Оглавление

Введение. 3

Таможенная ревизия 4

Понятие, цели и задачи таможенной ревизии 4

Виды таможенных ревизий 5

Общая таможенная ревизия 6

Специальная таможенная ревизия. 6

Таможенный контроль в ТС. 10

Таможенная проверка. 11

Камеральная таможенная проверка 12

Выездная таможенная проверка 13

Заключение. 13

Используемая литература. 14 
 

Введение.

В рыночной экономике государственное регулирование  внешнеэкономической деятельности осуществляется, прежде всего, экономическими методами. Поэтому Таможенный кодекс, учитывая рекомендации Киотской конвенции, предполагает создание благоприятных  условий для перемещения товаров  через таможенную границу и, в  частности, ускорение и упрощение  проведения всех таможенных процедур. Для этого на российской таможне  сегодня существенно смещаются  акценты. На смену тотальному контролю на этапе таможенного оформления приходят система управления рисками  и сильная служба таможенной инспекции, которая обеспечивает выборочный контроль после выпуска товаров в свободное  обращение. Эта задача реализуется  путем проведения таможенных ревизий  и применения других форм таможенного  контроля, достаточных для обеспечения  соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Ревизия - обследование деятельности учреждения, организации, должностного лица с целью  проверки законности, правильности или  целесообразности их действий.

С 1 января 2010 года запущена практическая работа таможенного союза Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан.

 С  вступлением в силу Таможенного  кодекса таможенного союза с  1 июля 2010 года в практику таможенных  органов Российской Федерации  были внедрены новые понятия. Для привычных таможенных процессов були изменены их правовая природа и смысловое наполнение.

Самое простое - это изменения в терминологии, к которым необходимо просто привыкнуть - например: таможенный брокер теперь называется таможенным представителем, при этом содержание данного института практически  не изменилось; контейнеры отнесены к  транспортным средствам, что позволяет  снять значительное количество проблем  по контролю за временным ввозом контейнеров.

Таможенным  кодексом таможенного союза предусмотрены  новые формы таможенного контроля:

1) учет  товаров, находящихся под таможенным  контролем;

2) проверка  системы учета товаров и отчетности.

 А  также вместо таможенной ревизии  теперь проводится таможенная  проверка, которая может быть  камеральной и выездной.

По своей  правовой сущности данная форма контроля является определенным аналогом предусмотренной  ранее в Таможенном кодексе РФ таможенной ревизии, только значительно  видоизмененной. Пункт 1 ст. 122 ТК ТС определяет цель проведения таможенной проверки. Таможенная проверка проводится таможенными  органами в целях соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза. 

Таможенная  ревизия

Понятие, цели и задачи таможенной ревизии

Таможенная  ревизия, проводимая таможенными органами Российской Федерации, является формой таможенного контроля и представляет собой проверку факта выпуска  товаров, а также достоверности  сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем  сопоставления этих сведений с данными  бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейся  у лиц (Таможенный кодекс Российской Федерации: Закон Российской Федерации от 28.05.2003 №61-ФЗ. - Ст.376).

Проверка  достоверности сведений после выпуска  товаров и (или) транспортных средств  может осуществляться в течение  одного года со дня утраты товарами статуса находящимися под таможенным контролем.

Таможенная  ревизия проводится подразделениями  таможенной инспекции таможенных органов  Российской Федерации.

Целью проведения таможенной ревизии является обеспечение соблюдения таможенного  законодательства Российской Федерации.

Под субъектами таможенной ревизии понимаются таможенные органы Российской Федерации, под объектами - правоотношения, возникающие в  сфере контроля за соблюдением таможенного  законодательства после выпуска  товаров и (или) транспортных средств, под предметами - товары, перемещенные через таможенную границу Российской Федерации.

При проведении проверки достоверности сведений, указанных  в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном оформлении, контроль осуществляется по следующим  основным направлениям:

1) соблюдение  условий выпуска;

2) правильность  классификации товаров в соответствии  с Товарной номенклатурой внешнеэкономической  деятельности Российской Федерации;

3) правильность  определения таможенной стоимости;

4) соблюдение  запретов и ограничений, установленных  законодательством Российской Федерации  о государственном регулировании  внешнеторговой деятельности;

5) порядок  и соблюдение условий применения  специальных упрощенных процедур  таможенного оформления;

6) порядок  и соблюдение условий предоставления  преференций и льгот;

7) использование  условно выпущенных товаров в  целях, соответствующих условиям  предоставления льгот;

8) операции  с денежными средствами лиц  Таможенный кодекс Российской  Федерации: Закон РФ от 28.05.2003 №61-ФЗ. - Ст.16;

9) иные  направления, имеющие отношение  к обеспечению соблюдения таможенного  законодательства Российской Федерации  Приказ ФТС России от 06.11.2008 №  1378 «Об утверждении порядка организации  и проведения таможенной ревизии». 

