Учет кассовых операций (15)

Содержание.

Введение

1.Учетная политика в части расчетно-кассовых операций

1.1 Учет кассовых операций.

1.2 Документальное оформление движения денежных средств в кассе и бухгалтерская обработка

кассовых отчетов

1.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.

2. Практическая часть

Заключение

Список использованных источников

Введение.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход . Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли .

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций , своевременное и полное отражение их в учете .

-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений , выявление дебиторской и кредиторской задолженности .

-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств , денежных документов и расчетов , обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки .

-обеспечение сохранности денежных средств , бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации

-изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций , приносящих доход .

Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия.

Цель курсовой работы изучить и раскрыть порядок ведения кассовых операций.

1. Проанализировать обеспечивает ли организация бухгалтерского учета денежных средств их полный, точный и своевременный учет и операции по их движению.

2. Способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью, наличием и целевым использованием денежных средств.

3. Определить помогает ли система безналичных расчетов сократить расходы по денежному обращению и потребность в наличных денежных средствах.

1. Теоретическая часть

1.1 Учетная политика в части расчетно-кассовых операций

В соответствии с Уставом Организация обязана осуществлять оперативный и бухгалтерский учет результатов финансово-хозяйственной деятельности, составлять Государственную статистическую отчетность, отчитываться о результатах деятельности в порядке и сроки, устанавливаемые ОАО "Газпром" и законодательством Российской Федерации. Бухгалтерский учет в организации осуществляется по единой журнально-ордерной системе учета, для автоматизации бухгалтерского учета используется единая автоматизированная система. Учет реализации продукции (товаров, работ, услуг) для определения финансовых результатов от реализации в бухгалтерском учете осуществляется на основе метода начислений, при котором определение выручки от реализации продукции ( работ, услуг ) производится с даты отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг. При этом датой отгрузки продукции считается день передачи соответствующего товарораспорядительного документа, датой выполнения работ считается день, когда выполнение работ ( оказание услуг ) было фактически завершено. Инвентаризацию производят:

-Товарно-материальных ценностей ежегодно по состоянию на 1 октября.

-основных средств – один раз в три года по состоянию на 1 ноября.

-расчетных статей баланса – по итогам расчетов за год.

Учет ведется на бланках первичных документов, утвержденных Госкомстатом РФ.

1.2 Учет кассовых операций.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операции по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявления возможностей более рационального использования денежных средств. Во всех операциях по кассе задействованы следующие участники:

1. Лицо вносящее или получающее на руки наличные деньги.

2. Руководитель организации, который несет ответственность за деятельность организации перед ее коллективом, законом. Визирует бухгалтерские документы.

3. Главный бухгалтер, разрабатывающий финансовую стратегию и тактику хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий документы, визирующий их.

4. Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий и выдающий наличные средства.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций. С ним руководитель организации заключает договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Это означает, что за недостачу денег в кассе в полном объеме отвечает кассир. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы , а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях , когда по вине руководителей предприятия не были созданы необходимые условия , обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций- заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещается. Кассы предприятия могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся , как правило , в несгораемых металлических шкафах , а в отдельных случаях -в комбинированных и обычных металлических шкафах , которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах , передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах , шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией , назначаемой руководителем предприятия , результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию , запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замка дверей , оконных решеток и печатей , убедится в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков , дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку денежных средств и других ценностей хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами . Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй- отсылается в страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию , а четвертый - остается у предприятия.

1.3 Документальное оформление движения денежных средств в кассе и бухгалтерская обработка кассовых отчетов.

Ни одна кассовая операция не должна проводиться без наличия первичных оправдательных документов, оформленных должным образом.

Первичная документация кассовых операций :

приходный кассовый ордер ;

-расходный кассовый ордер ;

-кассовая книга ;

-платежная ведомость ;

-журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .

Рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций, в результате которых объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти операции могут быть такие:

1.Получение выручки наличными:

-за реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг;

2.Расчеты наличными в кассу:

-возврат выданных авансов;

-поступления по ранее предъявленным претензиям;

3. Займы наличными:

-кредиты банков для работников;

-краткосрочные и долгосрочные займы.

Оформляются операции по внесению в кассу наличных денег следую щим образом:

1. Лицо, вносящее наличные, представляет сопроводительные документы, а также доверенность (если это необходимо ) для совершения данной операции в бухгалтерию организации.

2. Главный бухгалтер составляет приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, подписывает оба документа, проверяя правильность их заполнения, ставит на квитанции печать предприятия, регистрирует ордер в журнале регистрации.

