Тенденции развития международной торговли и проблемы налогообложения

Волжский гуманитарный институт (филиал) 

федерального государственного автономного образовательного учреждения

 

высшего профессионального  образования «Волгоградский государственный

 

университет» 

Экономический факультет 

Кафедра «Финансы и кредит» 
 

 

 

 

 

Реферат 

по дисциплине: «Налоги  и налогообложение» 

на тему: «Тенденции развития международной торговли и проблемы налогообложения» 
 
 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: 
студентка 4 курса 
группы МЭ-091

Бахвалова Е.А. 
Проверила: 
Муравьёва Н.Н. 
 
 
 

г. Волжский

2013г.

 

Введение

1. Формы международной торговли и их особенности на современном этапе

2 .Основные проблемы международной  торговли и пути их преодоления

3. Проблемы, связанные с применением налогового

законодательства в сфере  ВЭД

Заключение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Международная торговля - обмен товарами и услугами между странами. Такой вид торговли приводит к тому, что цены или спрос и предложение зависят от событий, происходящих в мире.

Глобальная торговля дает возможность приобретать потребителям и странам продукцию и пользоваться услугами, недоступными в их собственных  странах. Благодаря международной  торговле, мы можем покупать заграничные  товары. Мы можем выбирать не только между отечественными конкурентами, но и между иностранными. В результате международной торговли появляется большая конкурентная среда, и продавцы стараются предложить потребителю  более выгодные цены.

Международная торговля позволяет  богатым странам более эффективно использовать свои ресурсы, будь то рабочая  сила, технологии или капитал. Если одна страна может производить какой-то товар эффективней, чем другая, то и продать она сможет его по более низким ценам, следовательно, товар такой страны будет пользоваться большим спросом. А если страна не может производить какой-то продукт  или услугу, то она может приобрести их у другой страны, это называется специализацией в международной  торговле. Это говорит нам об актуальности данной темы исследования.

 

 

 

 

 

 

Формы международной  торговли и их особенности на современном этапе

Оптовая торговля. Основная организационная форма в оптовой торговле стран с развитой рыночной экономикой - независимые фирмы, занятые собственно торговлей. Но с проникновением в оптовую торговлю промышленных фирм ими создавался собственный торговый аппарат. Таковы в США оптовые филиалы промышленных фирм: оптовые конторы, занятые информационным обслуживанием различных клиентов, и оптовые базы. У крупных фирм ФРГ имеются собственные отделы поставок, специальные бюро или отделения сбыта, оптовые склады. Промышленные компании создают дочерние общества для сбыта своей продукции фирмам и могут иметь свою оптовую сеть.

Важный параметр в оптовой  торговле - соотношение универсальных  и специализированных оптовых фирм. Всеобщей можно считать тенденцию к специализации: в специализированных фирмах производительность труда значительно выше, чем в универсальных. Специализация идет товарному и функциональному (т.е. ограничение функций, выполняемых оптовой фирмой) признаку.

Особое место в оптовой  торговле занимают товарные биржи. Они  похожи на торговые дома, где торгуют  различными товарами, причем как оптом, так и в розницу. В основном товарные биржи имеют свою специализацию. Публичная биржевая торговля основана на принципах двойного аукциона, когда  увеличивающиеся предложения покупателей  встречаются со снижающимися предложениями  продавцов. При совпадении цен предложений  покупателя и продавца заключается  сделка. Каждый заключенный контракт публично регистрируется и доводится  до сведенья публики через каналы связи.

Изменение цен определяется количеством продавцов, желающих продать  товар при данном уровне цен и  покупателей, готовых приобрести данный товар при этом уровне цены. Особенность  современной биржевой торговли при  высокой ликвидности является то, что разница между ценами предложений  на продажу и на покупку составляет 0,1% уровня цены и ниже, тогда как  на фондовых биржах этот показатель достигает 0,5% цены акций и облигаций, а на рынках недвижимости - 10% и более.

