Совокупный годовой доход

Алматинская академия экономики  и статистики 
 
 
 
 
 
 
 

Реферат 

Дисциплина: «Налоговый учет»

Тема: «Совокупный годовой  доход» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курс: 4

Группа: 08-402

Выполнила: Ябс В.

Преподаватель: Лукаш Н. А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тараз 2011г.

Содержание 

Введение 

1. Понятия о Совокупном годовом доходе
2. Статьи Налогового Кодекса
3. Налоговый учет совокупного годового дохода

Заключение

Список  литературы

    Введение 

    Совокупный  годовой доход состоит из доходов, подлежащих получению им в Республике Казахстан и за ее пределами в  течение налогового периода. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов налогоплательщика от предпринимательской деятельности. Отметим, что под предпринимательской деятельностью юридических лиц Гражданский кодекс понимает их инициативную деятельность, направленную на получение прибыли (чистого дохода).

    К совокупному годовому доходу, Налоговый  Кодекс (статья 11) включает следующие: доход от реализации товаров (работ, услуг); доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации; доход в форме вознаграждения (интереса); дивиденды, выигрыши, безвозмездно полученное имущество; доходы от сдачи в аренду имущества; субсидии, полученные юридическими лицами, кроме субсидий, полученных из государственного бюджета; доходы, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие; доходы от списания обязательств, доходы от снижения размеров провизии банковских и страховых организаций; и другие доходы.

    Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, например себестоимость купленных или произведенных товаров, работ, услуг, транспортные расходы, услуги коммунальных служб, амортизация и ремонт фиксированных активов в пределах установленных норм по группам фиксированных активов, вознаграждение за полученные кредиты, расходы по страховым премиям, расходы на социальные выплаты, превышение отрицательной курсовой разницы над положительной, расходы по налогам и т.д.

    Вычеты  производятся налогоплательщиком при  наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том  налоговом периоде, в котором  они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в налоговом периоде, к которому они относятся.

    1. Совокупный годовой доход 

    К совокупному годовому доходу относятся  все виды доходов налогоплательщика, включая доходы: от реализации товаров (работ, услуг); от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации; от списания обязательств; по сомнительным обязательствам; от сдачи в аренду имущества; роялти; доходы от уступки требования долга; доходы от снижения размеров созданных провизии банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, которым законодательством Республики Казахстан разрешено создание провизий; полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность; от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы;

    Из  совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению (не учитываются  при налогообложении):

    - дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;

    - превышение стоимости собственных  акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прирост стоимости при реализации собственных акций;

    - доходы от операций с государственными  ценными бумагами;

    - стоимость имущества, полученного  в виде гуманитарной помощи  в случае возникновения чрезвычайных  ситуаций природного и техногенного  характера и использованного  по назначению;

    - стоимость основных средств, полученных  на безвозмездной основе государственным  предприятием от государственного  органа или государственного  предприятия на основании решения  правительства Республики Казахстан;

    - инвестиционные доходы, полученные  в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Статьи Налогового Кодекса 

    Статья 84. Совокупный годовой доход

    1.Совокупный  годовой доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, состоит из доходов, указанных в статье 198 настоящего Кодекса.

    Доходы  из источников за пределами Республики Казахстан, получаемые юридическим  лицом-резидентом, подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим разделом и главой 27 настоящего Кодекса.

    2. В целях налогообложения в  качестве дохода не рассматриваются:

    1) стоимость имущества, полученного  в качестве вклада в уставный  капитал;

    2) сумма денег, полученных эмитентом от размещения выпущенных им акций;

    3) если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом, для налогоплательщика,  передающего имущество на безвозмездной  основе, - стоимость безвозмездно  переданного имущества. Стоимость  безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;

    4) сумма уменьшения размера налогового  обязательства в случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом;

    5) если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом, доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица;

    6) увеличение нераспределенной прибыли  за счет уменьшения резервов  на переоценку активов в соответствии  с международными стандартами  финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

    7) доход, возникающий в связи  с признанием обязательства в  бухгалтерском учете в соответствии  с международными стандартами  финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете.

    Статья 85. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход

    1. В совокупный годовой доход  включаются все виды доходов  налогоплательщика:

    1) доход от реализации;

    2) доход от прироста стоимости;

    3) доход по производным финансовым  инструментам;

    4) доход от списания обязательств;

    5) доход по сомнительным обязательствам;

    6) доход от снижения размеров  созданных провизий (резервов) банков  и организаций, осуществляющих  отдельные виды банковских операций  на основании лицензии;

    7) доход от снижения страховых  резервов, созданных страховыми, перестраховочными организациями по договорам страхования, перестрахования;

    Примечание  Статьей 23 Закона РК от 10.12.2008 N 100-4 действие подпункта 7 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса приостановлено до 1 января 2015 года. Особенности регулирования соответствующих отношений в период приостановления установлены указанной статьей Закона.