3. Главный бухгалтер передает приходный кассовый ордер и сопроводительные документы кассиру

4. Кассир проверяет соответствие сумм наличных средств по сопроводительным документам, приходному ордеру, квитанции к нему и пересчитывает переданные лицом, вносящим средства в кассу наличные. При совпадении всех сумм кассир подписывает приходный ордер, квитанцию к нему и выдает квитанцию на руки лицу вносящему наличные.

5. Кассир приходует наличные, регистрирует операцию в кассовой книге, гасит приходный кассовый ордер и приложенные к нему документы штампом или надписью "получено"

6. Главный бухгалтер отмечает погашенный приходный кассовый ордер в журнале регистрации.

Рассмотрим теперь второй тип кассовых операций – операции по расходу наличных средств из кассы. К ним относятся следующие операции:

1. Выдача заработной платы

2. Сдача выручки на расчетный счет в банке.

3. Выдача сумм наличными:

-под отчет и т. д.

Оформляются операции по расходу наличных денег следующим

образом:

1. Главный бухгалтер составляет и проверяет расходный кассовый ордер, который подписывается руководителем и главным бухгалтером, и регистрирует его в журнале регистрации.

2. Кассир принимает расходный кассовый ордер к исполнению, выдает наличные, требуя при этом от стороннего физического лица обязательного предъявления документа удостоверяющего его личность.

3. Кассир гасит приходный кассовый ордер, регистрирует совершенную операцию в кассовой книге.

4. Главный бухгалтер отмечает расходный кассовый ордер в журнале регистрации как погашенный.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия , имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По доверенности.” Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным ( расчетно-платежным ) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном ) листе платежной ( расчетно-платежной ) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда ( при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся , как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечению сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной ( расчетно-платежной ) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: ”Депонировано”;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ( расчетно-платежной ) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить подпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом то на ведомости дополнительно делается надпись: “Деньги по ведомости выдавал (подпись) “. Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: “Расходный кассовый ордер № _____”.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами шариковой ручкой или выписаны на машине ( пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи ( подписи ) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений .

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или подписью “Оплачено” с указанием даты ( числа, месяца, года ).

Типичные ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров:

-не указывается название организации

-не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года

-неправильно указывается или не указывается дата

-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий

счет

-после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено» или «оплачено»

-отсутствуют необходимые подписи и печати

отсутствуют росписи получателей денежных средств

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира . Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления в кассовой книге делаются путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм так , чтобы было можно прочитать зачеркнутое, надписывается над зачеркнутым исправленная сумма, внизу (на свободном месте) делается оговорка «исправлено на сумму______» (сумма указывается прописью и заверяется подписями кассира, а также главного бухгалтера).

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу . Ежедневно в конце рабочего дня , кассир подсчитывает итоги операций за день , выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Типичные ошибки при заполнении кассовой книги:

-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;

-не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;

-ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;

-иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или раз в три-пять дней.

1.4.Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту -суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками:

Поступления наличных денег в кассу по чекам из банка:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 51 “Расчетный счет”.

Поступления в кассу по приходным кассовым ордерам суммы остатков подотчетных сумм:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Выдача по расходным кассовым ордерам или другим , заменяющим их документам:

Дебет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”,

70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”,

76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”;

Кредит 50 “Касса”.

Депонирование не выданных вовремя сумм заработной платы:

Дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

Сдача выручки от реализации, депонированных сумм на счета в банках:

Дебет 51 “Расчетный счет”

Кредит 50 “Касса”.

Учет выявленной недостачи:

Дебет 94 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”

Кредит 50 “Касса”.

Дебет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”

Кредит 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”

Удержание недостачи из заработной платы :

Дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кредит 73”Расчеты с персоналом по прочим операциями”

Внесение суммы в погашение недостачи суммы в погашение недостачи в кассу:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”.

Установление излишков в кассе:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 99 “Прибыли и убытки”.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

АКТ

Инвентаризации денежных средств

В кассе ___________________на ___________________199 г.

Комиссия в составе:_______________________________________________________

_________________________________________________________________________

___________________в присутствии кассира___________________________________

___________________произвела инвентаризацию денежных средств в кассе.

В результате инвентаризации оказалось:

Фактическое наличие______________________________________________________

По учетным данным_______________________________________________________

Результат : недостача______________________________________________________

излишки________________________________________________________

Последние номера кассовых документов:

Приходный ордер №

Расходный ордер №

Кроме того, в кассе оказалось валютных средств:

Фактическое наличие______________________________________________________

По учетным данным_______________________________________________________

Результат : недостача______________________________________________________

излишки_______________________________________________________

Ценных бумаг:

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

Деньги в сумме___________________________________________________________

Валютные средства________________________________________________________

Принял на соответственное хранение:

Кассир __________________________________________________________________

Комиссия:________________________________________________________________

______________________________________________________________________

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход предприятия:

Д-т сч.50 ”Касса”

К-т сч.68 ”Расчеты с бюджетом”, 99 ”Прибыли и убытки”.

