Учет кассовых операций. 5

                                           Введение

 

Все предприятия обязаны  хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами, каждая организация  должна иметь кассу и вести  всю необходимую документацию по установленной форме. Соблюдение кассовых операций обязательно для юридических  лиц применяющих общую систему  налогообложения,  для юридических  лиц применяющих специальные  режимы и для физических лиц, осуществляющих свою деятельность без образования  юридического лица .

Актуальность исследования заключается в том, на сегодняшний  день учет кассовых операций занимает одно из центральных мест в системе  бухгалтерского учета в организациях. Кроме того, сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий  крайне неустойчиво, для их финансово - бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные средства.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для  осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления  платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления  других видов выплат. Денежные средства на предприятиях могут находиться в  форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Кассовые операции играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, в функционировании органов  государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении  эффективности производства, экономном  использовании ресурсов.

В современной экономике  деньги выполняют 3 основные функции:

являются средством обмена, выполняют роль посредника при обмене товарами. Они движутся навстречу товарам при реализации последних и навстречу факторам производства при их покупке;

деньги служат единицей счета, позволяя оценивать не только стоимость  товаров, но и национальный объем  производства, экономическое положение  нации;

деньги служат также средством  накопления богатства, т.к. их удобнее  хранить, чем какие-либо товары, и  получать доход при помещении  денег в банки.

Для оценки деятельности предприятия  наиболее важное значение имеют три показателя:

выручка от реализации товаров (продукции, работ и услуг);

прибыль;

поток денежных средств.

Абсолютная величина этих показателей и динамика их изменения  в течение года характеризуют (при  прочих равных условиях) результативность работы предприятия за определенное время (год, квартал, месяц). Однако в  условиях хронических неплатежей первостепенное значение приобретает поток денежных средств, поступающих предприятию  от различных видов деятельности.

В случае превышения поступлений  денежных средств над платежами  предприятие получает конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Эти преимущества состоят в том, что наличие  свободных денежных средств позволяет  вложить их в наиболее доходные сферы  бизнеса (деятельности) с целью получения  дополнительной прибыли. Кроме того, постоянное наличие определенной суммы  денежных средств помогает поддерживать на приемлемом уровне текущую платежеспособность.

Денежные средства являются наиболее дефицитным ресурсом в транзитивной экономике, и успех предприятия (корпорации) во многом определяется способностью его руководства мобилизовать и  эффективно использовать денежные средства.

Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

Учитывая, что Россия вступила на путь рыночной экономики, вопросы  эффективной организации учета  кассовых операций на предприятиях и  организациях становятся особенно актуальными.

 

Объектом изучения выпускной квалификационной  работы являются кассовые операции, а предметом – особенности учета кассовых операций и его документальное оформление.

Цель данной работы –  подробное рассмотрение специфики  учета кассовых операций.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-  рассмотреть значение  понятия "кассовые операции";

-  изучить нормативно-правовую  базу учета кассовых операций;

-  отразить организацию  работы кассы на предприятии

- дать организационно-экономическую  характеристику ООО «Альфа»;

- представить организацию  бухгалтерского учета в ООО  «Альфа»;

- рассмотреть порядок  документального оформления учета  кассовых операций;

  -рассмотреть синтетический  и аналитический учет денежных  средств в кассе предприятия;

 

При подготовке работы автором  были использованы самые различные  источники информации: учебные пособия, научные публикации, федеральные  законы, информация из сети Интернет.

 

Курсовая работа состоит  введения, двух глав разбитых на параграфы, заключения и списка использованных источников.

 

 

 

 

 

 

             1.Теоретические основы учета кассовых операций

 

              1.1 Понятие кассовых операций

 

Содержание понятия "операция", в широком смысле применительно  к теме настоящей работы, можно  обозначить как действие, направленное на выполнение некоторой задачи (финансовой, кредитной, производственной, торговой, страховой и тому подобных).

 

Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные  с платежами, осуществляемыми путем  наличных расчетов.

 

В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным  средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ)), а также  включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).

Наличные расчеты - это  расчеты, в которых реально участвуют  наличные деньги, и, которые могут  быть произведены в одной-единственной форме - путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

Кассовые операции, как  разновидность финансовых операций это:

- операции со счетными  деньгами, которые совершаются хозяйствующими  субъектами с целью получения  денежных средств,

- операции по приему  и выдаче денег из касс организаций,  банка.

 

Кассовые операции оформляются  приходными (расходными) ордерами и  другими бухгалтерскими документами, подписанными руководителем и главным  бухгалтером организации.

 

К кассовым операциям относятся  операции по получению и расходованию наличных денег организаций. Организации  независимо от формы собственности  могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимиты остатка наличных денег банки  устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями этих организаций. Сверх установленных лимитов  организации имеют право хранить  наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3-х  рабочих дней, включая день получения  денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.

