Министерство образования  и науки Российской Федерации

      Федеральное агентство по образованию

      Государственное общеобразовательное учреждение высшего

      профессионального образования

      «Национальный исследовательский университет информационных технологий, механики и оптики». 
 
 
 

      Институт  международного бизнеса  и права. 
 
 
 
 
 

РЕФЕРАТ

      по  дисциплине: «Экономика таможенного дела»

на тему: «Таможенная ревизия». 
 
 
 

         Выполнила: студентка 3-го курса  

         очной формы обучения ИМБиП,

         группы 3442 Д. Н. Забурдаева

          Проверила:

         Оценка:________________________

         Подпись:_______________________

         «         »                                2011 г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Санкт-Петербург

      2011 

Оглавление 

Введение 3

Таможенный  контроль. Формы таможенного  контроля 4

Таможенная  проверка как форма  таможенного контроля. 8

Заключение 19

Список  литературы 20 
 
 

Введение

     В настоящее время Россия активно  предпринимает попытки интегрироваться  в мировое сообщество, что подразумевает  под собой заключение двусторонних соглашений с таможенными администрациями  стран − торговых партнеров, электронного информирования о товарных партиях, сопряжение транзитных систем, расширение применение технологии «Зеленый коридор», а также разработки мер по осуществлению  контроля выпуска товаров. Это значительно  усиливает влияние таможенного  регулирования как элемента государственного регулирования внешнеторговой деятельности.

     Выбранные ориентиры развития таможенных органов, основанные на информационных технологиях, совпадают с принципами деятельности таможенных служб ведущих стран  мира. Определение четких и понятных правил таможенного оформления, базирующихся на международных конвенциях и рекомендациях, позволили за прошедшие годы создать  правовую и организационную базу деятельности таможенных органов нашей  страны.

     Однако, одной из основных продолжает оставаться проблема, связанная с занижения таможенной стоимости товаров и других ключевых показателей, влияющих на величину взимаемой таможенной пошлины, что напрямую влияет на собираемость федеральных платежей.

     Выявить и устранить такие схемы обычными формами таможенного контроля, установленными Таможенным кодексом таможенного союза (ТК ТС), в процессе основного таможенного оформления представляется проблематичным по ряду объективных причин. Такие схемы вероятнее всего можно вскрыть только с использованием оперативно-розыскных мероприятий и проведением таможенной ревизии.

     В рыночной экономике государственное  регулирование внешнеэкономической  деятельности осуществляется, прежде всего, экономическими методами. Поэтому ТК ТС, учитывая рекомендации Киотской конвенции, предполагает создание благоприятных условий для перемещения товаров через таможенную границу и, в частности, ускорение и упрощение проведения всех таможенных процедур. Для этого на российской таможне сегодня существенно смещаются акценты. На смену тотальному контролю на этапе таможенного оформления приходят система управления рисками и сильная служба таможенной инспекции, которая обеспечивает выборочный контроль после выпуска товаров в свободное обращение. Эта задача реализуется путем проведения таможенных ревизий и применения других форм таможенного контроля, достаточных для обеспечения соблюдения таможенного законодательства.

     Создание  благоприятных условий на границе, естественно, способствует расширению ВЭД. Более того, сегодня от таможенных органов требуют ускорения таможенных формальностей и упрощение процедур таможенного оформления.

Таможенный  контроль. Формы таможенного  контроля

     Таможенный  контроль — совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза.

     При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения  соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза.

     Основными задачами таможенного контроля являются:

     - установление законности перемещения  через таможенную границу товаров  и транспортных средств;

     - обнаружение товаров, запрещенных  к ввозу, вывозу товаров, перемещение  которых через таможенную границу  допускается только с соблюдением установленных на этот счет положений и предоставление их незаконного перемещения;

     - выявление товаров и транспортных  средств, перемещаемых через таможенную  границу без документов;

     - определение тарифного наименования товара согласно товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, его цены, количества и качества.

     К целям таможенного контроля относятся:

     - определение соответствия досматриваемых  товаров данным, заявленным в  таможенной декларации;

     - определение соответствия досматриваемых  товаров нормам, установленным соответствующими  регламентирующими перечнями и  списками;

     - контроль за разрешительным порядком перемещения товаров;

     - классификация товаров по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности;

     - определение стоимости, количества, качества товаров.