В развитых странах бирж реального товара почти не осталось. Но в отдельные периоды при  отсутствии других форм организации  рынка, биржи реального товара могут  играть заметную роль. Институт биржи  не потерял своего значения для международной  торговли, в связи с превращением из биржи реального товара в рынок  прав на товар, или в так называемую фьючерсную биржу.

Фондовые биржи. Торговля ценными бумагами ведется на международных денежных рынках, то есть на биржах таких крупных финансовых центров, как Нью-Йорк, Лондон, Париж, Франкфурт-на-Майне, Токио, Цюрих. Торговля ценными бумагами производится в присутственные часы на бирже, или так называемое биржевое время. В качестве продавцов и покупателей на биржах могут выступать лишь брокеры (маклеры), которые выполняют заказы своих клиентов, и за это получают определенный процент с оборота. Для торговли ценными бумагами - акциями и облигациями - существуют так называемые брокерские фирмы, или маклерские конторы.

В данное время торговля ценными бумагами как на внутреннем, так и на внешнем рынке приобретает огромное значение для развития мировой торговли в целом. Объёмы оборота в рамках этой формы международной торговли неуклонно возрастают, хотя она и подвержена сильному влиянию внешнеполитических факторов.

Ярмарки. Одним из наилучших путей поиска контакта между производителем и потребителем являются ярмарки и выставки. На тематических ярмарках производители выставляют на выставочных площадях свои товары, а потребитель имеет возможность выбрать, купить или заказать необходимый ему товар прямо на месте. Ярмарка представляет собой обширную выставку, где стенды с товарами и услугами распределены согласно тематике, отрасли, назначения и т. п.

Во Франции многочисленные отраслевые выставки организуются устроительными обществами, в большинстве случаев  не располагающими своими ярмарочными  территориями, принадлежащими торгово-промышленной палате. В ярмарочном хозяйстве Италии крупнейшей ярмарочной компанией является Миланская ярмарка, не имеющая конкурентов  по своему годовому обороту, который  составляет 200-250 миллионов евро. Она  главным образом сдает в аренду выставочные павильоны, но выступает  и в качестве устроителя. На ярмарках Великобритании выделяются две крупные, действующие и за пределами страны, компании - «Рид» и «Бленхейм», годовой оборот которых колеблется в пределах от 350 до 400 миллионов евро. Однако значительная часть своего оборота они получают и за пределами Великобритании. По официальным данным около 30 процентов внешней торговли Италии производится через ярмарки, в том числе 18 процентов через Миланскую. Она имеет 20 представительств за рубежом. Доля иностранных участников и посетителей в среднем составляет 18 процентов. Ярмарки в Германии в целом занимают ведущее место в Европе. За последнее время годовой оборот, к примеру, Берлинской ярмарки превышает 200 миллионов евро и имеет устойчивую тенденцию к росту.

Роль ярмарок в будущем  не уменьшится, а, напротив, возрастет. С развитием международного разделения труда, которое еще больше углубится  благодаря свободному товарообмену в Европе. За некоторыми исключениями посетителям и участникам Европейских ярмарок не создавалось никаких помех и ограничений.

Основные проблемы международной торговли и пути их преодоления

Международная торговля представляет собой процесс купли и продажи, осуществляемый между покупателями, продавцами и посредниками в разных странах. Он связан с множеством практических и финансовых затруднений для  фирм, участвующих в нем. Наряду с  обычными проблемами торговли и коммерции, которые возникают в любых  типах бизнеса, в международной  торговле существуют дополнительные проблемы:

-время и расстояние - кредитный риск и время выполнения контракта;

-изменение курсов иностранных валют - валютный риск;

-различия в законах и правилах;

-правительственные постановления - валютный контроль, а также суверенный риск и страновой риск.

Основным последствием колебания  валютных курсов для международной  торговли является риск для экспортера или импортера, заключающийся в  том, что стоимость иностранной  валюты, которую они применяют  в своих торговых оборотах, будет  отличаться от той, на которую они  надеялись и рассчитывали.