 

Итак, кассовые операции –  это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных  денежных средств, поступающих в  кассу организации из обслуживающего банка.

 

Операции по выдаче и приему денежной наличности с использованием банковских карт осуществляются с соблюдением  требований нормативных актов Банка  России, регулирующих указанные вопросы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     1.2 Нормативно правовое регулирование кассовых операций

 

Компетенцию по организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации, а  также функции по определению  порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке  Российской Федерации (Банке России)").

 

Нормативными правовыми  документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок  ведения кассовых операций, являются:

 

-  Федеральный закон  " О бухгалтерском учете"  от 21 ноября 1996 года № 129- ФЗ, в  соответствии с которым внесение  исправлений в кассовые и банковские  документы не допускается;

 

-  "Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации" от 5 января 1998 года  №14-П , утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол № 47 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 № 488-У,от 31.10.2002 № 1201-У), в соответствии с которым устанавливается лимит денежных средств в кассе организации;

 

- "Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации", утвержден Советом Директоров  Банка России от 22 сентября 1993 года  №40, Письмо ЦБ Российской Федерации  от 4 октября 1993 года № 18 (в ред.  письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247). Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации содержит  общие положения о порядке  ведения кассовых операций и  устанавливает процедурные правила  по следующим разделам:

 

-  прием, выдача наличных  денег и оформление кассовых  документов;

 

-  ведение кассовой  книги и хранение денег;

 

-  ревизия кассы и  контроль за соблюдением кассовой дисциплины;

 

-  Постановлением Госкомстата  России от 18 августа 1998 года №  88 "Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету кассовых операций, по  учету результатов инвентаризации (в ред. Постановлений Госкомстата  РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36);

 

-  Постановление Госкомстата  России от 24 марта 1999 года №  20 "Об утверждении порядка применения  унифицированных форм первичной  учетной документации", предприятиям  не разрешается вносить дополнительные  реквизиты в унифицированные  формы по первичному учету  кассовых операций.

 

Центральный Банк Российской Федерации в соответствии с предоставленными полномочиями, устанавливает некоторые условия денежного обращения и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений "Порядка ведения кассовых операций":

 

-  Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 "О разъяснениях  по применению "Порядка ведения  кассовых операций в Российской  Федерации";

 

-  Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 "О разъяснениях  по отдельным вопросам "Порядка  ведения кассовых операций в  Российской Федерации" и условий  работы с денежной наличностью".

 

-  Приказ Минфина Российской  Федерации от 31 октября 2000г. №94н  "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18 сентября 2006 № 115н);

 

Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные  с платежами, осуществляемыми путем  наличных расчетов.

 

В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным  средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации), а также включает деньги в перечень объектов гражданских  прав (статья 128 ГК РФ).

 

Бухгалтерский учет денежных средств, имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, укрепления платежной дисциплины, эффективного использовании финансовых ресурсов.

 

Целью бухгалтерского учета  денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

 

Из этой цели вытекают следующие  основные задачи учета и контроля денежных средств:

 

-  проверка правильности  документального оформления и  законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;

 

-  обеспечение своевременности,  полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений;

 

-  своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных  средств и документов ;

-  обеспечение сохранности  денежных средств и документов  в кассе, бесперебойное удовлетворение  денежной наличностью всех неотложных  нужд предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                      1.3 Организация кассовых операций.

 

В соответствии с положениями  Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, руководители предприятий обязаны оборудовать  кассу, обеспечить сохранность денег  в помещении кассы, а также  при доставке их из учреждения банка  и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий  не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств, при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

 

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу  во время совершения операций - заперты  с внутренней стороны. Доступ в помещение  кассы лицам, не имеющим отношения  к ее работе, воспрещается.

 

 Все наличные деньги  и ценные бумаги на предприятиях  хранятся, как правило, в несгораемых  металлических шкафах, а в отдельных  случаях - в комбинированных и  обычных металлических шкафах, которые  по окончании рабочего дня  закрываются ключом и опечатываются  печатью кассира. Ключи от металлических  шкафов и печати хранятся у  кассиров, которым запрещается оставлять  их в условленных местах, передавать  посторонним лицам либо изготавливать  неучтенные дубликаты.

 

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и т.п. хранятся у руководителей  предприятий. Не реже одного раза в  квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

 

При обнаружении утраты ключа  руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной  замене замка металлического шкафа.

 

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих  данному предприятию, запрещается.

 

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира  на работу руководитель предприятия  обязан под расписку ознакомить его  с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор  о полной материальной ответственности.

