Сущность и функции налогов. 2

Налоги – система правоотнош между гос-вом и юрид и физ лицами по формир-ю и распред-ю доходов гос-ва.

Сущность налогов – все налоги – обязательны к уплате для всех.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собств-ти ден средств, необх для фин обеспеч-я деят-ти гос-ва и муниц образований. Сбор – обязательные взносы, взимаемые с орг-ций и физ лиц за совершение в их интересах юридически значимых действий гос органами, органами самоуправления или иными уполномоч лицами или орг-циями.

Налоговая система – совок-ть налогов, сборов и др платежей.

Принципы, заложенные в основу налог.системы: 1) определенность – налог.сист должна обеспечить поступление заданного объема доходов, для этого необх опред-ть налог базу и налог ставку. 2) простота – законодат база и ее изложение д.б. понятны для польз-ля. 3) справедливость и всеобщность – налог.сист д.б. справедлива ко всем налогоплат и относиться к ним одинаково. 4) прогрессивность – налог.сист должна иметь оптимальную степень прогрессивности обложения доходов (ориентир-ся на социальн политику гос-ва). 5) стабильность – налог.сист должна минимально подвергаться изменениям. 6) экономность – затраты по сбору налогов не должны превышать размера налог.поступлений.

Ф-ции налогов: 1) фискальная – «фиск» - изъятие – потребность гос-ва в ден средствах, обеспеч-ся сбором налогов. 2) контрольно-распределительная – обесп-ет контроль за сбором налогов и их целевым исп-ем. 3) воспроизводственная – целевая ф-ция, обеспеч-ся целевыми платежами: за польз-е прир ресурсами, созд социальн внебюдж фондов, созд дорожных, экологич фондов (напр, платежи за загрязнен окруж среды и др).

Классиф-я налогов: 1) Доходно-расходный критерий – делятся на прямые и косвенные. Прямые – с собств-ти физ и юрид лиц (имущ-ва, дохода, прибыли). Косвен – хар-ся переложением уплаты с плательщиков на конечных потребителей (акцизы, НДС, тамож пошлины). 2) Статусный критерий – делятся на федер, регион и местные – четкое закрепление за опред бюджетом. Федер налоги – взим-ся на всей террит Р, регулир-ся НК РФ, формируют основу доходн части федер бюджета, за их счет поддерж-ся фин стабильность бюджетов субъектов и муниц образований. Регион налоги – устан-ся представительными органами субъектов РФ исходя из общероссийск законодат-ва. Часть регион налогов явл общеобязат на всей террит РФ, в этом случае регион органы власти регулируют только ставки в опред пределах, порядок и сроки уплаты. Местные налоги – формируют бюджеты муниц образований, местн органы власти имеют ф-ции как у регион. Регион и местн налоги явл добавкой в доходную часть соотв бюджетов.

Правоотношения между гос-вом и налогоплат.

Участники налог правоотнош – налогоплат (юрид, физ лица, индивид предпринимат) и гос органы (Департам по налогам и н/о – бывш Мин-во по налогам и сборам, Госуд тамож комитет – ГТК, террит налог и тамож органы, Минфин, ЦБ РФ, Казначейство, органы госуд внебюдж фондов). Человек потенциально становится налогоплат в 18 лет.

Юрид лица – орг-ции, образов в соотв с законодат-вом РФ, иностр предпр, облад гражданской правоспособностью и созданные на террит РФ. Физ лица – граждане РФ, иностр граждане, лица без гражданствоа. М.б. резиденты (постоянно прожив на террит РФ) и нерезиденты (прожив на террит РФ менее 183 дней в году). Индивид предприним – физ лица, зарегистрир в устан порядке, осущ-щие предприним деят без образ-я юр лица, а также лица, заним частной практикой.

