Сущность торгового патента

                     Министерство образования, науки,  молодежи и спорта  Украины

                            Университет экономики и управления

 

 

 

 

 

 

 

Реферат:

дисциплина: Налоговая система

на тему: Сущность торгового  патента.

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка 416 гр.

Внукова Виктория

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                      План

Введение.

1. Порядок приобретения торгового патента на осуществление торговой деятельности.

2. Стоимость торгового патента.

3. Субъекты, которым не нужно получать патент.

Заключение.

Список литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                          Введение.

Торговый патент - это государственное свидетельство, которое удостоверяет право субъекта предпринимательской деятельности заниматься указанными определенными видами предпринимательской деятельности.

 

Торговый патент содержит такие реквизиты:

• номер торгового патента;
• наименования владельца торгового патента;
• вид предпринимательской деятельности;
• название вида бытовых услуг или услуг в сфере игорного бизнеса;
• место регистрации гражданина как субъекта предпринимательской деятельности;
• срок действия торгового патента;
• местонахождения государственного налогового органа, который выдал торговый патент;
• отметка государственного налогового органа о поступление платы за выданный им торговый патент.

Закон о патентование некоторых  видов предпринимательской деятельности ” определяет порядок патентования торговой деятельности за наличные средства, а также с использованием других форм расчетов и кредитных карточек, деятельности в сфере торговли иностранной  валютой, деятельности по предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса  и бытовых услуг, которая ведется  субъектами предпринимательской деятельности.

 

Действие этого Закона не распространяется на торговую деятельность и деятельность по предоставлению бытовых  услуг субъектов предпринимательской  деятельности - физических лиц, которые:

-осуществляют торговую деятельность из лотков, прилавков и платят рыночный сбор (плату) за место для торговли продукцией в границах рынков всех форм собственности;

-платят налог на промысел;

-осуществляют продажу выращенных в личном подсобном хозяйстве продукции растениеводства, животноводства , продукции собственного пчеловодства;

-платят государственную пошлину за нотариальное удостоверение договоров об отчуждение собственного имущества, если товары каждой отдельной категории отчуждаются не чаще одного раза на календарный год;

-платят фиксированный налог соответственно законодательству о налогообложении доходов физических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Порядок приобретения торгового патента на осуществление торговой деятельности

Патентованию подлежит торговая деятельность, осуществляемая субъектами предпринимательской деятельности либо их структурными (обособ­ленными) подразделениями в пунктах продажи товаров.

Под торговой деятельностью  в Законе «О патентовании...» понимается розничная и оптовая торговля, деятельность в торгово-производственной (общественное питание) сфере за наличные средства, другие наличные платежные  средства и с использованием кредитных карточек.

Под пунктами продажи товаров  в Законе «О патентовании...» понимаются:

-магазины и другие  торговые точки, находящиеся в  отдельных помещениях, строениях  либо их частях и имеющие  торговый зал для покупателей  либо использующие для торговли его часть;

-киоски, палатки и другие  малые архитектурные формы, занимающие  отдельные помещения, но не  имеющие встроенного торгового зала для покупателей;

-автомагазины, развозки  и другие виды передвижной торговой сети;

-лотки, прилавки и другие  виды торговых точек в отведенных  для торговой деятельности местах, кроме лотков, прилавков, предоставляемых  в аренду субъектам предпринимательской  деятельности — физическим лицам  и находящихся в пределах специализированных  предприятий сферы торговли —  рынков всех форм собственности;

-стационарные, малогабаритные  и передвижные автозаправочные  станции, заправочные пункты, осуществляющие  торговлю нефтепродуктами и сжатым газом;

-фабрики-кухни, фабрики-заготовители, столовые, рестораны, кафе, закусочные, бары, буфеты, открытые летние площадки, киоски и другие пункты общественного питания;

-оптовые базы, склады-магазины  или другие помещения, используемые  для осуществления оптовой торговли  за наличные средства, другие  наличные платежные средства  и с использованием кредитных карточек.

В п. 20 Положения об изготовлении, хранении и реализации торговых патентов, утвержденном постановлением Кабинета Министров Украины, указано, что  в случае осуществления предпринимательской  деятельности в одном пункте продажи  товаров, в одном отдельном помещении, строении или в их частях двух или  более видов деятельности, подлежащих патентованию (розничная торговля, общественное питание и один вид  бытовых услуг; розничная торговля и несколько видов бытовых услуг), субъектом предпринимательской деятельности приобретается два торговых патента — на торговую деятельность и на деятельность по предо­ставлению бытовых услуг.

