Структура налоговых органов. 2

Содержание:

1. Общая информация……………1

2. Структура  налоговых органов …………2

- права

- налоговое  право

- предмет налогового  права

3. Обязанности  налоговых органов………..5

4. Функции налогов ………….6

5. Список литературы……9 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Термин налоговые  органы охватывает только органы МНС, поскольку есть путаница на практике, когда под налоговыми органами понимают не только МНС, но и иные органы. Так  вот, из НК совершенно очевидно, что  под налоговыми органами понимаются только органы МНС. Это означает, что  налоговая полиция, таможенные органы и органы внебюджетных фондов к налоговым  не относятся.

Продолжая разговор о структуре налоговых органов, надо сказать, что на сегодняшний  день налоговые органы представляют собой единую централизованную систему  налоговых органов. Характеристика этой системы как единая означает, что никаких иных налоговых органов  не может существовать, кроме МНС. Речь идет о субъектах РФ и о  местном самоуправлении. Субъекты Федерации  создавать собственные налоговые  органы права не имеют. Что касается местного самоуправления, здесь сложнее  вопрос. Есть закон о финансовых основах местного самоуправления, где  предусмотрено создание муниципальных  налоговых служб

Среди множества  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Налоговая система, действующая в России в настоящее  время, сформировалась к началу 1992 г. Но уже в середине 1992 г. и в последующие  годы в нее были внесены существенные изменения. Появились новые виды налогов, в существующие – внесены  изменения. В настоящее время  происходит процесс кодификации  налогового законодательства, его значительного  обновления.

                                                 -1-

Основные положения  о налогах и сборах в Российской Федерации определены Конституцией РФ(ст. 57), Налоговым кодексом РФ, первая часть которого введена в действие с 1 января 1999 г., Законом РФ «Об основах  налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., федеральными законами о конкретных налогах и  сборах. Порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов дополнительно  разъясняется в постановлениях Правительства  РФ, Министерства по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета и т.п.

В законодательством  порядке в РФ определены общие  принципы построения налоговой системы, основные виды взимаемых налогов  и сборов, права, обязанности и  ответственность лиц, участвующих  в налоговых отношениях. 

Структура налоговых органов.

Налоговая система  РФ представлена совокупностью налогов  и сборов взимаемых в установленном  порядке.

В налоговом  кодексе РФ, как и в законе «об  основах налоговой системе РФ», выделены 3 уровня налоговой системы:

• Федеральный
• Субъектов РФ (региональный)
• Местный

Следует отметить, что уровни налоговой системы  не совпадают с уровнями бюджетной  системы: если доходы федерального бюджета  в части налоговых поступлений  формируется только за счет федеральных  налогов, то в региональные бюджеты  поступают как налоги субъектов  РФ, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается  и при формировании местных бюджетов: кроме местных налогов они  включают в себя часть федеральных  налогов и налогов субъектов  РФ.

Несмотря на введения с 1 января 1999г. первой части  Налогового кодекса РФ, до введения в действие его второй части следует  руководствоваться тем перечнем федеральных, региональных и местных  налогов, который определен Законом  «Об основах налоговой системы  в РФ».

                                                -2-

 Основная  часть налогов осталась неизменной  со времени введения в действие  Закона - с 1 января 1992 г. 

1997 в налоговую  систему РФ был введен федеральный  налог на покупку иностранной  валюты, в 1998 г. - федеральный налог  на игорный бизнес, региональные  налоги - единый налог на вмененный  доход для определенных видов  деятельности и налог с продаж.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и действуют на всей ее территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. Ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ. 

Налоги  субъектов Федерации  (региональные налоги) устанавливаются законодательными актами Российской Федерации в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Ставки региональных налогов устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и действуют на территории соответствующих субъектов. 

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления также в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Они действуют на территориях соответствующих городов, районов в городах и сельской местности. Часть местных налогов является обязательной к применению на всей территории РФ, например земельный налог, налог с имущества физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Эти налоги, относящиеся в соответствии с классификацией к местным, устанавливаются законодательными актами РФ. Другая часть местных налогов вводится по решению органов местного самоуправления. К ним относятся налог на с рекламу, сбор за право торговли и некоторые другие.