Налог органы участв в разраб налог законодат-ва и контролируют правильность исчисления и полноту уплаты налогов. Тамож органы – взимают налоги и сборы, осущ-ют контроль за правильностью исчисл и полнотой уплаты только в случаях пересечения товарами тамож границы РФ. Налог и тамож органы могут привлекать налогоплат к ответств-ти. Минфин – разраб предложения о налог политике, законодат-ве и усоверш-нии налог сист РФ. ЦБ РФ и Казначейство – аккумулируют на своих счетах и распред-ют доходы гос-ва, поступающие в виде налог платежей. Гос внебюдж фонды – аккумулируют, учитывают и перераспред ден средства, поступающие во внебюдж фонды как на обязат, так и на добровольн основе.

Права и обяз-ти субъектов налог.отношений.

По законодат-ву обязанность по уплате налога может возлагаться как на самого налогоплат, так и на его законных или уполномоч представителей. Полномочия представителей д.б. документально подтверждены и нотариально заверены. Представители м.б. как у юрид, так и у физ лиц. Законный представит юр лица (орг-ции) – лицо, уполномоч представлять данную орг-цию на основании закона или учредит док-тов этой орг-ции. Законный представит физ лица – лицо, выступающее в кач-ве представителя в соотв с Гражд кодексом (ГК РФ). Действия законных представителей признаются действиями самих лиц. Уполномоч представит юр лица – представляет интересы налогоплат в налог органах на основании довер-ти, выдаваемой согл ГК РФ. Уполномоч представит физ лица – как у юр лица, но доверенность д.б. нотариально заверена. Не м.б. представителями – судьи, прокуроры, следователи, должн лица налог и тамож органов.

Налоговые правонарушения

Все налог правонаруш рассм-ся как совершенные умышленно и по неосторожности. Умышленно совершенное – когда лицо осознавало противоправный хар-р своих действий, желало или сознательно допускало наступление его вредных последствий. По неосторожности – если лицо не осознавало противоправный хар-р своих действий или вредный хар-р их последствий.

Обстоят-ва, исключающие возможность привлеч-я к налог ответств-ти: 1) отсутствие правонарушения; 2) отсутствие вины лица в совершении правонаруш; 3) лицо не достигло 16 лет; 4) истечение срока давности (3 года), не распростр на тяжкие и особо тяжкие правонаруш. Обстоят-ва, исключ вину лица в совершении налог правонаруш: 1) наличие форс-мажорных  обстоят-в; 2) совершено лицом в невменяем состоян; 3) связано с выполнением письм указаний, данных налог органами, либо уполномоч или должностн лицами. Обстоят-ва, смягчающ ответств лица: 1) правонаруш совершено вследствие тяжелых личных или семейных обстоят-в; 2) совершено под влиянием угрозы или принуждения, в силу матер, служебн или иной зависимости; 3) любые другие обстоят-ва, признанные в качестве смягчающих налог или судебн органами. Отягчающие обстоят-ва: лицо уже привлекалось к ответств-ти за подобное правонаруш.

За налог правонаруш на налогоплат налагаются штрафы. Их размер зависит от тяжести правонаруш. Кроме штрафа берется пеня за несвоеврем уплату, ее размер одинаков для всех налогов и равен 1/300 ставки рефинансир-я ЦБ РФ за каждый день просрочки начиная со след дня установленного срока по день уплаты включительно.

Хар-ка элементов налога.

Налог сущ-ет только в том случае, если определены: субъект (плательщик), объект н/обложен, источник, единица обложения, налог база, ставка, оклад, льготы, налог период, порядок и сроки уплаты.

Субъект налога (налогоплат) – юрид, физ лица, индивид предпринм. Юрид лица – орг-ции, образов в соотв с законодат-вом РФ, иностр предпр, облад гражданской правоспособностью и созданные на террит РФ. Физ лица – граждане РФ, иностр граждане, лица без гражданствоа. Индивид предприним – физ лица, зарегистрир в устан порядке, осущ-щие предприним деят без образ-я юр лица, а также лица, заним частной практикой. Помимо налогоплат по НК РФ сущ-ют налоговые агенты – на них возложены обяз-ти по исчислению, удержанию и перечислению налогов (напр, предприятие по НДФЛ), законный представитель – уполномоч по закону представлять интересы налогоплат в отнош с налог.органами, сборщики налога – осущ-ют сбор и перечисл налогов в бюджет (госорганы, органы местн самоуправл, должн лица). М.б. резиденты (физ лица, постоянно прожив на террит РФ) и нерезиденты (прожив на террит РФ менее 183 дней в году). Резиденты платят все налоги, предусм НК, а для нерезид устан спец правила по уплате налогов.