Если осуществляется предпринимательская  деятельность в одном пункте продажи  товаров двух или трех видов торговой деятельности (розничная и оптовая  торговля, общественное питание), приобретается  один торговый патент по максимальной стоимости, установленной соответствующим  органом местного самоуправления, с  учетом местонахождения этого пункта и ассортиментного перечня товаров.

В письме Государственной  налоговой администрации Украины  «О применении отдельных норм налогового законодательства». Как видно из материала проверки государственной налоговой администрации в г. Киеве, ЗАО осуществляет два вида торговой деятельности — розничная торговля и общественное питание в одном пункте продажи товара (магазине). В таком случае указанному субъекту предпринимательской деятельности необходимо приобрести один торговый патент по максимальной стоимости, установленной соответствующим органом местного самоуправления.

В случае, когда субъект  предпринимательской деятельности будет осуществлять розничную торговлю (магазин) и общественное питание (кафе, закусочная, бар, буфет) в отдельных  пунктах продажи товаров, которые  будут находиться в отдельных помещениях, то количество торговых патентов при их приобретении определяется в зависимости от количества пунктов продажи товаров, в которых будет осуществляться торговая деятельность.

Согласно разъяснению, данному  в письме Государственной налоговой  администрации Украины от 27.05.98 г. № 6240/10/23-31117, магазин, занимающий несколько  обособленных помещений в одном  строении, которые подчиняются одной  администрации, считается одним  магазином. Если же магазин занимает несколько раздельных помещений  в разных строениях, то каждое помещение  считается самостоятельным магазином  даже в том случае, если все эти  подразделения подчиняются одной администрации.

Государственная налоговая  администрация Украины в письме «Об отдельных вопросах относительно применения Закона Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской  деятельности» разъяснила следующее. В соответствии с Общим классификатором  отраслей народного хозяйства Министерства статистики Украины аптечные заведения  по виду деятельности относятся к  отрасли «Розничная торговля». Таким образом, на них распространяется действие статьи 3 вышеуказанного Закона Украины. Патентованию подлежат пункты розничной продажи товаров аптечными заведениями, определенные частью 3 статьи 3 Закона Украины от «О внесении изменений и дополнений в Закон Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности».

Следует отметить, что в  случае, если субъект предпринимательской  деятельности имеет структурные (обособленные) подразделения, торговый патент приобретается  отдельно для каждого структурного (обособленного) подразделения (торговой точки).

 

Министерство экономики  Украины в письме от 08.80.2000 г. № 68-33/506 рассмотрело вопрос о том, подлежит ли патентованию торговая деятельность по продаже товаров, оплата которых осуществляется наличными через кассу банка с дальнейшим зачислением на банковский счет предприятия.

В соответствии со ст. 1 Закона Украины «О патентовании некоторых  видов предпринимательской деятельности»  объектом правового регулирования  согласно данному Закону является торговая деятельность за наличные средства, а  также с использованием других форм расчетов и кредитных карточек на территории Украины. Торговая деятельность, осуществляемая субъектами предпринимательской деятельности или их структурными (обособленными) подразделениями в пунктах продажи товаров, подлежит патентованию. Под торговой деятельностью в данном Законе следует понимать розничную и оптовую торговлю, деятельность в торгово-производственной (общественное питание) сфере за наличные средства, другие наличные платежные средства и с использованием кредитных карточек.

Таким образом, речь идет о  том, к каким видам расчетов —  наличным или безналичным — относится  такая финансовая операция, как расчет, осуществляемый (покупателем) через  кассу банка путем внесения наличности для зачисления на текущий счет юридического лица (продавца). Если к наличным —  подлежит патентованию, безналичным — не подлежит.

Национальный банк Украины  считает, что данная операция состоит  из двух частей. Первая — это прием  учреждением банка наличности от физического лица, а вторая —  перечисление средств в безналичной форме с внутреннего счета банка на счет получателя средств.

С учетом того обстоятельства, что в конечном результате получатель средств получает надлежащий платеж в безналичной форме, с точки  зрения последнего, указанную операцию можно квалифицировать как безналичную  форму расчетов.

 

С учетом вышеуказанного Государственная налоговая администрация письмом к государственным налоговым администрациям в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе отметила:

если средства за проданный  товар (предоставленные услуги) вносятся покупателем в кассу Сбербанка  или кассу коммерческого банка, то субъект предпринимательства  может осуществлять торговую деятельность без приобретения торгового патента.

Этим же письмом предлагалось довести указанное для сведения и руководства в работе подведомственным налоговым органам при осуществлении контроля за взиманием платы за торговые патенты в соответствии с Законом «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности».

