Таможенные платежи. 8

Содержание:

 

Введение. 2

 

1. Таможенные платежи: общая характеристика и виды 3

1.1. Характеристика таможенной пошлины 5

1.2. Налог на добавленную стоимость 7

1.3. Уплата акциза во внешней торговле 10

2. Правовое регулирование уплаты и взимания таможенных платежей. 12

Заключение. 16

Использованная  литература: 18

 

Введение.

 

Таможенные платежи в большинстве стран мира являются важной статьей доходной части бюджета, и их взимание таможенными органами рассматривается как одна из ведущих их функций. Их уплата — одно из условий перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

Платежи, взимаемые таможенными  органами, поступают в бюджет в  качестве налогов и неналоговых  поступлений; они на постоянной основе полностью закреплены за федеральным  бюджетом. Абсолютно все таможенные платежи являются фискальными доходами федерального бюджета и не могут  быть израсходованы на иные цели. Данный фактор обусловливает публичное  предназначение таможенных платежей, поскольку они, наряду с другими  обязательными платежами, являются необходимой экономической основой  существования и деятельности государства.

Правовой основой таможенных платежей выступает Таможенный кодекс РФ, в статье 318 которого установлен их исчерпывающий перечень1. Отдельные вопросы исследуемого института регламентируются Налоговым кодексом РФ.

 

 

 

 

 

 

 

  1. Таможенные платежи: общая характеристика и виды

 

Таможенный кодекс Российской Федерации определяет правовые, экономические и организационные основы таможенного дела и направлен на защиту экономического суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, активизацию связей российской экономики с мировым хозяйством, обеспечение защиты прав граждан, хозяйствующих субъектов и государственных органов и соблюдение ими обязанностей в области таможенного дела. 
            К таможенным платежам относятся:

    1. Ввозная таможенная пошлина
    2. Вывозная таможенная пошлина
    3. НДС, взимается при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
    4. Акциз, взимается при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
    5. Таможенные сборы

Специфика таможенных платежей сегодняшнего дня  состоит в том, что уже никто  не препятствует вывозу или ввозу  товаров в Россию. Таможенное оформление происходит в субъектах федерации по месту нахождения предприятия или гражданина, где и должна происходить оплата пошлины, налогов и сборов, т.е. таможенный контроль и оформление происходят не только на границе, но и внутри страны. Появилось понятие внутренней и пограничной таможни. Сложился и действует порядок, при котором, ввезенный товар, представляется на границе или в международном аэропорту и направляется для декларирования и оформления во внутренний таможенный орган.

Все перечисленные  платежи взимаются российскими  таможенными органами и учреждениями. Это обстоятельство их объединяет. Платежи различаются как по юридической природе, так и по экономическому содержанию. Среди них есть налоги (таможенная пошлина, НДС, акцизы) и обязательные платежи неналогового характера (платы, таможенные сборы и др.). Такое деление таможенных платежей имеет существенное значение для практики таможенного регулирования.

Средства, получаемые от таможенных платежей, поступают в федеральный бюджет России. На величину таможенных платежей влияет целый комплекс разнообразных факторов, которые различаются в зависимости от перечисленных выше конкретных видов таможенных платежей.

Система таможенных платежей установлена статьей 318 ТК РФ2 (схема 1.)

 

 

 

 

    1. Характеристика таможенной пошлины.

 

Таможенная пошлина –  обязательный платеж немалого характера  в федеральный бюджет, уплачиваемый таможенным органам или взимаемый  ими в связи с реализацией  физическими и юридическими лицами права на перемещение товаров  через таможенную границу РФ.

Таможенная пошлина причислена к числу неналоговых доходов  федерального бюджета.

Основную часть таможенных пошлин практически во всех странах  мира, в том числе и в России, составляют импортные (ввозные) пошлины. Импортные пошлины устанавливаются на ввозимые в Россию товары и предназначены для решения следующих задач:

- защиты национальных производителей от неблагоприятного воздействия нежелательной иностранной конкуренции, а также обеспечение условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику;

- оптимизации соотношения между экспортом и импортом с позиций требований платежного и торгового балансов страны;

- рационализации структуры ввозимых на территорию России товаров;

- создания условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Российской Федерации;

- пополнения доходной части федерального бюджета Российской Федерации.

