Рассрочка отсрочка таможенных платежей

Содержание:

Введение

1.Предоставление  отсрочки или рассрочки уплаты  таможенных пошлин, налогов

2.Обстоятельства , исключающие предоставление отсрочки или рассрочки  уплаты таможенных пошлин ,налогов.

3. Проценты за предоставление отсрочки или рассрочки

Заключение

Список литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

В сфере торговли достаточно распространена практика заключения договоров  на условиях отсрочки либо рассрочки  платежей. С этими, на первый взгляд, простыми договорными отношениями  связано много правовых последствий, которые необходимо учитывать при  осуществлении деятельности.  
Уже из самих названий этих правовых категорий видно, что они определяют сроки исполнения денежных обязательств, которые по общему правилу устанавливаются по договоренности сторон сделки.  
По механизму действия отсрочка и рассрочка платежей означают условие платежа, при котором сам платеж откладывается на установленное сторонами время относительно определенного события. Для полноты понимания правовой природы отсрочки и рассрочки следует определить, что же это за событие (или момент времени), относительно которого откладывается платеж.

Данная курсовая работа посвящена  теме: отсрочке ,рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Предоставление  отсрочки или рассрочки уплаты  таможенных пошлин, налогов.

Основания и условия предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин предусмотрены Соглашением  между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан  от 21.05.2010 «Об основаниях, условиях и  порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин» (далее - Соглашение).Изменение срока уплаты таможенных пошлин производится в форме отсрочки или рассрочки. Отсрочка или рассрочка по уплате таможенных пошлин представляют собой изменение срока уплаты таможенных пошлин при наличии оснований, предусмотренных статьей 6 Соглашения, с единовременной или поэтапной уплатой плательщиком отсроченной (рассроченной) суммы соответственно.

Отсрочка или рассрочка  уплаты таможенных пошлин могут предоставляться  в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части.

Отсрочка или рассрочка  уплаты таможенных пошлин предоставляются  при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин в порядке, предусмотренном  главой 12 Таможенного кодекса Таможенного  союза. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин принимается по письменному  заявлению плательщика:

 в Республике Беларусь, в Республике Казахстан - таможенным  органом, которому подается таможенная  декларация;

 в Российской Федерации  - Федеральной таможенной службой  либо определяемым ею таможенным  органом. В заявлении о предоставлении  отсрочки или рассрочки уплаты  таможенных пошлин указываются  следующие сведения:

1) сведения о плательщике; 

2) наименование товаров; 

3) реквизиты внешнеторгового  договора (международного договора);   

4) основания для предоставления  отсрочки или рассрочки; 

5) сумма таможенных пошлин, в отношении которой запрашивается  отсрочка или рассрочка; 

6) срок, на который запрашивается  отсрочка или рассрочка; 

7) график поэтапной уплаты  сумм таможенных пошлин, в отношении  которых запрашивается рассрочка; 

8) информация об отсутствии  обстоятельств, указанных в статье 8

Соглашения, при наличии  которых отсрочка или рассрочка  не предоставляются. Подача заявления  должна сопровождаться представлением таможенному органу документов, подтверждающих наличие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, предусмотренных Соглашением. Общие условия изменения срока  уплаты налогов 

В решении таможенного  органа о предоставлении рассрочки  также указывается график поэтапной  уплаты сумм таможенных пошлин. В решении  об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки указываются причины  такого отказа. Решение таможенного  органа о предоставлении отсрочки или  рассрочки таможенных пошлин является документом, свидетельствующим о  фактах, имеющих юридическое значение, если таможенное декларирование товаров, в отношении которых принято  такое решение, произведено в  течение трех месяцев со дня его  принятия.

Отсрочка или рассрочка  уплаты таможенных пошлин предоставляются  плательщику таможенных пошлин при  наличии одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу  ущерба в результате стихийного  бедствия, технологической катастрофы  или иных обстоятельств непреодолимой  силы;

2) задержка плательщику  таможенных пошлин финансирования  из федерального (республиканского) бюджета или оплаты за выполненный  этим лицом государственный заказ; 

3) ввоз товаров, подвергающихся  быстрой порче; 

4) осуществление поставок  в рамках международных договоров,  одной из сторон которых является  государство - член Таможенного  союза, если законодательством государства - члена таможенного союза не установлено, что данное обстоятельство не является основанием для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин;

5) ввоз товаров, включенных  в утвержденный Комиссией Таможенного  союза перечень отдельных типов  ввозимых иностранных воздушных  судов и комплектующих к ним,  в отношении которых могут  быть предоставлены отсрочка  или рассрочка уплаты таможенных  пошлин;

6) ввоз организациями,  осуществляющими сельскохозяйственную  деятельность либо поставки для  указанных организаций, посадочного  или посевного материала, средств  защиты растений, сельскохозяйственной  техники субпозиций 8424 81, 8433 51, 8433 59 единой  Товарной номенклатуры внешнеэкономической  деятельности Таможенного союза,  товаров для кормления животных, кроме кошек, собак и декоративных  птиц; 7) ввоз товаров, в том  числе сырья, материалов, технологического  оборудования, комплектующих и запасных  частей к нему, для их использования  в промышленной переработке. 

