Транспортный налог. 7

Оглавление 

Введение

Глава 1. Элементы налогообложения транспортным налогом

1. Налогоплательщики
2. Объект налогообложения
3. Налоговые льготы
4. Налоговая база
5. Налоговый период. Ставки налога
6. Налоговая декларация

Глава 2. Налоговый  учет, порядок исчисления и уплаты налога

          2.1.    Порядок исчисления и уплаты налога

          2.2.    Порядок и сроки уплаты  налога

          2.3.   Пример расчета транспортного  налога

Заключение

Библиографический список  
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Введение  транспортного налога являлось очередным этапом налоговой реформы, проводимой в России. Транспортный налог заменил налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан и налог на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств.

Транспортный  налог является региональным налогом  т.е. устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. При этом региональный налог вводится в действие законом  субъекта РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях  соответствующих субъектов РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все  элементы налогообложения.

В отношении  транспортного налога часть элементов  налогообложения (объект, база, период, пределы изменения налоговой  ставки) установлена федеральным  законодательством, а в отношении  другой части (ставки, порядок и сроки  уплаты налога, формы отчетности, налоговые  льготы) законодательные (представительные) органы субъекта РФ.

Налоговая база - обязательный элемент налогообложения. Возникающие на практике проблемы связаны  зачастую с порядком определения  налоговой базы непосредственно  по отдельным транспортным средствам (для примера: существуют различия в  способе замера лошадиных сил  двигателей транспортных средств из Японии и из Европы, что законодательно не «разрулено»). Однако совершенствование  возможно не только путем предоставления разъяснений, внесения дополнений в  законодательные акты, а также  кардинальной заменой показателей  налоговой базы прописанных в  статье 359 Налогового Кодекса РФ, основываясь  на зарубежном опыте.

Данный  вопрос широко обсуждается не только в финансовой периодической печати и литературе, он не оставляет неравнодушным  и владельцев транспортных средств, и дискуссии по этому поводу ведутся  на страницах автомобильных журналов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Элементы налогообложения  транспортным налогом

1. Налогоплательщики

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного  налога признаются организации и  физические лица, на имя которых  зарегистрированы транспортные средства.

Налогоплательщиками налога  признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса.

По  транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента  официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой  доверенности. При этом лица, на которых  зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган  по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Не  признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и  о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта  и внесении изменений в отдельные  законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в  отношении транспортных средств, принадлежащих  им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием  города Сочи как горноклиматического  курорта. 
 
 

1.2. Объект налогообложения

В соответствии со ст.38 Налогового кодекса РФ применительно  к транспортному налогу объектом налогообложения являются транспортные средства, с наличием которых у  налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает  возникновение обязанности по уплате налога.

1.Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Главным признаком возникновения объекта  налогообложения является факт регистрации  транспортного средства в установленном  порядке.

В связи  с этим не являются объектом налогообложения  транспортные средства, которые не подлежат регистрации.

Все транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения  можно разделить на три группы.

      1) Наземные транспортные средства;

      2) Водные транспортные средства;

      3) Воздушные транспортные средства.

2. Не  являются объектом налогообложения:

1) весельные  лодки, а также моторные лодки  с двигателем мощностью не  свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили  легковые, специально оборудованные  для использования инвалидами, а  также автомобили легковые с  мощностью двигателя до 100 лошадиных  сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые  морские и речные суда;

4) пассажирские  и грузовые морские, речные  и воздушные суда, находящиеся  в собственности (на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных  предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок,  специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины  для перевозки птицы, машины  для перевозки и внесения минеральных  удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные  на сельскохозяйственных товаропроизводителей  и используемые при сельскохозяйственных  работах для производства сельскохозяйственной  продукции;

6) транспортные  средства, принадлежащие на праве  оперативного управления федеральным  органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная  к ней служба;

7) транспортные  средства, находящиеся в розыске,  при условии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдаваемым  уполномоченным органом;

8) самолеты  и вертолеты санитарной авиации  и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском  международном реестре судов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3. Налоговые льготы 

Согласно  ст.56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам признаются предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством  о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем  размере.

Налогоплательщик  вправе отказаться от использования  льготы либо приостановить ее использование  на один или несколько налоговых  периодов.

По транспортному  налогу согласно ст.356 Налогового кодекса  РФ законами субъектов РФ могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком. При этом нормы  законодательства о налогах и  сборах, определяющие основания, порядок  и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Льготы  по транспортному налогу в Астраханской области

1. От  уплаты налога освобождаются:

1) ветераны  Великой Отечественной войны;

2) инвалиды  всех категорий;

3) пенсионеры, получающие трудовую пенсию по  старости.

2. Льготы, указанные в пункте 1, предоставляются  в отношении одной единицы  легкового автомобиля с мощностью  двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, зарегистрированного в установленном  порядке.

3. Налогоплательщики,  имеющие право на льготы самостоятельно  представляют документы, подтверждающие  такое право, в налоговые органы. При возникновении права на  льготу в течение налогового  периода перерасчет суммы налога  происходит с месяца, в котором  возникло это право. 
 
