Учет кассовых операций в коммерческих банках
УРАЛЬСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)
ОУП ВПО «АКАДЕМИИ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ»
ФАКУЛЬТЕТ «Социально-
СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «Бухгалтерский
КАФЕДРА «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Реферат
По дисциплине: «Бухгалтерский учет в банках»
На тему: «Учет кассовых операций в коммерческих банках»
Студент группы: БД – 401
Руководитель:
Челябинск, 2011г.
Оглавление.
Введение.
Все предприятия, а так же физические лица в процессе своей деятельности взаимодействуют с другими хозяйствующими субъектами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через кредитные организации, поэтому кассовые операции, проводимые в банке очень значимы.
Управление налично- денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательством РФ, нормативными документами ЦБ РФ и Министерства финансов РФ.
Непосредственная организация учетно-операционной работы с наличными деньгами определяется целым рядом внутрибанковских документов, которые конкретизируют исполнение общих нормативных документов применительно к условиям конкретного банка.
Целью данной работы является изучение сущности кассовых операций в КБ, а также их учет.
§1. Понятие и сущность кассовых операций.
Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации создают кассы.
Под кассовыми операциями понимаются, операции банка по приему, выдачи денег, а также ценностей клиентам банка. [8 С. 74]
Кредитные организации могут осуществлять следующие кассовые операции: прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.
Кассовые операции
осуществляются с находящимися на обслуживании
в кредитной организации
Кредитная организация, при осуществлении кассовых операций с наличными деньгами могут применять программно-технические средства (кассовый терминал, автоматический сейф, банкоматы и др.).
Кассовые операции в банках осуществляются в помещениях для совершения операций с ценностями.
Количество, расположение помещений для совершения операций с ценностями, а также необходимость установки программно-технических средств определяются кредитной организацией с соблюдением требований к помещениям для совершения операций с ценностями и программно-техническим средствам кредитных организаций.
Работу по ведению кассовыми работниками кассовых операций и работу с наличными деньгами организует один из кассовых работников (заведующий кассой).
Банк может осуществлять сбор, доставку наличных денег клиентов в кредитную организацию, с последующим зачислением (перечислением) их сумм на банковские счета, счета по вкладам (депозитам) клиентов, открытые в этих или иных кредитных организациях (инкассация наличных денег).
Перевозка наличных денег, инкассация наличных денег выполняются инкассаторскими работниками, работу которых организует должностное лицо кредитной организации (руководитель инкассации).
С должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми, инкассаторскими работниками, осуществляющими операции с наличными деньгами, перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, заключаются договоры о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством РФ. [3]
§ 2. Нормативно-правовая база, регламентирующая порядок совершения и организацию учета кассовых операций в коммерческом банке.
Основными нормативно-правовыми документами, регламентирующими порядок совершения и организацию учета кассовых операций в КБ, являются:
- «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П);
- «Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 26.03.2007 № 302-П).
В Положение № 318-П определены:
- Организация работы по ведению кассовых операций, хранению, перевозке и инкассации наличных денег;
- Порядок приема и выдачи наличных денег клиентам;
- Правила перевозки наличных денег и инкассации наличных денег;
- Организация работы с наличными деньгами при использовании программно-технических средств;
- Порядок обработки, формирования и упаковки наличных денег;
- Организация работы с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России;
- Порядок завершения рабочего дня, формирования и хранения кассовых документов;
- Правила хранения наличных денег.
Так же в Положение № 318-П разработан ряд приложений, обеспечивающих ведение кассовых операций в КБ, в соответствии с действующим законодательством.
В положение № 302-П определены правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ. В свою очередь эти правила определяют План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, характеристику счетов, организацию работы по ведению бухгалтерского учета, а также приложения, обеспечивающие бухгалтерский учет в КБ, в соответствии с действующим законодательством.