Отсрочка или рассрочка  уплаты таможенных пошлин предоставляются  в отношении товаров, которые  будут помещаться под таможенную процедуру выпуска для внутреннего  потребления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Обстоятельства ,исключающие предоставление отсрочки или рассрочки  уплаты таможенных пошлин ,налогов.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин не принимается, если в распоряжении таможенного органа имеется информация о том, что лица, претендующие на предоставление отсрочки или рассрочки, имеют задолженность по уплате таможенных пошлин, налогов, либо в отношении  указанных лиц возбуждена процедура  банкротства или возбуждено уголовное  дело по признакам преступления, связанного с нарушением таможенного законодательства, а также если плательщиком таможенному органу не представлены необходимые сведения и документы. При получении таможенным органом такой информации до предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин решение о предоставлении отсрочки или рассрочки подлежит аннулированию, о чем лицо, подавшее заявление о получении отсрочки или рассрочки, уведомляется в письменной форме. Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин предоставляются на срок не более шести месяцев, а в отношении товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 6 Соглашения, - на срок не более двух месяцев. За отсрочку или рассрочку уплаты таможенных пошлин взимаются проценты, начисляемые в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза на суммы таможенной пошлины, срок уплаты которой был изменен, за период со дня, следующего за днем выпуска товаров, по день прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин. Проценты должны быть уплачены не позднее дня, следующего за днем прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин. Уплата, взыскание и возврат процентов осуществляются в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Таможенного союза применительно к уплате, взысканию и возврату таможенных пошлин. Основания и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов установлены главой 15 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон). При наличии оснований, установленных статьей 134 Федерального закона, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, или определяемые им иные таможенные органы по заявлению плательщика таможенных пошлин, налогов в письменной форме могут изменить срок уплаты налогов в виде предоставления отсрочки или рассрочки их уплаты. Отсрочка или рассрочка уплаты налогов может предоставляться по одному или нескольким видам налогов, а также в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части. Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется при условии обеспечения уплаты суммы налогов в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Таможенного союза и Федеральным законом. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов или об отказе в ее предоставлении принимается в срок, не превышающий 15 дней со дня подачи заявления об этом. В предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов может быть отказано при наличии обстоятельств, исключающих предоставления такой отсрочки или рассрочки. Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется на срок от одного до шести месяцев. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов или об отказе в ее предоставлении в письменной форме доводится до лица, обратившегося с заявлением о ее предоставлении. В решении указывается срок, на который предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты налогов, а в случае отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов - причины такого решения. Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется плательщику таможенных пошлин, налогов при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинения этому лицу  ущерба в результате стихийного  бедствия, технологической катастрофы  или иных обстоятельств непреодолимой  силы;

2) задержки этому лицу  финансирования из федерального  бюджета или оплаты выполненного  этим лицом государственного  заказа;

3) если товары, ввозимые  на территорию Российской Федерации,  являются товарами, подвергающимися  быстрой порче; 

4) осуществления лицом  поставок по международному договору  Российской Федерации;

 5) если товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, являются товарами, включенными в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень отдельных типов ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним, в отношении которых может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налогов. Отсрочка или рассрочка уплаты налогов не предоставляется, если в отношении лица, претендующего на предоставление указанной отсрочки или рассрочки:

1) возбуждено уголовное  дело, предварительное расследование  по которому отнесено уголовно-процессуальным  законодательством Российской Федерации  к компетенции таможенных органов; 

2) возбуждена процедура  банкротства. 

При наличии указанных  обстоятельств, решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов  не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене, о чем  лицо, подавшее заявление о получении  отсрочки или рассрочки, уведомляется таможенным органом в письменной форме в течение трех рабочих  дней.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Проценты за предоставление отсрочки или рассрочки

За предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов уплачиваются проценты в размерах и порядке, которые  установлены статьей 120 Федерального закона.

1. Проценты  уплачиваются в следующих случаях:

1) за предоставление отсрочки  или рассрочки уплаты таможенных  пошлин, налогов;

    2)При не вывозе с таможенной территории таможенного союза продуктов переработки, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта, с сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в соответствии с частью второй пункта 4 статьи 300 настоящего Кодекса, лицом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, уплачиваются проценты, как если бы в отношении указанных сумм была предоставлена отсрочка уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, исчисленные в порядке, установленном в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

(в ред. Протокола от 16.04.2010)

Проценты начисляются  со дня регистрации таможенным органом  таможенной декларации, поданной для  помещения товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, по день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под  таможенную процедуру реэкспорта.

С сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, уплаченных при помещении  продуктов переработки и (или) иностранных  товаров, не подвергшихся операциям  по переработке, под таможенную процедуру  выпуска для внутреннего потребления, уплачиваются проценты, как если бы в отношении этих сумм была предоставлена  отсрочка их уплаты со дня регистрации  таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров  под таможенную процедуру переработки  на таможенной территории, исчисленные в порядке, установленном законодательством государств - членов таможенного союза.

С сумм вывозных таможенных пошлин, уплаченных при помещении  товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, под таможенную процедуру  экспорта, уплачиваются проценты, как  если бы в отношении этих сумм была предоставлена отсрочка их уплаты со дня регистрации таможенным органом  таможенной декларации, поданной для  помещения товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, исчисленные в порядке, установленном законодательством  государств - членов таможенного союза.

С сумм ввозных таможенных пошлин, уплаченных при помещении  иностранных товаров, не подвергшихся операциям по переработке, под таможенную процедуру выпуска для внутреннего  потребления, уплачиваются проценты, как  если бы в отношении этих сумм была предоставлена отсрочка их уплаты со дня регистрации таможенным органом  таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления, исчисленные в порядке, установленном законодательством государств - членов таможенного союза.

При помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего  потребления товаров, в отношении  которых применялось полное условное или частичное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, за период, когда применялось такое  освобождение, подлежат уплате проценты с сумм таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате, если бы в отношении этих сумм была предоставлена  отсрочка (рассрочка) со дня применения полного условного или частичного условного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов, исчисленные в порядке, установленном законодательством государств - членов таможенного союза.

Для отдельных категорий  временно ввозимых товаров Комиссия таможенного союза вправе определять случаи, когда проценты, указанные  в части первой настоящего пункта, не уплачиваются.

(п. 3 в ред. Протокола  от 16.04.2010)

С сумм вывозных таможенных пошлин, уплаченных при помещении  товаров под таможенную процедуру  экспорта, уплачиваются проценты, как  если бы в отношении этих сумм была предоставлена отсрочка их уплаты со дня регистрации таможенным органом  таможенной декларации, поданной для  помещения товаров под таможенную процедуру временного вывоза, исчисленные  в порядке, установленном законодательством  государств - членов таможенного союза.

3) в случае, предусмотренном ст.288

1. При помещении товаров под  таможенную процедуру реимпорта  подлежат уплате на счет Федерального  казначейства, а в случаях, установленных  международным договором государств - членов Таможенного союза, - на  счет, определенный этим международным  договором:

1) суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) проценты с  них, если суммы таких пошлин, налогов и (или) проценты с  них не взимались либо были возвращены в связи с вывозом товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза;

2) суммы внутренних налогов,  субсидий и иные суммы, не  уплаченные либо полученные прямо  или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи  с вывозом товаров за пределы  таможенной территории Таможенного  союза.

2. Обязанность по уплате сумм  ввозных таможенных пошлин, налогов,  внутренних налогов, субсидий  и иных сумм в отношении  товаров, помещаемых под таможенную  процедуру реимпорта, возникает  у декларанта с момента регистрации  таможенным органом таможенной  декларации.

3. Обязанность по уплате сумм  ввозных таможенных пошлин, налогов,  внутренних налогов, субсидий  и иных сумм прекращается у  декларанта в случаях:

1) уплаты сумм ввозных таможенных  пошлин, налогов, внутренних налогов,  субсидий и иных сумм в размерах, установленных в соответствии  с настоящим Федеральным законом;

2) отказа в выпуске товаров  в соответствии с таможенной  процедурой реимпорта.

4. Суммы ввозных таможенных пошлин, налогов исчисляются по правилам, установленным статьей 251 Таможенного кодекса Таможенного союза для определения подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов при помещении продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

5. Суммы внутренних налогов исчисляются  исходя из ставок, действующих  на день регистрации таможенной  декларации при вывозе за пределы  таможенной территории Таможенного  союза товаров, и таможенной  стоимости товаров и (или) их  количества, которые определены  при вывозе товаров за пределы  таможенной территории Таможенного  союза. Если при заявлении таможенной процедуры экспорта в отношении вывозимых товаров таможенная стоимость товаров не определялась и не заявлялась, для целей исчисления суммы внутренних налогов используется цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары, указанная в счете-фактуре, оформленном в связи со сделкой купли-продажи при вывозе товаров, пересчитанная в валюту Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, на день регистрации таможенной декларации при вывозе товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза. При заявлении в отношении указанных товаров таможенной процедуры экспорта в связи с другими сделками используется стоимость этих товаров, приведенная в коммерческих или иных документах, относящихся к этим товарам при их вывозе, пересчитанная в валюту Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, на день регистрации таможенной декларации при вывозе товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза.