 

1.4. Налоговая база

В соответствии со ст.53 Налогового кодекса РФ налоговая  база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

В отношении  транспортного налога налоговая  база определяется как мощность двигателя, валовая вместимость водного  транспортного средства либо как  единица транспортного средства.

Так, согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая  база по транспортному налогу определяется:

      1) в отношении транспортных средств,  имеющих двигатели, - как мощность  двигателя транспортного средства  в лошадиных силах;

      2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,  для которых определяется валовая  вместимость, - как валовая вместимость  в регистровых тоннах;

      3) в отношении водных и воздушных  транспортных средств, не указанных  в вышеназванных пунктах, - как  единица транспортного средства.

В отношении  транспортных средств, по которым применяется  мощность двигателя или вместимость  судна, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному  средству.

В отношении  транспортных средств, по которым в  расчет применяется единица, налоговая  база определяется отдельно. 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.5. Налоговый период. Ставки налога

В соответствии со ст.55 Налогового кодекса РФ под  налоговым периодом понимается период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется  сумма налога, подлежащая уплате.

Согласно  ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым  периодом по транспортному налогу признается календарный год. Это означает, что  налог уплачивается за каждый календарный  год по установленным срокам (единовременно  либо в несколько этапов).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ соответственно в зависимости  от мощности двигателя или валовой  вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного  средства, одну регистровую тонну  транспортного средства или единицу  транспортного средства.

В законах  субъектов РФ налоговые ставки определяются исходя из базовых ставок, установленных  в ст.361 Налогового кодекса РФ. При  этом базовые налоговые ставки могут  быть увеличены (уменьшены) законами субъектов  РФ, но не более чем в пять раз.

Сюда  ставки налога

      В случае установления в законе субъекта РФ налоговой ставки в размерах, превышающих указанные пределы  или меньших указанных пределов, применяется налоговая ставка в  размере, предельно допустимом ст.361 Налогового кодекса РФ.

      Помимо  установления размера налоговых  ставок в пределах минимальных и  максимальных границ, законами субъектов  РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении  каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного  использования транспортных средств.

      При установлении налоговых ставок в  зависимости от года выпуска транспортных средств (срока полезного использования) необходимо иметь в виду, что количество лет, прошедших с года выпуска  транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах, начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

7. Налоговая декларация

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении  налогового периода представляют в  налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено  настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода  авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного  периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено  настоящей статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Форма налогового расчета по авансовым  платежам по налогу утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые  режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 Налогового Кодекса, в течение  налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории  крупнейших, представляют налоговые  декларации (расчеты) в налоговый  орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Налоговый учет, порядок исчисления и уплаты налога

2.1. Порядок исчисления  и уплаты налога

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими  государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей  статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися  организациями, определяется как разница  между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение  налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного  периода в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра  и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде. При  этом месяц регистрации транспортного  средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации  принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации  транспортного средства в течение  одного календарного месяца указанный  месяц принимается как один целый  месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию  транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с  регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию  транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря  истекшего календарного года до 1 февраля  текущего календарного года, а также  обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный  год.

Сведения  представляются органами, осуществляющими  государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для  отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в  течение налогового периода.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Порядок и сроки  уплаты налога 

Уплата  налога производится налогоплательщиками  ежегодно по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по итогам каждого  отчетного периода, установленного статьей 360 Налогового кодекса, уплачивают сумму авансового платежа по налогу и по итогам налогового периода сумму  налога.

Уплата  авансового платежа по налогу производится не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата  налога производится не позднее 10 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, на основании полученного налогового уведомления. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3. Пример расчета  транспортного налога 
 
 
 
 

_{Заключение}

В данной работе были отражены следующие сведения:

кто является налогоплательщиком транспортного налога;

какова база налогообложения;

по каким ставкам  облагается транспортный налог.

Также был рассмотрен порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога на примере  конкретной организации.

В целом можно  сказать, что транспортный налог  является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты  - конкретны, а налоговая база определяется четко.

Однако следует  сказать, что в условиях экономического кризиса, повлекшего уменьшение объемов  производства, все острее ощущается  снижение темпов роста поступления  доходов в бюджет Волгоградской  области по сравнению с минувшим годом. В этой связи возрастает роль так называемых "имущественных" налогов с физических лиц и, в первую очередь, транспортного налога. Кстати, данный налог дает наибольшую сумму поступлений из всей группы таких налогов. Например, в 2009 году его доля поступлений в общем объеме "имущественных" налогов с физических лиц составляет порядка 90%. В виду роста ставок выгодным для российского потребителя в настоящее время является приобретение легковых автомобилей мощностью до 100 л. с., ставка налога на которые минимальна.

Вследствие этого  ожидается, что в ближайшие 3 года ставки на легковые автомобили мощностью  до 100 л. с. будут увеличиваться, а  все остальные останутся без  изменений. Нестабильность налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот, несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, и является острейшей проблемой налоговой системы.