Кроме вышеперечисленных нормативно-правовых актов порядок совершения кассовых операций в РФ определяют:
- Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 19.10.2011, с изм. от 21.11.2011) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;
- Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 21.11.2011) «О банках и банковской деятельности»;
- «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 №14-П (ред. от 31.10.2002);
С 1 января 2012 года вступит в силу «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П).
§ 3. Организация учета кассовых операций и операционная техника в коммерческом банке.
Кассовые операции в кредитной организации, могут осуществляться в операционное, послеоперационное время кредитной организации, а также в выходные дни, нерабочие праздничные дни.
При осуществлении кассовых операций кредитная организация, осуществляют идентификацию клиентов в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Операции по приему наличных денег от клиентов осуществляются в кредитной организации, на основании приходных кассовых документов - объявлений на взнос наличными 0402001, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции и ордера; приходных кассовых ордеров 0402008; препроводительных ведомостей к сумкам 0402300, представляющих собой комплект документов, состоящий из ведомости, накладной, квитанции.
Операции по выдаче наличных денег клиентам осуществляются на основании расходных кассовых документов - денежных чеков, расходных кассовых ордеров 0402009.
Количество экземпляров приходных кассовых ордеров 0402008, расходных кассовых ордеров 0402009 определяется кредитной организацией с учетом требований законодательства.
В приходных, расходных кассовых документах указываются источники поступлений наличных денег и направления их выдач в соответствии с символами отчетности по форме 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте", предусмотренной Указанием Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в редакции Указания Банка России от 17 февраля 2006 года N 1660-У).
Кассовые работники, осуществляющие приходные, расходные кассовые операции, снабжаются образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные, расходные кассовые документы, а бухгалтерские работники, осуществляющие оформление приходных, расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников, осуществляющих приходные, расходные кассовые операции.
Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, кассовые работники, осуществляющие операции с наличными деньгами, снабжаются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, столами, имеющими индивидуальные секреты замков (индивидуальное устройство для хранения), именными и другими штампами, печатями, пломбами, клише.
При осуществлении кассовых операций кассовым работникам запрещается:
- выполнять поручения клиентов по осуществлению операций с наличными деньгами по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам), минуя бухгалтерских работников;
- убирать из поля зрения клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, документы до окончания операции и выдачи клиенту подписанного кассовым работником экземпляра приходного, расходного кассового документа с проставленным оттиском штампа кассы;
- хранить на рабочем столе кассового работника ранее принятые от клиентов наличные деньги;
- уничтожать, производить гашение сомнительных, имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России, в том числе путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, а также выдавать, возвращать их клиенту.
Передача наличных
денег между заведующим кассой и
кассовыми работниками
3.1 Документооборот по приходным кассовым операциям в кассовом подразделении. Бухгалтерский учет приходных кассовых операций.
В кредитной организации, прием наличных денег кассовым работником от организаций для зачисления (перечисления) на их банковские счета, в этой или иной кредитной организации осуществляется по объявлениям на взнос наличными 0402001.
Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц, осуществляется по приходным кассовым ордерам 0402008.
Приходный кассовый документ составляется клиентом или бухгалтерским работником кредитной организации.
После соответствующей проверки и оформления бухгалтерским работником приходный кассовый документ передается кассовому работнику.
Кассовый работник проверяет в приходном кассовом документе наличие подписи бухгалтерского работника и ее соответствие имеющемуся образцу, сверяет соответствие сумм наличных денег цифрами и прописью, передает клиенту приходный кассовый документ для проставления его подписи и принимает наличные деньги.
Наличные деньги от клиентов принимаются полистным, поштучным пересчетом. Наличные деньги принимаются кассовым работником таким образом, чтобы клиент мог наблюдать за действиями работника.
После приема наличных денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой наличных денег, оказавшихся при приеме, и при их соответствии подписывает все экземпляры приходного кассового документа.
При приеме наличных денег от организации квитанция 0402001 с проставленным оттиском штампа кассы выдается организации для подтверждения приема наличных денег, ордер 0402001 передается бухгалтерскому работнику.