Экспортные (вывозные) пошлины  устанавливаются на товары, произведенные на территории России и вывозимые за ее пределы. При применении экспортных пошлин в основном преследуются следующие цели:

- ограничение вывоза за пределы страны товаров, необходимых для национальной экономики, для более полного насыщения отечественного рынка, защиты экономической безопасности страны;

- сдерживание вывоза сырьевых товаров и продуктов первичной обработки и стимулирование экспорта высокотехнологичных товаров, продуктов высокой степени обработки;

- пополнение доходной части бюджета страны.

В большинстве стран мира, особенно в экономически развитых странах, экспортные пошлины применяются значительно реже, нежели импортные. Со второй половины 1996 г. в России отменены экспортные пошлины.

Транзитные пошлины взимаются  с товаров, провозимых через территорию страны в другие страны (транзитом). Они могут устанавливаться для:

- регулирования (сдерживания) потоков определенных групп товаров через территорию страны;

- пополнения государственной казны.

Следует отметить, что в  настоящее время транзитные пошлины  почти не используются в мире. В  России они полностью отсутствуют.

Для расчета величины таможенных пошлин используются ставки, предусмотренные таможенным тарифом

Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством Российской Федерации. Как правило, они дифференцированы в зависимости от кода товара по ТН ВЭД СНГ и страны происхождения товара.

Базовые (предельные) ставки таможенных пошлин применяются при  ввозе товаров, происходящих из государств, которым Россия в торгово-политическом отношении предоставляет режим  наибольшего благоприятствования.

Ставки таможенных пошлин не дифференцируются в зависимости  от лиц, осуществляющих внешнеторговые операции, видов сделок и других факторов. таможенный платеж налог пошлина

В зависимости от способа  исчисления ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

- адвалорные (от латинского ad valorem - от стоимости) - определяются в процентах от таможенной стоимости товаров;

- специфические - устанавливаются в виде конкретной (твердой) денежной суммы за единицу (веса, объема, штуки и др.) товара. Как правило, в российской практике специфические ставки устанавливаются в ЭКЮ;

- смешанные (комбинированные)  - когда для расчета размера таможенной пошлины используются и адвалорные, и специфические ставки.

Законом предусмотрены также  сезонные и особые пошлины. Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных таможенных пошлин не может превышать шести месяцев в году.

 

    1. Налог на добавленную стоимость.

 

Применение налога на добавленную  стоимость к товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляется в соответствие с Таможенным кодексом, Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", Федеральным Законом № 36-ФЗ от 02.01.00 "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость". 
           Налог на добавленную стоимость уплачивается непосредственно декларантом, либо иными лицами в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации. Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с Законом Российской Федерации "О Таможенном тарифе". 

Она используется при обложении товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики. А также применении иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства.

Таможенная стоимость  является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость.

 Система определения  таможенной стоимости (таможенной  оценки товаров) основывается на общих принципах такой оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию РФ. Порядок ее применения устанавливается Правительством РФ на основании положений Закона РФ "О таможенном тарифе".

Порядок и условия заявления  таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма таможенной декларации устанавливается Государственным Таможенным Комитетом РФ в соответствии с законодательством РФ.

 Контроль определения  правильной таможенной стоимости, осуществляется таможенным органом РФ, производящим таможенное оформление товара.

Информация, представляемая декларантом при заявлении таможенной стоимости, определенная в качестве составляющей коммерческой тайны или являющаяся конфиденциальной, может использоваться таможенным органом РФ исключительно в таможенных целях и не может передаваться третьим лицам, включая иные государственные органы, без специального разрешения декларанта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров, ранее вывезенных с нее для  переработки вне таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров  одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, в отношении которой налогоплательщик подает отдельную таможенную декларацию.