В ходе проведения таможенной ревизии осуществляются:

1) проверка  соблюдения мер таможенно-тарифного  регулирования, запретов и ограничений,  установленных в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о государственном  регулировании внешнеторговой деятельности;

2) выявление  фактов уклонения от уплаты (неполной  уплаты) таможенных платежей, причин  и условий, способствующих этому;

3) выявление  признаков преступлений или административных  правонарушений в области таможенного  дела, их предупреждение и пресечение;

4) определение  текущих и перспективных направлений  таможенного контроля за деятельностью  участников внешнеэкономической  деятельности (ВЭД) и иных проверяемых  лиц путем использования системы  анализа и управления рисками,  а также анализа эффективности  механизмов таможенного контроля;

5) создание  информационно-аналитической базы  результатов таможенных ревизий  и формирование на ее основе  прогнозов о тенденциях возникновения  и развития негативных явлений  в таможенном деле (актуализация  рисков) для своевременного воздействия  на указанные процессы;

6) получение,  обработка и систематизация информации  о деятельности проверяемых лиц  с целью устранения недостатков  в планировании, организации и  проведении таможенного контроля  подразделениями таможенных органов  Ильина В.А. Особенности проведения  таможенной ревизии .

Виды  таможенных ревизий

В соответствии со статьей 361 Таможенного кодекса  РФ после выпуска товаров и (или) транспортных средств таможенные органы вправе осуществлять проверку достоверности  заявленных при таможенном оформлении сведений в порядке, предусмотренном  главой 35 Таможенного кодекса. Одной  из форм контроля является таможенная ревизия. Таможенная ревизия может  проводиться в общей и специальной  формах. Проведение общей и специальной  таможенной ревизии допускается  только в отношении юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей (Таможенный кодекс Российской Федерации: Закон РФ от 28.05.2003 №61-ФЗ. - Ст.376.)

Общая таможенная ревизия

Основанием  для назначения общей таможенной ревизии являются:

1) план  таможенных ревизий на полугодие,  квартал, составляемый с использованием  методов анализа рисков, с учетом  прогнозирования возникновения  правонарушений в области таможенного  дела;

2) материалы  (информация), полученные от структурных  подразделений таможенного органа, таможенных, налоговых, правоохранительных  и контролирующих органов, которые  могут свидетельствовать о недостоверности  сведений, указанных в таможенной  декларации и иных документах, представляемых при таможенном  оформлении;

3) поручение  вышестоящего таможенного органа, вынесенное на основании применения  метода анализа рисков или  на основаниях, указанных в пунктах  «1», «2».

Результаты  подготовительных мероприятий докладываются  в письменном виде начальнику таможенного  органа с одновременным представлением проекта решения о проведении таможенной ревизии.

Требованиями  проведения общей таможенной ревизии  являются;

- проводится  по решению начальника таможенного  органа (лица, его замещающего). Перед  началом проведения ревизии копия  такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться;

- проводится  подразделениями таможенной инспекции  таможенных органов РФ;

- соблюдение  сроков проведения общей ревизии  (не более трех рабочих дней);

- непрепятствование  осуществлению производственной  или коммерческой деятельности  проверяемого лица;

- однократность  проведения общей таможенной  ревизии в отношении одних  и тех же товаров;

- оформление  акта проведения общей таможенной  ревизии в день, следующий за  днем окончания общей таможенной  ревизии.

При проведении общей таможенной ревизии таможенные органы вправе получать доступ в пределах своей компетенции к базам  и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства Российской федерации о защите информации Комментарий к Таможенному кодексу  Российской Федерации.

Специальная таможенная ревизия.

Специальная таможенная ревизия является более  жестким вариантом таможенной ревизии, имеющий схожие черты с правоохранительными  мерами (например, мерами обеспечения  производства по делу об административном правонарушении), поскольку допускает  арест или изъятие товаров.

О результатах  подготовительных мероприятий докладывается  в письменном виде начальнику таможенного  органа с одновременным представлением проекта решения о проведении таможенной ревизии и плана проведения таможенной ревизии.