При несоответствии фактической суммы наличных денег и суммы, указанной в объявлении на взнос наличными 0402001, организации предлагается заново составить объявление на взнос наличными 0402001 на фактически вносимую сумму наличных денег.
При этом кассовый работник перечеркивает первоначально оформленное объявление на взнос наличными 0402001, на обороте перечеркнутой квитанции 0402001 указывает фактически принимаемую сумму наличных денег, проставляет подпись и передает бухгалтерскому работнику для оформления вновь составленного объявления на взнос наличными 0402001.
В случае расхождения суммы наличных денег, вносимых физическим лицом, с суммой, указанной в приходном кассовом ордере 0402008, кассовый работник предлагает довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне внесенную сумму наличных денег. Если физическое лицо отказалось довнести недостающую сумму наличных денег, кассовый работник перечеркивает все оформленные экземпляры приходного кассового ордера 0402008, на обороте второго экземпляра приходного кассового ордера 0402008 указывает фактически принимаемую сумму наличных денег, проставляет подпись и передает бухгалтерскому работнику для оформления вновь составленного приходного кассового ордера 0402008.
Перечеркнутые объявление 0402001 и ордер 0402001, первый экземпляр приходного кассового ордера 0402008 уничтожаются.
Если наличные деньги не были внесены клиентом в кассу, приходный кассовый документ уничтожается.
Приходный кассовый документ, по которому не были внесены наличные деньги клиентом в кассу, перечеркнутые объявление 0402001, ордер 0402001 и первый экземпляр приходного кассового ордера 0402008 уничтожаются любым способом, исключающим возможность их восстановления.
Принятые в кассу наличные деньги могут передаваться кассовым работником заведующему кассой в течение рабочего дня с проставлением подписи заведующим кассой в книге 0402124. Объявления 0402001, первые экземпляры приходных кассовых ордеров 0402008 сдаются кассовым работником заведующему кассой по завершении рабочего дня. До передачи наличных денег кассовый работник должен убедиться в том, что их фактическое наличие соответствует сумме, указанной в принятых кассовых документах. [3]
На рисунке 1 представлена схема приходных кассовых операций в банке.
Бухгалтерский учет приходных кассовых операций осуществляется на основании записей в кассовом журнале по приходу. Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе (кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещении кредитной организации), предназначен счет 20202 «Касса кредитных организаций». По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами ЦБ; по кредиту счета - списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ. [7 C.23]
К типовым бухгалтерским проводкам по приходу денежной наличности относятся:
1) В кассу банка сданы наличные деньги для зачисления на расчетный счет клиента:
20202(А) – 40702(П)
2) Из РКЦ в кассу банка получены наличные деньги:
20202(А) – 47423(А)
3)После пересчета инкассированные наличные деньги переданы в кассу банка:
20202(А) – 40906(П)
4)В кассу филиала поступили наличные деньги из кассы банка:
20202(А) – 30302(А)
5) В кассу банка поступили наличные денежные средства для подкрепления корреспондентского счета банка-респондента:
20202(А) – 30109(П)
6) На текущий валютный счет
клиента зачислены суммы
20202.840(А) – 40702.840(П) [6 C. 29-31]
3.2
Документооборот по расходным
кассовым операциям в кассовом
подразделении. Бухгалтерский
Заведующий кассой выдает кассовому работнику необходимую для осуществления расходных и разменных операций в операционное время кредитной организации сумму наличных денег с проставлением подписи кассовым работником в книге 0402124.
Сумма наличных денег, необходимая для осуществления в кредитной организации, расходных и разменных операций в послеоперационное время кредитной организации, выходные дни, нерабочие праздничные дни, выдается кассовому работнику заведующим кассой по расходному кассовому ордеру 0402009.
В кредитной организации, (за исключением обменного пункта) выдача наличных денег организациям осуществляется с их банковских счетов, открытых в этой кредитной организации, в пределах остатка наличных денег на банковском счете.
