Таможенная пошлина, как инструмент таможенно-тарифного регулирования внешней торговли

1 Таможенная пошлина, как инструмент таможенно-тарифного регулирования внешней торговли

 

1. Понятие и экономическая природа таможенных пошлин

 

Таможенно-тарифное регулирование, как известно, является важнейшим способом государственного регулирования внешней торговли страны, ее экспортно-импортных операций с зарубежными контрагентами.

Субъектом регулирования выступает государство как носитель таможенного суверенитета на своей таможенной территории. Функции регулирования выполняют высшие органы государственной власти России. Это, в первую очередь, относится к Правительству как органу высшей исполнительной власти в стране. К тому же на него законодателем были возложены и функции общего руководства системой таможенных органов страны.

Таможенно-тарифное регулирование – это  процесс государственного воздействия на различные параметры внешнеторгового обмена с помощью таможенного тарифа и системы таможенных пошлин.

Тарифное регулирование как форма государственного воздействия на внешнеторговые процессы обладает известной спецификой, определенными особенностями.

Во-первых, это особый способ государственного регулирования внешнеторговых операций, наряду с мерами нетарифного регулирования, мерами экономической политики, налогообложением внешней торговли.

Во-вторых, таможенный тариф представляет собой механизм  именно экономического регулирования внешней торговли. Его важнейшим компонентом является  система таможенных пошлин или специфических платежей, взимаемых при пересечении таможенной границы государства.

В-третьих, принято считать, что тарифное регулирование – это якобы метод налогового регулирования внешней торговли. По-видимому, в это есть доля истины. Вместе с тем между налогами и таможенными пошлинами имеются не только признаки сходства, но и целая серия признаков различия.

В-четвертых, тарифное регулирование –это способ косвенного, опосредованного воздействия  государства на параметры внешнеторговых потоков страны. Воздействие происходит через изменение ценовых параметров экспорта и импорта с помощью таможенной пошлины как специальной ценовой надбавки, повышающей конечные продажные цены ввозимых или вывозимых товаров.

В-пятых, оно применяется в общей системе мер государственного регулирования внешней торговли. В рамках данной системы инструменты тарифного регулирования могут и должны взаимодействовать с мерами нетарифного регулирования, и, в частности, с квотированием и контингентированием. Они могут взаимно дополнять или даже частично замещать друг друга в процессе регулирующего воздействия на какие-либо внешнеторговые операции.

Кроме того, следует понимать, что любые инструменты тарифного регулирования имеют определенную сферу  своего применения.

Сфера таможенно-тарифного регулирования –это особое рыночное пространство в рамках которого действуют национальные или конвенциональные таможенные тарифы и соответствующие системы таможенных пошлин.

Чаще всего такой сферой является таможенная территория какого-либо одного государства. В отдельных случаях сферой тарифного воздействия может стать единая (объединенная) таможенная территория группы стран, входящих в состав таможенного или экономического союза. В такой ситуации на их единой таможенной территории страны-участники союза применяют единый таможенный тариф как систему инструментов тарифного регулирования.

Важнейшее значение имеет вопрос об объектах тарифного воздействия.

Его выбор в конкретных условиях –это безусловное право государства как регулирующего субъекта. В качестве таких объектов в различных странах и в разные периоды времени могут выступать:

- объем и цена экспорта;

- структура импорта (натурально-вещественная, страновая, по товарным группам);

- объем импорта;

- импортные цены;

- структура экспорта;

- оборот внешней торговли  по конкретному товару;

- внешнеторговое сальдо  и т.п.

 

Стратегические цели таможенно-тарифного регулирования России и Таможенного союза:

- рационализация товарной номенклатуры импорта России и стран Таможенного союза;

- создание оптимальных условий для эффективной интеграции России и стран Таможенного союза;

- эффективная защита экономики России и стран Таможенного союза от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

- создание благоприятных  условий для совершения структуры  национального производства и  потребления товаров в каждой  стране союза;

- эффективная защита  экономической безопасности России и стран Таможенного союза.