 

Кассир в соответствии с действующим законодательством  о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как  в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

 

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

 

На предприятиях, имеющих  одного кассира, в случае необходимости  временной его замены, находящиеся  у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии  руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии  комиссии из лиц. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

 

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности  последнего могут выполняться главным  бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

 

       2. Особенности ведения кассовых операций организации

 

2.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО «Альфа»

 

У ООО «Альфа» имеется многолетний опыт работы в области строительства, реставрации и ремонтных работ объектов, начиная от подготовки проектной документации до сдачи объектов под "ключ", что является заявленным преимуществом среди других конкурирующих с нами компаний.

ООО «Альфа» использует только сертифицированные материалы и  строго соблюдает требования СниП, ГОСТов и проектной документации, а также обязательно дает гарантию на выполнение работ согласно действующему законодательству РФ, тем самым доказывая клиентам свою порядочность.

Из списка предоставляемых  услуг ООО «Альфа» можно будет  отметить многолетний опыт работы в  строительных, отделочных, санитарно-технических  и электротехнических работах, и  это далеко не весь список предоставляемых  услуг. В сравнении с большинством работающих строительных фирм, ООО  «Альфа» обеспечивает своим клиентам существенные выгоды и, даже при одинаковом уровне отделки, цены и сроки проведения работ будут значительно ниже, что достигается за счёт наличия  надежной материальной базы и уменьшения накладных расходов.

ООО «Альфа» - это только квалифицированные кадры, европейское  качество, сжатые сроки и доступные  цены.

Хотелось бы с самого начала отметить, что ООО «Альфа» в настоящее время объединяет в себе несколько подразделений, каждое из которых специализируется в определенных областях строительной деятельности, что является немаловажным моментом для любой компании данного уровня.

Так же одним из важных моментов, который хотелось бы подчеркнуть, является то, что специалисты ООО «Альфа» оказывают профессиональную комплексную помощь на всех этапах строительства. ООО «Альфа» выполняет свою работу в максимальном соответствии с потребностями и возможностями заказчика, в работе применяет современные высококачественные материалы в сочетании с новыми технологиями строительства. В краткий список выполняемых услуг ООО «Альфа» входит: ремонтные работы, строительство и реконструкция, зданий промышленного и гражданского назначения, административных зданий, жилого фонда и многое другое.

Специалисты ООО «Альфа» для каждого вида выполняемых работ составляют смету, которая и определяет стоимость заказа. Все виды работ осуществляют профессиональные постоянные бригады под строгим наблюдением наших квалифицированных прорабов. Все материалы выбираются и согласовываются с пожеланиями заказчика. Наличие производственной базы, парка строительной техники, коллектива опытных специалистов дает возможность выполнять качественно и в срок взятые на себя объемы строительных работ. На все виды работ ООО «Альфа» предоставляет гарантию 1 год. В ООО «Альфа» действует гибкая система скидок, учитывающая потребности Заказчиков.

 

 

2.1.1 Организация  бухгалтерского учета ООО «Альфа»

В соответствии с законом  «О бухгалтерском учете» в ООО  «Альфа» применяется классическая система ведения бухгалтерского учета, принятая во многих странах. Основными элементами данной системы являются следующие:

1. документирование;

2. оценка;

3. счета бухгалтерского  учета и двойная запись;

4. инвентаризация;

5. баланс и отчетность.

При выборе способов ведения  бухгалтерского учета на предприятии (формировании учетной политики) руководствовались  следующими основными принципами:

1. имущественной обособленности  предприятия,

2. непрерывности деятельности  предприятия,

3. последовательности применения  учетной политики,

4. временной определенности, т.е. факт хозяйственной деятельности относится к тому отчетному периоду и отражается в бухгалтерском учете, в котором он имел место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этим фактом.

1. Документирование.

Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском  учете первичных документов регламентируется положением о документах и документообороте.

Записи о совершенных  хозяйственных операциях производятся в регистрах бухгалтерского учета  строго на документальной основе.

Первичные документы фиксируют  факт совершения хозяйственной операции. Они должны содержать достоверные  данные и оформляться своевременно, в момент совершения операции, а  если это не предоставляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Группы первичных документов:

- организационно-распорядительные (приказы, распоряжения, указания, доверенности - эти документы разрешают проведение  операции и не отражаются в  бухгалтерских регистрах),

- оправдательные (накладные,  требования, приходные ордера, акты  приемки и т.п. - эти документы  отражают факт совершения операции  и информация, содержащаяся в  них, заносится в учетные регистры),

- документы бухгалтерского  оформления (различные расчеты, справки  - эти документы также отражаются  в бухгалтерских регистрах)

Первичные документы принимаются  к учету, если они оформляются  на бланках унифицированных (типовых) форм.

Документы должны иметь юридическую  силу, т.е. содержать ряд обязательных реквизитов: наименование документа, дату, наименование организации, содержание операции, ее количественные и стоимостные  измерители, наименование должностных  лиц, ответственных за ее совершение и правильность оформления, личные подписи этих лиц и их расшифровки.