Объект н/облож – имущ-во, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров и услуг, имеющих стоимостную, колич или физич хар-ку, с наличием кот у плательщика появляется обязанность по уплате налога.

Источник налога – доход субъекта (з/плата, прибыль, процент), за счет кот уплач-ся налог.

Единица обложения – единица измер объекта (по НДФЛ – рубль, по земельн.налогу – гектар и т.д.).

Налог ставка – размер налога на 1 ед измерения налог базы. М.б. адвалорные (в % - НДС, прибыль, НДФЛ и т.д), специфич (в рублях за 1 ед (шт, литр) налог базы – трансп налог), комбинир (примен-ся в тамож законодат-ве).

Налог база – стоимостная, физич или иная хар-ка объекта н/облож. Устан-ся НК РФ

Налог льгота – предоставление отдельным категориям плательщиков преимуществ по сравнению с другими, включая возможность уплачивать налог в меньшем размере или не платить налог совсем (единственный необязат эл-т налога). М.б. устан на федер уровне - НК РФ (пониж-е ставок, исключение отдельн эл-тов объекта из н/облож, установление необлагаемого минимума, освобождение от уплаты отдельн категорий плательщ); устан законодат органами: а) преференции – «предпочтения» - предост отдельным странам или группам стран в соотв с дву- и многосторон договорами между гос-вами, участв во внешнеэкон деят-ти или междунар торговле, примен-ся при расчете тамож пошлин (100% для развитых стран, 70% для развивающихся стран, 0% - для слаборазвитых стран); б) целевые налог льготы – предост любому предприят органами исполнит власти на взаимовыгодн основе, но в пределах суммы налог поступлен в регион и местн бюджеты, оформляется налог соглашением между предпр и налог органом на условиях платности и возвратности; в) налог кредит – предост органами исполнит власти путем уменьшения авансовых платежей, оформл-ся кредитным соглаш-ем, предост-ся только на текущий календарный год; г) инвестиц налог кредит -  целевая отсрочка налог платежа на кредитн основе, отсроченная сумма исп-ся для инвестиций в основной или оборотн капитал, для инвестир-я инновационных процессов, предост-ся на 2 года, если иное не указано в договоре.

Налог период – календарный год или иной период времени, по окончании кот опред-ся н/облаг база и исчисл сумма налога. Может состоять из 1 или неск отчетн периодов, по итогам кот уплач-ся авансовые платежи.

Налоговый оклад – сумма налога, исчисл на весь объект за опред период времени, подлежащая внесению в бюджет.

Порядок уплаты – устан-ся по каждому налогу отдельно. По налогам с физ лиц – исчисл налог органами и рассылаются извещения. Юр лица сами исчисляют налоги, заполняют налог декларации, кот явл основным док-том, подтвержд правильность исчисления и полноту уплаты.

Срок уплаты – устан-ся отдельно по каждому налогу. При несвоеврем сроке уплач-ся пеня. Срок может быть перенесен путем предоставления отсрочки или рассрочки.

Налог на доходы физ лиц (НДФЛ)

Его платят все лица, получ доходы на террит РФ (резид и нерезид). НДФЛ = совок.год.доход – не облаг.доходы – вычеты = облаг.доход * ставку.

НДФЛ всегда округляется до полных рублей. Считается нарастающим итогом с начала года.

Ставка НДФЛ для резидентов – 13; 35; 6%, для нерезид – 30%.

