Субъекты налоговых отношений в Республике Беларусь

Субъекты налоговых  отношений в Республике Беларусь

Субъект налоговых отношений - это лицо, на которое в соответствии с законом возлагается ответственность  за уплату налога, а также основополагающий элемент, по отношению, к которому строится вся налоговая система в комплексе. Все функциональные последующие  элементы налога (объекты налогообложения, ставки, льготы и пр.) используются с  учетом возможностей конкретного плательщика.

В соответствии с НК РБ , статья 13 «плательщиками налогов, сборов (пошлин) (далее - плательщики) признаются организации  и физические лица, на которых в  соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность  уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Под организациями понимаются:

• юридические лица Республики Беларусь
• иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;
• простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);
• хозяйственные группы.

Филиалы, представительства  и иные обособленные подразделения  юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые  обязательства этих юридических  лиц, если иное не установлено Президентом  Республики Беларусь или законами Республики Беларусь.

Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором  о совместной деятельности между  участниками возложено ведение  дел этого товарищества либо который  получает выручку по деятельности этого  товарищества до ее распределения, исполняет  налоговое обязательство этого  товарищества.

Головная организация (центральная  компания) либо участник хозяйственной  группы, который в соответствии с  законодательством или договором  наделен полномочиями по ведению  дел этой группы, исполняют налоговое  обязательство этой хозяйственной  группы.

Под физическими лицами понимаются:

• граждане Республики Беларусь;
• граждане либо подданные иностранного государства;
• лица без гражданства (подданства).

ПРАВА СУБЪЕКТОВ НАЛОГОВЫХ  ОТНОШЕНИЙ

Плательщик имеет право:

1. получать от налоговых  органов по месту постановки  на учет бесплатную информацию  о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях  плательщиков, налоговых органов  и их должностных лиц;

2. получать от налоговых  органов и других уполномоченных  государственных органов письменные  разъяснения по вопросам применения  актов налогового законодательства;

3. представлять свои интересы  в налоговых органах самостоятельно  или через своего представителя;

4. использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленных  настоящим Кодексом и иными  актами налогового законодательства;

5. на зачет или возврат  излишне уплаченных, а также излишне  взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном  настоящим Кодексом;

6. присутствовать при  проведении налоговой проверки;

7. получать акт налоговой  проверки; представлять в налоговые  органы и их должностным лицам  пояснения по исчислению и  уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия)  по актам проведенных налоговых  проверок;

8. требовать от должностных  лиц налоговых органов соблюдения  актов налогового законодательства  при совершении ими действий  в отношении плательщиков;

9. требовать соблюдения  налоговой тайны;

10. обжаловать решения  налоговых органов, действия (бездействие)  их должностных лиц;

11. на возмещение убытков,  причиненных незаконными решениями  налоговых органов, неправомерными  действиями (бездействием) их должностных  лиц, в порядке, установленном  законодательством.

Плательщики имеют также  иные права, установленные настоящим  Кодексом и иными актами налогового законодательства.

Плательщикам гарантируется  административная и судебная защита их прав и законных интересов в  порядке, определяемом настоящим Кодексом и иными актами законодательства.

Права плательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов.

ОБЯЗАННОСТИ СУБЪЕКТОВ НАЛОГОВЫХ  ОТНОШЕНИЙ

Плательщик обязан:

1. уплачивать установленные  налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);

2. стать на учет в  налоговых органах в порядке  и на условиях, установленных  Налоговым Кодексом Республики  Беларусь;

3. вести в установленном  порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения,  если такая обязанность предусмотрена  актами налогового законодательства;

4. представлять в налоговый  орган по месту постановки  на учет в установленном порядке  бухгалтерские отчеты и балансы,  налоговые декларации (расчеты), а  также другие необходимые документы  и сведения, связанные с налогообложением;

5. вести учет дебиторской  задолженности и не позднее  десяти рабочих дней со дня  возникновения задолженности по  уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый  орган по месту постановки  на учет перечень дебиторов  с указанием суммы дебиторской  задолженности, а также копии  документов, подтверждающих факт  наличия дебиторской задолженности;

6. представлять в налоговые  органы и их должностным лицам,  а в части налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу Республики  Беларусь (далее - таможенные платежи), и в таможенные органы и  их должностным лицам при проведении  налоговых проверок документы  и сведения, необходимые для налогообложения.  Обеспечивать должностным лицам  налоговых органов, прибывшим  для проведения выездной налоговой  проверки, возможность осуществления  их прав и обязанностей, включая  предоставление помещений, пригодных  для рассмотрения и оформления  необходимой документации;