 

Между тем тарифное регулирование –это форма оперативного регулирования внешнеторговых процессов. Поэтому оно также реализует формулируемые законодателем цели как в среднесрочном, так и в краткосрочном периодах.

 Некоторые из таких  целей:

- оптимизация структуры  внешнеторгового баланса, его сальдо;

- предотвращение избыточного  импорта определенных товаров;

- предотвращение избыточного  экспорта некоторых отечественных  товаров;

- борьба с демпинговым  экспортом зарубежных поставщиков;

- насыщение внутреннего  рынка отечественными и импортными  товарами;

- оптимизация платежного  баланса страны;

- ограничение (стимулирование) ввоза или экспорта сезонных  товаров и др.

 

Таможенная пошлина –это одно из фундаментальных понятий таможенного дела, это особый инструмент таможенной политики любого государства.

Таможенную пошлину можно охарактеризовать как денежный сбор, который уплачивается государству при ввозе или вывозе товаров за пределы таможенной территории страны.

Таможенная пошлина –это определенная денежная сумма, которая уплачивается участником внешнеэкономической деятельности  за право перемещения товара или транспортного средства через таможенную границу государства [3].

 

Федеральный закон «О таможенном тарифе» содержит ее следующее определение: «Таможенная пошлина – обязательный взнос, взимаемый таможенными органами государств-членов Таможенного союза при ввозе товаров на Таможенную территорию Таможенного союза или вывозе товаров с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого вывоза или ввоза. [1].

 

Таможенная пошлина обладает следующими специфическими признаками:

- ее плательщиками являются  участники внешнеэкономической  деятельности, субъекты внешнеторговых  операций – экспортеры и импортеры;

- получатель пошлины - государство как носитель таможенного суверенитета на территории страны;

- пошлина является платой  за право пересечения таможенных  границ государства, за право  ввоза или вывоза с его таможенной  территории;

- пошлина является обязательным  платежом. Без его уплаты товары или транспортные средства не могут законно пересекать таможенную границу страны ( кроме случаев беспошлинного ввоза);

- уплата пошлины является  обязательным условием, исходной  предпосылкой для пересечения  таможенной границы;

- объектами обложения пошлинами являются товары или транспортные средства как предметы внешнеторговой сделки;

- таможенная пошлина  по ряду признаков имеет явное  сходство с косвенным налогом. Вместе с тем она имеет и  серию характеристик, существенно  отличающих ее от налогов, в том числе и налогов косвенных;

- таможенные пошлины  поступают в доходную часть  федерального бюджета России. Вместе  с тем величина (сумма) пошлин  входит в состав налогооблагаемой  базы при расчете некоторых видов косвенных налогов (налог на добавленную стоимость, акциз) а также отдельных таможенных сборов. Поэтому изменение ставки пошлины автоматически приводит к соответствующему изменению других таможенных платежей, а значит, и к изменению бюджетных доходов страны;

- ставки таможенных  пошлин и методы их начисления определяются в нормативных документах, содержатся в тексте Таможенного тарифа Российской Федерации. Ставки являются едиными для всей таможенной территории государства. Величина ставок определяется правительством страны;

-пошлина является инструментом оперативного регулирования экспортно-импортных операций. Именно поэтому она не только должна обладать, но и фактически имеет высокую динамичность. Может неоднократно изменяться даже в рамках одного года, одного бюджетного периода.

В научной и учебной литературе сформировалось несколько различных подходов к определению экономической природы таможенной пошлины.

В рамках первого подхода таможенная пошлина рассматривается как специальный денежный взнос (платеж), который уплачивается государству при ввозе или вывозе товаров за пределы его таможенной территории. Причем его уплата представляет собой обязательное условие для ввоза или вывоза товаров.