Пр: Физ лицо берет беспроцентн займ 10 тыс руб на 1 год. Ставка рефинансир-я – 13%.

Расчет матер выгоды: 10 тыс * (¾ * 13% - 0%) / 100 = 975 (руб),

где: ¾ - законодательно устан величина, при делении на 100 мы избавляемся от %. НДФЛ по матер выгоде=975руб*35% = 341руб.

При провед рекламн кампаний подарки на сумму > 2тыс.руб облаг по ставке 35%.

К доходам, облаг по ставке 13%, могут примен-ся социальные вычеты. Матер помощь и подарки от фирмы на сумму > 2тыс руб. облаг по ставке 13%.

Налог вычеты: стандартные, имущественные, социальные, профессиональные. На предост-е вычета нужно написать заявление в налог.орган.

Имуществ вычеты предост: 1) при продаже имущества, находящ-ся в собств-ти < 3 лет, вычет 125 тыс.руб. 2) при приобрет имущ-ва (квартиры, жил.дома, строит-во дома) максим размер вычета – 1 млн.руб. Вычет предост-ся при предъявл в налог орган док-тов, подтвержд оплату (платежн поруч-е, квитанц к прих ордеру, договор).

Стандартн вычеты: 1) 3000 руб в мес – ликвидаторам аварий на АЭС); 2) 500 руб в мес – героям СССР; 3) 400 руб в мес – всем тем, кто не попал в 1) и 2); 4) 300 руб в мес – на детей до 18 лет, либо на студентов до 24 лет). Этот вычет может быть 600 руб, если у ребенка 1 родитель или престарелые родители.

Пр:  янв – 2тыс – з/п, 5тыс – матер.помощь

Февр – 8тыс – з/п, 10тыс – подарок

Март – 2тыс – з/п, 15тыс – избират компания

НДФЛ (янв) = (2тыс + 5тыс – 2тыс – 0,4тыс)*13% = 598 руб.

НДФЛ (февр) = (8тыс+10тыс-2тыс+начисл за янв – 400 – вычет

за янв) * 13% - НДФЛ за янв = 2080 руб. и т.д.

Профессион вычеты: даются индивид предприним, вычет рассчит-ют налог.органы. В теч года предприним уплач: до 15 июля текущ года – ½ годовой суммы предполагаемого дохода, до 15 октября – ¼ годовой суммы, до 15 янв след года – ¼ годовой суммы, до 15 июля след года – нужно сделать перерасчет за год и доплатить налог. Декларация подается до 30 апреля след года. Вычет предост-ся: 1) когда есть дох и расходы, он равен Д – Р; 2) 20% от дохода, если нет подтверждающих док-тов получения дохода); 3) при договоре гражданско-правового хар-ра (подряда) вычетом будут расходы на покупку стройматериалов; 4) гонорары (норматив 20%).

Единый социальный налог (ЕСН)

Федер налог. Налогоплат – работодатели; лица, получ доход, но не явл работодателями (индивид предприним) – порядок уплаты, как по НДФЛ, шкала – регрессивная, но ставки другие, чем у орг-ций,  уплач ЕСН только в Пенс фонд.

Объект обложения – выплаты физ лицам. Эти доходы уменьш налог базу по налогу на прибыль.

Налог период – календ год.

Отчетн период – 1 квартал, полугодие, 9 мес.

Налог база – выплаты физ лицам (з/п, премии и др). Налогоплат сами рассчит налог и подают в налог.орган декларации

Срок уплаты – ежемес уплата аванс платежей не позднее 15 числа след месяца. Уплач-ся: 4% в Фонд соц страх-я, 14% в Федер бюджет (базовая часть в Пенс фонд), 14% - в Пенс фонд (страховая и накопит части), 0,2% - в Федер Фонд мед страх-я, 3,4% - в Террит Фонд мед страх-я. Из суммы налога в Фонд соц страх-я вычитаются больн лист, пособие по беремен и т.д.

Ставки – регрессивные (чем больше доход, тем ниже ставка).