7. подписать акт налоговой  проверки

8. выполнять законные  указания налогового, таможенного  органа об устранении выявленных  нарушений налогового законодательства;

9. сообщать в налоговый  орган по месту постановки  на учет:

- об открытии или закрытии  текущего (расчетного) или иного  счета в банке (для белорусских  организаций - о счетах в Республике  Беларусь и за ее пределами,  а для иностранных организаций  - о счетах в Республике Беларусь (за исключением вкладных (депозитных) и (или) корреспондентских счетов, открытых Центральным (Национальным) банком иностранного государства  и иностранным банком, включенным  в международный справочник "Bankers Almanac" (издательство Reed Business Information) и  тех счетах, через которые осуществляется  их деятельность в Республике  Беларусь) - в срок не позднее  пяти рабочих дней со дня  открытия или закрытия счета.  Настоящее положение не применяется  в отношении физических лиц,  не являющихся индивидуальными  предпринимателями, за исключением  частных нотариусов;

- об участии в белорусской  или иностранной организации  - в течение пяти рабочих дней  со дня, когда плательщик стал  участником организации. При этом  физическое лицо, не являющееся  налоговым резидентом Республики  Беларусь, или иностранная организация  не обязаны сообщать об участии  в других иностранных организациях, если такое участие не связано  с налогообложением в Республике  Беларусь;

- о принятии решения  о ликвидации или реорганизации  организации, а индивидуальным  предпринимателем - о прекращении  предпринимательской деятельности - в срок не позднее пяти  рабочих дней со дня принятия  такого решения;

- об обособленных подразделениях  организации - в срок не позднее  десяти рабочих дней со дня  их создания или ликвидации;

- об изменении места  нахождения организации или места  жительства индивидуального предпринимателя  - в срок не позднее десяти  рабочих дней со дня такого  изменения;

- иные сведения, обязанность  сообщения которых для плательщиков  предусмотрена законодательными  актами, - в порядке и сроки,  установленные такими законодательными  актами;

10. представлять в налоговый  орган по месту постановки  на учет либо налоговому агенту  документы, подтверждающие право  на использование налоговых льгот;

11. обеспечивать в течение  сроков, установленных законодательством,  сохранность документов бухгалтерского  учета, учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения,  других документов и сведений, необходимых для налогообложения;

12. обеспечивать, если иное  не установлено законодательством,  наличие документов, форма которых  утверждена уполномоченными государственными  органами:

подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, - в местах хранения этих товарно-материальных ценностей и при их транспортировке;

подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей при  их непосредственном поступлении в  места реализации или отпуск товаров  в места реализации, - в местах реализации;

13. при реализации товаров  (работ, услуг) за наличный расчет  обеспечивать прием наличных  денежных средств в порядке,  определяемом законодательством;

14. являясь источником  выплаты дохода для других  организаций и физических лиц,  в случаях, установленных настоящим  Кодексом, удерживать и перечислять  в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины);

15. выполнять другие обязанности,  установленные Налоговым Кодексом  Республики Беларусь и другими  актами налогового законодательства.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика  обязанностей он несет ответственность  в соответствии с законодательными актами.

Привлечение организации  к ответственности не освобождает  ее должностных лиц при наличии  соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательными актами.

Земельный налог, уплачиваемый физическими лицами

          Плательщиками земельного налога являются физические лица, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Земельный налог исчисляется, исходя из кадастровой стоимости  земельного участка. Кадастровая стоимость  определяется в соответствии с законодательством  об охране и использовании земель, ее размер зависит от качества и местоположения земельного участка.

 Основанием для исчисления земельного налога за земельные участки, предоставленные физическим лицам, являются государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, а также сведения о наличии земель, представляемые соответствующими землеустроительными службами налоговым органам.

 Вместе с тем отсутствие у физических лиц вышеуказанных документов либо отсутствие предусмотренной законодательством регистрации права владения, пользования или собственности на земельные участки не могут являться основанием для непризнания физических лиц плательщиками налога в отношении этих земельных участков, если эти лица фактически пользуются  этими земельными участками.

