Регулирования деятельности страховых посредников

Регулирования деятельности страховых посредников

 Учитывая то, что во  многих случаях только страховые  посредники вступают в непосредственный  контакт с потребителями страховых  продуктов, необходимо регулировать  и контролировать их деятельность.

20 сентября 2000 в Брюсселе  Европейская комиссия приняла  Проект Директивы о деятельности  страховых посредников, которая  должна заменить существующую  Директиву 77/92/ЕЕС.

Характерной особенностью этого  документа и его значительным отличием от предыдущего является то, что в определении термина  «страховой посредник» отсутствует  разделение на агентов и брокеров.

Ключевым требованием  ко всем без исключения посредников  есть требование их обязательной регистрации (лицензирование этой деятельности не предусматривается). Согласно упомянутым проектом в странах ЕС будут предусмотрены  санкции к страховщикам, которые  пользуются услугами незарегистрированных посредников.

В большинстве стран законодательство, регулирующее деятельность страховых  посредников, предусматривает порядок  их регистрации, требования к уровню профессиональной подготовки и предоставления информации, а также необходимость  финансовых гарантий покрытия ответственности, возникающей при посреднической деятельности.

Регистрация решает крайней  мере две задачи: во-первых, она позволяет  контрольно-ревизионным службам  и клиентам проверить деловые  связи посредников и, возможно, сгруппировать  их по четким категориям. Во-вторых, что  еще важнее, проверить, насколько  посредник соответствует определенным критериям. Сам факт регистрации  посредника определяет наличие предыдущего  этапа получения разрешения и  предварительную проверку квалификации. Все зависит от критериев, которым  должен соответствовать страховой  посредник, и от того, насколько трудно пройти регистрацию. В этом смысле регистрация, осуществляется без предъявления требований к страхового посредника, - весьма опасная вещь. Ведь она хотя и позволяет вести статистический учет, однако формирует у клиента ложное чувство защищенности: дает основания считать, что посредник во Лоди квалификации, которой у него фактически нет, поскольку регистрация - чисто формальный акт.

Профессиональная компетентность страховых посредников составляет существенный элемент защиты страхователей, и поэтому необходимы меры, направленные на получение страховыми посредниками общих, коммерческих и профессиональных навыков и знаний. Содержание квалификационных требований в разных странах неодинаков. Международное бюро страховщиков и  перестраховщиков (объединение национальных профессиональных ассоциаций страховых  посредников Европейского союза) в  своей резолюции от 7 октября 1992 года предлагает установить программу обучения минимальным объемом 300 часов за период составляет 18 месяцев, с обязательным составлением экзаменов после курса  обучения .

В том случае, когда посредники неудовлетворительно выполняют  свои обязанности и, соответственно, их клиенты несут финансовые потери, последние должны получить компенсацию. Предоставление таких финансовых гарантий требуется прежде всего от брокеров. В целом считается, что страховые компании несут полную финансовую ответственность за действия (профессиональные) своих агентов. При этом возникает ряд проблем, когда речь идет об агентах, работающих на несколько компаний. О страховых брокеров существуют некоторые виды гарантий покрытия их профессиональной ответственности. Распространенным, а во многих странах обязательным, является страхование профессиональной ответственности страховых брокеров. Существует также вид гарантированной банковского депозита. В Украине до сих пор не существует механизма предоставления финансовых гарантий со стороны страховых посредников.

Международное бюро страховщиков и перестраховщиков предложило брокерам соблюдать установленного уровня соотношения  между долей участия в капитале брокера, принадлежащей конкретной страховой компании, и уровнем  премий или брокераж по операциям с этой компанией за предыдущий год в таких процентах:

Процент участия одной  компании

Максимум премий / брокераж за предыдущий год,%

100    10

75,1-99,9   15

50,1-75    20

25,1-50    25

0-25    35

С развитием и углублением  отношений на страховом рынке  Украины роль страховых посредников  расти, что пойдет на пользу как страхователям, так и страховщикам. При этом будет обеспечиваться постоянное улучшение качества страховых продуктов за счет налаживания тесных взаимоотношений страховых посредников и страхователей.