Экспозиция к иностранной  валюте и валютный риск могут принести дополнительные прибыли, а не только убытки. Предприятия отыскивают способы  сведения к минимуму или полного  устранения экспозиции к иностранной  валюте, чтобы планировать деловые  операции и более достоверно прогнозировать прибыль. Импортеры стремятся минимизировать экспозицию к иностранной валюте по тем же причинам. Но, как и в  случае с экспортером, импортеры  предпочитают точно знать, сколько  им придется заплатить в своей валюте. Существуют различные способы устранения экспозиции к иностранной валюте, осуществляющиеся при помощи банков.

В международной торговле экспортер должен выставить счет покупателю в иностранной валюте (например, в валюте страны покупателя), или покупатель должен оплатить товары в иностранной валюте (например, в валюте страны экспортера). Возможно также, чтобы валюта платежа была валютой третьей страны: например, фирма в Украине может продать  товары покупателю в Австралии и  попросить оплатить их в долларах США. Поэтому одной из проблем  импортера является необходимость  получения иностранной валюты для  выполнения платежа, а у экспортера может возникнуть проблема обмена полученной иностранной валюты на валюту своей  страны.

Стоимость импортных товаров  для покупателя или стоимость  экспортных товаров для продавца может быть увеличена или уменьшена  из-за изменения валютных курсов. Поэтому  фирма, осуществляющая платежи или  получающая доход в иностранной  валюте, имеет потенциальный «валютный  риск» из-за неблагоприятных изменений  в обменных курсах.

Временной фактор состоит  в том, что может пройти очень  много времени между подачей  заявки иностранному поставщику и получением товара. Когда товар доставляется на большое расстояние, основная часть  запаздывания между заявкой и  доставкой, как правило, связано  с продолжительностью периода перевозки. Задержки могут быть вызваны также  необходимостью подготовки соответствующей  документацией для перевозки. Время  и расстояние создают кредитный  риск для экспортеров. Экспортер  обычно должен предоставлять кредит на оплату на более длительное время, чем ему потребовалось бы, если бы он продавал товар внутри своей  страны. При наличии большого числа  иностранных дебиторов возникает  необходимость получения дополнительного  оборотного капитала для их финансирования.

Недостаточное знание и понимание  правил, обычаев и законов страны импортера или экспортера приводит к неопределенности или недоверию  между покупателем и продавцом, что может быть преодолено только после длительных и успешных деловых  взаимоотношений. Один из путей преодоления  затруднений, связанных с различиями в обычаях и характерах, состоит  в стандартизации процедур международной  торговли.

Суверенный риск возникает, когда суверенное правительство  страны:

-получает ссуду от иностранного кредитора;

-становится должником иностранного поставщика;

-выдает гарантию на ссуду от имени третьей стороны в своей стране, но затем либо правительство, либо третья сторона отказывается погасить ссуду и заявляет об иммунитете от судебного преследования. Кредитор или экспортер будет бессилен взыскать долг, поскольку ему будет запрещено проводить свое требование через суд.

Страновой риск возникает, когда покупатель делает все, что в его силах, чтобы погасить свой долг экспортеру, но когда ему требуется получить эту иностранную валюту, власти его станы либо отказываются предоставить ему эту валюту, либо не могут сделать этого.

Правительственные постановления, касающиеся импорта и экспорта, могут  быть серьезным препятствием в международной  торговле. Существуют такие постановления  и ограничения:

-постановления по валютному регулированию;

-лицензирование экспорта;

-лицензирование импорта;

-торговое эмбарго;

-импортные квоты;

-правительственные постановления, касающиеся законодательных стандартов безопасности, и качества или спецификаций на все товары, продаваемые внутри этой страны, законодательных стандартов по здравоохранению и гигиене, особенно на пищевые продукты; патентов и торговых марок; упаковки товаров и объема информации, приведенной на упаковках;

-документация, необходимая для таможенного клиринга импортируемых товаров, может быть очень объемной. Задержки при таможенном клиринге могут быть существенным фактором в общей проблеме задержек в международной торговле;

-пошлины на импорт или другие налоги для оплаты импортных товаров.

-Постановления по валютному регулированию (т.е. по системе контроля за притоком и оттоком иностранной валюты в стану и из страны), относятся обычно к экстраординарным мерам, принятым правительством страны для защиты своей валюты, хотя детали этих постановлений могут изменяться.