Сторонники другого подхода определяют таможенную пошлину как особый налог, как один из видов косвенных налогов. Причем развернутых аргументов, доказывающих налоговую природу пошлины, обычно не приводят. Специальный поиск различий между налогами и таможенными пошлинами не производится. И это вполне понятно. Если такие различия будут сформулированы, то это уже будет прямой аргумент против налоговой концепции таможенной пошлины.

Иногда, правда, приводятся такие аргументы: обязательность уплаты, ее безвозмездный характер; включение таможенной пошлины в цену импортного или экспортного товара; поступление таможенной пошлины в государственный (федеральный) бюджет страны и др. На первый взгляд, определенное сходство между косвенным налогом и таможенной пошлиной имеется. Однако если другие аргументы в пользу такого тождества отсутствуют, то тогда следует отметить тот факт, что такие характеристики имеют и таможенные сборы. А значит, имеют все виды таможенных платежей государству в области внешней торговли (таможенные пошлины, косвенные налоги, таможенные сборы). Поэтому задача науки состоит в том, чтобы обеспечить поиск существенных различий между таможенными пошлинами и косвенными налогами. Несмотря на наличие серии явных признаков тождества между ними. И только при отсутствии указанных различий будут основания относить таможенные пошлины к косвенным налогам. А значит, объединять их в одну группу таможенных платежей вместе с налогом на добавленную стоимость и акцизным налогом.

Явную непоследовательность в этом вопросе демонстрирует и российский законодатель. Вначале это был Верховный Совет РФ, который в 1993 году принял Закон Российской Федерации «О таможенном тарифе». В тексте данного Закона таможенная пошлина рассматривается как специальный сбор. Не проходит и десяти лет как Федеральное Собрание России ( Государственная Дума РФ, Совет Федерации Российской Федерации) принимают Налоговый кодекс РФ, в котором таможенная пошлина (без каких-либо оснований) уже включается в группу федеральных косвенный налогов.

Следует также добавить, что и в Бюджетном кодексе Российской Федерации таможенная пошлина была отнесена в группу налоговых доходов федерального бюджета. Именно так и называется статья 50 Бюджетного кодекса ПФ: «Налоговые доходы Федерального бюджета». Причем к налоговым доходам законодатель отнес также таможенные сборы и иные таможенные платежи. Таким образом, налоговыми доходами стали называться уже все без исключения виды таможенных платежей.

И, наконец, третий подход. Его авторы отстаивают рентную природу таможенных пошлин. Причем условия возникновения такой ренты формируются в рамках мировой экономики, в структуре всемирного хозяйства. По мнению авторов данного подхода, «пошлину следует рассматривать как

интернациональную дифференциальную ренту».

 

Применение таможенных пошлин может стать предметом международных переговоров. Причем как двухсторонних, так и многосторонних (например, в рамках Таможенного союза или зоны свободной торговли). Вопрос о таможенном обложении, его особенностях и преимуществах на взаимной основе обычно отражается в межгосударственных соглашениях, в договорах о развитии внешней торговли на определенный период.

 

В мировой практике применяются различные виды таможенных пошлин. Государство гибко и оперативно приспосабливает их использование к меняющейся конъюнктуре рынка, к целям и приоритетам собственной внешнеторговой политики. В связи с этим могут дифференцироваться масштабы и интенсивность использования конкретного вида таможенных пошлин, в том числе и по продолжительности периода их применения.

Различные виды таможенных пошлин структурированы по различным классификационным признакам и критериям.

Признаки отражают особенности применения пошлин в процессе регулирования внешнеторговых операций. Использование различных классификационных подходов позволило выделить тринадцать классификационных групп и свыше тридцати видов таможенных пошлин.

Возможны и альтернативные варианты классификации. Их применение может способствовать выделению ряда других видов пошлин на основе дополнительных критериев [3].

