перед контролерами направившее их ведомство. Если ревизия предполагает контроль законности и правильности проведения финансовых операций и достоверности финансовой информации, то проверки преследуют цель контроля качества управления финансовыми ресурсами на всех стадиях их планирования и использования, оценки эффективности произведенных финансовых операций.

Результативность контроля зависит не только от профессионального уровня государственных контролеров и независимых аудиторов, но и от регламента ревизий и проверок. Порядок последовательность проведения финансовых ревизий основаны на стандартах бухгалтерского учета.

Результативность финансового  контроля зависит также от санкций, применяемых в отношении финансовых нарушений.

В странах, приверженных англо-саксонской модели, деятельность контрольного органа ограничена подготовкой отчета о ревизии. Вопрос о санкциях за финансовые нарушения рассматривают административные и судебные органы. В странах, придерживающихся французской модели, контрольные органы исполняют, и некоторые судебные функции имеют право определять степень виновности лиц в финансовых нарушениях, требовать возмещения финансового ущерба. 

4. Принципы  организации государственного финансового  контроля

Ключевым условием достижения целей и задач государственного финансового контроля является соблюдение принципов, т.е. основных правил, охватывающих контрольную деятельность в целом. Необходимо также отметить и основные требования к организации системы государственного финансового контроля. Данные требования по своей сути хотя и не являются принципами, но также обуславливают эффективность отдельных элементов государственного финансового контроля, а также эффективное функционирование системы государственного финансового контроля в целом.

Следующие принципы являются базовыми правилами, краеугольным камнем государственного финансового контроля:

1. Принцип законности

Среди всех принципов  государственного финансового контроля важнейшее значение имеет принцип  законности, так как он является необходимым условием реализации всех остальных принципов. Свои исходные начала государственный финансовый контроль берет из законодательства КР, т.е. деятельность органов государственного финансового контроля должна строго соответствовать законам и иным нормативно-правовым актам.

Должны строго соблюдаться  предусмотренные законами и иными  нормативно-правовыми актами права и интересы контролируемых (контролеры не должны допускать какого бы то ни было произвола в отношении контролируемых).

Принцип законности предусматривает следующее:  - качество нормативно-законодательной  базы государственного финансового контроля и законодательства КР в целом, т.е. его соответствие целям общественного развития, укрепления и наращивания государственной финансовой базы;

- соблюдение норм права  органами государственного финансового  при реализации своих контрольных  полномочий, а также всеми организациями, имеющими с ними правоотношения.

2. Принцип независимости

Органы государственного финансового контроля должны обладать организационной, функциональной, материальной и иного характера независимостью от юридических или физических лиц, чью деятельность они проверяют, а также от лиц, тем или иным образом связанных с последними.

Принцип независимости  органов государственного финансового  контроля имеет важное государственное  значение, так как при реализации этого принципа органы государственного финансового контроля будут иметь возможность успешно осуществлять свою деятельность, достигать свои цели и задачи. Независимость органа государственного финансового контроля определяется его статусом, в том числе функциями и подчинением, в системе государственных органов. При этом сама структура органов государственного финансового контроля может предусматривать их прямое или непрямое подчинение друг другу.

Независимость должна быть формально закреплена в законодательстве, регулирующем их деятельность.

Независимость также  характеризуется четкостью и  адекватностью формально определенных прав и обязанностей.

Фактором независимости  являются, кроме того, и источники  финансирования органов государственного финансового контроля: финансирование системы должно быть бюджетным и выделяться отдельной строкой.

Суть независимости  органа финансового контроля выражена в его праве самостоятельно определять:

а) предмет своей контрольной  деятельности,

б) методы контроля,

в) содержание и формы отчетов.

Независимость также укрепляется  правом контрольного органа самостоятельно определять объемы, сроки и способы  проведения контрольных мероприятий. При этом не должна исключаться возможность  запросов на проведение контроля со стороны  других органов. Но за контрольным органом должно закрепляться право на отклонение таких запросов.

В то же время независимость снижается  при законодательном ограничении  отдельных вопросов деятельности органа государственного финансового контроля.  

3. Принцип гласности 

Важность принципа гласности государственного финансового контроля определяется тем, что его реализация способствует информированности органов государственной власти и широкой общественности о реальном положении дел не только в управлении государственной финансовой системой, но и в государственном управлении в целом. Гласность государственного финансового контроля - необходимый атрибут современного демократического общества. Принцип гласности предусматривает  открытость деятельности органа государственного финансового контроля, доступность каждого гражданина к информации о результатах контрольной деятельности. Необходимо публиковать в прессе не только отчетные материалы по результатам проверок, но и официальные ответы органов исполнительной и судебной власти на выводы контролеров, в том числе с указанием принятых мер по устранению нарушений.