Таможенный  кодекс РФ предусматривает три категории  лиц, у которых может быть проведена  специальная таможенная ревизия:

1) декларанты, а также иные лица, обладающие  полномочиями в отношении товаров,  но не выступающие в качестве  декларантов при перемещении  товаров;

2) лица, осуществляющие деятельность в  области таможенного дела (таможенные  брокеры, таможенные перевозчики,  владельцы таможенных складов  и складов временного хранения);

3) лица, осуществляющие оптовую или розничную  торговлю ввезенными в РФ товарами 

Основанием  для назначения специальной таможенной ревизии являются:

1) у  декларантов, а также иных лиц,  обладающих полномочиями в отношении  товаров, но не выступающих  в качестве декларантов при  перемещении товаров (ст. 16 Таможенного  кодекса РФ) поводами для проведения  специальной таможенной ревизии  у таких лиц могут быть обнаруженные  при проведении общей таможенной  ревизии либо иных форм таможенного  контроля данные, которые могут  свидетельствовать;

- о недостоверности  сведений, представленных при таможенном  оформлении;

- о пользовании  и распоряжении товарами с  нарушением установленных требований  и ограничений (например, сдача  в аренду товаров, временно  ввезенных в РФ представительством  иностранной компании для обеспечения  своей деятельности).

2) у  лиц, осуществляющих деятельность  в области таможенного дела (таможенные  брокеры, таможенные перевозчики,  владельцы таможенных складов  и складов временного хранения) поводом для проведения специальной  таможенной ревизии может послужить  обнаружение данных, которые могут  свидетельствовать:

- о нарушениях  учета товаров, перемещаемых через  таможенную границу, и отчетности  о них;

- о несоблюдении  иных требований и условий  осуществления соответствующего  вида деятельности в области  таможенного дела.

3) у  лиц, осуществляющих оптовую или  розничную торговлю ввезенными  в РФ товарами и ранее не  принимающих участие в перемещении  проверяемых товаров, поводом  для проведения специальной таможенной  ревизии может быть обнаружение  данных, которые могут свидетельствовать  о том, что товары ввезены  на таможенную территорию РФ  с нарушением требований и  условий, установленных Таможенным  кодексом РФ, что повлекло за  собой одно на следующих последствий:

- нарушение  порядка уплаты таможенных пошлин, налогов;

- несоблюдение  запретов и ограничений, установленных  в соответствии с законодательством  о государственном регулировании  внешнеторговой деятельности. 

Требования  к проведению специальной таможенной ревизии:

- проведение  специальной таможенной ревизии  предусматривает формирование ревизионной  комиссии. Состав ревизионной комиссии  формируется из числа должностных  лиц подразделения таможенной  инспекции и подразделения, осуществляющего  производство по делам об административных  правонарушениях;

- в отличие  от общей таможенной ревизии,  специальная ревизия может быть  назначена только по решению  начальника таможни либо начальника  вышестоящего таможенного органа (лица, его замещающего). Перед началом  проведения специальной таможенной  ревизии копия данного решения  вручается проверяемому лицу;

- должна  проводиться в срок, не превышающий  двух месяцев (со дня принятия  решения о проведении специальной  ревизии). В указанный срок не  включается период времени между  вручением лицу требования о  представлении документов и сведений  и представлением указанных документов  и сведений. Допускается продление  предельного срока, но не более  чем на один месяц и только  по решению вышестоящего таможенного  органа;

- однократность  проведения специальной таможенной  ревизии у одного и того  же лица в отношении одних  и тех же товаров-

- оформления  акта проведения специальной  таможенной ревизии в течение  10 дней после окончания специальной  таможенной ревизии 

При этом таможенные органы вправе требовать:

- безвозмездного  представления любой документации  и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных  документов, относящейся к проведению  производственных, коммерческих или  иных операции с товарами, ввезенными  на таможенную территорию Российской  Федерации, и знакомиться с  ней;

- осматривать  помещения и территории проверяемого  лица, а также проводить осмотр  и досмотр товаров в соответствии  с Таможенным кодексом в присутствии  уполномоченных представителей  проверяемого лица, а в случае  проведения таможенной ревизии  у индивидуального предпринимателя  - в присутствии двух понятых;

- проводить  инвентаризацию товаров в порядке,  установленном для проведения  инвентаризации налоговыми органами  в соответствии с Налоговым  кодексом Российской Федерации;

- проверять  наличие на товарах маркировку  или иных идентификационных знаков, используемых для подтверждения  легальности ввоза товаров на  таможенную территорию Российской Федерации Таможенный кодекс Российской Федерации: Закон РФ от 28.05.2003 №61-ФЗ. - Ст.374;

- назначать  с согласия начальника таможенного  органа или его заместителя  экспертизу товаров, транспортных  средств или документов, содержащих  сведения о товарах и транспортных  средствах либо о совершении  операций (действий) в отношении  их, когда для разъяснения возникающих  в ходе проведения специальной  таможенной ревизии вопросов  необходимы специальные познания;

- брать  пробы и образцы товаров;

- проводить  изъятие товаров либо налагать  на них арест. 
 