Льготы (не облаг-ся налогом) – те же, что и у НДФЛ +. 1) выплаты инвалидам 1,2,3 групп, если размер дохода не >100тыс руб. на 1 работника за календ год; 2)общественные орг-ции инвалидов, где инвалидов >80%, 3) орг-ции, у кот уст.капитал состоит из вкладов обществ орг-ций инвалидов, где среднеспис числ инвалидов не < 50%, а доля их з/пл не < 25%.

Земельный налог

Местн налог. Налогоплат - собств-ки, землевладельцы, пользователи. Покуп-ли зем участков уплач нормативную цену земли. За польз-е землей взим арендн плата.

Объект - зем участки или их части, находящ в собств-ти юрид или физ лиц.

Налог период – календ год.

Налог база – ставка налога * 1 ед. зем площади в расчете на год.

Ставки – дифференцированы по регионам и видам земель: 1) сельхоз назнач-я; 2) не с/х назнач – в городах, связ с промышл исп-ем, земля водного или лесного фонда. Ставки ежегодно пересматр-ся. При исп-нии не по назнач-ю – ставки удваиваются.

Юрид лица самостоят рассчит зем.налог и предост в налог органы декларац не позднее 1 июля. Физ лицам зем.налог рассчит-ют налог.органы и должны вручить уведомление на оплату не позднее 1 августа. Уплата равными долями до 15 сент и до 15 ноября.

Льготы – 1) юр лица – заповедники, ботанич.сады, ВУЗы по перечню Правит-ва РФ, земли общего польз-я насел пунктов, земли в польз-и пожарной охраны. 2) физ лица – инвалиды 1 и 2 групп, участники ВОВ, чернобыльцы и герои России и СССР. Если в теч года возникает право на льготу, освоб-ние предост-ся с того месяца, в кот возникло право на льготу. При утрате права на льготу обложение налогом происх с месяца, следующ за месяцем утраты льготы.

Лесной налог (доход)

Федер налог. Взим за польз-е лесным фондом. Лесной фонд делится на лесные и нелесные земли. Лесные земли – покрытые и не покрытые лесной растит-ю, но предназнач для восстан лесной растит-ти (вырубки, редины, гари). Нелесные земли – для нужд лесного хоз-ва (просеки, дороги) и др земли (болота).

Виды платежей: 1) арендная плата; 2) лесные подати (плата за древесину, отпускаемую на корню) – ставки устан за 1м3 загот древесины, при этом выпис-ся лесорубочный билет. Если объем древесины <500 м3, плата взим-ся перед выпиской билета, если >500 м3, то в теч года миним ставки рассчит-ся  в завис от вида рубки, качества деревьев (деловые, полуделовые, дровяные), от крутизны склона лесосеки. Также налог платится за сенокошение, промыслов загот-ние древесных соков, дикорастущих ягод, грибов, размещ-е пасек.

Льготы – 1) арендаторы не платят лесные подати; 2) при провед работ по лесоустройству; 3) инвалиды 1 и 2 групп при пребывании в лесу для отдыха; 4) пенсионеры, прожив в сельской местности; 5) вынужденные переселенцы.

Водный налог

Федер налог.

Налогоплат – юрид и физ лица, осущ спец или особое водопользование в соотв с законодат-вом РФ.

Налог период – квартал.

Налог база – зависит от вида польз-я водными объектами: 1) объем воды, забранной из водн объекта; 2) кол-во произвед эл.энергии для целей гидроэнергетики; 3) площадь предост водного пространства при исп-нии акватории; 4) объем сплавляемой древесины в м3, умнож на расстояние сплава.

Ставка налога – устан-ся по бассейнам рек, озер, морей и экон районам. Завис от вида польз-я водн объектом: 1) увелич-ся в 5 раз при заборе воды сверх устан лимитов водовольз-я; 2) при заборе воды для водоснабж населения ставка = 70 руб за 1000 м3.