Если в составе одной  партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные, так и непод-акцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации налог на добавленную стоимость уплачивается до или одновременно с принятием таможенной декларации.

Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный  Таможенным кодексом Российской Федерации, то сроки уплаты налога на добавленную  стоимость исчисляются со дня  истечения установленного срока  подачи таможенной декларации.

В соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах и таможенным законодательством  Российской Федерации может быть предоставлена отсрочка или рассрочка  уплаты налога на добавленную стоимость  в порядке, установленном ГТК  России.

Налог на добавленную стоимость  уплачивается таможенному органу, производящему  таможенное оформление товаров.

В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, налог на добавленную стоимость уплачивается государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные суммы налога на добавленную стоимость на счета таможенных органов Российской Федерации.

 

    1. Уплата акциза во внешней торговле.

 

Акциз – это косвенный  налог, входящий в состав цены отдельных  товаров.

Товары, облагаемые акцизом, называются подакцизными товарами. Акциз  взимается как с отечественных, так и с импортируемых товаров. Являясь экономической нетарифной мерой, акциз на импортируемые товары способствует созданию равных условий для конкуренции на внутреннем рынке между отечественными и импортируемыми товарами. В то же время акцизы по ввозимым товарам служат одним из источников пополнения доходной части федерального бюджета. Доля акцизов в объеме таможенных платежей составляет хотя и небольшую долю, но она имеет тенденцию к увеличению. Основной причиной резкого увеличения доли акцизов является то, что с 1996 г.

Таможенной службе поручено взимать акциз не только с импортируемых товаров, но и с экспортируемых (нефть, газовый конденсат, природный газ).

Номенклатура отечественных  и импортируемых подакцизных  товаров одинакова и определяется в законодательном порядке. В  настоящее время к подакцизным  отнесены следующие товары: спирт  этиловый из всех видов сырья (за исключением  коньячного и спирта-сырца), спиртосодержащие растворы в соответствии с перечнем, утверждаемым. Правительством Российской Федерации, алкогольная продукция (спирт питьевой, ликероводочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию Российской Федерации, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации), а также отдельные виды минерального сырья в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации.

При расчете суммы акциза по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации и вывозимым с нее, применяются специфические и адвалорные ставки, которые определяются Федеральным законом РФ «Об акцизах», изменениями и дополнениями к нему.3

Специфические ставки акциза устанавливаются в рублях за единицу  измерения подакцизного товара.

При исчислении суммы акциза по адвалорным ставкам в качестве налогооблагаемой базы берется величина, включающая таможенную стоимость подакцизного товара, таможенную пошлину и таможенные сборы за таможенное оформление.

Ставки акцизов по подакцизным  товарам являются едиными по всей стране. Исключение составляют подакцизные  виды минерального сырья, ставки акциза на которые дифференцируются по отдельным  месторождениям в зависимости от их горно-геологических и экономико-географических условий.

При таможенном оформлении особое значение придается оформлению подакцизных товаров.

 

 

 

 

 

 

 

  1. Правовое регулирование уплаты и взимания таможенных платежей.

 

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает:

- при ввозе товаров  — с момента пересечения таможенной  границы;

- при вывозе товаров  — с момента подачи таможенной  декларации или совершения действий, непосредственно направленных на  вывоз товаров с таможенной  территории Российской Федерации.

В качестве лица, ответственного за уплату таможенных пошлин и налогов, выступает, как правило, декларант или таможенный брокер, представляющий его интересы. В случае несоблюдения положений Таможенного кодекса Российской Федерации о пользовании и распоряжении товарами либо о выполнении условий, предусматривающих полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов, лицами, ответственными за их уплату, могут быть владельцы таможенного склада, склада временного хранения, перевозчик, а также лица, на которые возложена обязанность по соблюдению таможенного режима (ст. 320)4.

При незаконном перемещении  товаров и транспортных средств  через таможенную границу ответственность  за уплату таможенных пошлин, налогов  несут лица, совершившие такое  деяние, а также лица, участвующие  в незаконном перемещении, если они  знали или должны были знать о  незаконности такого ввоза-вывоза.

