Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...2 

О транспортном налоге с организаций по Псковской  области………………...3

Транспортный  налог 2009 года. Ставки. Псковская область…………………..4

Объекты налогообложения транспортным налогом……………………………7

Минфин. Сроки уплаты транспортного  налога…………………...……………9

Список  литературы………………………………………………………………12 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

         Происходящие в  России изменения в области экономики, стремительное трансформирование  взаимоотношений между хозяйствующими субъектами друг с другом и их взаимоотношения  с бюджетом, процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют от государства проведения адекватной налоговой политики и  формирования эффективной налоговой  системы.

         Тема данной работы – транспортный налог. Она является актуальной на сегодняшний день, так  как транспортный налог является относительно новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как  физические, так и юридические  лица. Платить его должны владельцы  практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или  баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то данный налог касается почти всех. Кроме того, в некоторых случаях  налог придется платить и тем  фирмам, у которых транспортного  средства нет, и они пользуются им по доверенности.

         Поэтому важно знать: по каким ставкам облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и какие  могут предусматриваться льготы в разных регионах, можно ли уменьшить  налогооблагаемую прибыль на сумму  транспортного налога. 

         Налоги являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно  знать и уметь правильно с  ними обращаться, дабы не понести ответственность  перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личного имущества.

  О транспортном  налоге с организаций  по Псковской области

C 01.01.2011 года вступил в силу Федеральный  закон от 27.11.2010г. N 307-ФЗ "О внесении  изменений в статьи 342 и 361 части  второй Налогового кодекса Российской  Федерации" в соответствии с которым, в два раза снижена базовая ставка транспортного налога для автотранспортных средств. 
 
Закон предусматривает двукратное уменьшение ставок в отношении легковых автомобилей, мотоциклов и мотороллеров, автобусов, грузовых автомобилей, самоходных машин на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходов и мотосаней (изменения в п. 1 ст. 361 НК РФ). 
 
Конкретные ставки транспортного налога определяют законодательные (представительные) органы субъектов РФ (ст. 356 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ эти ставки могут быть больше или меньше базовых, но не более чем в 10 раз. Указанная норма дополнена положением, в соответствии с которым не ограничено уменьшение ставок в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.  
 
В законе Псковской области от 26 ноября 2002г. «О транспортном налоге» №224-оз (в ред. закона Псковской области от 31.12.2010 №1038-оз) ставки транспортного налога на территории Псковской области не изменены (по сравнению со ставками, действующими в 2010 году).  
 
Также, Федеральным законом от 27.07.2010г. №229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" внесены изменения в главу 28 "Транспортный налог" (ст.363, 363.1) Налогового Кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми , начиная с налогового периода 2011 года, отменена обязанность представления в налоговые органы налогоплательщиками -организациями, налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу. 
 
При этом, в соответствии со ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 г. №229-ФЗ) и законом Псковской области от 26.11.2002г. «О транспортном налоге» №224-оз (в ред. закона Псковской области от 31.12.2010 №1038-оз) в течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу в сроки, установленные ранее для представления расчетов по авансовым платежам. 
 

Транспортный  налог 2009. Ставки. Псковская  область

Ставки  транспортного налога в Псковской области  в 2009 году 

Ставки  налога утверждены Законом о транспортном налоге от 26 ноября 2002г. № 224-оз (в ред. 26.11.2008г.)

Налог введен Законом Псковской области  от 26.11.2002 № 224-оз « О транспортном налоге». Налоговым периодом является календарный год, отчетными периодами  для организаций — I квартал, полугодие  и 9 месяцев. Порядок уплаты налога (авансовых  платежей) и представления деклараций (расчетов по текущим платежам) Организации  по итогам отчетных периодов уплачивают авансовые платежи и представляют расчеты по ним в срок не позднее  последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода организации  уплачивают налог и подают декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица уплачивают налог на основании  налоговых уведомлений, которые  налоговые органы должны направить  налогоплательщикам не позднее 1 июня налогового периода. Налог уплачивается ежегодно авансовыми платежами не позднее 1 июля налогового периода. Сумма налога исчисляется исходя из данных о транспортных средствах, зарегистрированных на физических лиц на 31 декабря истекшего календарного года. Ставки налога в 1,5—4,8 раза превышают  установленные статьей 361 НК РФ. Льготы по налогу не установлены. 

Объекты налогообложения  транспортным налогом

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

В статье 358 НК РФ приводится перечень транспортных средств, являющихся объектом налогообложения  транспортным налогом. Фактически в  этот перечень вошли транспортные средства, по которым ранее уплачивался  налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество  физических лиц. По видам транспорта можно выделить три группы объектов налогообложения:

·   автотранспортные средства;

·   водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и другие);

·   воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты и другие).

Все вышеперечисленные  транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном законом порядке. До государственной регистрации  они объектом налогообложения не являются.