В настоящее время Государственная  налоговая администрация в своей  деятельности продолжает руководствоваться  указанным письмом и не требует  от субъектов предпринимательской  деятельности, осуществляющих расчеты  за приобретенные товары (покупателей) через кассу банка путем внесения наличности для зачисления на текущий  счет юридического лица (продавца), приобретать  патент. Следовательно, в данном случае органы государственной налоговой службы не должны обращаться с иском в суд об отсутствии патента.

Министерство экономики  Украины считает, что во избежание  различного толкования норм Закона необходимо четко законодательно определить, что  в случае, если расчет осуществляется (покупателем) через кассу банка  путем внесения наличности для зачисления на текущий счет юридического лица (продавца), патент не приобретается. В  данном случае решения ГНА Украины  будут иметь законодательное  обоснование.

 

              2.Стоимость торгового патента

 Стоимость торгового  патента на осуществление торговой деятельности устанавливается органами местного самоуправления в зависимости от местонахождения пункта продажи товаров и ассортиментного перечня товаров.

Стоимость торгового патента  за календарный месяц устанавливается  в размерах следующих предельных уровней:

• на территории города Киева, областных центров — от 60 до 320 гривен;
• на территории города Севастополя, городов областного подчинения (кроме областных центров) и районных центров — от 30 до 160 гривен;
• на территории других населенных пунктов — до 80 гривен.

Срок действия торгового  патента на осуществление торговой деятельности составляет 12 календарных месяцев.

Законом предусмотрен краткосрочный  торговый патент, срок действия которого на осуществление торговой деятельности составляет от 1 до 15 дней.

В соответствии с п. 16 Положения  об изготовлении, хранении и реализации торговых патентов, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины, краткосрочный торговый патент приобретается в случае проведения ярмарок, выставок-продаж и других краткосрочных мероприятий, связанных с демонстрацией и продажей товаров, по месту осуществления указанной деятельности.

Стоимость краткосрочного торгового  патента на осуществление торговой деятельности за один день устанавливается  в фиксированном размере 10 гривен.

Оплата стоимости торгового  патента на осуществление торговой деятельности производится ежемесячно до 15 числа месяца, предшествующего  отчетному, а оплата стоимости краткосрочного торгового патента осуществляется не позднее чем за один день до начала осуществления торговой деятельности.

Во время приобретения торгового патента на осуществление  торговой деятельности субъект предпринимательской  деятельности вносит одноразовую плату в размере стоимости торгового патента за один месяц. На сумму, уплаченную во время приобретения торгового патента, уменьшается размер платы за торговый патент, которая подлежит внесению в последний месяц его действия.

Субъект предпринимательской  деятельности может сделать предварительную  оплату стоимости торгового патента  на осуществление торговой деятельности за весь срок его действия. Субъект  предпринимательской деятельности имеет право приобрести торговые патенты на осуществление торговой деятельности на следующие за текущим  годы, но не более чем на три года, уплатив полную стоимость этих патентов во время их получения.

Без приобретения торгового  патента субъекты предпринимательской  деятельности или их структурные (обособленные) подразделения осуществляют торговую деятельность исключительно с использованием следующих видов товаров отечественного производства: хлеб и хлебобулочные  изделия; мука пшеничная и ржаная; соль, сахар, масло подсолнечное и  кукурузное; молоко и молочная продукция, кроме молока и сливок сгущенных с добавками и без них; продукты детского питания; безалкогольные напитки; мороженое; говядина и свинина; домашняя птица; яйца; рыба; ягоды и фрукты; картофель и плодоовощная продукция; комбикорма для продажи населению.

Без приобретения торгового патента субъекты предпринимательской деятельности или их структурные (обособленные) подразделения могут осуществлять торговую деятельность периодическими изданиями печатных средств массовой информации, которые имеют реги­страционные свидетельства, выданные уполномоченными органами Украины, книгами, брошюрами, альбомами, нотными изданиями, буклетами, плакатами, картографической продукцией, которые издаются юридическими лицами — резидентами Украины.

 

                 3.Субъекты, которым не нужно получать патент

Согласно п.п. 267.1.2 п. 267.1 ст. 267 разд. ХІІ Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI не являются плательщиками сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг следующие субъекты хозяйствования:

а) аптеки, находящиеся в  государственной и коммунальной собственности;

б) расположенные в селах, поселках и городах районного  значения предприятия и организации  потребительской кооперации и торгово-производственные государственные предприятия рабочего обеспечения;

в) физические лица — предприниматели, осуществляющие торговую деятельность в пределах рынков всех форм собственности;

г) физические лица — предприниматели, которые осуществляют продажу выращенной в личном подсобном хозяйстве, на приусадебном, дачном, садовом и  огородном участках продукции растениеводства  и животноводства, домашнего скота  и птицы (как в живом виде, так  и продукции забоя в сыром  виде и в виде первичной переработки), продукции собственного пчеловодства;