Деятельность страховых  брокеров в Украине регулируется Государственной комиссией по регулированию  рынков финансовых услуг Украины  с помощью проведения выездных проверок (инспекций), а также тематических и встречных проверок, которые  проводятся в соответствии с нормативно-правовыми  актами  комиссии. Согласно действующему законодательству Украины, страховые брокеры могут вести свою деятельность только после того, как они зарегистрировались в государственном реестре страховых брокеров, который ведется Госфинуслуг. Основные виды деятельности страхового брокера в Украине - это консультирования, экспертно-информационные услуги; заключения и сопровождение договоров по страхованию (перестрахованию), в том числе относительно регулирования убытков в части получения и перечисления страховых платежей, страховых выплат и страховых возмещений

Страховые посредники - неотъемлемая часть любой страны с

развитым страховым рынком.

На страховом рынке  Украины страховые посредники существуют с конца

80-х годов 20 в. Тогда в роли страховых посредников выступали только

страховые агенты: физические лица, которые работали на условиях трудового договора или контракта, а также юридические лица, для которых страховое посредничество не было единственным видом деятельности (железнодорожные кассы, туристические фирмы, Сбербанк и т.п.).

Страховые брокеры появились  на рынке Украины в середине

90-х гг, они работали в интересах страховщиков, обеспечивая им

осуществление операций перестрахования, как на украинском, так и на

зарубежных перестраховочных рынках. Впоследствии брокеры основой своей

деятельности делают защиту интересов страхователей на страховом  рынке.

В 1997 г. была создана Ассоциация профессиональных страховых

посредников Украины (АПСП), которая начала свою организационную  работу по создание рынка страховых посреднических услуг. Уже в 2000 г. общая

работа с Укрстрахнадзором и Лигой страховых организаций Украины разрешила

АПСП ввести регистрацию  и ведение государственного реестра  страховых

брокеров, и стало началом  создания цивилизованного страхового

посреднического рынка в  Украине.

В 2001 году в Украине был  принят Закон «О финансовых услугах  и

государственном регулировании  рынков финансовых услуг ». страховое посредничество

стало играть заметную роль, а страховые брокеры получили статус

финансовых организаций  и стали полноправными членами  украинского

финансового рынка.

Но практика показывает, что страховые посредники все  еще играют

второстепенные роли на отечественном  страховом рынке. Украина значительно  отстает

от стран ЕС по уровню привлечения страховых посредников  в

распространение страховых  полисов.

Именно страховые посредники составляют самый канал сбыта

страховых полисов в большинстве  стран Европейского Союза, ведь на них

приходится 70-90% всех страховых  премий, собранных страховщиками. Однако возрастающая роль страхования, а также  приход в Украину

иностранных страховщиков вместе с их стандартами работы в ближайшем

будущем сделает профессию страхового агента и страхового брокера

одной из наиболее востребованных на рынке.

Страховые агенты - это граждане или юридические лица, действующие от имени

и по поручению страховщика, выполняют часть его страховой  деятельности

(заключение договоров  страхования, получение страховых  платежей,

выполнение работ, связанных  с выплатами страховых сумм и  страхового

возмещения). Страховые агенты являются представителями страховщика  и действуют в его

интересах за комиссионное вознаграждение на основании договора со страховщиком [133].

Страховые (перестраховочные) брокеры - юридические или физические лица,

зарегистрированные в  установленном порядке как субъекты предпринимательской

деятельности и осуществляют за вознаграждение посредническую деятельность в

страховании или перестраховании от своего имени на основании брокерского соглашения

с лицом, которое нуждается  в страховании (перестраховании) как  страхователь

(перестраховщик).