 

2. Виды таможенных пошлин: классификация,особенности

Классификация таможенных пошлин

1 По способу ведения:

- автономные;

- конвенционные;

2 По виду регулируемых  внешнеторговых  операций:

- экспортные;

- импортные;

3 По возможности возврата  плательщику (участнику ВЭД):

- возвратные;

- безвозвратные;

4 По виду применяемых  ставок (способу начисления):

- адвалорные;

- специфические;

-комбинированные;

5 По направленности  регулируемых международных товаропотоков:

- ввозные;

- вывозные;

-транзитные;

6 По величине ставок (размерам) в рамках многоколонного  тарифа:

- базовые;

- генеральные (максимальные);

- преференциальные;

7 По функциональному  назначению:

- фискальные;

- заградительные;

- стимулирующие;

- антидемпинговые;

- сезонные;

- специальные;

- компенсационные;

- карательные;

8 По особым условиям  применения(особые):

- компенсационные;

- специальные;

- антидемпинговые;

9 По признаку избирательности  применения:

- единые;

- селективные (избирательного  применения);

10 По сроку (продолжительности) действия:

- бессрочные;

- с фиксированным (заранее  установленным) периодом применения;

11 По сфере применения:

- действующие на национальной таможенной территории;

- действующие на единой  таможенной территории стран, входящих  в Таможенный союз;

- действующие на единой  таможенной территории стран  Экономического союза;

12 По отношению к  тарифным квотам:

- внутриквотные;

- сверхквотные;

13 По способу начисления:

- номинальные;

- эффективные;

 

Особые таможенные пошлины. Использование особых пошлин в процессе регулировании внешней торговли базируется на проведении специальных, установленных нормативными документами процедур. Их применение начинается с проведения специального расследования конкретных фактов недобросовестной конкуренции, которые могут стать объектом вынужденного регулирования государства с помощью какой-либо из особых пошлин( специальных, компенсационных, антидемпинговых).

 

Основные причины применения особых таможенных пошлин:

- формирование значительного экономического ущерба в отраслях и секторах национальной экономики, конкурирующих с продукцией иностранных экспортеров;

-продолжающееся субсидирование производства и экспорта ряда товаров зарубежного производства и, в первую очередь, продукции сельского хозяйства, а также продуктов ее дальнейшей переработки (ЕЭС, США, Япония и др.);

- применение методов недобросовестной конкуренции зарубежными производителями и экспортерами (демпинговые цены, субсидирование, фальсификация товара, использование природных преимуществ, недобросовестная реклама и др.);

- возможность захвата доминирующего положения и дальнейшей монополизации отдельных секторов отечественного рынка зарубежными поставщиками товаров, реализованных по демпинговым и субсидированным ценам;

- возникновение угроз национальной, экономической и внешнеэкономической безопасности Российской Федерации в связи с растущим импортом иностранных товаров (продовольственная, энергетическая, транспортная, информационная безопасность и др.);

- необходимость защиты отечественных производителей аналогичных и конкурирующих товаров от недоброкачественной конкуренции зарубежных поставщиков;

- необходимость защиты отечественных потребителей, их свободного рыночного выбора между отечественными и импортными товарами и др.

В мировой практике  принято использовать группу особых таможенных пошлин:

- специальные;

- компенсационные;

- антидемпинговые.

 

Специальные таможенные пошлины занимают заметное место в структуре особых пошлин как инструментов спективного регулирования внешней торговли. [3].

Федеральный закон «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» дает следующее определение этой пошлины: «специальная пошлина –пошлина, которая применяется при введении специальной защитной меры и взимается таможенными органами государств-членов Таможенного союза, независимо от взимания ввозной таможенной пошлины»[2].

Данная пошлина представляет собой один из инструментов специальных защитных мер, применяемых Россией для ограничения возрастающего импорта на таможенную территорию таможенного союза. Защитная мера может быть реализована Правительством РФ или в виде введения импортной квоты, или посредством введения специальной таможенной пошлины.

В соответствии с Федеральным законом «О таможенном тарифе» специальная таможенная пошлина может применятся в следующих случаях:

- «в качестве защитной  меры, если товары ввозятся на таможенную территорию Таможенного союза в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров;

- как ответная мера  на дискриминационные и иные  действия, изменяющие интересы Российской  Федерации, со стороны других  государств или их союзов».