     Формами таможенного контроля являются:

1. проверка документов и сведений;

     Таможенные  органы проверяют документы и  сведения, представленные при совершении таможенных операций, с целью установления достоверности сведений, подлинности  документов и (или) правильности их заполнения и (или) оформления.

     Проверка  достоверности сведений, представленных таможенным органам при совершении таможенных операций, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, анализа  сведений таможенной статистики, обработки  сведений с использованием информационных технологий, а также другими способами, не запрещенными таможенным законодательством  таможенного союза.

2. устный опрос;

     При совершении таможенных операций в соответствии с ТК ТС должностные лица таможенных органов вправе проводить устный опрос физических лиц, их представителей, а также лиц, являющихся представителями организаций, обладающими полномочиями в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.

3. получение объяснений;

     Получение объяснений - получение должностными лицами таможенного органа от перевозчиков, декларантов и иных лиц, располагающих сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления таможенного контроля, необходимой информации в сфере таможенного дела.

4. таможенное наблюдение;

     Таможенное  наблюдение - гласное, целенаправленное, систематическое или разовое, непосредственное или опосредованное визуальное наблюдение, в том числе с применением технических средств, должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров, в том числе транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

5. таможенный осмотр;

     Таможенный  осмотр - внешний визуальный осмотр товаров, в том числе транспортных средств, багажа физических лиц, а также грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.

6. таможенный досмотр;

     Таможенный  досмотр - действия должностных лиц таможенных органов, связанные со вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары, с нарушением наложенных на них таможенных пломб или иных средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.

7. личный таможенный досмотр;

     Личный  таможенный досмотр является исключительной формой таможенного контроля, который проводится по письменному решению руководителя (начальника) таможенного органа, уполномоченного им заместителя руководителя таможенного органа либо лиц, их замещающих, при наличии достаточных оснований полагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международного аэропорта, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, перемещаемые с нарушением таможенного законодательства таможенного союза.

8. проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

     Таможенные  органы проводят проверку наличия на товарах или на их упаковке специальных  марок, идентификационных знаков или  обозначений товаров иными способами, используемых для подтверждения  легальности их ввоза на таможенную территорию таможенного союза в  случаях, предусмотренных таможенным законодательством таможенного  союза и (или) законодательством  государств - членов таможенного союза.

9. таможенный осмотр помещений и территорий;

     Таможенный  осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия  товаров, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно  выпущенных, в местах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли и иных местах, где могут находиться товары под  таможенным контролем, а также у  лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями  таможенных процедур, предусмотренных  ТК ТС.

10. учет товаров, находящихся под таможенным контролем;

     Таможенные  органы ведут учет товаров, находящихся  под таможенным контролем, и совершаемых  с ними таможенных операций, в том  числе с использованием информационных систем и технологий.

11. проверка системы учета товаров и отчетности;

     Лица, осуществляющие деятельность в сфере  таможенного дела, пользующиеся специальными упрощениями, а также пользующиеся и (или) владеющие иностранными товарами, по требованию таможенных органов обязаны  представлять в таможенные органы отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах, а также о совершенных  таможенных операциях.

12. таможенная проверка.

     Таможенная  проверка проводится таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного  союза и законодательством государств-членов таможенного союза.

     Таможенная  проверка как форма таможенного контроля.  

     С 1 июля 2010 г. вступил в силу Таможенный кодекс таможенного союза, устанавливающий  единые правила таможенного регулирования  трех государств: России, Республики Беларусь и Республики Казахстан. В основе его принятия лежит Договор от 6 октября 2007 г. "О создании единой таможенной территории и формирования таможенного союза", заложивший основы образования таможенного союза  трех договаривающихся государств.

     ТК  ТС содержит значительное количество изменений и нововведений. Помимо изменений в понятийном аппарате данный Кодекс предусматривает принципиально новое регулирование ряда правоотношений в сфере таможенного дела. Для привычных таможенных процессов изменяются их правовая природа и смысловое наполнение, что потребует перестройки организации деятельности таможенных органов РФ.

     Перемены  каснулись и такого важнейшего института таможенного дела, как таможенный контроль. В число предстоящих изменений входит введение ТК ТС трех новых форм таможенного контроля, одной из которых является таможенная проверка. Среди всех двенадцати форм таможенного контроля, предусмотренных ТК ТС, таможенная проверка получила наибольшую регламентацию, что подчеркивает особую роль данной формы в осуществлении таможенного контроля. Так, таможенной проверке посвящены ст. 122 ТК ТС, а также отдельная гл. 19 "Порядок проведения таможенных проверок".