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

1. Д-т сч.94 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”

К-т сч.50 ”Касса”

2. Д-т сч.73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям”

К-т сч.94 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”.

2. Практическая часть

Остатки хозяйственных средств и источников их образования линейного предприятия на начало месяца, рублей

Бухгалтерский баланс

Актив	Сальдо начальное	Сальдо конечное	Пассив	Сальдо начальное	Сальдо конечное
Основные средства (01)	6050000		Амортизация основных средств (02)	1095000
Нематериальные активы (04)	50000		Амортизация нематериальных активов (05)	5000
Материалы (10)	36000		Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	89500
Отклонения в стоимости материалов (16)	4000		Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66)	150000
НДС по приобретенным ценностям (19)	5000		Расчеты по налогам и сборам (68)	35000
Касса (50)	2500		Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)	100000
Расчетный счет (51)	498000		Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	270000
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	70000		Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)	250
Расчеты с подотчетными лицами (71)	600		Расчеты по депонированным суммам (76,4)	4000
			Уставный капитал (80)	3853700
			Резервный капитал (82)	658650
			Добавочный капитал (83)
			Резервы предстоящих расходов (96)	55000
БАЛАНС:	6716100		БАЛАНС:	6716100

Журнал хозяйственных операций за апрель месяц 2006 года

№ п\п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
1.	Внесено в уставный капитал ООО «Стиль» здание	640000	01	75
2.	Внесены денежные средства на расчетный счет ООО «Стиль» учредителями в счет вклада в уставный капитал	47900	51	75
3.	Образован уставный капитал	687900	75	80
4.	Получен безвозмездно станок от ООО «Стиль» по первоначальной стоимости	43800	08	98
5.	Оприходованы безвозмездно полученные основные средства	43800	01	08
6.	Приобретены у фирмы «Олигарх»
	а) компьютер	26500	08	60
	НДС	4770	19	60
	б) копировальный автомат	5200	08	60
	НДС	936	19	60
7.	Оприходованы в состав основных средств приобретенные:
	а) компьютер	21730	01	08
	б) копировальный автомат	4264	01	08
8.	Приобретена у ЗАО «Все для ПК» программа «1С Бухгалтерия» (счет не оплачен), в т.ч. НДС	2929 447	08 19	60 60
9.	Оприходована программа «1С Бухгалтерия»	2929	04	08
10.	Поступило оборудование, требующее монтажа	38216	07	60
	НДС	6879	19	60
11.	Отражены расходы ООО «Грузоперевозки» за доставку оборудования	1560	07	76
	НДС	281	19	76
12.	Оборудование передано в монтажный цех	32616	08	07
13.	Начислена заработная плата работникам за монтаж оборудования	1400	08	70
14.	Произведены отчисления органам социального страхования	364	08	69
15.	Отражены стоимость материалов, израсходованным на монтаж	240	08	10
16.	Списываются стоимость оборудования	34620	01	08
17.	Списано здание со склада за непригодностью к эксплуатации: Отражена первоначальная стоимость	170000	01	01
18.	Сумма накопительной амортизации	160000	02	01
19	Списана остаточная стоимость	10000	91	01
20.	Начислена заработная плата за разборку склада	1580	91	70
21.	Произведены отчисления органам социального страхования	411	91	69
22.	Оприходованы полученные детали и лом от разборки склада	470	10	91
23.	Акцептован счет поставщика за поступившие материалы по покупной стоимости	6145	10	60
	НДС	1106	19	60
24.	Акцептован счет транспортной организации за перевозку материалов	1530	10	76
	НДС	275	19	76
25.	Согласно авансовому отчету экспедитора уплачены различные расходы, связанные с приобретением материалов	250	10	71
26.	Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материала	300	10	70
27.	Произведены отчисления органам социального страхования	78	10	69
28.	Списываются израсходованные материалы
	а) на изготовление продукции	1450	20	10
	б) на текущий ремонт оборудования	1520	23	10
	в) на исправление брака	420	28	10
	г) на общехозяйственные нужды	1260	26	10
29.	Списываются транспортно – заготовительные расходы
	а) на изготовление продукции	32770	20	10
	б) на текущий ремонт оборудования	34352	23	10
	в) на исправление брака	9492	28	10
	г) на общехозяйственные нужды	28476	26	10
30.	Начислена заработная плата:
	а) рабочим занятым в основном производстве	58415	20	70
	б) рабочим, занятым обслуживанием цехового оборудования	34000	25	70
	в) рабочим вспомогательного производства	20000	23	70
	г) аппарату управления	50000	26	70
31.	Сделаны отчислении от заработной платы рабочих: а) рабочих занятых в основном производстве	15188	20	69
	б) рабочих занятых обслуживанием цехового оборудования	8840	25	69
	в) рабочих вспомогательного производства	5200	23	69
	г) аппарата управления	13000	26	69
32.	Из заработной платы работников удержаны: а) налог на доходы физических лиц	13200	70	68
	б) платежи за форменную одежду	1260	70	73
	в) суммы по исполнительным листам	2360	70	76
33.	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	5800	69	70
34.	Получены денежные средства в кассу для выплаты заработной платы	213000	50	51
35.	На основании отчета кассира списываются выплаченные суммы:
	а) заработной платы	103367	70	50
	б) пособий по временной нетрудоспособности	5800	69.3	50
	в) задепонированной заработной платы	5000	76	50
36.	При инвентаризации обнаружена недостача материалов	1450	94	10
37.	Сумма в пределах норм естественной убыли списана на цеховые затраты	800	25	94
38.	Сумма недостачи списана на заведующего складом по рыночной стоимости	720	73	94
39.	Заведующий складом внес сумму недостачи в кассу	70	73	98
40.	Списывается разница между рыночной и фактической суммой недостачи	720	50	73
41.	Перечислено с расчетного счета:
	а) Горэнерго за электроэнергию	18100	60	51
	б) в бюджет налог на доходы физических лиц	13200	68	51
	в) органам социального страхования	11600	69	51
	г) по исполнительным листам	2360	76	51
42.	Выпущена из производства готовая продукция	300000	43	20
43.	Реализована готовая продукция по фактической себестоимости В т.ч. НДС	300000 45763	90 90	43 68
44.	Отражена задолженность покупателей за проданную им продукцию	405600	62	90
45.	Поступила выручка на расчетный счет	405600	51	62
46.	Списываются общепроизводственные расходы	43640	20	25
47.	Списываются общехозяйственные расходы	92736	20	26
48.	Начислен налог на прибыль	11596	99	68
49.	Из кассы на расчетный счет сдается сумма, превышающая лимит денежных средств	94553	51	50
50.	Списывается НДС на расчеты с бюджетом по оплаченным и оприходованным товарно-материальным ценностям и услугам	14694	68	19
51.	Закрывается счет 90	59837	90	99
52.	Закрывается счет 91	-11521	91	99
53.	Списана чистая прибыль	36720	99	84
Итого по операциям за месяц