    8) доход от уступки права требования;

    9) доход, полученный за согласие  ограничить или прекратить предпринимательскую  деятельность;

    10) доход от выбытия фиксированных активов;

    11) доход от корректировки расходов  на геологическое изучение и  подготовительные работы к добыче  природных ресурсов, а также других  расходов недропользователей;

    12) доход от превышения суммы  отчислений в фонд ликвидации  последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;

    13) доход от осуществления совместной  деятельности;

    14) присужденные или признанные  должником штрафы, пени и другие  виды санкций, кроме возвращенных  из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;

    15) полученные компенсации по ранее  произведенным вычетам;

    16) доход в виде безвозмездно  полученного имущества;

    17) дивиденды;

    18) вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату;

    Примечание :

    19) превышение суммы положительной  курсовой разницы над суммой  отрицательной курсовой разницы,  определенное в соответствии  с международными стандартами  финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

    20) выигрыши;

    21) доход, полученный при эксплуатации  объектов социальной сферы;

    22) доход от продажи предприятия  как имущественного комплекса;

    22-1) доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;

    Примечание:

    23) чистый доход от доверительного  управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем  доверительного управления по  договору доверительного управления  либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;

    24) другие доходы, не указанные в  подпунктах 1) - 23) настоящего пункта.

    2. В случае, если одни и те  же доходы могут быть отражены  в нескольких статьях доходов,  указанные доходы включаются  в совокупный годовой доход один раз.

    В случае, когда дата признания дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете  и финансовой отчетности отличается от даты признания дохода в соответствии с настоящим Кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения один раз.

    При этом дата признания дохода для целей  налогообложения определяется в  соответствии с положениями настоящего Кодекса.

    3. В целях настоящего раздела в случае, если на налогоплательщика, являющегося доверительным управляющим, актом об учреждении доверительного управления имуществом возложено исполнение налогового обязательства за учредителя доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя, в совокупный годовой доход такого налогоплательщика включаются доходы учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.

    4. Налогоплательщик имеет право на корректировку доходов в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса.

    Статья 86. Доход от реализации

    1. Доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 87-98 настоящего Кодекса, а также доходов, указанных в пункте 2 статьи 111 настоящего Кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 111 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

    В стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы  налога на добавленную стоимость  и акциза.

    Примечание :

    2. В целях настоящего раздела к доходу от оказания услуг относятся также:

    1) доход в виде вознаграждения  по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо;

    2) доход в виде вознаграждения  по передаче имущества в финансовый  лизинг;

    3) роялти;

    4) доход от сдачи в аренду  имущества.

    Статья 87. Доход от прироста стоимости

    Примечание :

    1. Доход от прироста стоимости образуется при:

    1) реализации активов, не подлежащих  амортизации, за исключением активов,  выкупленных для государственных  нужд в соответствии с законодательными  актами Республики Казахстан;

    2) передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;

    3) выбытии активов, не подлежащих  амортизации, в результате реорганизации  путем слияния, присоединения,  разделения или выделения.

    2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:

    1) земельные участки;

    2) объекты незавершенного строительства;

    3) неустановленное оборудование;

    4) активы со сроком службы более  одного года, не используемые  в деятельности, направленной на  получение дохода;

    5) ценные бумаги;

    6) доля участия;

    7) основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

    8) активы, введенные в эксплуатацию  в рамках инвестиционного проекта  по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты;

    9) имущество, отнесенное к объектам  социальной сферы в соответствии  с пунктом 2 статьи 97 настоящего  Кодекса.

    3. В случае, указанном в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи (кроме случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.

    В случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи (кроме  случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост  определяется по каждому активу как  положительная разница между  стоимостью, определенной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, и первоначальной стоимостью.

    В случае, указанном в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи (кроме  случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост  определяется по каждому активу как  положительная разница между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью.

    4. В целях настоящей статьи первоначальной  стоимостью активов, не подлежащих  амортизации, за исключением ценных  бумаг и доли участия, является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж активов, а также других затрат, увеличивающих их стоимость, в том числе после их приобретения, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:

• затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, за исключением затрат, указанных в подпункте 14) статьи 115 настоящего Кодекса;
• затрат (расходов), по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пункта 6, части второй пункта 12, пункта 13 статьи 100, а также статей 101-114 настоящего Кодекса;
• амортизационных отчислений;
• затрат (расходов), возникающих в бухгалтерском учете и не рассматриваемых как расход в целях налогообложения в соответствии с пунктом 15 статьи 100 настоящего Кодекса.

