Проведение внутреннего аудита
План:
Введение
1. Теоретические обоснования организации внутреннего аудита на предприятии
1.1 Организация внутреннего аудита на предприятии
1.2 Актуальные проблемы организации внутреннего аудита
2. Проведение внутреннего аудита
2.1 Организация внутреннего аудита кризисного предприятия
2.2 Проблема разработки регламентов при организации внутреннего аудита
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Актуальность. В последние годы наблюдается значительный рост интереса к внутреннему аудиту, что обусловлено, по нашему мнению, рядом факторов. Во-первых, внутренний аудит представляет собой мощный, но в то же время недооцененный инструмент повышения эффективности компании. Во-вторых, череда громких корпоративных скандалов привела к ужесточению законодательных и нормативных требований к состоянию внутреннего контроля и достоверности финансовой отчетности (например, закон Сарбейнса – Оксли в США, требования регуляторов фондового рынка и фондовых бирж и т.п.). В-третьих, что особенно важно для России, наличие в компании внутреннего аудита становится актуальным для собственников-менеджеров компаний, которые отходят от непосредственного управления, концентрируясь на функциях контроля и стратегического управления и передавая бразды правления в руки профессиональных менеджеров. Наконец, наличие в компании хорошего корпоративного управления, одним из звеньев которого становится внутренний аудит, является положительным сигналом для потенциальных инвесторов и кредиторов и повышает инвестиционную привлекательность компании.
В экономически развитых государствах бизнесмены уделяют внутреннему аудиту такое же пристальное внимание, как и внешнему. У нас в стране пока не так: если становление внешнего аудита в России, можно сказать, уже состоялось, то отечественный внутренний аудит и в профессиональном, и в законодательном, и в институциональном аспектах сегодня находится все еще в зачаточном состоянии. Значение собственного аудита еще в полной мере не оценено.
Между тем он чрезвычайно важен. Администрация компании разрабатывает политику и процедуры работы фирмы. Однако персонал может не всегда их понимать или не всегда выполнять по тем или иным причинам. Менеджеры не имеют достаточного времени проверить исполнение и часто не обладают специфическими инструментами такой проверки. Следовательно, они не могут своевременно обнаружить недостатки и отклонения.
Внутренние аудиторы помогают
им — обеспечивают защиту от ошибок
и злоупотреблений, определяют “зоны
риска” и возможности устранения
будущих недостатков или
Таким образом, органы управления организацией пользуются услугами внутренних аудиторов как дополнительными ресурсами, помогающими им осуществлять функции по управлению предприятием.
Создание эффективной системы внутреннего аудита в коммерческой организации позволит:
· обеспечить эффективное функционирование, устойчивость и максимальное (согласно установленным целям) развитие организации в условиях многоплановой конкуренции;
· сохранить и эффективно использовать ресурсы и потенциал организации;
· своевременно выявить и минимизировать коммерческие, финансовые и иные риски в управлении организацией;
· сформировать адекватную
современным постоянно
1. Теоретические
обоснования организации
1.1 Организация
внутреннего аудита на
Для успешной деятельности организации, повышения уровня рентабельности, сохранения и приумножения ее активов необходим отлаженный механизм управления, важнейшим элементом которого выступает повседневный внутрихозяйственный (внутренний) контроль.
Руководство организации
заинтересовано в контроле за эффективностью
работы отдельных структурных
В отечественной литературе в качестве целей проведения внутреннего аудита рассматриваются следующие:
· достижение минимизации риска, присущего деятельности организации, и максимизации ее прибыльности;
· повышение эффективности управленческих решений по экономичному и рациональному использованию ресурсов с целью максимизации прибыли и рентабельности организации;
· оказание помощи органам управления организации в осуществлении эффективного контроля за различными звеньями системы внутреннего контроля.
В зарубежной литературе вплоть до конца XX в. доминировал подход, в рамках которого целью внутреннего аудита являлось оказание помощи сотрудникам организации в выполнении ими своих обязанностей, а также оказание помощи менеджменту организации в достижении им наиболее эффективного администрирования операций организации.
Анализ имеющейся специальной западной и отечественной литературы позволил сделать вывод об отсутствии единой точки зрения на определение понятий целей, функций и задач внутреннего аудита, а также об отсутствии четкой дифференциации в использовании различными авторами данных понятий применительно к внутреннему аудиту.