Налогоплат самостоят исчисл и уплач водный налог, подают декларацию не позднее 20 числа след месяца за налог.периодом.

Льготы – 1) забор воды для ликвидации стихийн бедствий; 2) провед-е геодезич или топографич работ; 3) забор воды для орошения земель с/хоз назнач-я; 4) полив участков личных приусадебных хозяйств; 5) забор воды и исп-е акваторий водных объектов для рыболовства.

Экологич налог (платежи за загрязнение окруж среды)

Федер налог.

Виды платежей: 1) плата за нормат или сверхнормат выбросы или сбросы загрязн веществ в окруж прир среду; 2) сумма штрафов за экологич правонаруш; 3) плата за размещ-е отходов; 4) средства от реализ конфискованных орудий охоты и рыболовства.

Налог период – календ год.

Отчетн период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Сроки уплаты – до 20 числа след месяца.

Налог.ставки – в рублях: 1) за выброс(сброс) 1 тонны загрязн веществ; 2) за размещ-е тонны или 1 м3 отходов. 3) за сверхлимитн выбросы(сбросы) ставки увелич-ся в 5 раз.

За выбросы в атмосф воздух – сумма приведенной массы выбросов * 40 руб за тонну * коэф приведения (завис от региона, вида веществ). За загрязн поверхн или подземных вод – сумма привед массы сбросов * на 3400 руб. за тонну и * на коэф привед-я. За размещ-е отходов пр-ва и потребления: а) высокоопасные отходы (ртуть, нефтепродукты, тяжелые металлы) – кол-во отходов * на 440 руб. за тонну * на коэф привед-я; б) опасные отходы (отходы черных и цветных металлов, цементная, табачная пыль) – кол-во * 140 руб за тонну * на коэф привед-я; в) малоопасные отходы (бумага, дерево, пищепром) – кол-во * 15 руб за тонну * коэф.

Льготы – за аварийные выбросы и сбросы загрязняющ веществ.

Платежи за польз-е объектами животного мира

Федер налог.

Налогоплат – юрид и физ лица, индивид предприним, получ лицензию на польз-е объектами животного мира на террит РФ.

Объект налогообл-я – дикие животные; дикие птицы, приходные в пищу.

Налог ставки – устан в рублях за один объект. 1) Ставка = 0 руб., если польз-е объектом осущ-ся в целях охраны здоровья населения, в научн целях для устранения угрозы для жизни человека, предохр от заболев с/хоз и дом.животных. 2) Ставка уменьш в 2 раза за изъятие молодняка в возрасте до 1 года диких копытных животных.

Льготы – 1) польз-е для удовлетв личных нужд представит коренных малочисл народов Севера, Сибири, Дальн Востока; 2) Лица, не относ к этим народам, но постоянно прожив в местах их традиц проживания.

Порядок уплаты – сбор уплач-ся при получ-и лицензии отдельно по каждому объекту.

Сборы за польз-е объектами водных биологич.ресурсов

Федер налог.

Польз-е осущ-ся на основе лицензии или квот на вылов или межправит соглаш, приобрет на аукционе.

Налогоплат – юрид и физ лица, индивид предприним, получ лицензию или квоту на польз-е объектами водных биологич ресурсов на террит РФ.

Объект налогообл-я – 1) рыба и др морские обитатели (ставка в руб за 1 тонну); 2) морские млекопитающие (ставка в руб. за 1 объект).

Налог ставки – дифференц по месту польз-я. 1) Ставка = 15% от устан ставки для градообразующ и поселкообраз российских рыбохоз орг-ций, в кот числ-ть работающих, в т.ч. совместно проживающих членов семей не менее 50% числ-ти насел-я соотв насел пункта. Эти орг-ции должны эксплуат только находящ у них на праве собств-ти рыбопромысловые суда. Объем реализ рыбной продукц или выловленных объектов водных биологич ресурсов в общем объеме реализов продукц д.б. более 70%.