         Ставки земельного налога, порядок его исчисления и уплаты с 1 января 2010 г. устанавливаются Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс) и Указом Президента Республики Беларусь от 16.08.2010 года №420

 Размер земельного налога зависит от вида земельного участка (земли сельскохозяйственного назначения, лесного фонда, садоводческих и дачных кооперативов, земли населенных пунктов и др.), а также ставки налога, которая установлена в зависимости от функционального использования земельного участка (от расположения в жилой многоквартирной или усадебной зоне, производственной зоне и др.) и его целевого назначения (для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома, ведения коллективного садоводства, огородничества, для сенокошения и выпаса скота, дачного строительства.)

  Кроме того, в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2010 г. N 143 “Об отдельных вопросах налогообложения” в 2010 г. местным Советам депутатов предоставлено право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога, налога на недвижимость, но не более чем в два раза, отдельным категориям плательщиков. Решением Щучинского районного Совета депутатов от 23.03.2010 года № 133 ставки земельного налога для физических лиц увеличены в 2 раза, ставка налога на недвижимость для физических лиц в 2010 году увеличена в 1,8 раза.

   Некоторые землевладельцы и землепользователи освобождают-ся от уплаты земельного налога.  Республики Беларусь физическим лицам до 1 июня. В случае вручения налогового сообщения по истечении установленного срока уплаты налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им налогового сообщения.

Суммы земельного налога, уплаченные за земельные участки, занятые жилыми домами, возмещаются плательщикам нанимателями или собственниками жилых помещений в указанных жилых домах.

Суммы земельного налога, уплаченные гаражными и гаражно-строительными  кооперативами за земельные участки, предоставленные для строительства  и эксплуатации гаражей, возмещаются  плательщикам членами указанных  кооперативов, являющимися пользователями или собственниками гаражей.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося:

•    в раздельном пользовании нескольких граждан, земельный налог начисляется отдельно по каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании;

•    в общей собственности нескольких граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.

Земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее 15 ноября.

При прекращении права  владения (пользования) или права  собственности земельный налог уплачивается за фактический период пользования земельным участком. В случае добровольного отказа от земельного участка, предоставленного для выращивания сельскохозяйственной продукции, в период после 1 мая землевладелец или землепользователь уплачивает налог за весь год.

С землевладельцев (землепользователей) и собственников земельных участков, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).

Уплата физическими лицами земельного налога за земельные участки, предоставленные для ведения  коллективного садоводства, производится путем внесения сумм налога садоводческим  и садово-огородническим товариществам (кооперативам), которые осуществляют прием налога и его перечисление на счет соответствующего бюджета.

За невнесение земельного налога в течение двух лет подряд, а также арендной платы в сроки, установленные договором аренды, прекращается право владения и право  пользования земельным участком в порядке, предусмотренном Кодексом Республики Беларусь о земле.

Земельным налогом не облагаются земли, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, заповедники, земли историко-культурного  назначения, земли населенных пунктов, земли организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность, а  также земельные участки некоторых  категорий граждан (ветеранов войны, пенсионеров, инвалидов и лиц, пострадавших в результате Чернобыльской аварии, военнослужащих срочной службы, многодетных  семей).

ЗАДАЧА  №12

Организация занимается производством  продукции и реализует ее по свободным  отпускным ценам на территории Республики Беларусь. В январе текущего года получена выручка от реализации – 983 523 тыс. руб.

Затраты по производству и  реализации, учитываемые при налогообложении  – 439 523 тыс.руб.

Остаточная стоимость  зданий и сооружений на 1 января текущего года – 396 523 тыс. руб.

Сумма НДС, уплаченная при  приобретении сырья и материалов

– 47 523 тыс. руб.

Требуется:

1) Исчислить все налоги и сборы за отчетный период;

2) Указать срок уплаты налогов и сборов в бюджет и срок представления налоговых деклараций в инспекцию Министерства по налогам и сборам.

Содержание:

1. Вопрос №6: Субъекты налоговых отношений в Республике Беларусь
2. Вопрос №17: Земельный налог, уплачиваемый физическими лицами.
3. Задача №12.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО«МИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

Контрольная работа №1

Специальность: «Бухгалтерский учет, анализ и контроль»

Дисциплине «Налогообложение»

ФИО: Грицкевич Ольги Ивановны

Учащейся группы: 5-з-54б

Шифр: 9523

Адрес: г. Минск, ул. Якубовского 48/1/39

2012г

Литература:

1. Налоги: Учеб. пособие. Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 544 с.
2. Налогообложение. И.С.Шунько. Минск «ИВЦ Минфина», 2008
3. Налогообложение. А.А. Савицкий. Минск «Вышэйшая школа», 2007