Таким образом, на данный момент мировая торговля до сих пор встречает  на своём пути множество препятствий. Хотя при этом, ввиду всеобщей тенденции  к мировой интеграции, создаются  всевозможные торговые и экономические  объединения государств для облегчения осуществления международной торговли.

 

 

 

Проблемы, связанные  с применением налогового законодательства в сфере ВЭД

Либерализация внешнеэкономической  деятельности и предоставление права  выхода на внешний рынок практически  любому хозяйствующему субъекту, включая  физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица, привели к возникновению  новой для российской экономики  и законодательства проблемы - массовой утечки из России за рубеж валютных средств. Внешне утечка валюты напоминает экспорт капитала. Экспорт российского  капитала, осуществляемый в разрешенных  законодательством формах и под  контролем государства вывоз  интеллектуального, финансового и  производственного капитала, право  собственности на который возникло на территории Российской Федерации, с целью его инвестирования в экономику зарубежных государств, как правило, без обязательства об обратном ввозе. Он имеет следующие признаки:

- легитимность: подконтрольность  государству и осуществление  в санкционированных (предусмотренных  законодательством либо, как минимум,  им не запрещенных) формах;

- трансграничность хозяйственных операций, квалифицируемых как экспорт капитала: валюта или имущество пересекает таможенную границу РФ и таможенную границу государства-реципиента;

- предметность: из страны  вывозится и инвестируется в  экономику иностранных государств  именно капитал, имеющий российское  происхождение, а не товары  или российская национальная  валюта. Однако в силу того, что  в российском праве и законодательстве  нет определения капитала, то  есть это понятие имеет скорее  экономическое, а не юридическое  содержание, бывает трудно правильно  квалифицировать ту или иную  хозяйственную операцию российского резидента за рубежом в качестве капитальной операции либо текущей валютной операции;

- бессрочность хозяйственно-правовых  связей, опосредующих капитальные  операции российских предпринимателей: капитал вывозится без обязательства  экспортера возвратить его обратно  в страну. Вернуться в Россию  может предпринимательская прибыль,  полученная с использованием  за рубежом национального капитала, а сам он остается за рубежом  до тех пор, пока существует  зарубежное предприятие. И лишь  в случае ликвидации созданного  за рубежом российскими учредителями  юридического лица его имущество  может быть возвращено в Россию.

Основная характеристика утечки капиталов - их нелегальность, тщательная скрываемость от государства, а цель - незаконное сбережение российскими предпринимателями части своего дохода путем уклонения от налогов, которыми облагаются внешнеэкономические операции на территории России

Один из самых известных  методов ухода от уплаты налогов  – использование оффшорных компаний. Основой этого метода являются законодательства многих стран, частично или полностью  освобождающие от налогообложения  компании, принадлежащие иностранным  лицам. Оффшорная компания - это компания, которая не ведет хозяйственной  деятельности в стране своей регистрации, а владельцы этих компаний являются нерезидентами этих стран.

Оффшорные зоны можно условно  разделить на три типа:

а) зоны, в которых зарегистрированные компании платят налоги по крайне низким ставкам. За деятельностью этих компаний установлен контроль со стороны надзорных  органов, и они обязаны вести  бухгалтерский учет, а также представлять ежегодное аудиторское заключение о достоверности баланса;

б) зоны, в которых зарегистрированные компании не платят налоги, а уплачивают взнос за регистрацию. При этом предприятия  должны вести бухгалтерский учет и составлять отчетность. Контроль за деятельностью этих компаний со стороны надзорных органов практически отсутствует;

в) зоны, в которых зарегистрированные компании платят установленную ежегодную  пошлину, при этом они не обязаны  вести учет, и за их деятельностью  нет никакого контроля.

Принципы международного налогового планирования с помощью  оффшоров по своей сути аналогичны тем, что применяются на национальном уровне. Это максимальное уменьшение налоговой базы для предприятия, выплачивающего большие налоги, и максимальное увеличение налоговой базы для предприятия, выплачивающего минимальные налоги, т.е. так называемое перемещение максимума прибыли на минимально налогооблагаемый субъект.