    5. По ценным бумагам, за исключением  долговых ценных бумаг, а также  доле участия приростом стоимости  по каждой ценной бумаге, доле участия признается:

    1) при реализации - положительная разница  между стоимостью реализации  и первоначальной стоимостью (вкладом);

    2) при передаче в качестве вклада  в уставный капитал - положительная  разница между стоимостью, определенной  в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, и первоначальной стоимостью (вкладом);

    3) при выбытии в результате реорганизации  юридического лица путем слияния,  присоединения, разделения или  выделения - положительная разница  между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью (вкладом).

    6. По долговым ценным бумагам  приростом стоимости признается  по каждой ценной бумаге:

    1) при реализации - положительная разница  без учета купона между стоимостью  реализации и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации;

    2) при передаче в качестве вклада  в уставный капитал - положительная  разница без учета купона между  стоимостью, определенной в соответствии  с гражданским законодательством Республики Казахстан, и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату передачи;

    3) при выбытии в результате реорганизации  юридического лица путем слияния,  присоединения, разделения или  выделения - положительная разница без учета купона между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату выбытия.

    7. В целях настоящей статьи первоначальной  стоимостью ценных бумаг и доли участия являются совокупность фактических затрат на их приобретение, затрат, связанных с приобретением, увеличивающих стоимость ценных бумаг и доли участия, в случаях, предусмотренных международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стоимость вклада в уставный капитал.

    8. Если иное не установлено настоящей  статьей, стоимостью вклада в  уставный капитал является стоимость,  определенная в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

    9. При внесении налогоплательщиком, который в соответствии с настоящим  Кодексом не определяет вычеты  по фиксированным активам, в  уставный капитал жилых помещений,  дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности у данного налогоплательщика один год и более с момента регистрации права собственности, стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость передаваемого имущества, определенная в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

    10. При внесении налогоплательщиком, который в соответствии с настоящим  Кодексом не определяет вычеты  по фиксированным активам, в  уставный капитал имущества, не  указанного в пункте 7 настоящей статьи, стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость приобретения, производства, строительства, монтажа и установки имущества, внесенного в уставный капитал.

    При отсутствии стоимости приобретения, производства, строительства, монтажа  и установки имущества, внесенного в уставный капитал, стоимостью вклада является рыночная стоимость имущества на момент возникновения права собственности на данное имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

    Рыночная  стоимость имущества должна быть определена налогоплательщиком не позднее  срока, установленного для представления декларации по корпоративному подоходному налогу.

    11. По активам, указанным в подпунктах 7) и 8) пункта 2 настоящей статьи, прирост  стоимости определяется по каждому  активу:

    1) при реализации - в размере стоимости  реализации;

    2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал - в размере стоимости, определенной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;

    3) при выбытии в результате реорганизации  юридического лица путем слияния,  присоединения, разделения или выделения - в размере стоимости, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе.

    12. Если активы, не подлежащие амортизации,  были получены безвозмездно, в  целях настоящей статьи первоначальной  стоимостью является стоимость  данных активов, включенная в совокупный годовой доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества в соответствии с настоящим Кодексом.

    Статья 88. Доход от списания обязательств

    1. К доходу от списания обязательств  относятся:

    1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;

    2) обязательства, не востребованные  кредитором на момент утверждения  ликвидационного баланса при  ликвидации налогоплательщика;

    3) списание обязательств в связи  с истечением срока исковой  давности, установленного законодательными  актами Республики Казахстан;

    4) списание обязательств по вступившему  в законную силу решению суда.

    2. Сумма дохода от списания обязательств  равна сумме обязательств (за  исключением суммы налога на  добавленную стоимость), подлежавших  выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика на день:

    списания  в случаях, указанных в подпунктах 1), 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи;

    утверждения ликвидационного баланса в случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи.

    Примечание :

    3. К обязательствам, признанным сомнительными  в соответствии с настоящим  Кодексом, не применяются положения  пунктов 1 и 2 настоящей статьи.

    4. К доходу от списания обязательств не относится уменьшение размера обязательств в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.

    Сумма дохода, полученного в результате списания обязательств, равна сумме  списанной кредиторской задолженности. Сумма списанной кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском учете налогоплательщика на следующих счетах: дебет счетов подраздела 3000 “Краткосрочные финансовые обязательства” 3300 “Краткосрочная кредиторская задолженность” 3500 “Прочие краткосрочные обязательства” кредит подраздела 6200 ‘’Прочие доходы” 

    Ведомость по доходам от списания сомнительных обязательств по товарам ( работам, услугам)