Результаты  проведения общей и специальной  таможенной ревизии оформляются  актом (в двух экземплярах). Второй экземпляр  акта подлежит вручению лицу, у которого проводилась ревизия.

Таможенный  контроль в ТС.

В соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 4 ТК ТС таможенный контроль - совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств - членов таможенного союза, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы;

ТК ТС установлено, что все товары и  транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному  контролю. При осуществлении таможенного  оформления и таможенного контроля таможенные органы и их должностные  лица не вправе устанавливать требования и ограничения, не предусмотренные  положениями ТК ТС и законодательством  стран участниц ТС, где производится таможенное оформление.

Требования  таможенных органов, предъявляемые  при осуществлении таможенного  оформления и таможенного контроля, не могут служить препятствием для  перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу  и осуществления деятельности в  области таможенного дела в большей  степени, чем это минимально необходимо для обеспечения соблюдения актов  таможенного законодательства.

 В  соответствии со ст. 94 ТК ТС  вышеуказанные обстоятельства определяют  основной принцип проведения  таможенного контроля - выборочность форм таможенного контроля (таможенные органы, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства ТС). При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками. При этом под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства РФ.

 Система  управления рисками (СУР) основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства ТС и применяется для определения товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного контроля, применяемых к таким товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, а также степени проведения таможенного контроля.

 Таможенные  органы применяют методы анализа  рисков для определения товаров,  транспортных средств, документов  и лиц, подлежащих проверке, и  степени такой проверки. Федеральная  служба, уполномоченная в области  таможенного дела (ФТС России), определяет  стратегию таможенного контроля, исходя из системы мер оценки  рисков. Такая стратегия определяется  документами, к которым установлен  ограниченный доступ.

 Следует  отметить, что формы таможенного  контроля и порядок его проведения  установлены ТК ТС(гл. 16 ТК ТС). Применение форм таможенного  контроля, которые не установлены  ТК ТС, не допускается. Таможенный  контроль проводится исключительно  таможенными органами.

Одной из форм таможенного контроля является таможенная проверка.

Таможенная  проверка.

Таможенная  проверка (ст. 122 ТК ТС), проводится таможенными  органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

 Таможенная  проверка проводится путем сопоставления  сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении  товаров под таможенную процедуру,  и иных сведений, имеющихся у  таможенного органа, с данными  бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией,  полученной в порядке, установленном  таможенным законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

 Таможенная  проверка проводится таможенным  органом государства - члена таможенного союза в отношении проверяемых лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства - члена таможенного союза.

 Под  проверяемыми лицами понимаются:

- декларант;

- таможенный  представитель;

- перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;

- лицо, обладающее полномочиями в отношении  товаров после их выпуска, или  его представитель;

- лицо, осуществляющее временное хранение  товаров;

- владельцы  магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов;

- уполномоченный  экономический оператор;

- иные  лица, напрямую или косвенно участвовавшие  в сделках с товарами, помещенными  под соответствующую таможенную  процедуру;

- лицо, в отношении которого имеется  информация, что в его владении  и (или) пользовании находятся  (находились) товары с нарушением  порядка, предусмотренного Таможенным Кодексом ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

 При  таможенной проверке таможенными  органами проверяются:

1) факт  помещения товаров под таможенную  процедуру;

2) достоверность  сведений, заявленных в таможенной  декларации и иных документах, представленных при таможенном  декларировании товаров, повлиявших  на принятие решения о выпуске  товаров;

3) соблюдение  ограничений по пользованию и  распоряжению условно выпущенными  товарами;

4) соблюдение  требований, установленных таможенным  законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза, к  лицам, осуществляющим деятельность  в сфере таможенного дела;

5) соответствие  лиц, в том числе осуществляющих  деятельность в сфере таможенного  дела, установленным критериям, необходимым  для присвоения статуса уполномоченного  экономического оператора;

6) иные  направления, определенные таможенным  законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза.