Учет кассовых операций в банке

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

Основным  назначением расчетов является обслуживание денежного оборота(платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Наличные и безналичные формы денежных расчетов хозяйственных субъектов могут.

Выбор клиентом коммерческого банка для  кассового обслуживания обязывает коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг,

которые должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку

контакты  с банком по кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от

качества  работы банка клиенты принимают  решение о целесообразности

дальнейшего сотрудничества с банком, о степени  обоснованности установленных

банком  тарифов на кассовые услуги. Организация  кассового обслуживания

является "визитной карточкой" любого банка.

На  сегодняшний день кассовое обслуживание в коммерческих банках находится

примерно  на одном уровне. Перечень предоставляемых  услуг отличается не

многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо

развивать, усовершенствовать систему кассового  обслуживания, преодолевать

возникающие проблемы.

На  данный момент коммерческие банки стремятся  усовершенствовать методы и

инструменты в области расчетно-кассового  обслуживания юридических лиц и

системе безналичного платежного оборота, в  целях процветания бизнеса и

экономики, а соответственно благополучия людей  в стране.

Учёт  кассовых операций коммерческом банке  имеет существенные особенности – по

характеру операций, отражающихся в бухгалтерском  учёте, и по организации

учётной работы, по форме и содержанию бухгалтерской  и другой учётной

документации, ну и, конечно, по основным бухгалтерским  проводкам.

Для работы бухгалтера необходимы четкие, детализированные, законодательно

закреплённые  указания по бухгалтерскому и налоговому учёту и контролю за

совершением хозяйственных операций и их законностью. Необходимость контроля

обусловлена тем, что неверное оформление операций, неправильное отражение в

учёте отдельных решений, для контроля за движением денежных средств, доходами

и расходами коммерческого банка.

Эффективность руководства деятельностью коммерческого  банка полностью зависит

от  способности вовремя получать полную, точную, объективную, достаточно

детальную и своевременную экономическую  информацию. Далеко не у всех

коммерческих  банков организация учетного процесса кассовых операций

совершенна. Всё это свидетельствует об актуальности темы дипломной работы.

Объектом  исследования является  ОАО «N-скинвестбанк», а предметом -

выступает организация учета, контроля и анализ кассовых операций в коммерческом

банке.

Цель  исследования: совершенствование организации  учета и контроля

кассовых  операций в исследуемом коммерческом банке.

В соответствии с поставленной целью  необходимо решить ряд задач:

Раскрыть  сущность, показать место и роль кассовых операций в коммерческом

банке.

Рассмотреть принципы организации учёта и  контроля кассовых операций в

коммерческом  банке.

Раскрыть  теоретические основы анализа кассовых операций в коммерческом банке.

6. Разработать рекомендации, направленные  на совершенствование организации

7. Выполнить экономическое обоснование  предлагаемых рекомендаций 
 

1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЁТА, АНАЛИЗА  И КОНТРОЛЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ

Управление  налично-денежным обращением и порядок  совершения кассовых

операций  регулируются законодательными актами органов государственного

управления  и нормативными документами Банка  России и Министерства финансов

РФ.

Непосредственная  организация учетно-операционной работы с наличными деньгами

определяется  целым рядом внутрибанковских документов, которые

- положением «О правилах организации  наличного денежного обращения  на

территории  РФ» от 5 января 1998 г. №14-П.

Коммерческие  банки осуществляют операции с наличными  деньгами по

обслуживанию  кассовой работы в

- приходно-расходные кассы;

- вечерние кассы;

- кассы пересчёта денежной выручки.

Количество  таких касс  зависит от объема операций и характера деятельности

банка. полученных от операциониста (передача на исполнение кассиру);

книгу;

- передача кассовой книги с  документами для проверки бухгалтеру-контролеру.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов

организаций, независимо от организационно-правовой формы и физических лиц,

налично-денежного  оборота и кассовой работы.

Кассовое  подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим

хранилищем  ценностей, главным, старшим кассиром или

Выполнение  операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и

инкассаторские  работники банка. С каждым кассовым и инкассаторским

работником, выполняющим операции с наличными  деньгами и другими ценностями,

заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассовые  и инкассаторские работники несут  полную ма­териальную

ответственность за сохранность вверенных им ценностей  в соответствии с

действующим законодательством Российской Федерации,

Кассовым  работникам запрещается:

- передоверять выполнение порученной  работы с ценностями другим  лицам;

- выполнять поручения организаций  по проведению операций с денежной

наличностью на другой (например, производить оплату коммунальных услуг и

услуг операторов сотовой связи).