Льготы – 1) польз-е для удовлетв личных нужд представит коренных малочисл народов Севера, Сибири, Дальн Востока; 2) Лица, не относ к этим народам, но постоянно прожив в местах их традиц проживания.

Порядок уплаты – разовый взнос уплач-ся при получ-и лицензии и = 10% от общей суммы сбора, остальная часть вносится ежемес до 20 числа равными долями в теч срока действия лицензии.

Налог на добычу полезных ископаемых

Федер налог.

Налогоплат – орг-ции, индивид предприним, кот явл польз-ми недр в соотв с законодат-вом РФ. Регистрация и уплата – 1) по месту нахождения участка недр; 2) по месту регистрации предприятия или индивид предприним. 3) если добыча производится на континент шельфе РФ, в исключит экон зоне РФ, либо за пределами РФ, плательщик регистрир-ся в налог органе по месту нахожд.

Налог.период – квартал.

Объект налогооблож – полезные ископаемые, добытые из недр или извлеч из отходов добывающего пр-ва на террит РФ, контин шельфа, исключит экономич зоне, на террит за пределами РФ, если эта террит находится под юрисдикцией РФ.

Полезные ископаемые – 1) каменный, бурый уголь и горюч сланцы; 2) торф; 3) нефть, прир газ, газовый конденсат; 4) руды черных, цветн, редких, радиоактивн металлов, многокомпонентные руды; 5) горно-химич неметаллич сырье; 6) сырье редких металлов; 7) неметаллич сырье, исп-мое в строит-ве; 8) пьезооптическое сырье, кварцы, самоцветы, алмазы, драгоц камни; 9) концентраты, содержащие драгоц металлы; 10) соль и хлористый натрий; 11) подземные воды, содерж полезн ископаемые, минер воды, исп-мые для получ-я тепловой энергии.

Не облаг налогом – общераспростран ископаемые, минералогич, палеонтологич и др коллекционные материалы, кот добыты индивид предприним для личного потребл, а также добытые из недр при исп-нии, реконструкции и ремонте особо охраняемых объектов.

Стоимость добытых ископаемых опред-ся по каждому виду отдельно: 1) исходя из сложившихся у налогоплат цен реализации за налог.период. Если налогоплат получает госуд субвенции, они не учит-ся при расчете стоим-ти. 2) исходя из расчетной стоимости добытых ископаемых.

Налог база – стоим добытых полезн ископ. Кол-во ископаемых опред-ся в единицах нетто-массы: 1) прямой способ – с помощью измерит приборов; 2) косвен способ – расчетно по показ-лям содержания ископаемого в сырье (коэф извлечения) - при добыче из отходов.

Сумма налога = стоим ископаемых * ставку налога.

Порядок уплаты – авансов платежи не позднее последнего дня каждого месяца, уплата налога и подача декларации не позднее последнего числа месяца, след за налог.периодом. Налог платится раздельно по каждому виду добытых полезн.ископаемых.

Льготы (ставка 0%) 1) добыча ископаем в части нормативных потерь; 2) добыча мин.вод, исп-мых исключит для лечебных и курортных целей без их непосредств реализации; 3) добыча подземн вод, исп-мых в сельхоз целях.

Госпошлина

Федер налог. Это обязат платеж в гос бюджет за совершение юридически значимых для налогоплательщиков действий: 1) прием и рассмотр заявлений и жалоб, подаваемых в суды различных инстанций (общей юрисдикции, арбитражные суды, конституц суд РФ), 2) совершение нотар действий гос нотариусами или уполномоч должностн лицами, уполномоч органов исполнит власти и консульских учрежд РФ; 3) гос регистрация актов гражданского состояния и др юрид значимые действия, совершаемые органами ЗАГСов; 4) рассмотрение и выдача док-тов, связ с приобрет или выходом из гражданства РФ, въездом или выездом из РФ; и др действия или выдача док-тов.

Госпошлина уплач-ся в рублях наличными через Сбербанк или путем безнал.перечисл со счета плательщика. При расчете госпошлины учит-ся устан законом МРОТ на день уплаты.

