Сущность и построение бухгалтерского баланса

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

на тему :

 «СУЩНОСТЬ И ПОСТРОЕНИЕ  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА» 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………….3

1.Сущность бухгалтерского баланса…………………………………………...4

2. Построение бухгалтерского баланса………………………………………...9

3. Структура бухгалтерского баланса………………………………………...11

Выводы………………………………………………………………………….14

Список использованной литературы………………………………………….15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский баланс является носителем  информации об эффективности деятельности предприятия за отчетный период. Его данные используются широким кругом пользователей. В связи с этим большое значение имеет достоверность показателей баланса. Известно, что уровень квалификации подчиненного определяется умением составлять разнообразные отчеты, а значимость начальства – умением их читать. Кроме того, на сакраментальный вопрос: для чего нужен бухгалтер, что является главной задачей бухгалтерского учета, и что является результатом работы бухгалтера, – можно ответить: главной задачей бухгалтерского учета, а следовательно, и основным результатом работы бухгалтера является формирование отчетности, необходимой как внутренним, так и внешним пользователям. Следовательно, составление бухгалтерского баланса – это важный этап деятельности всех работников бухгалтерии организации.

Ученые-экономисты немецкой школы 20 века трактовали баланс как  основополагающую, обобщающую и направляющую категорию, из которой могут быть выведены все другие учетные понятия  и положения. Баланс определяли как  метод, синтезирующий учет, изучение баланса – как изучение бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

1. СУЩНОСТЬ БУХГАЛТЕРСКОГО  БАЛАНСА

Баланс (франц. balance, весы) – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. В основе своей термин «баланс» латинского происхождения. Буквально: bis – дважды, lans – чаша весов.

В бухгалтерском учете  слово «баланс» имеет двойное  значение:

1) равенство итогов, когда  равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т. д.

2) наиболее важная  форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности.

В мировой практике принимаются  две формы бухгалтерского баланса : горизонтальная и вертикальная. При горизонтальной форме активы показываются в левой части баланса, пассивы в правой. При горизонтальной форме бухгалтерского баланса применима формула:

актив = обязательства + капитал = пассив.

Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей (столбик): сначала статьи, характеризующие актив, далее – статьи пассива. В данном случае применима формула:

актив – обязательства = капитал

(понятие «пассив»  в данном случае отсутствует).

Балансовые статьи объединяются в три группы, а группы в разделы. В основе такого объединения лежит  экономическое содержание самих  статей баланса, а порядок расположения статей на конкретной стороне определен вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами.

Балансовый метод как  способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами  широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

Осуществление анализа  деятельности организации базируется на данных информационной системы, которая  состоит из подсистем (конструкторской, технологической, экономической информации и др.). Среди этих подсистем экономическая  занимает наибольший удельный вес по объему и значимости в процесс принятия управленческих решений.

В общей совокупности экономической информации около 2/3 всего объема составляют данные бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет часто  называют «азбукой и языком» бизнеса. В бизнесе широко используются данные финансовой отчетности предприятий, включая баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснительную записку к годовому отчету.

В 20-х годах 20 в. один из создателей балансирования Н. А. Блатов рекомендовал исследовать структуру  и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными показателями сравнительного баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода; изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса); изменения в % к изменениям валюты баланса (темпы прироста структурных изменений – показатель динамики структурных изменений); цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.

Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального  и вертикального анализа.

Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся: общая стоимость имущества предприятия; стоимость иммобилизованных активов (т. е. основных и прочих внеоборотных средств); стоимость оборотных средств; стоимость материальных оборотных средств; величина дебиторской задолженности; сумма свободных денежных средств (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения); стоимость собственного капитала; величина заемного капитала; величина долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов; величина кредиторской задолженности.

В свою очередь, достоверность  результатов проведенного анализа  и уровень объективности результатов  деятельности организации за отчетный период напрямую будет зависеть от достоверности показателей бухгалтерского баланса.

Большинство ведущих экономистов считает, что составлению достоверного бухгалтерского баланса способствует качественно проведенная подготовительная работа, в проведении которой можно выделить следующие этапы:

1) проведение годовой  инвентаризации имущества и обязательств;

2) закрытие счетов бухгалтерского учета;

3) заполнение на основе  полученных данных и в соответствии  с требованиями нормативных актов  бланка бухгалтерского баланса.

Достоверность отражаемых в балансе показателей подтверждается результатами проводимых инвентаризаций и взаимоувязкой показателей баланса с другими формами отчетности, сопоставлением показателей бухгалтерского баланса с данными Главной книги, журналов-ордеров, производственных отчетов подразделений, регистров синтетического и аналитического учета.