на  виды:

Банковские  и небанковские (торговые) карточки.

Дебетовые и кредитные карточки.

Корпоративные и личные карточки.

Карточки  с магнитной полосой и смарт-карты.

Карточки, содержащие сведения, позволяющие эмитенту

идентифицировать  держателя; карточки с полным учетом операций; карточки

электронных денег.

лимита  средств, доступных для осуществления  операций, на держатель не вносит

предварительно  денежные льностью и со служебными командировками.

и содержат все соответствующие основные аппаратные компоненты. Уровень защиты

данных  на смарт-картах достаточно высокий, поэтому их подделка затруднена.

Первый  банкомат в мире был запущен банком Barclays Bank в районе Лонг-Айленд.

На  территории бывшего СССР первые банкоматы  были установлены в системе

"Дельта-Банк" сначала в Киеве (1991 г.), а затем  (1993 г.) - в Коломенском и

Мещанском отделениях Московского Сбербанка (производитель - фирма Olivetti,

поставщик - фирма IBS).

На  сегодняшний день большинство моделей  рассчитано на работу в on-line режиме

с карточками с магнитной полосой, однако появились и устройства, способные

работать  со смарт-картами и в off-line режиме.

Банкоматы могут размещаться как в помещениях, так и непосредственно на улице

и работать круглосуточно.

П комбинированное устройство считывания магнитных, оптических или

интеллектуальных  карточек,

- устройство выдачи купюр.

Все эти составные элементы заключены  в единый сейфовый корпус.

В устройствах выдачи купюр вначале  появились вакуумные механизмы.

российские  рубли

Предназначенные для выдачи купюры хранятся в специальных  кассетах

Любой фирмой-производителем поставляется специальное  программное обеспечение

к банкомату - библиотека базовых программных  модулей для написания

собственной прикладной системы или для непосредственного  использования в

банкоматах и (крайне редко) для использования в центральных компьютерах,

управляющих банкоматами.

Как правило, все банкоматы, работающие с банковскими платежными карточками

одного  типа, соединены в локальную или распределенную сеть с центральным

компьютером. Внутри одного города вполне приемлемым должен быть весьма мощным

По  исполнению можно различать офисные  банкоматы (которые устанавливаются  в

фойе  банков, магазинов, страховых компаний и в метро), уличные банкоматы

(вмонтированные  в стены домов), и автострадные (выдерживающие лобовой наезд

тяжелого  грузовика). Первый уличный банкомат в России, принимавший карточки

Организация учёта кассовых операций в коммерческом банке         

В соответствии с вышеуказанными нормативными документами все организации,

банка, учреждения независимо от организационно-правовой формы должны хранить

свободные денежные средства в учреждениях  банков на соответствующих счетах на

договорных  условиях.

Порядок и срок сдачи наличных денег устанавливается  обслуживающим банком

каждому предприятию индивидуально по согласованию с их руководителями.

В целях обеспечения полной и своевременной  сдачи наличных денег в банк их

остатки в кассах предприятий лимитируются. Лимит остатка наличных денег в

кассе (именуемый в просторечии «лимит остатка кассы») устанавливается

банками ежегодно каждому предприятию индивидуально  и лимит не следует, так

как за это на предприятие может быть наложен штраф.

Банк  определяет лимит остатка кассы для банка исходя из объемов его налично-

денежного оборота с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и

сроков  сдачи наличных денег в банк.

Для осуществления планирования кассовых операций банка клиент приводит

расчет  ожидаемых выплат заработной платы, стипендий, выплат социального

характера, пенсий, пособий соцстраха и выдач  на другие цели — т. е. сумм,

которые он будет получать в кассе банка.

В целях равномерного использования  кассовых ресурсов каждый банк на основании

сведений  предприятий о размерах и сроках выплаты заработной платы ежегодно

составляет  календарь выдач наличных на заработную плату, выплаты социального

характера и стипендии. Расчет делается на каждый месяц года по всем числам

месяца  исходя из предстоящих (расчетных) выдач  наличных денег.

Прием наличных денег от предприятий и  организаций производится, как правило,

при личной явке клиента, в его присутствии.

Документом  на прием наличности в приходную  кассу банка является объявление

на  взнос наличными, представляющее собой  комплект до­кументов, состоящий из 3

частей: объявления, ордера и квитанции. В  объявлениях на взнос наличных денег

должна  быть указана дата образцу, сличает  соответствие суммы цифрами и

прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него денежную наличность.