В связи с этим обратимся
к определению внутреннего
Анализ данного определения
позволяет выделить в качестве основных
целей внутреннего аудита совершенствование
хозяйственной деятельности организации
и повышение ее стоимости, а также
осуществление помощи в достижении
организацией поставленных целей. С
нашей точки зрения, данный подход
к определению целей
Отсутствие четких научно-методических основ нового вида деятельности в управлении исключает разработку новых эффективных форм и методов осуществления этой деятельности.
Внутренний аудит —
это регламентированная внутренними
документами организации
Главная же задача внутренних аудиторов— обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части предоставления контрольной информации по различным интересующим их вопросам.
Функция внутренних аудиторов состоит в том, чтобы:
а) оценить адекватность
систем контроля— провести проверку
звеньев управления (контроля), предоставить
обоснованные предложения по устранению
выявленных недостатков и рекомендаций
по повышению эффективности
б) оценить эффективность
деятельности— осуществить
Служба внутреннего аудита
на предприятии может состоять из
одного-четырех человек, которые
могут проводить большую часть
своего времени, выполняя обычный аудит
соответствия. Однако она может включать
в себя и множество служащих, имеющих
самые разнообразные
Помимо ревизии наличия
и правильности оформления всех бухгалтерских
документов, внутренний аудитор осуществляет
проверку соблюдения административного
порядка выполнения директив и приказов,
инвентаризации; участвует в сопоставлении
с достигнутыми результатами; анализирует
информацию в целях разработки мероприятий
по совершенствованию
Правильная организация системы внутреннего аудита не возможна без осуществления целого комплекса программ - в их числе обеспечение следующих условий:
· разработка проектов организации внутреннего аудита для предприятий (дифференцировано по отраслям и организационно-правовым формам хозяйствования) с четким установлением функций, порядка взаимодействия с другими органами управления и производственными подразделениями, статуса внутреннего аудитора, его обязанностей, ответственности и прав;
· определение квалификационных требований к должности внутреннего аудитора;
· разработка и установление порядка введения стандартов, норм, руководств для деятельности внутренних аудиторов;
· разработка программ подготовки и повышения квалификации внутренних аудиторов, создание учебных пособий и организация обучения;
· прогноз потребности в кадрах внутренних аудиторов.
Разделение труда внутренних аудиторов возможно и по следующим признакам:
1) по функциям производства
и управления, например, аудит планирования
сбыта продукции, аудит
2) по конкретной специфике
предприятия, например, аудит бухгалтерского
учета, аудит менеджмента,
3) по специализации производства,
4) по структурным подразделениям
предприятия, например, аудит транспортного
цеха, аудит цеха готовой продукции,
аудит материального склада, аудит
цеха полуфабрикатов и
Получило распространение деление внутреннего (как, впрочем, и внешнего) аудита на три вида: операционный аудит (управленческий аудит), аудит на соответствие требованиям и аудит финансовой отчетности.
Анализируя внутренний аудит
более детально, можно выделить следующие
его виды: функциональный (межфункциональный)
аудит систем управления, организационно-
Функциональный аудит систем управления проводится для оценки производительности и эффективности в любом функциональном разрезе. К нему, например, относятся аудиторские проверки каких-либо операций, проводимых подразделением (должностным лицом) в разрезе его функций.
При межфункциональном внутреннем аудите качество исполнения различных функций (например, функций производства и реализации продукции) оценивается в их взаимосвязи и взаимодействии.
Организационно-
Аудит видов деятельности предполагает объективное обследование и всесторонний анализ определенных видов деятельности, областей бизнеса или бизнес-проектов с целью выявления возможностей улучшения хозяйственной деятельности.
Внутренними аудиторами может
проводится более глубокий контроль
организации, который выражается в
совокупности организационно-
Аудит на соответствие предписаниям выражает процедуры аудиторского контроля на предмет соблюдения:
1) установленных внешними
полномочными органами законов,
2) предписанных органами управления формальных правил, заданий и т.п.
Аудит на соответствие целесообразности выражает процедуры аудиторского контроля деятельности должностных лиц (субъектов управления) на предмет целесообразности (рациональности, разумности, обоснованности, полезности) ее продуктов (принятых решений).