В документах не должно быть подчисток и не оговоренных исправлений. Если исправления необходимы, то:

1. зачеркнуть горизонтальной  линией, рядом написать правильный  вариант, поставить подпись (для  первичных документов и регистров);

2. «Красное сторно» (для регистров) - это исправительная проводка. В денежных документах не допускается никаких исправлений.

Все первичные документы, учетные регистры и отчетность должны составляться на русском языке.

2. Оценка.

Методы оценки:

- фактическая (первоначальная) себестоимость - уплаченная или  начисленная при приобретении  или производстве объектов;

- текущая (восстановительная)  стоимость, которая должна быть  уплачена в настоящее время  в случае необходимости какого-либо  объекта.

3. Счета бухгалтерского  учета и двойная запись.

Счет представляет собой  способ группировки и текущего отражения  изменений, происходящих в имуществе  и обязательствах предприятия.

Отражение операций на счетах ведется в денежном измерителе, а  в некоторых случаях - в натуральном  и трудовом измерителе.

Графические счета - таблицы  определенной формы, в которых делаются учетные записи. Увеличение или уменьшение средств и из источников отражается на счетах раздельно.

В результате хозяйственных  операций происходит изменение средств  и источников предприятия. Каждая операция затрагивает не менее 2-х статей бухгалтерского баланса. Сумма по операции записывается в двух счетах: в Дт одного счета и Кт другого. Такая запись называется способом двойной записи.

Указание дебетуемого, кредитуемого счетов и суммы отражаемой операции называется бухгалтерской проводкой. Взаимосвязь между счетами в  результате двойной записи называется корреспонденцией, а счета, которые  в ней участвуют, корреспондирующими.

На территории РФ используется План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Синтетические счета предназначены  для учета информации о составе  и движении хозяйственных средств предприятия и их источниках в обобщенном виде и в едином денежном выражении.

Аналитические счета открываются  в развитие определенного синтетического счета в разрезе видов, частей, статей учтенных на нем объектов, где  это требуется в натуральном  выражении. При этом сальдо, дебетовый  и кредитовый обороты одного синтетического счета должны быть равны, соответственно, сумме сальдо, сумме дебетовых  и сумме кредитовых оборотов всех относящихся к нему аналитических  счетов.

4. Инвентаризация активов  и пассивов предприятия.

Число инвентаризаций в году, даты их проведения, перечень имущества  и обязательств, подлежащих проверке, устанавливаются предприятием, кроме  случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Инвентаризации проводятся в обязательном порядке:

- перед составлением годового  бухгалтерского отчета,

- при смене материально-ответственного  лица,

- при установлении фактов  хищения или злоупотреблений,  порчи ценностей,

- после пожара или стихийных  бедствий,

- при ликвидации предприятия,

- при передаче имущества  в аренду, выкупе, продаже,

- а также при преобразовании  государственного или муниципального  предприятия в акционерное общество.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя создается постоянно  действующая комиссия, в которую  включаются представители администрации, бухгалтерии, другие специалисты (экономисты, товароведы, или аудиторы). Инвентаризация ценностей производится по их местонахождению  и по материально ответственным  лицам, на хранении у которых эти  ценности находятся и с которыми заключены договора о материальной ответственности. Материально ответственное лицо перед проведением инвентаризации должно рассортировать и разложить материальные ценности, оформить все приходные и расходные документы. Инвентаризационная комиссия берет расписку у материально ответственного лица о том, что все поступившие и выбывшие материальные ценности учтены, и первичные документы по их движению сданы в бухгалтерию. После этого инвентаризационная комиссия в присутствии материально ответственного лица проверяет наличие материальных ценностей и составляет акт инвентаризации или инвентаризационные описи. Затем производится сравнение данных учета и данных инвентаризации и составляется сличительная ведомость. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета регулируются следующим образом. Выявленные излишки ценностей приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и зачисляются на финансовые результаты предприятия. Недостачи ценностей в пределах норм естественной убыли списываются на издержки производства или обращения. Недостачи и порча ценностей сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В случаях, когда виновные не установлены убытки от недостач или порчи списываются, как правило, за счет собственных средств предприятия. Лишь в отдельных случаях убытки от недостач можно относить на финансовые результаты и уменьшать налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль.

5. Бухгалтерский баланс  и отчетность

Обобщение данных бухгалтерского учета производится с помощью  бухгалтерской отчетности, основными  формами которой являются бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках.

Бухгалтерский баланс - это  сгруппированные в определенном порядке и обобщенные сведения о  величине хозяйственных средств  и их источников в едином денежном измерителе на конкретный момент времени  Бухгалтерский учет. Тесты. задачи и ситуации. криптограммыМ. Ёлгина. Д. Каморджанов. Н. Каморджанова. И. Карташова Второе издание. - СПб: Питер. 2002.