Обратимся к Письму Минфина Российской Федерации  от 30 декабря 2004 года №03-06-04-04/17:

«Согласно положениям статьи 11 Кодекса институты, понятия, термины  гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в  том значении, в  каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено  Кодексом. При этом специфические понятия  и термины законодательства о налогах и  сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих  статьях Кодекса.

Понятие «транспортное средство»  для целей применения главы 28 Кодекса определено статьей 358 Кодекса. Согласно указанной  статье Кодекса под  транспортными средствами понимаются, в частности, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

В рассматриваемом  случае необходимо учитывать, что понятие «транспортное  средство», применяемое  в главе 28 Кодекса, является более широким, чем это установлено  Общероссийским классификатором  основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) (код 15 0000000 «Средства транспортные»), и используется только для целей налогообложения. Данная позиция подтверждается тем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 358 Кодекса из объекта  налогообложения  транспортным налогом  исключены, в частности, тракторы и самоходные комбайны, зарегистрированные только на сельскохозяйственных товаропроизводителей и которые в соответствии с вышеназванным Классификатором учитываются по коду 14 0000000 «Машины и оборудование». Однако тракторы и комбайны, зарегистрированные на иные категории физических и юридических лиц, в данном случае рассматриваются как транспортные средства для целей налогообложения.

Таким образом, ОКОФ может  применяться для  целей транспортного  налога только с учетом норм, установленных  главой 28 Кодекса.

В соответствии с ОКОФ тракторы отнесены к  категории «Машины  и оборудование», что является основанием для признания  их в целях применения главы 28 Кодекса транспортными  средствами и, соответственно, объектом обложения  транспортным налогом  по категории «другие  самоходные транспортные средства, машины и  механизмы на пневматическом и гусеничном ходу». К указанной категории  транспортных средств  также следует  относить и автогидроподъемники  на пневматическом ходу». 
 

Минфин. Сроки уплаты транспортного налога

1 ноября 2010

На официальном  сайте Минфина России опубликовано Информационное сообщение о применении Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ в части установления сроков уплаты транспортного.

Согласно статье 363 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона № 229-ФЗ) срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Эта норма вступила в силу со 2 сентября текущего года.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса (в редакции закона) срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Эта норма вступит в силу с 1 января 2011 года.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (статьи 360 и 393 Налогового кодекса).

Федеральным законом № 229-ФЗ не придана обратная сила положениям статей 363 и 397 Налогового кодекса - внесенные этим законом  изменения применяются с налогового периода 2011 года. Уплата транспортного  налога физическими лицами за 2010 год производится в соответствии с ранее установленными сроками.

Законы  субъектов Российской Федерации  о транспортном налоге, нормативные  правовые акты представительных органов  муниципальных образований о  земельном налоге должны быть приведены  в соответствие с Налоговым кодексом (в редакции Федерального закона № 229-ФЗ) и официально опубликованы до 1 декабря 2010 года.

При установлении конкретных сроков уплаты транспортного  налога (не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом) применительно к налоговым периодам, начиная с 2011 года, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований вправе распространить новые сроки на налоговый период - 2010 год, если они улучшают положение налогоплательщиков.

Таким образом, если в законах субъектов  Российской Федерации о транспортном налоге, нормативных правовых актах  представительных органов муниципальных  образований о земельном налоге содержится положение о распространении новых сроков уплаты транспортного и земельного налогов на налоговый период 2010 года, то уплата налогоплательщиками - физическими лицами за 2010 год будет производиться не ранее 1 ноября 2011 года.

Если  в законах субъектов не содержится такое положение, то уплата будет производиться в сроки, ранее установленные этими актами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 

1. Федеральный закон от 27.11.2010г. N 307-ФЗ "О внесении изменений в статьи 342 и 361 части  второй Налогового кодекса Российской Федерации" Федеральный закон от 26 декабря 2005 г. N 189-ФЗ “О федеральном бюджете на 2006 год» (с изм. И доп. От 26 июля, 1 декабря 2006 г)
2. Федеральные закон по Псковской области от 26 ноября 2002г. «О транспортном налоге» №224-оз (в ред. закона Псковской области от 31.12.2010 №1038-оз)
3. Бычков С.С. Актуальные вопросы о порядке мобилизации в бюджетную систему поступлений от денежных взысканий (штрафов) // Советник бухгалтера социальной сферы. 2009. -№5. – с.15
4. Гришанова О.А. Повышение собственных доходов бюджетов субъектов Федерации за счет неналоговых доходов // Финансы и кредит.-2008.-№8.-С.4-6.
5. Ермакова Е.А. К вопросу об управлении неналоговыми доходами российского бюджета // Финансы и кредит. – 2008г.
6. Парыгина В.А. Бюджетная система РФ: Учеб. Для вузов / В.А. Парыгина, А.А. Тедеев, С.И. Мельников. – Ростов-на-Дону : Феникс, 2009. – 752с.