Регулярное проведение внутренних аудитов позволяет:
· обеспечить соответствие
системы менеджмента
· предоставить уверенность руководству и заинтересованным сторонам в результативности системы менеджмента: внутренний аудит обеспечивает обратную связь, представляя руководству объективную информацию о том, как функционирует система;
· выявить оперативные проблемы: во время проведения проверки любой системы, аудитор имеет благоприятную возможность для того, чтобы заметить сложности в исполнении системой требований, или проблемы в самой системе, или в процедурах;
· обеспечить обратной связью
для проведения корректирующих действий:
в ходе внутреннего аудита выявляются
несоответствия установленным требованиям,
затем разрабатываются и
· внутренний аудит является действенным инструментом отладки системы на стадии ее внедрения: проведение аудитов на стадии внедрения и подготовки системы менеджмента к сертификации помогает «запустить» систему и выявить, где система дает сбой.
Целью внутренних аудитов
не является поиск и наказание
виновных. Необходимо донести этот
факт до всего персонала организации,
поскольку защитная реакция на любые
проявления внешнего контроля не способствует
получению объективной
1.2 Актуальные
проблемы организации
Сложности, возникающие на предприятиях, в связи с изменениями как в экономике в целом, так и в хозяйственной деятельности самих предприятий в частности, приводят к возникновению определенных проблем в области аудиторской деятельности. Основными из них являются:
На современном этапе развития аудита в России деятельность подавляющего большинства аудиторов сводится только лишь к проверке достоверности бухгалтерской отчетности. Однако наибольший интерес для клиентов представляет возможность пользоваться услугами аудитора как компетентного советчика. Исходя из того, что интерес клиента это есть платежеспособный спрос на рынке аудиторских услуг, мы можем предположить, что развитие аудита коснется расширения спектра его консалтинговых услуг.
Аудиторские заключения имеют характер пост-фактума, тогда как большинству пользователей (практически всем, кроме государства) требуется еще и анализ перспектив развития предприятия, анализ возможностей его бизнеса.
Указанные проблемы лежат в основе позитивного развития внутреннего аудита, как экономического явления, синтезирующего в своей основе не только контрольные, но и ряд других функций. Это позволяет максимально эффективно решать указанные проблемы на уровне субъектов экономики.
Отличительной особенностью
внутреннего аудита является адекватное
сложившейся экономической
1. Прогнозное направление.
Кроме констатации настоящего
финансового положения, отчет
аудитора должен раскрывать и
перспективы развития
2. Консультативное направление.
Невозможно не отметить роль
внутреннего аудитора как
3. Аналитическое направление.
Под воздействием потребителей
информации акценты
Исследование контрольной, прогностической, консультативной, аналитической функции внутреннего аудита, выявило некоторое смещение приоритетов в сторону больших затрат времени на действия, связанные с аналитическими функциями внутреннего аудита, нежели на процедуры непосредственной проверки, а также на действия, связанные с получением информации.
Под воздействием все более
усложняющихся финансово-
Компьютерное обеспечение внутреннего аудиторского процесса предполагает разработку и внедрение в практику ряда программных пакетов, которые по своему воздействию на технологию внутреннего аудита можно разделить на группы:
Обособленные – программы
вспомогательного характера (шаблоны
документов, анкет, тестов и прочей
рабочей документации). Данные программы
не предполагают машинной связи ни
между объектом и внутренним аудитором,
ни между своими внутренними компонентами
(например анкетой – тестом - карточкой
выборки – карточкой
· сокращается время на подготовку документов к работе;
· не требуется специальной подготовки к их написанию и использованию.
К недостаткам можно отнести:
· низкий коэффициент соотношения экономии времени от использования программы и времени на ее адаптации к аудиторскому процессу;
· низкий коэффициент соотношения выходящей информации и входящей информации.
Связанные – программы вспомогательного характера, но имеющие внутренние взаимосвязи (взаимоувязанные таблицы, позволяющие избежать сложных расчетов, предполагающие при вводе исходных данных получать результатную информацию). Данные программы хотя и не предполагают машинной связи между объектом и внутренним аудитором, но имеют внутренние взаимосвязи своих компонентов (тесты и анкеты автоматически обобщаются и выводится итоговый результат – уровень риска). Преимущества программ данной группы в:
· еще большем сокращении времени на проверку;
· все еще относительно низкими требованиями к специальной подготовке пользователя;
· в более легком преодолении
недостатков «обособленных» программ,
т.е. снижены затраты времени на
адаптацию программы и как
следствие улучшение
Недостатками программного обеспечения данного уровня являются все те же недостатки, что и у «обособленных» программ, но с меньшей степенью воздействия на аудиторский процесс.