Избежать технических  и арифметических ошибок в составлении баланса в некоторой степени позволяет автоматизация данного учетного процесса. При этом существенно повышается достоверность отражаемых в отчетности показателей, сокращаются затраты на содержание аппарата бухгалтерии, повышается оперативность и эффективность управления предприятием. В свою очередь достоверная информация, содержащаяся в отчетности, позволит провести как объективную предварительную оценку финансового состояния предприятия, так и более глубокий анализ его деятельности.

Подводя итог вышеизложенному, нужно отметить роль достоверного бухгалтерского баланса как особо значимую в оценке эффективности деятельности предприятий. Его данные важны не только для внутреннего использования, но и для контролирующих органов, для инвесторов. А привлечение инвестиций в настоящий момент времени – дело особой важности. Можно выделить несколько основных факторов, влияющих на достоверность показателей бухгалтерского баланса. Это четкое соблюдение требований нормативных актов; соблюдение положений выбранной учетной политики; качественное проведение подготовительной работы, предшествующей составлению баланса; уровень автоматизации учетного процесса; уровень квалификации бухгалтерского состава.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ПОСТРОЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Для руководства хозяйственной  деятельностью организации необходимо иметь информацию о хозяйственных средствах, которыми распоряжается организация, а также об их составе, размещении, источниках средств и их целевом назначении.

Необходима экономическая группировка  средств. Эти сведения отражаются в  бухгалтерском балансе. Основой  построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) — по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и источникам формирования. Информация о двойственной группировке объектов бухгалтерского учета получает в балансе упорядоченное отражение в обобщенном виде в денежном измерителе.

Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщенный характер информации, позволяющий свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных. Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на 1-е число месяца, квартала, года.

Следовательно, в бухгалтерском  балансе имущество организации  рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования. По внешнему виду бухгалтерский  баланс представляет собой таблицу: в левой ее части показывается имущество по составу и размещению — актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества — пассив баланса, т.е. Таким образом всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации.

Показатели баланса в денежной оценке подразделяются на начало года и на конец отчетного периода. Фактически в нем фиксируется стоимость остатков имущества, материалов, задолженности, сформированный капитал, фонды, займы, кредиты и прочие долги. Отсюда и потребность деления его на две части: активную и пассивную.

Баланс фиксирует общее  состояние средств на определенную дату, поэтому при помощи его невозможно контролировать движение отдельных  видов этих средств, их источников. Для систематического наблюдения за каждым видом средств, хозяйственных процессов, источников средств в текущем учете применяют систему счетов бухгалтерского учета.  
Поскольку в балансе отражается состояние средств и источников, то каждая хозяйственная операция будет влиять на баланс, изменять статьи актива или пассива. Все изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций можно объединить в четыре группы: Первый тип: хозяйственные операции вызывают изменения только в активе баланса, когда один вид хозяйственных средств переходит в другой.

В результате итог актива баланса не меняется и равенство между активом и пассивом сохраняется.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Бухгалтерский баланс является способом экономической группировки и общего отображения в денежной единице состояния хозяйственных средств по составу и размещению и по источникам их образования и целевым назначением на определенную дату.

Как правило, баланс составляют на последний  день отчетного периода (месяца, квартала, года)

Для раздельного отображения хозяйственных  средств и источников их формирования баланс строится в виде двухсторонней  таблицы. В левой части баланса, которая называется активом показывают состав и размещение хозяйственных  средств, а в правой, которая называется пассивом - источники создания средств и их целевое назначение. Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей, каждая из которых отображает величину определенного экономически однородного вида средств или их источников.

Актив и пассив баланса составляются из отдельных статей, каждая из которых отображает величину определенного экономически однородного вида средств или их источников. В активе баланса содержатся статьи, на которых отображаются материальные ценности, нематериальные активы, денежные средства, средства в расчетах, изъятые средства; в пассиве – статьи, на которых отображаются источники формирования хозяйственных средств (уставный, дополнительный, резервный капитал, прибыль, кредиты банков, обязательства по расчетам и др.)

Итог актива не может быть большим  или меньшим, чем итог пассива, т.к. общая стоимость имущества хозяйства  всегда должна быть равна сумме тех  источников, за счет которых оно  создано. На этом и основывается название баланса, т.к. «баланс» означает «равенство, равновесие». Равенство итогов актива и пассива обусловлено тем, что в обеих его частях отображены в стоимостном выражении одни и те же хозяйственные средства, только сгруппированные по разным признакам: в активе - по составу и размещению, в пассиве - по источникам их образования и целевому назначению.