Если лица приобрели в  собственность или во владение незаконно  ввезенные товары и транспортные средства, и при этом их нельзя признать добросовестными приобретателями (т.е. они знали или должны были знать  о незаконности ввоза), они привлекаются к ответственности за уплату таможенных пошлин, налогов, как если бы они  выступали в качестве декларанта.

Объектом обложения таможенными  пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу, а базой для целей их исчисления — таможенная стоимость товаров и (или) их количество. Методика определения таможенной стоимости для ввозимых товаров устанавливается положениями закона о таможенном тарифе, для вывозимых — постановлением Правительства РФ от 13 августа 2006 г. № 500 «О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации».

Таможенные пошлины, налоги (ст. 324 ТК РФ)5 исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за их уплату, самостоятельно, кроме случаев выставления требования о такой уплате (например, при просрочке платежа). Исчисление производится в российской валюте. При этом, как правило, применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации.

Пересчет иностранной  валюты осуществляется по курсу, устанавливаемому Центральным Банком Российской Федерации  для целей учета и таможенных платежей на момент принятия декларации таможенным органом.

Под сроком уплаты таможенных платежей следует понимать период времени, в течение которого заинтересованное лицо обязано уплатить причитающуюся сумму. Ст. 329 ТК РФ установлены различные сроки уплаты таможенных пошлин и налогов6.

Таможенные сборы, как  правило, уплачиваются до момента совершения таможенным органом юридически значимых действий. За таможенное оформление сборы  уплачиваются до подачи таможенной декларации или одновременно с ее подачей, за таможенное сопровождение — до начала его фактического осуществления, за хранение — до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада.

Допускается и досрочная  уплата таможенных платежей авансом. Авансовыми платежами являются денежные средства, внесенные на счет таможенного органа в счет предстоящих таможенных платежей и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и  сумм таможенных платежей в отношении  конкретных товаров (ч. 1 ст. 330 ТК РФ)7.

Таможенные платежи подлежат уплате в кассу или на счет таможенного  органа в валюте Российской Федерации. Обязанность по их уплате признается выполненной (ст. 332 ТК РФ)8:

- с момента списания  денежных средств со счета  плательщика

- с момента внесения  наличных денежных средств в  кассу таможенного органа;

- с момента зачета излишне  уплаченных сумм (авансовых платежей) в счет уплаты таможенных платежей, а если такой зачет производится  по инициативе плательщика —  с момента принятия заявления  (получения распоряжения) о зачете;

- с момента зачета в  счет уплаты таможенных платежей  денежных средств, уплаченных  банком, иной кредитной организацией  либо страховой организацией  в соответствии с банковской  гарантией или договором страхования,  а также поручителем в соответствии  с договором поручительства;

- с момента обращения  взыскания на товары, в отношении  которых не уплачены таможенные  платежи, либо на предмет залога  или иной имущество плательщика,  если размер сумм указанных  денежных средств не менее  суммы задолженности по уплате  таможенных пошлин и налогов.

В исключительных случаях  установленный срок уплаты таможенных платежей может быть перенесен, что  означает предоставление плательщику  отсрочки или рассрочки.

Перечень оснований для  изменения срока уплаты таможенных платежей является исчерпывающим (ст. 334 ТК РФ)9:

- причинение лицу ущерба  в результате форс-мажорных обстоятельств;

- задержка плательщику  финансирования из федерального  бюджета;

- перемещение скоропортящихся  товаров;

- осуществление поставок  по межправительственным соглашениям.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки (в письменной форме) принимается в срок, не превышающий 15 дней со дня подачи заявления об этом. Оно доводится до заинтересованного  лица.

Таможенный орган не допускает  предоставления отсрочки или рассрочки  исключительно в двух случаях: при  возбуждении в отношении заинтересованного  лица уголовного дела по признакам  преступления, связанного с нарушениями  таможенного законодательства, а  также при возбуждении процедуры  банкротства (ч. 1 ст. 335 ТК РФ)10.