В тех случаях, когда размер таможенной пошлины не зависит от стоимости определенного товара (например, автомобили), применяется  способ искусственного завышения стоимости  товара для того, чтобы основная дельта прибыли оказалась на счете  оффшорной компании.

Такого рода схемы используются в различных отраслях.

Например, в промышленности оффшорная компания может работать по давальческой схеме, выступая в качестве заказчика. Российская фирма-исполнитель  в этом случае действует практически  безвозмездно, производя продукцию  для заказчика, который и получает основную прибыль от ее реализации. Российская фирма может действовать  в России в качестве агента оффшорной  компании по договорам комиссии и  агентирования. В этом случае в ее деятельности практически ничего не меняется, за исключением того, что  документально она получает символическое  вознаграждение, а основная часть  прибыли остается на счетах оффшорной  компании. Необходимым условием является регистрация оффшорной компании в стране, имеющей с Россией соглашение об избежании двойного налогообложения.

Лизинговая деятельность является одним из видов инвестиционной деятельности. Оффшорная компания может  передать в лизинг необходимое оборудование, закупленное за рубежом. Лизинговые платежи можно осуществлять в  течение длительного времени  без специальной лицензии ЦБ РФ, так как они не рассматриваются  как операции, связанные с движением  капитала.

Страховая деятельность. Российская компания заключает страховой договор  с российской страховой фирмой, которая, в свою очередь, перестраховывает риски  в оффшорной страховой компании, заранее зарегистрированной первой российской компанией в одной  из оффшорных юрисдикций. В результате средства, поступающие в виде страховых  премий, через российского посредника зачисляются на счет оффшорной фирмы. Необходимо отметить, что для проведения перестраховочных операций оффшорная  страховая фирма должна отвечать некоторым международно-признанным требованиям. В частности, в юрисдикции, где она зарегистрирована, должен существовать страховой надзор, а  сама фирма должна иметь лицензию.

Судовладельческая деятельность. Ряд оффшорных стран предоставляют  судам, ходящим под их флагом, очень  льготные налоговые условия. Вместо полноценных налогов с судовладельцев взимают небольшую плату за тоннаж или просто пошлину за продление  регистрации. Исключаются налоги на доход от транспортной и фрахтовой  деятельности. Таким образом, минимизируются или вообще устраняются налоги на обслуживание судов, налог на собственность, а налог на прибыль, полученную от данного вида бизнеса, может быть минимизирован до ставки 2,5%.

Инвестиционная деятельность. Если оффшорная фирма учредит  в России предприятие сама или  совместно с российским предприятием и внесет в уставный капитал необходимые  основные средства, то при их ввозе  в Россию она будет избавлена  как от уплаты НДС, так и от уплаты таможенных пошлин.

Еще одной проблемой, связанной  с налогообложением ВЭД, является использование  схем для незаконного возмещения НДС из федерального бюджета. Основной причиной, обуславливающей рост объемов  возмещения сумм НДС по экспортным операциям, а также увеличения количества предприятий, использующих схемы для  незаконного возмещения НДС из федерального бюджета, является наличие большого количества неясностей в действующем  законодательстве.

В настоящее время сложилась  определенная практика по выявлению  и пресечению криминальных схем, направленных на возмещение налога.

Однако, как показывает практика, используемые недобросовестными экспортерами схемы в своем большинстве  имеют общие черты, и все они  строятся на пробелах действующего законодательства.

Таким образом, совместные действия налоговых, таможенных, правоохранительных органов, направленные на выявление  и пресечение незаконного возмещения налога на добавленную стоимость  по экспортным операциям, недостаточны. Для наиболее эффективной борьбы с преступлениями в этой сфере  в настоящее время назрела  серьезная необходимость совершенствования  правового регулирования.