Основные функции, выполняемые специальной таможенной пошлиной в процессе государственного регулирования российского импорта:

- защита экономических  интересов российских производителей  конкурирующих товаров;

- фискальная (пополнения  доходов федерального бюджета);

- компенсационная (функция  компенсации экономического ущерба  страны и отрасли ее национальной  экономики);

- карательная, если является  методом реализации ответных  действий на дискриминацию ее  товаров и экспортеров другими  государствами;

- функции регулирования объема предложения импортного товара на внутреннем рынке России (регулирующая);

- функция нейтрализации  ценовых преимуществ иностранных  экспортеров на внутреннем рынке  и др.

 

Компенсационные таможенные пошлины в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» применяются в случаях ввоза на таможенную территорию Таможенного союза  товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести реальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в Российской Федерации.

Федеральный закон «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» дает следующее определение этой пошлины: «компенсационная пошлина –пошлина, которая применяется при введении компенсационной меры и взимается таможенными органами государств-членов Таможенного союза, независимо от взимания ввозной таможенной пошлины».

Компенсационная мера может применятся к иностранному товару, при производстве, импорте и транспортировке которого использовались специфическая субсидия иностранного государства.

Компенсационная таможенная пошлина имеет следующие особенности:

- является инструментом защиты внутреннего рынка страны от импорта субсидируемой иностранной продукции;

- вводится, если при производстве и экспорте зарубежных товаров прямо или косвенно предоставлялись субсидии государства в различных формах;

- вводится независимо  от взимания импортных (ввозных) таможенных пошлин на данный товар;

- вводится независимо  от страны происхождения товара;

- представляет собой  инструмент селективного (избирательного) регулирования импорта строго  определенных зарубежных товаров, производящихся за пределами  таможенной территории страны –импортера;

- вводится только в  том случае, если растущий импорт  субсидируемых товаров уже наносит  или угрожает нанести материальный (экономический) ущерб отечественным  производителям аналогичного товара, конкретной отрасли национальной  экономики;

- вводится также, если  субсидируемый импорт иностранных  товаров существенно замедляет  создание или развитие отрасли  национальной экономики, производящей  аналогичные товары. А значит, препятствует  реализации государственной политики  импортозамещения на конкретном секторе внутреннего рынка;

Компенсационные пошлины предназначены для выравнивания условий конкуренции для зарубежных экспортеров, получающих в своих странах государственные субсидии. Они могут предоставляться или для развития экспорта, или для замещения импорта на территории указанных стран.

 

Компенсационная пошлина –это средство борьбы страны –импортера с субсидируемым экспортом, нежелательным ввозом иностранного субсидируемого товара.

Важнейшим аспектом содержания компенсационных функций являются их функции. Под функцией понимается то роль или назначение, которое выполняет компенсационная таможенная пошлина в рамках периода ее применения.

Важнейшие из таких функций:

- защита экономических  интересов отечественных производителей  аналогичных или непосредственно конкурирующих товаров;

- ликвидация ценовых  конкурентных преимуществ, приобретаемых  зарубежными экспортерами –получателями  государственных субсидий на  внутреннем рынке страны –импортера;

- выравнивание условий  конкуренции иностранных и отечественных товаров на внутреннем рынке;

- предотвращение (или минимизация) экономического ущерба, полученного  страной –импортером и ее производителями  в результате субсидируемого  экспорта из других государств;

- защита экономической  безопасности страны на рынке продаж субсидируемой иностранной продукции;

- создание условий для  организации или расширения производства  и продаж отечественных конкурирующих  товаров на внутреннем рынке;

- функция пополнения  доходов федерального бюджета;

- регулирование предложения  отечественных и субсидируемых импортных товаров на внутреннем рынке и др.