Перенесение срока исполнения обязанности по уплате таможенных платежей позволяет плательщику определенный период времени (от 1 до 6 месяцев) пользоваться государственными средствами. Поэтому  на сумму задолженности начисляются  проценты по ставке рефинансирования Центрального Банка РФ, действующей  в период рассрочки или отсрочки (ст. 336 ТК РФ)11. В целях усиления гарантии уплаты таможенных платежей и процентов, таможенный орган требует также обеспечить их уплату (например, поручительством).

Заключение.

 

Таким образом, таможенные платежи  – таможенная пошлина, налоги, сборы  и другие платежи взимаемые в  установленном порядке таможенными  органами РФ.

Таможенная пошлина –  обязательный взнос, либо вид таможенного  платежа.

НДС – косвенный налог, уплачиваемый конечным потребителем при  покупке товаров и услуг, а  также вид таможенного платежа, взимаемого таможенными органами РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и перечисляемого в доход федерального бюджета.

Акцизы – косвенные  налоги, включаемые в цену товара (продукции) или тариф и оплачиваемые покупателем.

Таможенные сборы – постоянные и временные взносы лицензионные, марочные, за оформление и хранение товаров и т.д., взимаемые в установленном порядке в национальной и (или) иностранной валюте, наряду с таможенными пошлинами и др. платежами.

Таможенные платежи уплачиваются непосредственно декларантом либо иными лицами в соответствии с таможенным законодательством.

Лицо, ответственное за уплату таможенных платежей, несёт ответственность перед таможенными органами за правильное исчисление и своевременную уплату таможенных платежей.

Таможенные платежи уплачиваются до или одновременно с принятием  таможенной декларации

В исключительных случаях  таможенным органом может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенной пошлины и налогов, относящихся к товарам.

Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров, и т.д.

Правовая база таможенных платежей состоит из внутреннего  таможенного законодательства и международно-правовых договоров и соглашений с участием России, касающихся таможенных вопросов.

В случае возникновения противоречия между нормой внутреннего законодательства и предписанием, установленным в международном договоре, будет действовать международно-правовая норма.

Нормативно – правовая база таможенно-тарифного регулирования в России имеет ряд особенностей, в частности:

– нестабильность и недостаточно высокий уровень систематизации;

– значительный удельный вес подзаконных актов, прежде всего издаваемых ГТК РФ;

– должностные лица таможенных органов наделены значительными дискреционными полномочиями, реализуемыми ими по собственному усмотрению.

Поэтому особую актуальность приобретает проблема информирования и консультирования участников внешнеэкономической  деятельности по вопросам таможенно-тарифного регулирования.

Обеспечение их информацией  о причинах принятого таможенными  органами решения, его действия или бездействия и консультирование по вопросам таможенного законодательства представляют собой важную юридическую гарантию защиты лица, выступающего субъектом таможенных правоотношений, от возможных проявлений административного произвола со стороны должностных лиц таможенных органов.

 

 

 

 

 

 

Использованная литература:

 

 

  1. ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17)
  2. Федеральный закон РФ от 14.02.98. №29 – ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акцизах»».
  3. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 03.12.2012 N 239-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ТАМОЖЕННОМ ТАРИФЕ" (принят ГД ФС РФ 23.11.2012);
  4. Федеральным Законом № 36-ФЗ от 02.01.00 "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость".
  5. Бакаева О.Ю. Таможенное право. / О.Ю. Бакаева, Г.В. Матвиенко. - М.: РАП, Эксмо, 2009. - 272с
  6. Таможенное право. / Под общ. ред. Андриашина Х.А. – М.: «ЗАО Юстицинформ», 2006. – 264с.
  7. Таможенное право. / Чинько В.А. – М.: Эксмо, 2007. – 32с

Таможенные платежи. 8 📙 Реферат → 🆔 273995

Таможенные платежи. 8 📙 Реферат → 🆔 273995