Оборотно – сальдовая ведомость за апрель 2006 года

№ счета	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	6050000		914414	340000	1179414
02		1095000	160000			935000
04	50000		2482		52482
05		5000		5000		10000
07			32616	32616
08			106896	106896
10	36000		7392	111430		68038
16	4000				4000
19	5000		14694	14694	5000
20			244199	300000		55801
23			61072		61072
25			43640	43640
26			92736	92736
28			9912		9912
43			300000	300000
50	2500		213720	211220	5000
51	498000		550553	255731	792822
60		89500	18100	78990		150390
62	70000		405600	405600	70000
66		150000				150000
68		35000	13200	70559		92359
69		100000	85875	43081		57206
70		270000	120187	165695		315778
71	600			250	350
75			687900	687900
76		250	7360	5700		-1410
76.4		4000			4000
80		38353700		687900		454160
82		658650				658650
83		400000				400000
90			405600	405600
91			11991	11991
94			1450	1520		70
84				36720	36720
96		55000				55000
98				43870		43870
73			790	1980	1190
99			59837	59837
Итого	676100	676100	4572216	4572216	2221962	2221962

При расчетах были использованы следующие формулы:

×100

×

Налоговые ставки:

НДС- 18%

НДФЛ – 13%

Налог на прибыль – 24%

ЕСН – 26%

Дт 01 Кт

6050000
1)640000	17)170000
5)43800	18)160000
7)21730	19)10000
7)4264
16)34620
17)170000
914414	340000
6624414

Дт 02 Кт

	1095000
18) 160000
	935000

Дт 04 Кт

5000
9)2482
52482

Дт 05 Кт

	5000
	5000

Дт 07 Кт

10) 31337	12) 32616
11) 1279
32616	32616
0

Дт 08 Кт

4) 43800	5)43800
6)21730	7)21730
6) 4264	6)4264
8) 2482	9)2482
12)32616	16)34620
13)1400
14)364
15)240
106896	106896
0

Дт 10 Кт

36000
22)470	28)1450
23)5039	28)1520
24)1255	28)420
25)250	28)1260
26)3000	29)32770
27)78	29)34352
	29)9492
	29)28476
	36)1450
	240
7392	5942
37450

Дт 16 Кт

4000
4000

Дт 19 Кт

5000
6)936	51)14694
6)4770
8)447
10)6879
11)281
23)1106
24)275
14694	14694
5000

Дт 20 Кт

28)1450	43)300000
29)328
30)58415
31)15188
46)43640
47)92736
211757	300000
-88243

Дт 23 Кт

31)5200
30)20000
29)344
28)1520
27064

Дт 25 Кт

32)8840	46)43640
30)34000
37)800
43640	43640
0

Дт 26 Кт

28)1260	47)92736
29)28476
31)50000
32)13000
92736	92736
0	0

Дт 28 Кт

29)420
30)95
515

Дт 43 Кт

43)300000	44)300000
0

Дт 50 Кт

2500
35)213000	36)103367
40)720	36)5800
	36)5000
	50)97053
213720	211220
5000

Дт 51 Кт

498000
2)405600	35)18100
46)97053	42)13200
50)47900	42)213000
	42)59581
	42)5450
550553	255731
343822

Дт 60 Кт

	89500
42)18100	6)1106
	6)5039
	6)6879
	6)31337
	8)447
	8)2482
	10)936
	10)4264
	24)4770
	24)21730
18100	78990
	150390

Дт 62 Кт

70000
45)405600	46)405600
475600	405600
70000

Дт 66 Кт

	150000
	150000

Дт 68 Кт

	35000
42)13200	33)11596
	44)45763
	49)13200
13200	70559
	92359

Дт 69 Кт

	100000
33)5800	10)364
36)69375	32)411
42)5800	21)78
51)14694	32)15188
	32)8840
	32)95200
	31)13000
85875	43081
	57206

Дт 70 Кт

	270000
33)13200	13)58415
33)2360	20)34000
33)1260	27)20000
36)103367	31)50000
	31)300
	31)1580
	31)1400
120187	165695
	315508

Дт 71 Кт

600
	250
350

Дт 73 Кт

-	-
38)720	40) 720
39) 70	32)1260
790	1980
	1190

Дт 75 Кт

3) 687900	1)640000
	2)47900
687900	687900
0

Дт 76 Кт

	250
36)2360	11)2360
42)5000	11)275
	25)1255
	25)1279
	33)281
7360	5700
	115187

Дт 76,4 Кт

	4000
	4000

Дт 80 Кт

	3853700
	3)687900
	687900
	4541600

Дт 82 Кт

	658650
	658650

Дт 83 Кт

	400000
	400000

Дт 84 Кт

	54) 36720
	36720

Дт 90 Кт

44) 59837	45)405600
44)300000
52)45763
405600	405600

Дт 91 Кт

19)411	22)470
20)1580	53)11521
22)10000
11991	11991
0	0

Дт 94 Кт

37)1450	38)800
	39)720
1450	1520
-70

Дт 96 Кт

	55000
	55000

Дт 98 Кт

	4)43800
	40) 70
	43870

Дт 99 Кт

49)11521	52)59837
53)36720
54) 11596
59837	5937
0

Заключение.

Данная работа посвящена бухгалтерскому учету кассовых операций . В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели , стоящие перед бухгалтерским учетом , и задачи , которые должен выполнять бухгалтерский учет кассовых операций.

В работе была описана методика ведения бухгалтерского учета кассовых операций . Были приведены счета , с помощью которых ведется учет кассовых операций .Была перечислена первичная документация , используемая при учете кассовых операций .

В данной работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета кассовых операций.

Список использованной литературы.

1. Н. П. Кондраков, «Бухгалтерский учет», Москва, ИНФРА-М, 2001 год.

2. Г. М. Габзалилова, Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет», Уфимский гос. авиац. техн. ун-т, Уфа, 2004 г.

3. Пизенгольц , учебник «Бухгалтерский учет»

4. Э.С.Хендриксен, М.Ф. Ван Бренда «Теория бухгалтерского учета»

5. Ежемесячная газета «Бухгалтерский учет и отчетность» № 02/2005 года

6. Новый план счетов

7. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н.Бабченко «Бухгалтерский учет» М. «Финансы и статистика» 1994г.

8. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» 2005 г.