Налоговыми органами в РФ являются Министерство Российской Федерации по налогом и сборам и его подразделения в РФ, также  полномочиями налоговых органов  обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов, действующие в пределах своей  компетенции и в соответствии с законодательством РФ.

                                                   -3-

Права

Налоговая политика государства является неотъемлемой частью финансовой политики. Налоговое  право, как один из важнейших компонентов (хотя и относительно обособленный) финансового права, регулирует отношения, складывающие в области налоговой  деятельности государства.

Налоговое право - система Финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов. Распределение и использование бюджетных средств лежит уже за рамками налоговых отношений.

Предмет налогового права - отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов. Налоговые отношения всегда связаны с изъятием у юридических и физических лиц части их доходов в соответствующий бюджет и, в предусмотренных случаях, во внебюджетные целевые фонды.

В налоговых  правоотношениях участвуют налоговые  представители. Поэтому следует  отличать налогоплательщика от налогового агента и сборщика налогов.

Налоговые агенты - лица, на которых возложены обязанности  по исчислению удержанию у налогоплательщика  и перечислению в соответствующий  бюджет или внебюджетный фонд налогов (статья 24 Кодекса).

Сборщики  налогов и сборов - это уполномоченные органы (государственные, местного самоуправления) и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщика средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет (статья 25 Кодекса).  
 
 
 
 
 

                                                    -4-

Налоговые органы вправе:

1. требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
2. проводить налоговые проверки
3. производить выемку документов свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений
4. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов а также в иных случаях
5. приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, налагать арест на имущество.
6. осматривать любые используемые налогоплательщиком помещения и территории
7. определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщика в бюджет на основании имеющийся у них информации в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений и территорий
8. требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований
9. взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени
10. контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам
11. требовать документы от банков подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков
12. привлекать для проведения налогового контроля специалистов
13. вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известна информация для проведения налогового контроля
14. заявлять ходатайства об аннулировании действия лицензий дающих право на определенный вид деятельности
15. предъявлять в суды иски в случаях предусмотренных законодательством о налогах и сборах

                                               -5-

Обязанности

Также они обязаны:

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах
2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов
3. вести в установленном порядке учет налогоплательщиков
4. бесплатно проводить разъяснительную работу, вовремя информировать налогоплательщиков о внесенных изменениях в налоговый кодекс
5. осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов
6. соблюдать налоговую тайну
7. направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа
8. налоговые органы при выявлении обстоятельств позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах содержащего признаки преступления обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела
9. налоговые органы несут также другие обязанности предусмотренные налоговым кодексом или иными федеральными законами.

                                                 -6-

Функции налогов

Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).
2. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
3. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (распределительная функция).
4. Стимулирующая функция.

Во всех государствах, при всех общественных формациях  налоги в первую очередь выполняли  фискальную функцию — изъятие  части доходов предприятий и  граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той  части непроизводственной сферы, которая  не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.

Налогам принадлежит  решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Но не это главное. Государственный  бюджет можно сформировать и без  них. Важное роль играет функция, без  которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись — регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело — как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами — путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. 

                                                  -7- 
 

Социальная или  распределительная функция налогов. Посредством налогов в государственном  бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так  и социальных, финансирование крупных  межотраслевых, комплексных целевых  программ — научно – технических, экономических и др. С помощью  налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.). В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения. Распределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Последняя функция  налогов — стимулирующая. С помощью  налогов, льгот и санкций государство  стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые в развитие (юридическим или физическим лицом — безразлично) освобождаются от налогообложения полностью или частично. У нас это правило не выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на научно - исследовательские и опытно - конструкторские работы.

Другой путь — включать эти расходы в затраты  на производство. 

                                                 -8-

Указанное разграничение  функций налоговой системы носит  условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

                                                   -9-

Список  литературы.

1. Столяров В. Ф., Хасан-Бек Ц. М. “Налогообложение и рыночная экономика”..
2. Налоги: учебное пособие /Д.Г. Черник. М., Финансы и статистика,

     3.Сборник кодексов РФ

     4. Положения  "О министерстве Российской  Федерации по налогам и сборам"

     5. Конституция  Российской Федерации 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                         -10-