Организации наличные деньги выдаются по денежному чеку, оформленному этой организацией. Организация предъявляет бухгалтерскому работнику кредитной организации (за исключением обменного пункта) денежный чек накануне дня или в день получения наличных денег.
Выдача наличных денег физическому лицу осуществляется по расходному кассовому ордеру 0402009, составленному физическим лицом или бухгалтерским работником кредитной организации.
Проверенный и оформленный бухгалтерскими работниками расходный кассовый документ передается кассовому работнику.
Бухгалтерским работником для предъявления в кассу выдается организации контрольная марка от денежного чека, физическому лицу - отрывной талон к расходному кассовому ордеру 0402009.
Кассовый работник, получив расходный кассовый документ, выполняет следующие действия:
- проверяет наличие подписей бухгалтерских работников, проверивших и оформивших расходный кассовый документ, и соответствие этих подписей имеющимся образцам;
- сверяет соответствие сумм наличных денег, проставленных в расходном кассовом документе, цифрами и прописью;
- проверяет соответствие данных на расходном кассовом документе данным предъявленного клиентом паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством РФ;
- подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и уточняет у клиента сумму получаемых наличных денег;
- сверяет номер контрольной марки, отрывного талона с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку, отрывной талон к расходному кассовому документу;
- передает клиенту расходный кассовый документ для проставления подписи клиента в присутствии кассового работника;
- пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег в присутствии клиента таким образом, чтобы клиент мог видеть количество пересчитываемых банкнот Банка России, монет Банка России и их номиналы, сверяет подпись клиента в расходном кассовом документе с подписью, проставленной в документе, удостоверяющем личность, выдает наличные деньги лицу, указанному в расходном кассовом документе, подписывает расходный кассовый документ и проставляет оттиск штампа кассы на расходном кассовом ордере 0402009.
В подтверждение выдачи наличных денег физическому лицу со счета по вкладу по договору банковского вклада бухгалтерским работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников. Если при открытии счета по вкладу по договору банковского вклада сберегательная книжка не оформлялась, физическому лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр расходного кассового ордера 0402009 с проставленным оттиском штампа кассы.
Клиент, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего наличные деньги, принимает банкноты Банка России полистным пересчетом. В случае выявления несоответствия суммы принимаемых клиентом наличных денег данным расходного кассового документа кассовым работником составляется в одном экземпляре акт пересчета.
Кредитная организация не несут обязательств перед клиентом по его претензиям, если клиентом не были пересчитаны полистно, поштучно отдельные корешки, банкноты и монеты Банка России под наблюдением кассового работника, выдавшего наличные деньги.
Размен наличных
денег осуществляется кассовым работником
на основании составленного
Сумма наличных денег, необходимая для выплаты заработной платы и других выплат работникам кредитной организации, определяется заведующим кассой согласно платежным (расчетно-платежным) ведомостям. Выдача кассовому работнику наличных денег осуществляется заведующим кассой с проставлением подписи кассовым работником в книге 0402124, в случае если выплата заработной платы и других выплат работникам кредитной организации, осуществляется в течение рабочего дня, или по расходному кассовому ордеру 0402009, если указанные выплаты будут осуществляться в период до трех рабочих дней включительно.
Выплата заработной платы и других выплат работникам кредитной организации, осуществляется по платежным (расчетно-платежным) ведомостям или по расходным кассовым ордерам 0402009.
Для осуществления кассовых операций в послеоперационное время кредитной организации, в выходные дни, нерабочие праздничные дни наличные деньги выдаются заведующим кассой кассовому работнику по расходному кассовому ордеру 0402009.
На рисунке 2 представлена схема расходных кассовых операции в банке.