     По  своей правовой сущности данная форма  контроля является определенным аналогом предусмотренной ранее в Таможенном кодексе РФ таможенной ревизии, только значительно видоизмененной. Пункт 1 ст. 122 ТК ТС определяет цель проведения таможенной проверки. Таможенная проверка проводится таможенными органами в целях соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

     Таможенные  проверки проводятся таможенным органом  государства - члена таможенного  союза в отношении проверяемых  лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством  этого государства - члена таможенного  союза. Вместе с тем п. 8 ст. 122 ТК ТС предусматривает возможность привлечения  к участию в таможенной проверке должностных лиц других контролирующих государственных органов государства - члена таможенного союза в  соответствии с законодательством  этого государства - члена таможенного  союза.

     ТК  ТС расширяет круг лиц, в отношении  которых может проводиться таможенная проверка. Так, ТК РФ позволял осуществлять таможенные ревизии у следующих  категорий лиц:

     1) декларантов;

     2) лиц, осуществляющих деятельность  в области таможенного дела (таможенных  брокеров, владельцев складов временного  хранения, владельцев таможенных  складов, таможенных перевозчиков;

     3) лиц, осуществляющих оптовую и  розничную торговлю ввезенными  товарами;

     4) участников внешнеэкономической  деятельности.

     Согласно  п. 2 ст. 122 ТК ТС в число проверяемых  лиц также входят:

     1) лицо, обладающее полномочиями в  отношении товаров после их  выпуска, или его представитель;

     2) лицо, осуществляющее временное  хранение товаров;

     3) перевозчик;

     4) иные лица, напрямую или косвенно  участвовавшие в сделках с  товарами, помещенными под соответствующую  таможенную процедуру;

     5) лицо, в отношении которого имеется  информация, что в его владении  и (или) пользовании находятся  (находились) товары с нарушением  порядка, предусмотренного ТК  ТС, в том числе незаконно перемещенные  через таможенную границу.

     Более широко по сравнению с ТК РФ определяется в ТК ТС предмет таможенной проверки. Так, п. 3 ст. 122 ТК ТС устанавливает, что  при таможенной проверке таможенными  органами проверяются:

     1) факт помещения товаров под  таможенную процедуру;

     2) достоверность сведений, заявленных  в таможенной декларации и  иных документах, представленных  при таможенном декларировании  товаров, повлиявших на принятие  решения о выпуске товаров;

     3) соблюдение ограничений по пользованию  и распоряжению условно выпущенными  товарами;

     4) соблюдение требований, установленных  таможенным законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза, к  лицам, осуществляющим деятельность  в сфере таможенного дела;

     5) соответствие лиц, в том числе  осуществляющих деятельность в  сфере таможенного дела, установленным  критериям, необходимым для присвоения  статуса уполномоченного экономического  оператора;

     6) иные направления, определенные  таможенным законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

     Существенным  изменением в порядке осуществления  таможенного контроля по ТК ТС является увеличение проверяемого периода, что  связано с увеличением срока  таможенного контроля после выпуска  товара. ТК ТС устанавливает, что таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение  трех лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем.

     ТК  ТС предусматривает две формы  таможенной проверки: камеральную и  выездную.

     В соответствии со ст. 131 ТК ТС камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц. Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки). Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.

     Наибольшей  регламентацией отличается проведение выездной таможенной проверки, которая как раз является прототипом предусмотренной ТК РФ таможенной ревизии. Она может быть проведена только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Согласно ст. 132 ТК ТС выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности.

     Согласно  п. 2 ст. 132 ТК ТС выездная проверка может  быть плановой и внеплановой. Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами.

     Пункт 8 ст. 132 перечисляет только источники  информации, с использованием которых  осуществляется отбор проверяемых  лиц для плановой выездной таможенной проверки. Это из информационных ресурсов таможенных органов; по результатам  предыдущих проверок, в том числе  камеральных проверок; от государственных  органов; от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций; от таможенных и (или) иных контролирующих государственных органов государств - членов таможенного союза; из средств  массовой информации; из других источников официальным путем.

