Стандартные налоговые вычеты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание:

 

 

 

1. Введение
2. Стандартные  налоговые  вычеты.
3. Особенности исчисления и уплаты  налога на доходы физических  лиц в Российской Федерации.
4. Список используемых источников

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение:

Налоговый вычет — это  сумма, на которую уменьшается налоговая  база. Налоговые вычеты определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения. На данный момент в Российской Федерации существуют 4 вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов  прямых налогов в РФ. Исчисляется  он в процентах от совокупного  дохода физических лиц без включения  в налоговую базу налоговых вычетов  и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как  в денежной, так и в натуральной  форме. Это, например, заработная плата  и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.

                              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                

 

 

2. Стандартные  налоговые  вычеты.

Статья 218. Стандартные  налоговые  вычеты.

Стандартные налоговые вычеты применяются к доходу, облагаемому  по налоговой ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).

 При определении размера  налоговой базы в соответствии  с пунктом 3 статьи 210 настоящего  Кодекса налогоплательщик имеет  право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов:

(в ред. Федерального  закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

1) в размере 3000 рублей  за каждый месяц налогового  периода распространяется на  следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС;

 лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;

(в ред. Федерального закона от 25.07.2002 N 116-ФЗ)

лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС  или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или  на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

военнослужащих, граждан, уволенных  с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы  и привлеченных в этот период для  выполнения работ, связанных с ликвидацией  последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический  составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых  ими работ;

(в ред. Федерального  закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 25.07.2002 N 116-ФЗ)

Военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";

(в ред. Федерального  закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

Лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

 Лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

Лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

(в ред. Федерального  закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

Лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

 Инвалидов Великой Отечественной войны;

 инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

 2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

 Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

Лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

 Участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

(абзац введен Федеральным  законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

 Лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

Бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

 Инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

Лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

Младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;

 Лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

рабочих и служащих, а  также бывших военнослужащих и уволившихся  со службы лиц начальствующего и  рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной  службы, сотрудников учреждений и  органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской  АЭС;

(в ред. Федерального  закона от 25.07.2002 N 116-ФЗ)

Лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;

 Лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

 Лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;

 Родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;

 Граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;

(в ред. Федерального  закона от 18.07.2006 N 119-ФЗ)

3) утратил силу с 1 января 2012 года. - Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ;

4) налоговый вычет за  каждый месяц налогового периода  распространяется на родителя, супруга  (супругу) родителя, усыновителя,  опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится  ребенок, в следующих размерах:

 с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

 1 000 рублей - на первого ребенка;

1 000 рублей - на второго  ребенка;

 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

 с 1 января 2012 года:

 1 400 рублей - на первого ребенка;

 1 400 рублей - на второго ребенка;

 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

 Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется  в двойном размере единственному  родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

 Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

 При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

 Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

 Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

 Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

 Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

(пп. 4 в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

2. Налогоплательщикам, имеющим  в соответствии с подпунктами  1 и 2 пункта 1 настоящей статьи  право более чем на один  стандартный налоговый вычет,  предоставляется максимальный из  соответствующих вычетов.

(в ред. Федерального  закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется  независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи.

(в ред. Федерального  закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

 

3. Установленные настоящей  статьей стандартные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщику  одним из налоговых агентов,  являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 105-ФЗ)

В случае начала работы налогоплательщика  не с первого месяца налогового периода  налоговые вычеты, предусмотренные  подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются по этому месту  работы с учетом дохода, полученного  с начала налогового периода по другому  месту работы, в котором налогоплательщику  предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом  в соответствии с пунктом 3 статьи 230 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным  законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред.  Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

4. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

(в ред. Федеральных  законов от 27.12.2009 N 368-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

 

 

 

 

 

 

 

3.Особенности исчисления и уплаты  налога на доходы физических  лиц в Российской Федерации.

     Порядок исчисления  налога – это совокупность  действий налогоплательщика по  определению суммы налога, подлежащей  уплате в бюджет, за налоговый  период исходя из налоговой  базы, налоговой ставки и налоговых  льгот. Исчисление налога может  осуществляться по некумулятивной  системе, (обложение налоговой базы  предусматривается по частям) или  по кумулятивной системе (исчисление  налога производится нарастающим  итогом с начала периода).

     Для упорядочения  процесса внесения налога в  бюджет определяется порядок  уплаты налога – нормативно  установленные  способы и процедуры  внесения налога в бюджет.

     Существует  три основных способа уплаты  налога:

       уплата  налога по декларации, т. е.  на налогоплательщика  возлагается  обязанность представить  в  установленный срок в налоговый   орган официальное заявление   о своих налоговых обязательствах;

уплата налога у источника  дохода, т. е. моменту получения дохода предшествует момент уплаты налога, это  как бы автоматическое удержание, безналичный  способ;

кадастровый способ уплаты налога, т.е. налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате платежа устанавливаются фиксированные сроки их взноса.