 

Антидемпинговые таможенные пошлины решают задачу защиты внутреннего рынка страны от демпинговых поставок иностранных товаров. К демпингу относится ситуация, когда экспорт товаров и их реализация на внутреннем рынке страны-импортера осуществляется по более низким ценам, чем на территории страны-производителя, или эти товары продаются дешевле, чем их реализуют экспортеры при торговле с третьими странами. Имеются и другие критерии определения демпингового характера иностранного экспорта.

Разница между ценой импорта в России и внутренней ценой страны-экспортера (демпинговая маржа) должна изыматься государством с помощью антидемпинговых таможенных пошлин. Введение таких пошлин является достаточно сложной и длительной процедурой, требует проведения специального расследования.

 

 Федеральный закон «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» дает следующее определение этой пошлины: «пошлина, которая применяется при введении  антидемпинговой меры и взимается таможенными органами государств-членов Таможенного союза, независимо от взимания ввозной таможенной пошлины»

Товар является предметом демпингового ввоза, если экспортная цена этого товара ниже цены аналогичного товара, которая формируется на внутреннем рынке страны- экспортера.

Антидемпинговая пошлина обладает следующими особенностями:

- она является инструментом селективного (избирательного) регулирования импорта только строго определенных товаров;

- объектом регулирования является демпинговый экспорт из другого государства;

- вводится независимо от взимания (или освобождения от) вывозных таможенных пошлин. А это означает, что данной пошлиной могут облагаться и товары из государств, являющихся пользователями национальной системой тарифных преференций;

- вводится, если ввоз иностранного товара соответствует критериям демпинга;

- вводится, если демпинговый экспорт зарубежных товаров порождает растущий материальный ущерб отрасли российской экономики;

- может вводится только после предварительного расследования;

- вводится сверх базовых  ставок ввозной таможенной пошлины;

- ставка антидемпинговой  пошлины не может превышать  величину демпинговой маржи;

- вводится независимо  от страны происхождения товара, включая и государства, подписавшие соглашения (вместе с Россией) о создании межгосударственной зоны свободной торговли или Таможенного союза.

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию Таможенного союза товаров по цене более низкой , чем их номинальная стоимость на рынке страны –экспортера в момент такого ввоза.

Антидемпинговые пошлины могут применяться:

- в отношении товара, являющегося предметом демпингового  импорта, всех производителей (экспортеров) данного товара соответствующего иностранного государства(союза иностранных государств):

- на индивидуальной  основе в отношении товара, являющегося  предметом демпингового импорта  конкретных производителей (экспортеров) данного товара или объединений  таких производителей (экспортеров).

 

Функции антидемпинговой таможенной пошлины:

- защита экономической  безопасности государства-импортера;

- защита отечественных  производителей от небросовестной  конкуренции зарубежных поставщиков  демпинговых товаров;

- нейтрализация ценовых конкурентах преимуществ зарубежных экспортеров на внутреннем рынке страны;

- выравнивание условий  ценовой конкуренции между зарубежными и отечественными продавцами аналогичных товаров;

- фискальная функция  пополнения доходов федерального  бюджета (в период ее действия);

- минимизация экономического  ущерба отрасли национальной  экономики, вызванного импортом  демпинговых товаров;

- регулирование соотношения  отечественных и иностранных  товаров на определенном секторе  внутреннего рынка.

 

Сезонные таможенные пошлины вводятся государством для регулирования экспортно-импортных операций с товарами, производство и сбыт которых имеют явно выраженный сезонный характер. Эти пошлины обладают рядом специфических признаков. Они, как и другие пошлины, также являются инструментом оперативного регулирования экспортно-импортных операций.

Однако объектом регулирования выступают экспортно-импортные операции только с сезонной продукцией.

Использование сезонных пошлин, в первую очередь, направлено на регулирование масштабов избыточного экспорта и импорта товаров данной категории.

В зависимости от ситуации на внутреннем рынке государство может выбрать один из четырех сценариев использования сезонных пошлин. Каждый из них обладает собственным индивидуальным содержанием, поэтому может применяться только в строго определенных условиях.

Сценарии:

- снижение вывозных (экспортных) пошлин на сезонные товары;