6. Порядок исчисления сумм субсидий  и иных сумм, не указанных в частях 4 и 5 настоящей статьи, определяется Правительством Российской Федерации. Правительство Российской Федерации вправе определять случаи, когда наряду с указанными суммами взимаются проценты с них по ставкам рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

7. Ввозные таможенные пошлины,  налоги, внутренние налоги, субсидии  и иные суммы подлежат уплате  до выпуска товаров в соответствии  с таможенной процедурой реимпорта.

8. Суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, внутренних налогов,  субсидий и иные суммы и проценты с них, предусмотренные настоящей статьей, уплачиваются в порядке, установленном Таможенным кодексом Таможенного союза и настоящим Федеральным законом для взимания таможенных платежей.

 

2. Проценты уплачиваются в следующих  размерах:

1) за предоставление отсрочки  или рассрочки уплаты таможенных  пошлин, налогов проценты начисляются  на сумму таможенных пошлин, налогов,  срок уплаты которых был изменен,  исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период со дня, следующего за днем выпуска товаров, по день прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;

2) в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 250, пунктом 3 статьи 251, пунктом 2 статьи 263, пунктом 2 статьи 276, пунктом 3 статьи 284 и пунктом 2 статьи 291 Таможенного кодекса Таможенного союза и статьей 288 настоящего Федерального закона, проценты начисляются на сумму подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в установленный период, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей части;

 

 

3) в случае помещения временно  вывезенного природного газа  под таможенную процедуру экспорта  проценты, предусмотренные пунктом 2 статьи 291 Таможенного кодекса Таможенного союза, начисляются на сумму подлежащих уплате таможенных пошлин исходя из ставки 0 процентов.

3. Проценты уплачиваются не позднее  дня, следующего за днем прекращения  обязанности по уплате таможенных  пошлин, налогов.

4. Уплата, взыскание и возврат  процентов осуществляются в порядке,  предусмотренном Таможенным кодексом Таможенного союза и настоящим Федеральным законом применительно к уплате, взысканию и возврату соответственно таможенных пошлин и налогов.

 

5. Уплата процентов в случаях,  предусмотренных частью 6 ст.147.

Возврат излишне уплаченных или  излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению  таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств. Общий срок рассмотрения заявления  о возврате, принятия решения о  возврате и возврата сумм излишне  уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может  превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления  всех необходимых документов. При  нарушении указанного срока на сумму  излишне уплаченных или излишне  взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный  срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. При  возврате излишне взысканных в соответствии с положениями главы 18 настоящего Федерального закона таможенных пошлин, налогов проценты на сумму излишне взысканных таможенных пошлин, налогов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата.

А так же  частью 19 ст.155

В случае нарушения таможенным органом  срока отмены решения о приостановлении  операций по счетам (счету) плательщика  таможенных пошлин, налогов (организаций  или индивидуальных предпринимателей) в банке или срока вручения представителю банка (направления  в банк) решения об отмене приостановления  операций по счетам (счету) плательщика  таможенных пошлин, налогов (организаций  или индивидуальных предпринимателей) в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику таможенных пошлин, налогов (организациям или индивидуальным предпринимателям) за каждый календарный день нарушения указанных сроков. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения таможенным органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) решения об отмене приостановления операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в банке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Отсрочка или рассрочка  по уплате таможенных платежей - это  возможность привлечения в оборот предприятий и организаций дополнительных средств для стабилизации их финансового состояния.

Решение вопроса  о той или иной форме изменения  срока уплаты налога, видимо, принимает  сам плательщик. В зависимости  от своего решения он просит либо об отсрочке, либо о рассрочке уплаты налога. А таможенный орган удовлетворяет  просьбу либо отказывает в зависимости  от наличия или отсутствия перечисленных в Таможенном кодексе Таможенного союза оснований. Произвольно же (независимо от желания декларанта) решить вопрос о форме изменения срока уплаты налога таможенный орган, не вправе. 
В соответствии с новой редакцией Налогового кодекса РФ основания для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей устанавливаются Таможенный кодекс Таможенного Союза. Эта новая редакция устраняет некоторые несоответствия двух законов и вступает в силу вместе с Таможенным кодексом Таможенного Союза.

Размер процентов  регулируется таможенным законодательством, проценты начисляются ,исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей. 
В целях расширения внешнеторгового сотрудничества, развития таможенной инфраструктуры, эффективного обеспечения уплаты таможенных платежей залог товаров и иного имущества, банковская гарантия, внесение денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе , поручительство должны получить дальнейшее развитие.