После приема денег кассир сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос

наличными, с суммой, фактически оказавшейся  на пересчете, При соответствии

сумм  кассир подписывает объявление, квитанцию  и ордер, ставит печать на

квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассир

оставляет у себя, а ордер к объявлению передает соответствующему

Прием банком денежной наличности в послеоперационное  время производится

вечерними кассами. При приеме денежной наличности не­посредственно от

организации вноснтель сдает деньги в вечернюю кассу по объявлению на взнос

наличными. Оформление объявления и прием денег  от клиентов осуществляются

аналогично  порядку осуществления этих операций в операционное время банка.

Другой  канал поступления денежной наличности в приходную кассу банка —  через

аппарат инкассации. Прием сумок с деньгами от инкассаторов осуществляется

обычно  по окончании операционного дня  банка в вечернюю кассу. Принятые

вечерней  кассой банка, их выдающего, с указанием  на каждом чеке номера

счета, с которого он будет оплачиваться.

Наличные  деньги, полученные банками в банках, могут рас­ходоваться только на

цели, указанные в чеке. По денежному  чеку (именному) деньги выплачиваются

только  тому лицу, которое указано в чеке. Передоверие права При решении

вопроса о выдаче наличных денег на цели, указанные в чеке, банки могут

запросить от обслуживаемых предприятий необходимые  документы. После

тщательной  проверки операционный работник записывает сумму чека в кассовый

журнал  по расходу, отрезает от чека контрольную  марку и передает ее

получателю  денег для предъявления в кассу, а сам чек передает в расходную

кассу .Работа банка с денежной наличностью по обслуживанию клиентов — физических лиц

(а  также сотрудников самого банка)  производится по приходным и расходным

кассовым  ордерам.

20202 "Касса кредитных организаций";

20207 "Денежные средства в операционных  кассах, находящихся вне помещений

банков";

20209 "Денежные средства в пути",

Учет  наличных денег, находящихся в кассе  банка, осу­ществляется на счете

20202 "Касса кредитных организаций" (активный). Сальдо дебетовое означает

сумму свободной денежной наличности в  кассе банка. Оборот по дебету —  суммы

зачисленные, полученные кассой от клиентов; погашение долгов сотрудниками;

получение с корсчета. Оборот по кредиту —  суммы, выданные наличными клиентам;

сданные на корсчет; выданная заработная плата  ему из кассы банка:

Дт  расчетный счет клиента Кт 20202 "Касса  кредитных организаций".

Банком  получена выписка из расчетно-кассового  центра о снятии суммы

наличного денежного подкрепления с корреспондентского счета:

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций".

Из  расчетно-кассового центра в кассу  банка получены наличные деньги:

Дт 20202 "

Дт 60308 "Расчеты с работниками  банка по подотчетным суммам"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

Возвращена  неиспользованная часть выданной в  подотчет суммы на

канцелярские  товары:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 6030

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 20202 "Касса кредитной организации".2. В РКЦ сумма инкассированных

наличных  денег поступает в кассу и  зачисляется на корреспондентский счет

коммерческого банка. В коммерческом банке на контрольного талона,

подтверждающего факт вложения денег с оформлением  мемориального ордера на

сумму наличных денежных средств, загруженных  в банкомат:

Дт 20208 "Денежные средства в банкоматах"

Кт 20209 "Денежные средства в пути".

С оформлением мемориального ордера на сумму наличных денежных средств,

изъятых из банкомата (на основании

первого экземпляра контрольного талона):

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах".

С оформлением приходного кассового  ордера на сумму наличных денежных

средств, изъятых из банкомата кассетах (на основании результатов пересчета и

Отчетной  справки "Об остатке денежной наличности в

Дт 60308 Лицевой счет сотрудника, допустившего недостачу

Кт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами",

Погашение недостачи наличными денежными  средствами отражается

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 60322 "Расчеты с прочими

дебиторами". По истечении сроков исковой давности (трех лет) сумма излишков в

установленном порядке относится на доходы банка на основании мемориального

ордера:

Дт 60322 "Расчеты с прочими дебиторами"

Кт 70107 "Прочие доходы".

Задержанные карты принимаются в хранилище  ценностей с оформлением

мемориального ордера:

иальный ордер на совершённые операции путём подсчёта оборотов в расходном

кассовом  журнале и передаётся для отражения в балансе банка.