Отсутствие равенства итогов актива и пассива баланса свидетельствует  о наличии ошибок, допущенных в  учетных записях или при составлении  баланса.

При заполнении баланса предприятия ( Баланс (форма №1)) следует руководствоваться П(С)БУ 2 «Баланс» в редакции от 23.05.2003г., действующей с 09.06.2003г.

 В балансе отражаются активы, обязательства и собственный  капитал предприятия. Целью составления  баланса является предоставление  пользователям полной, достоверной и беспристрастной информации о финансовом положении предприятия на отчетную дату. Не допускается свертывание статей активов и обязательств, кроме случаев, предусмотренных действующими стандартами бухгалтерского учета в Украине.

Итог активов баланса должен равняться сумме обязательств и собственного капитала (пассиву баланса).

 Признание статей баланса.

Актив отражается в балансе при  условии, что оценка его может  быть достоверно определена и ожидается  получение в будущем экономических  выгод, связанных с его использованием.

Расходы на приобретение и создание актива не могут отражаться в балансе  и включаются в отчет о финансовых результатах.

Обязательство отражается в балансе, если его оценка может быть достоверно определена и есть вероятность уменьшения экономических выгод в будущем впоследствии его погашения.

Собственный капитал отражается в  балансе одновременно с отражением активов или обязательств, приведших  к его изменению.

Актив действующей формы баланса состоит из трех разделов.

Первый раздел - Необоротные активы, он включает в себя сведения о:

- нематериальных активах предприятия  (гудвил, программы, лицензии ит .п.)- включаются в валюту баланса  по остаточной стоимости за  вычетом износа;

- незавершенное  строительство  ( незавершенные капитальные вложения);

- основные средства (включаются  в валюту баланса по остаточной  стоимости за вычетом износа);

- долгосрочные финансовые инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность,  отсроченные налоговые активы  и др. необоротные активы.

Второй раздел- оборотные активы содержатся сведения об оборотных средствах предприятия- запасах, текущей дебиторской задолженности, денежных средствах и текущих финансовых вложениях.

Третий раздел- расходы будущих периодов , где отражаются расходы, имевшие место в текущем периоде, но относятся к будущим периодам (например, подписка на периодические издания).

Пассив баланса состоит из пяти разделов.

Первый раздел – собственный капитал, содержит в себе сведения об уставном фонде предприятия, паевом, дополнительном и резервном капитале, о нераспределенной прибыли (или убытках), задолженность участников по взносам и об изъятом капитале.

Второй раздел содержит сведения об обеспечении последующих расходов и платежей.

Третий раздел показывает долгосрочные обязательства (кредиты банков, прочие долгосрочные обязательства)

Четвертый раздел содержит сведения о текущих обязательствах предприятия (расчеты с кредиторами, с персоналом, с фондами и др.).

Пятый раздел одержит сведения  о доходах будущих периодов, которые получены в течение текущего, но относятся к последующим периодам.

Сведения в балансе отражаются в двух колонках. В первой колонке  указываются сведения о финансовом состоянии предприятия на начало отчетного года, во второй - на конец  отчетного периода(квартала, года).

Сравнивая данные в этих двух колонках делают выводы о динамике развития предприятия.

ВЫВОДЫ

Бухгалтерский баланс – это система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся: общая стоимость имущества предприятия; стоимость иммобилизованных активов (т. е. основных и прочих внеоборотных средств); стоимость оборотных средств; стоимость материальных оборотных средств; величина дебиторской задолженности; сумма свободных денежных средств (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения); стоимость собственного капитала; величина заемного капитала; величина долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов; величина кредиторской задолженности.

В свою очередь, достоверность  результатов проведенного анализа  и уровень объективности результатов  деятельности организации за отчетный период напрямую будет зависеть от достоверности показателей бухгалтерского баланса.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Закон Украины «О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности  в Украине»

2.«Бухгалтерия» №52/2(467) 27.12.2001г. Бухгалтерский учет. Хрестоматия.

3. Бiлуха М.Т. Теорiя бухгалтерського облiку: Пiдручник.-К:2000-692с.

4. Грабова Н.М. Теорiя бухгалтерского облiку: 2001: Навч. Посiбник/Под ред.М.В.Кужельного.-6-те вид.-К.:А.С.К.,2001-272с.

5. Грабова Н.М., Добровский А.В. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях и в торговле: 2000.

6. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский  учет на предприятиях Украины  с разными формами собственности:  Учебное пособие.-4-е изд.-К.:А.С.К.,1998.-800с.