ґ) физические лица — предприниматели, уплачивающие государственную пошлину  за нотариальное удостоверение договоров  об отчуждении собственного имущества, если товары каждой отдельной категории  отчуждаются не чаще одного раза в календарный год;

д) субъекты хозяйствования, созданные общественными организациями  инвалидов, имеющие налоговые льготы согласно законодательству и осуществляющие торговлю исключительно продовольственными товарами отечественного производства и продукцией, изготовленной на предприятиях «Украинское общество слепых», «Украинское  общество глухих», а также физическими  лицами — инвалидами, зарегистрированными  в соответствии с законом как предприниматели;

е) субъекты хозяйствования, осуществляющие торговую деятельность исключительно с использованием следующих видов товаров отечественного производства: хлеб и хлебобулочные изделия; мука пшеничная и ржаная; соль, сахар, масло подсолнечное и кукурузное; молоко и молочная продукция, кроме молока и сливок сгущенных с добавками и без них; продукты детского питания; безалкогольные напитки; мороженое; говядина и свинина; домашняя птица; яйца; рыба; ягоды и фрукты; мед и другие продукты пчеловодства, пчелоинвентарь и средства защиты пчел; картофель и плодоовощная продукция; комбикорм для продажи населению;

є) субъекты хозяйствования, реализующие продукцию собственного производства физическим лицам, состоящим  с ними в трудовых отношениях, через  пункты продажи товаров, встроенные в производственные или административные помещения, принадлежащие такому субъекту;

ж) субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по закупке  у населения продукции (заготовительная  деятельность), если последующая реализация такой продукции происходит по расчетам в безналичной форме (пункты приема стеклотары, макулатуры, отходов бумажных, картонных и тряпичных; заготовка  сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки);

з) предприятия, учреждения и организации, осуществляющие деятельность в торгово-производственной сфере (ресторанное  хозяйство), в том числе учебных  заведениях, по обслуживанию исключительно  работников таких предприятий, учреждений и организаций, а также учащихся и студентов в учебных заведениях.

Не являются плательщиками  сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений субъекты хозяйствования, проводящие компьютерные и видеоигры.

 

 

 

 

 

Заключение.

Таким образом можно сделать вывод: Налоговый кодекс изменил порядок получения торговых патентов Налоговый кодекс внес изменения в порядок получения торговых патентов предпринимателями.

Теперь торговый патент - это государственное свидетельство с ограниченным сроком действия на осуществление определенного вида предпринимательской деятельности.

За время пользования  патентом предприниматель обязан своевременно вносить в бюджет соответствующий  сбор. 

Налоговый кодекс изменил  законодательный термин "Плата  за торговый патент" на "Сбор за осуществление  некоторых видов предпринимательской  деятельности". Этот сбор принадлежит  к местным налогам. Поэтому его  ставки устанавливаются местными советами в расчете на календарный месяц  в соответствующем размере минимальной  зарплаты, установленной на 1 января календарного года.

Ставки сбора зависят  от вида деятельности и местонахождения. Так для Киева и областных  центров, согласно Налоговому кодексу, она составляет от 0,08 до 0,4 размера  минимальной зарплаты; для Севастополя, городов областного значения и райцентров - от 0,04 до 0,2 размера минимальной зарплаты;

 Для других населенных пунктов - до 0,1 размера минимальной зарплаты.

Налоговым кодексом также  изменены сроки действия отдельных  торговых патентов и сроки уплаты сбора. Так срок действия торгового  и льготного патента на осуществление  торговой деятельности продлен с 1 года до 5 лет. Патент на деятельность по предоставлению платных бытовых услуг также  теперь действует 5 лет (ранее его  выдавали на 1 год). Продлен срок действия и патента для торговли валютными  ценностями с 3 лет до 5 лет. А вот  для предпринимателей, работающих в  сфере развлечений, патент теперь придется получать каждые 2 года (ранее он действовал 5 лет).

Платить сбор нужно не позднее 15 числа месяца. Причем, Налоговым  кодексом не предусмотрен перенос граничной  даты уплаты сбора в связи с  выходными и праздниками. Если предприниматель  не успел заплатить вовремя, действие его патента аннулируется с 1 числа  месяца, следующего за таким нарушением. Сумма же сбора, не уплаченная в установленный  срок, будет считаться налоговым  долгом.

Налоговый кодекс также изменил  форму торговых патентов и форму  заявки на их приобретение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                      

 

 

 

 

 

  Список литературы.

1. Налоговый кодекс Украины.
2. Finobzor.com.ua
3. Сердюк О. М., Заревчацька Т.В.   Податкова    система    (практикум):     Навч. посібник. —    К.: Центр учбової літератури, 2007 — 328 с