Интегрированные – программы
с реализацией методики внутреннего
аудиторского процесса, вступающие в
непосредственные взаимосвязи с
информацией объекта
Сверхинтегрированные –
программы с качественными
Рассматривая программные пакеты различного уровня сложности (от обособленных до сверхинтегрированных), необходимо отдельно отметить, что использование программ первой и второй группы (обособленных и связанных) не предполагают одновременного использования программных продуктов других групп, т.к. те имеют встроенные модули аналогичные данным программам. Иначе говоря, программы следующего класса сложности «впитывают» в себя программы более низкого уровня. В тоже время, необходимо отметить, что программы первой и второй группы могут использоваться как в системе компьютерной обработки данных, так и при ручной обработке информации. Программы третьей и четвертой группы не могут функционировать иначе как в системе КОД.
Исходя из вышеизложенного,
процесс компьютеризации
2. Проведение внутреннего аудита
2.1 Организация внутреннего аудита кризисного предприятия
Для того чтобы установить
особенности внутреннего аудита
кризисного предприятия, следует определить
его место в системе
Внутренний аудит можно
рассматривать как элемент
Объекты внутреннего аудита
могут быть различными в зависимости
от особенностей предприятия, требований
его руководства и (или) собственников.
В качестве объектов исследования внутреннего
аудита могут рассматриваться как
отдельные стороны и условия (внешние
и внутренние) деятельности предприятия,
так и их совокупность. Состояние
объекта внутреннего аудита оказывает
определенное влияние и на его
функции. Если предприятие работает
устойчиво, то функции внутреннего
аудита имеют преимущественно
Изменение состояния предприятия
от устойчивого до кризисного объективно
приводит к уточнению функций
и внутреннего аудита, большую
значимость приобретают советующие
функции. Действия аудиторов должны
быть направлены преимущественно на
диагностику сложившейся
Для внедрения и эффективного функционирования службы внутреннего аудита на кризисном предприятии должны быть выполнены следующие условия:
· определен организационный
статус, то есть такое положение
службы внутреннего аудита в системе
управления предприятия, которое бы
обеспечило ее объективность и независимость.
Это может быть достигнуто, если
служба внутреннего аудита будет
подчинена собственникам
· обеспечен набор компетентных
сотрудников. Требования к базовому
и профессиональному
· установлена система стимулирования труда внутренних аудиторов, которая сочетала бы высокий уровень их поощрения с высоким уровнем ответственности за качество предлагаемых ими рекомендаций и выполняемых работ;
· определен соответствующий
уровень значимости рекомендаций службы
внутреннего аудита, обеспечивающий
их рассмотрение собственниками и руководством
предприятия и последующую
· обеспечен профессиональный уровень выполнения работ. Это достигается внедрением системы планирования и документирования работы внутреннего аудита, наличием соответствующего положения о службе внутреннего аудита, рабочих программ и рабочей документации;
· установлены функциональные ограничения по содержанию и объему работы службы внутреннего аудита. Такие ограничения предполагают четкое описание функций, полномочий, порядка взаимодействия с другими подразделениями предприятия. Особенно важно выполнение этого требования, если в процессе антикризисного управления будут привлекаться внешние аудиторские организации.
Вопрос о составе функций
внутреннего аудита, которые должны
осуществляться им в рамках аудита
кризисного предприятия, может быть
решен в зависимости от степени
участия в таком аудите внешних
аудиторов. Основными факторами, определяющими
степень такого участия, являются уровень
квалификации внутренних аудиторов
и стоимость услуг внешней
аудиторской организации. Если руководством
и (или) собственниками предприятия
принимается решение о
- Проведение внутренних проверок системы менеджмента качества в соответствии с ГОСТ Р ИСО 190112003
- Проведение возбуждения
- Проведение выборочного наблюдения
- Проведение выставок
- Проведение выставок, ярмарок, презентаций
- Проведение государственного кадастра недвижимости на территории миасского городского округа
- Проведение Государственного Технического осмотра автомобиля ВАЗ 2107
- Проведение анализа финансово хозяйственной деятельности предприятия по формам годовой бухгалтерской
- Проведение аттестации на предприятии
- Проведение аудита персонала уровни, подходы, последовательность
- Проведение аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности на примере ООО ГрандСерви
- Проведение банками маркетинговых исследований в Интернете
- Проведение банкетов
- Проведение боевых стрельб