Во многих странах регулирование  посреднической деятельности агентов

осуществляют контрольно-ревизионные  службы страховых компаний. согласно

«Положением о порядке  осуществления деятельности страховыми

посредниками », утвержденным постановлением Кабинета Министров  Украины от

18 декабря 1996 № 1523 ненадлежащий  контроль страховщика за деятельностью

его страховых агентов  квалифицируется как нарушение  страхового

законодательства. Согласно этого положения, страховой агент обязан:

- Перечислять страховщику  полученные от страхователя премии  в течение

2-х рабочих дней после  получения;

- Оформить договор страхования  за 1 рабочий день с момента  получения

страховой премии;

- Подекадно представлять  страховщику сведения о заключенных  договорах

страхования и суммы полученных страховых премий

Согласно «Положению о  порядке осуществления деятельности

страховыми посредниками »от 18 декабря 1996 г. № 1523 существуют такие

ограничения в работе страховых  брокеров:

- Страховому брокеру запрещается  любая другая предпринимательская

деятельность, в том числе  и посредническая кроме посреднической деятельности

на страховом рынке;

- С одним страховщиком  брокер может заключать договоры  страхования на сумму

страховых премий, не превышающих 35% от суммы страховых премий по

всем заключенным этим брокером течение 1 года договорам страхования;

- За квартал брокер  не должен получать страховых  премий на сумму

превышает размер его уставного  капитала.

- Брокер не имеет права  обслуживать иностранных страховщиков, если иное не

указано в международных  договорах Украины

Нормативные требования. 
Деятельность страховых агентов регулируется Законом Украины «О страховании» и Постановлением КМУ «О порядке осуществления деятельности страховыми посредниками». 
В соответствии со статьёй 15 указанного Закона страховыми агентами могут быть юридические или физические лица, действующие от имени и по поручению страховой компании (агент-физическое лицо может не быть штатным сотрудником страховой компании). 
В функции агента входит заключение договоров страхования, получение страховых премий (с последующей передачей их страховщику), выполнение работ, связанных с осуществлением страховых выплат. 
Агентские услуги по заключению договоров страхования с зарубежными страховщиками запрещены (о возможных проблемах при этом см. публикации Сеть для простаков и Скорбный опыт страхования жизни). 
Отрицательной стороной использования страховых агентов является опасность недостаточного или недостоверного информирования клиентов о свойствах продаваемых им страховых продуктов (агенты заинтересованы в максимизации продаж, а особенности страховых продуктов их мало интересуют). 
Страховые агенты не подлежат государственной регистрации.

Нормативные требования. 
Деятельность страховых брокеров регулируется Законом Украины «О страховании»и Постановлением КМУ «О порядке осуществления деятельности страховыми посредниками». 
В соответствии со статьёй 15 указанного Закона брокеры оказывают консультационные и экспертно-информационные услуги, выполняют работу, связанную с подготовкой, заключением и сопровождением договоров страхования, а также работу по урегулированию убытков, связанную с получением и перечислением страховых премий и возмещения, оказывают другие посреднические услуги. 
Брокеры могут оказывать посреднические услуги по размещению рисков страхователям и страховым компаниям. В первом случае брокеры называются «страховыми брокерами», а во втором - «перестраховочными брокерами». Страховая компания, передающая свой риск, называется «перестрахователем», а принимающая риск – «перестраховщиком». 
Брокеры не имеют права заниматься ничем иным, кроме посреднической деятельности в сфере страхования. 
Страховыми брокерами могут быть как юридические, так и физические лица, зарегистрированные в качестве субъектов предпринимательской деятельности. 
Брокеры-физические лица не имеют права осуществлять денежные расчёты, связанные с получением страховой премии и возмещения. 
Перестраховочными брокерами могут быть только юридические лица. Им разрешается совмещать свои функции с функциями страхового брокера. 
На территории Украины запрещена посредническая деятельность по заключению договоров с зарубежными страховыми компаниями (за исключением договоров перестрахования). Т.е., кроме того, что такого рода договоры обычно имеют печальные последствия для страхователей, они ещё и напрямую запрещены Законом (подробнее об этом см. публикации Сеть для простаков и Скорбный опыт страхования жизни). 
Брокеры-нерезиденты имеют право предоставлять услуги только через свои представительства, внесенные в государственный реестр страховых брокеров Украины. 
Регистрацию брокеров осуществляет Госфинуслуг.