Внешнеэкономическая политика России в предстоящий период целесообразно  направить на обеспечение:

- наилучших условий доступа  российских товаров, услуг и  рабочей силы на мировые рынки;

- эффективного уровня  защиты внутреннего рынка товаров,  услуг и рабочей силы;

- доступа к международным  ресурсам, имеющим стратегическое  значение для экономического  развития (таким, как капиталы  и технологии, товары и услуги, производство которых в Российской  Федерации отсутствует или ограничено);

- благоприятного платежного  баланса страны;

- повышения эффективности  государственной поддержки экспорта  продукции с высокой добавленной  стоимостью;

- соблюдения принципа  взаимности – благоприятного  баланса взаимных уступок и  обязательств.

Отличительной и наиболее существенной чертой предстоящего периода  в области внешнеэкономической  деятельности явится проведение комплекса  мероприятий, позволяющих достичь  значительного прогресса в институциональной  интеграции России в систему мирохозяйственных  связей.

Поэтому в ближайшей перспективе  особую значимость приобретут вопросы  реализации эффективной государственной  политики содействия экспорту, направленной на его рост, диверсификацию и улучшение  товарной структуры.

В целях содействия экспорту необходимо реализовать следующие  мероприятия:

- усилить межведомственную  координацию в сфере содействия  экспорту и сосредоточить основные  функции в этой области в  специально уполномоченном федеральном  органе исполнительной власти;

- обеспечить эффективное  функционирование системы государственного  страхования и гарантирования  экспортных кредитов;

- обеспечить поддержку  участия российских организаций  в сооружении промышленных объектов  за рубежом и расширения поставок  комплектного оборудования, в том  числе на основе межправительственных  соглашений с предоставлением  кредитов;

- активизировать работу  по привлечению российских предприятий  к участию в международной  выставочно-ярмарочной деятельности;

- улучшить транспортное  обслуживание внешней торговли, особенно экспортных операций, путем  установления благоприятных тарифов  по регулируемым государством  транспортным перевозкам, расширения  строительства экспортных транспортных  магистралей, портов и портовых  сооружений и т.п.;

- осуществлять меры государственной  поддержки отечественных перевозчиков  с целью увеличения их доли  при транспортировке внешнеторговых  грузов;

- обеспечить запуск системы  внешнеторговой информации, объединяющей  информационные массивы уполномоченных  федеральных органов исполнительной  власти, их региональных представительств, а также зарубежных торговых  представительств России и обеспечивающей  доступ к ним в режиме реального  времени заинтересованных участников  ВЭД;

- обеспечить более широкое  привлечение к работе межправительственных  комиссии по торгово-экономическому  сотрудничеству представителей  регионов, отраслевых союзов и  ассоциаций производителей и  экспортеров, банков, предприятий  и коммерческих структур, активно  сотрудничающих со страной-партнером;

- активно содействовать  продвижению российских товаров,  услуг и капитала за рубежом,  поддерживать участие российского  бизнеса в перспективных международных  проектах.

Важнейшим направлением деятельности государства в области стимулирования экспорта является создание более благоприятных  условий для доступа российских товаров на внешние рынки.

В этой связи необходимо активизировать работу по отмене дискриминационных  ограничений, сохраняющихся и вводимых в отдельных зарубежных странах  в отношении российского экспорта, в том числе используя принцип  взаимности.

Для этих целей следует  также эффективнее использовать возможности членства России в международных  экономических организациях.

Российская экономика, характеризуемая  сравнительно низкой конкурентоспособностью, еще длительное время будет нуждаться  в разумной протекционистской политике. Поэтому принятие Россией обязательств по облегчению доступа на внутренний рынок товаров и услуг должно сопровождаться мерами по повышению  конкурентоспособности отечественного производства и совершенствованию  механизмов защиты национальных товаропроизводителей.

Торгово-экономические отношения  России с государствами СНГ должны оставаться приоритетными и развиваться  по следующим направлениям:

- формирование зоны свободной  торговли государств СНГ, предусматривающей  неприменение во взаимной торговле  ограничений и переход при  этом на единый принцип взимания  косвенных налогов;

- сохранение доступа к  необходимым для российской промышленности  сырьевым ресурсам в государствах  СНГ;

- достижение более тесной  интеграции России, Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Таджикистана в  экономической области в рамках  формирования таможенного союза;