4. Принцип объективности

Выводы контролеров, а также  их подходы к планированию и проведению проверок должны исключать, какую бы то ни было предвзятость или предрасположенность, а также какие-либо особые мотивы. Так, планирование контрольных мероприятий и их проведение должны исключать какую-либо предубежденность об изначальном наличии негативных аспектов в деятельности проверяемых объектов.

Выводы по результатам  проверок также должны быть обоснованы и подтверждены соответствующими данными, материалами, содержащими качественную информацию. При этом о качестве информации можно судить по следующим критериям: необходимость, достаточность, истинность, своевременность, аналитичность, организованность.

5. Принцип ответственности

Данный принцип может быть рассмотрен как минимум в трех аспектах: 

а) ответственность контролеров, 

б) ответственность контролируемых,

в) ответственность третьих лиц.

Каждый субъект за ненадлежащее выполнение возложенных на него контрольных  функций и задач должен нести ответственность (экономическую, административную и дисциплинарную). Ответственность должна быть формально установлена за выполнение каждой контрольной функции, ясно очерченной и формально закрепленной за конкретным субъектом. В противном случае субъект не будет в должной мере осуществлять контроль. Ответственность также способствует более обоснованным, практичным и действительно необходимым и полезным рекомендациям по совершенствованию объектов контроля.

Третьи лица, включая  органы государственной власти, обладающие правом принятия решений и их исполнения на основе представлений или предписаний органов государственного финансового контроля, а также иные организации, вступающие в правоотношения с последними, должны нести ответственность за ненадлежащее исполнение своих обязанностей, что должно быть предусмотрено в нормативно-правовых актах.

6. Принцип сбалансированности

Этот принцип неразрывно связан с предыдущим. Сбалансированность означает, что субъекту нельзя предписывать контрольные функции, не обеспеченные средствами для их выполнения. Точно так же не должно быть средств, не связанных той или иной функцией. Иными словами, при определении обязанностей субъекта контроля должен быть определен соответствующий объем прав и возможностей, и наоборот. 

5. Счетная палата КР 

Счетная палата является независимым высшим органом государственного аудита. Счетная палата является юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба Кыргызской Республики со своим наименованием и собственную символику.

Постоянным местопребыванием Счетной палаты является столица Кыргызской Республики город Бишкек.

Счетная палата имеет свои территориальные подразделения. Организация и деятельность территориальных подразделений регулируется законодательством о Счетной палате.

В своей деятельности Счетная палата подотчетна Президенту Кыргызской Республики и Жогорку Кенешу Кыргызской Республики.

Основной целью деятельности Счетной палаты является аудит и аудит эффективности: оценка исполнения республиканского бюджета, составления и исполнения местного бюджета, внебюджетных и специальных средств, использования государственной и муниципальной собственности, обеспечение и реализация международных стандартов государственного аудита.

Полномочия Счетной палаты действуют только на территории Кыргызской Республики. Исключения составляют аудит и аудит эффективности государственных организаций, действующих за границей.

Счетная палата является государственным аудитором всех государственных и муниципальных предприятий, организаций и учреждений Кыргызской Республики.

Полномочия Счетной палаты распространяются на предприятия и организации с частной и иной формой собственности, где имеется большая доля государственного и/или муниципального участия.

По поручению Жогорку Кенеша Кыргызской Республики, профильного комитета Жогорку Кенеша Кыргызской Республики или Президента Кыргызской Республики Счетная палата может осуществлять аудит эффективности предприятий и организаций с долей государственного участия от 10% и более.

Счетная палата осуществляет свою деятельность на основе следующих принципов

1) верховенства Конституции  и законов Кыргызской Республики;

2) строгого соблюдения  законности;

3) охраны интересов государства, прав и свобод граждан;

4) объективности, достоверности  и честности;

5) гласности и открытости  в той мере, в какой это не  противоречит требованиям законодательства  об охране прав и свобод  личности, и с учетом режима  секретности и иных охраняемых  законодательством Кыргызской Республики сведений;

6) конфиденциальности;

7) финансовой, функциональной  и организационной независимости;

8) профессиональной компетентности  и должной тщательности;

9) коллегиальности;

10) следования профессиональным  стандартам;

11) строгого соблюдения  профессиональной этики и этики  государственных служащих.