Льготы – предусм для опред категорий плательщиков, освоб от уплаты герои РФ (СССР), чернобыльцы, участники ВОВ.

В некот случаях госпошлина подлежит возврату после подачи заявления плательщика. Возврат производится в теч 3 лет со дня уплаты госпошлины при условиях: 1) внесение в большем размере; 2) прекращение производства по делу; 3) отказ в выдаче паспорта. Не возвращается, если акт не был впоследствии зарегистрир: 1) исправления и измен-я в актах гражд состояния; 2) гос регистрация брака; 3) смена фамилии, имени, отчества; 4) гос регистрация расторжения брака по решению суда.

Акцизы

Федер налог.

Налогоплат – орг-ции, индивид предприним, лица, признаваемые налогоплат в связи с перемещ товаров через тамож границу РФ.

Налог.период – календ.месяц.

НДС

Федер налог.

Налогоплат – орг-ции, индивид предприним, лица, признаваемые налогоплат в связи с перемещ товаров через тамож границу РФ.

Категории плательщиков: 1) если выручка от реализ товаров (работ, услуг) без учета НДС за 3 последн календ месяца не превыс 1 млн руб и не было реализ подакцизн товаров и операций, связ с ввозом товаров на тамож террит РФ – в НК предусм свобождение от НДС. 2) если ежемес суммы выручки от реализ без учета НДС в теч квартала не превыш 1 млн руб – налог период квартал. 3) для всех остальных налог период – месяц.

Объект н/облож – реализация товаров (работ, услуг) на террит РФ, безвозмездн передача, ввоз товаров на тамож террит РФ, выполнение строит-монтажных работ для собств.нужд. Не явл объектом облож-я – операции, связ с обращен рос и иностр валюты, передача имущ-ва инвестиц хар-ра (в т.ч. взносы в уст.капит), изъятие имущ-ва путем конфискации и т.д.

Важное знач-е имеет опред-е места реализ товаров (работ, услуг). При реализ товаров местом реализ явл террит РФ, а товар находится на террит РФ. При реализ работ (услуг) местом реализ явл террит РФ, если работа связ непосредств с недвижимым имущ-вом, находящ на террит РФ (строит-во, монтаж, реставрация) или движимым имущ-вом, находящ на террит РФ; услуги д.б. фактич оказаны на террит РФ в сфере культуры, искусства.

Не облаг НДС реализ (передача) вып.работ и оказ услуг для собств нужд на террит РФ, мед услуги, ритуальные услуги, услуги по перевозке пассажиров, реализ долей в УК, услуги в сфере образ-я (кроме консультац услуг и сдачи в аренду), реставрац работы, реставрация памятников услуги и культуры, охран гос-вом. Не облаг, но вправе отказаться от освоб-я: банковские операции, услуги по страх-ю, реализ продукц с/хоз предпр в счет натур оплаты труда, реализ изделий народн худож промыслов, реализ предметов религиозн назнач, пароизвед и реализ религиозными орг-циями и т.д. Для провед-я опред видов работ (услуг) необх иметь лицензию.

Налог база опред-ся отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), она равна стоим реализованных товаров (работ, услуг). Налог база увелич-ся на сумму авансовых платежей, получ в счет предстоящ поставок; на сумму получ фин помощи, связ с оплатой за реализ товары. Момент опред-я налог базы  для целей н/облож – по оплате или по отгрузке.

Ставки – 0% (реализ товаров, кроме нефти и газа, кот экспортируются в страны СНГ; обложение товаров, работ и услуг, непосредств связ с импортом и экспортом); 10% (реализ продовольств товаров и товаров для детей по опред перечню; печатные издания и книжн продукц; мед.товары), 18% (вся остальная реализация). Налог рассчит-ся отдельно по каждой ставке. Обязательное раздельное ведение учета при реализации товаров, облаг по разным ставкам, и при наличии налог.льгот. Если нет раздельного учета, но налогооблож-е ведется по максим ставке (18%).