Нормативная база

• Положение №1523 — Положение о порядке осуществления деятельности страховыми посредниками, утвержденное постановлением КМУ от 18.12.96 г. №1523.

Порядок осуществления деятельности страховыми посредниками, в том числе страховыми агентами, регулируется Положением № 1523, согласно которому агентская деятельность — деятельность субъектов предпринимательской деятельности, уполномоченных действовать от имени и на основании поручения одного или больше страховщиков относительно рекламирования, консультирования, предложения страхователям страховых услуг и проведения работы, связанной с заключением и выполнением договоров страхования (подготовка и заключение договоров страхования, выполнение работ по обслуживанию договоров), в том числе оформления всех необходимых документов для своевременной выплаты страховых сумм или страхового возмещения, а также осуществления этих выплат.

• Письмо №2-222/3972 — Письмо Государственного комитета Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства от 23.07.2002 г. №2-222/3972.

Порядок налогообложения

1. Страховой агент — юридическое  лицо

Если субъект предпринимательской  деятельности выполняет функции  страхового агента, не имеет статуса  страховщика или его филиала (обособленного  подразделения), к нему применяется  механизм налогообложения прибыли  на общих основаниях. То есть комиссионное вознаграждение подлежит обложению  налогом на прибыль в размере 25%.

Что касается обложения налогом  на добавленную стоимость, то здесь  необходимо выделить два периода.

До 31.03.2005 г. посреднические услуги в  сфере страхования подпадали  под объект обложения НДС. Все  зависело от наличия соответствующей  лицензии. О наличии лицензий у  страховых посредников мы говорили выше — т. е. наличие у них лицензии не предусматривается. Следовательно, агентские услуги (например, предоставление консультационных, информационных, экспертных услуг и т. п.), которые предоставлялись  страховыми посредниками, не имевшими соответствующей лицензии, подлежали  обложению налогом на добавленную  стоимость на общих основаниях.

После 31.03.2005 г. с внесением Законом  №2505 изменений в Закон о НДС  появилась прямая норма, освобождающая  указанные операции от НДС. Согласно пп. 3.2.3 Закона о НДС, предоставление услуг по страхованию, сострахованию или перестрахованию лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности в соответствии с законом, а также связанных с такой деятельностью услуг страховых (перестраховых) брокеров и страховых агентов не является объектом обложения НДС.

Рассмотрим на примере бухгалтерский  и налоговый учет у страхового посредника — юридического лица.

Пример 3 Агентское соглашение заключено  после 31.03.2005 г. таким образом, что  страховые платежи от страхователя поступают на счет страховщика в  полном объеме, а комиссионное вознаграждение выплачивается страховому посреднику после предоставления акта выполненных  работ (услуг). На счет страхового посредника поступило комиссионное вознаграждение в размере 1000 грн.

Отражение в бухгалтерском и  налоговом учете операций по условиям примера 3 см. в таблице 3 на с. 34.

Пример 4 На счет страхового посредника поступили средства от страхователя в размере полного страхового платежа, т. е. 10000 грн. Страховой посредник перечисляет страховщику средства в размере 9000 за вычетом комиссионного вознаграждения. Акт подписан в конце месяца.

Отражение в бухгалтерском и  налоговом учете операций по условиям примера 4 см. в таблице 4 на с. 34.

2. Страховой агент — физлицо

Как мы указывали, в роли страхового агента может выступать и физическое лицо. Комиссионное вознаграждение физического  лица включается в месячный налогооблагаемый доход такого лица и облагается налогом согласно Закону о доходах налогом в размере 13% (с 01.01.2007 г. — 15%). Что касается налогообложения взносами на пенсионное страхование, то такие выплаты являются объектом налогообложения в размере 32,3% и 2% (1%). Что касается других «социальных взносов», то выплаты по договорам гражданско-правового характера не являются объектом налогообложения для начисления и получения таких взносов³.