     В отличие от плановых проверок ТК ТС перечисляет основания проведения внеплановых выездных таможенных проверок. Согласно п. 4 ст. 132 ТК ТС основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются:

     1) данные, полученные в результате  анализа информации, содержащейся  в базах данных таможенных  органов и органов государственного  контроля (надзора) государств - членов  таможенного союза, свидетельствующие  о возможном нарушении таможенного  законодательства таможенного союза  и иного законодательства государств - членов таможенного союза;

     2) данные, свидетельствующие о возможном  нарушении требований таможенного  законодательства таможенного союза  и законодательства государств - членов таможенного союза;

     3) заявление лица, в том числе  осуществляющего деятельность в  сфере таможенного дела, на получение  статуса уполномоченного экономического  оператора;

     4) необходимость проведения встречной  выездной таможенной проверки;

     5) обращение (запрос) компетентного  органа иностранного государства  о проведении проверки лица, совершавшего  внешнеэкономические сделки с  иностранной организацией.

     Перечень  оснований для проведения выездной внеплановой проверки не является исчерпывающим  и может быть дополнен законодательством  государств - членов таможенного союза.

     Согласно  п. 7 ст. 132 плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще одного раза в год в отношении одного и  того же проверяемого лица. Плановые выездные таможенные проверки в отношении  уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами один раз в три года. Внеплановые  выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности  их проведения.

     Выездная  таможенная проверка проводится на основании  решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки). Согласно п. 9 ст. 132 ТК ТС перед  началом проведения плановой выездной таможенной проверки таможенные органы направляют проверяемом лицу уведомление  о проведении плановой выездной таможенной проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или  передают такое уведомление иным способом, позволяющим подтвердить  факт его получения. При этом плановая выездная таможенная проверка может  быть начата не ранее чем через  пятнадцать календарных дней со дня  получения уведомления проверяемым  лицом либо со дня поступления  в таможенный орган уведомления  с отметкой о невручении письма адресату.

     Копия решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки) вручается проверяемому лицу должностным лицом таможенного  органа либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

     При вручении копии решения (предписания, акта о назначении проверки) руководитель проверяемого лица либо его представитель  на оригинале решения (предписания, акта о назначении проверки) делает отметку об ознакомлении, а также о дате и времени получения копии решения (предписания, акта о назначении проверки).

     В случае отказа от получения копии  решения (предписания, акта о назначении проверки) должностное лицо таможенного  органа делает об этом соответствующую  запись в решении (предписании, акте о назначении проверки).

     Отказ проверяемого лица от получения копии  решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки), а также возврат уведомления  с отметкой, свидетельствующей о  невручении письма адресату в связи  с отсутствием лица по месту его  нахождения, не являются основанием для  отмены выездной таможенной проверки. В этом случае датой начала проверки считается дата записи в решении (предписании, акте о назначении проверки) об отказе в получении копии решения (предписания, акта о назначении проверки) либо дата поступления в таможенный орган уведомления с отметкой о невручении письма адресату.

     Срок  проведения выездной таможенной проверки не должен превышать два месяца. Срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще  на один месяц по решению таможенного  органа, осуществляющего проверку.

     Согласно  п. 10 ст. 132 ТК ТС датой начала проведения выездной таможенной проверки считается  дата вручения проверяемому лицу копии  решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки).

     Принципиальными новшествами, неизвестными прежнему порядку  проведения таможенной ревизии, являются возможность проведения встречной  выездной таможенной проверки и приостановления  ее проведения. Согласно п. 6 ст. 132 ТК ТС встречная выездная таможенная проверка назначается в случаях необходимости  подтверждения достоверности сведений, представленных проверяемым лицом. Данная проверка проводится у лиц, связанных с проверяемым лицом по сделкам (операциям) с товарами, и является внеплановой. Приостановление выездной таможенной проверки осуществляется при необходимости исследований или экспертиз, направления запросов в компетентные органы государств - членов таможенного союза или иностранных государств, восстановления проверяемым лицом документов, необходимых для проведения выездной таможенной проверки, представления дополнительных документов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы по результатам выездной таможенной проверки.

     О продлении срока выездной таможенной проверки, а также о приостановлении  ее проведения в решение (предписание) о проведении выездной таможенной проверки (акт о назначении проверки) вносятся соответствующие записи, о чем  уведомляется проверяемое лицо (п. 12 ст. 132 ТК ТС).