    Сроки уплаты  налога – это дата или   период, в течение которого налогоплательщик  обязан фактически внести налог  в  бюджет. Согласно ст.226 НК  РФ налоговые агенты обязаны  перечислять суммы исчисленного  и удержанного налога не позднее  дня фактического получения в  банке наличных денежных средств  на выплату дохода, а также  дня перечисления дохода со  счетов налоговых агентов в  банке на счета налогоплательщика  либо по его поручению на  счета третьих лиц. 

     Общая сумма  налога исчисляется по итогам  налогового периода применительно   ко всем доходам налогоплательщика,  дата получения которых относится   к соответствующему налоговому  периоду.

 

     Российские  организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК с учетом определенных особенностей.

 

     Налог с  доходов адвокатов исчисляется,  удерживается и уплачивается  коллегиями адвокатов (их учреждениями). Налоговая  база для исчисления  налога на доходы адвокатов  определяется исходя из денежных  сумм, начисленных за адвокатскую  деятельность и уменьшенных на  сумму полагающихся конкретному  налогоплательщику стандартных  налоговых вычетов, установленных  ст. 218 НК РФ.

 

     Сумма налога  исчисляется отдельно по каждой  группе доходов, для которых  предусмотрены соответствующие  налоговые ставки (13%, 9%,15% 30% и 35%).При  этом сумма налога по каждой  группе дохода определяется как  процентная доля (13%, 9%,15% 30% и 35%) налоговой  базы, исчисленной в соответствии  с правилами определения налоговой  базы.

 

     Общая сумма  налога исчисляется по итогам  налогового периода применительно   ко всем доходам налогоплательщика,  дата получения которых относится   к соответствующему налоговому  периоду. Сумма налога определяется  в полных рублях. Исчисление сумм  налога производится налоговыми  агентами нарастающим итогом  с начала налогового периода  по итогам каждого месяца применительно  ко всем доходам, в отношении  которых применяется налоговая  ставка, установленная в размере 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

 

     Сумма налога  применительно к доходам, в  отношении которых применяются   иные налоговые ставки, исчисляется   налоговым агентом отдельно по  каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

 

Пример:

Работник организации, ежемесячный  оклад которого составляет 6000 рублей, имеет двоих детей 10 и 16 лет.

 Общая сумма налоговых  вычетов: 400 рублей + 600 рублей x 2 = 1600 рублей.Таким образом, в период с января по март налогооблагаемый доход работника уменьшается на 1600 рублей, так как доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превышал 20 000 рублей и составил 18 000 рублей (6000 рублей х 3 мес.). Ежемесячно в этом периоде налогооблагаемая база составит 4400 рублей (6000 рублей - 1600 рублей).

 В период с апреля  по июнь налогооблагаемый доход  работника уменьшается на 1200 рублей, так как доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала  года, не превышал 40 000 рублей и  составил 36 000 рублей (6000 рублей х 3 мес.). Ежемесячно в этом периоде налогооблагаемая база составит 4800 рублей (6000 рублей - 1200 рублей).

  С июля уменьшение  налогооблагаемого дохода на  стандартные налоговые вычеты  в размере 1600 рублей не производится, то есть налогооблагаемая база - 6000 рублей ежемесячно.

Пример:

Работник имеет право  на стандартный налоговый вычет  в сумме 3000 рублей. Ежемесячный оклад  работника в ООО «Техник» - 2000 рублей. За этот же календарный год  работник получил доход 15 000 рублей у другого работодателя, где ему  стандартные налоговые вычеты не предоставлялись.

Налоговая база работника  в ООО «Техник» равна нулю, при  этом недополученная сумма вычетов  составляет 12 000 рублей ((3000 рублей х 12 мес.) - (2000 рублей х 12 мес.)).У другого работодателя с полученного дохода был удержан налог в сумме 1950 рублей (15 000 рублей х 13%).После подачи работником заявления, декларации и документов, подтверждавших его право на налоговый вычет, в налоговом органе по месту жительства ему производится перерасчет налоговой базы:

доход, облагаемый по ставке 13%, - 39 000 рублей (2000 рублей х 12 мес. + 15 000 рублей);

стандартный налоговый вычет - 36 000 рублей (3000 рублей х 12 мес.);

налоговая база - 3000 рублей (39 000 рублей - 36 000 рублей);

сумма налога -390 рублей (3000 рублей х 13%).

Сумма налога к возврату - 1560 рублей (1950 рублей - 390 рублей).

Следует помнить, что стандартные  налоговые вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                              Список используемых источников

 

 

1. http://www.consultant.ru- Система Консультант Плюс 
2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009.
3. http://www.garant.ru/ -информационно- правовой портал
4. Налоговый кодекс Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Министерство образования  и науки Российской Федерации

 

Федеральное Государственное  Бюджетное Образовательное учереждение

 «НОВОСИБИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Кафедра финансов и налоговой политики (ФиНП)

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по учебной дисциплине «Налоги и налогообложение»

Вариант № 12

 

 

Заочный факультет

Специальность:

ВыполнилаШифр:

Проверил: Дата сдачи: 14.06.13

Дата защиты:

 

 

Новосибирск

2013