К типовым бухгалтерским проводкам по расходу денежной наличности относятся:
1) С расчетного счета
клиента списывается сумма
40702(П) – 20202(А)
- Из кассы банка выданы наличные деньги инкассаторам для доставки в РКЦ:
20209(А) – 20202(А)
- Из кассы банка выданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:
20209(А) – 20202(А)
- Из кассы банка в банкоматы выданы наличные деньги:
20208(А) – 20202(А)
- С корреспондентского счета банка-респондента выданы наличные денежные средства:
30109(П) – 20202(П)
- По заявлению клиента с его текущего валютного счета выдана сумма иностранной наличной валюты:
40702.840(П) – 20202.840(А)
- Из кассы банка выданы суммы наличной иностранной валюты для подкрепления валютной кассы филиала:
20209.840(А) – 20202.840(А) [6 C. 29-31]
Рисунок 2. Схема расходных кассовых операций в банке.
§ 4. Завершение рабочего дня кассовым работником.
. По окончании осуществления операций с наличными деньгами кассовый работник передает бухгалтерскому работнику Реестр операций с наличной валютой и чеками, установленный Инструкцией Банка России от 28 апреля 2004 года N 113-И, распечатку кассового терминала для оформления приходных кассовых ордеров 0402008, расходных кассовых ордеров 0402009 на принятые, выданные суммы наличных денег и реестр платежей для оформления приходных кассовых ордеров 0402008 на принятые суммы наличных денег.
Кассовый работник сверяет суммы наличных денег, отраженные в Реестре операций с наличной валютой и чеками, распечатке кассового терминала, с суммами, указанными в приходных кассовых ордерах 0402008, расходных кассовых ордерах 0402009, а также суммы наличных денег, отраженные в реестре платежей, с суммами, указанными в приходных кассовых ордерах 0402008, и проставляет на приходных кассовых ордерах 0402008, расходных кассовых ордерах 0402009 подпись.
Кассовый работник сверяет реквизиты сомнительных денежных знаков Банка России, их количество и сумму, для сомнительных денежных знаков Банка России, номинальную стоимость и реквизиты которых невозможно установить до проведения экспертизы, сверяет условную оценку по справкам о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании имеющих признаки подделки денежных знаков) 0402159 или заявлениям на прием сомнительных денежных знаков, описям сомнительных денежных знаков, приложенным к мемориальным ордерам 0401108.
После этого кассовый работник формирует соответственно по приходу и расходу объявления 0402001, приходные кассовые ордера 0402008 и денежные чеки, расходные кассовые ордера 0402009, мемориальные ордера 0401108.
К соответствующим приходным, расходным кассовым документам кассовый работник прилагает:
Реестр операций с наличной валютой и чеками;
реестры проведенных операций;
реестр платежей;
распечатку кассового терминала;
справки 0402159, заявления на прием сомнительных денежных знаков, описи сомнительных денежных знаков, копии документов, подтверждающих причину повреждения денежных знаков, вместе с сомнительными денежными знаками Банка России и имеющими существенные повреждения сомнительными денежными знаками Банка России.
Кассовый работник сверяет имеющиеся у него суммы наличных денег с суммами:
подсчитанными по объявлениям 0402001, приходным кассовым ордерам 0402008, денежным чекам, расходным кассовым ордерам 0402009;
указанными в книге 0402124, расходных кассовых ордерах 0402009, приходных кассовых ордерах 0402008 при получении, сдаче наличных денег заведующему кассой.
Кассовый работник на основании приходных, расходных кассовых документов составляет отчетную справку 0402112. Указанные в отчетной справке 0402112 суммы по приходу, расходу сверяются кассовым работником с соответствующими записями в кассовых журналах по приходу 0401704, кассовых журналах по расходу 0401705 и заверяются подписями бухгалтерских работников.
По окончании сверки кассовый работник сдает имеющиеся у него наличные деньги вместе с документами, заявления о размене наличных денег и отчетную справку 0402112 заведующему кассой с проставлением подписи заведующим кассой в книге 0402124.
По окончании осуществления операций в послеоперационное время кредитной организации, в выходные дни, нерабочие праздничные дни кассовый работник сдает наличные деньги и кассовые документы заведующему кассой по приходному кассовому ордеру 0402008, кассовый, контролирующий работники сдают сумки с наличными деньгами и кассовые документы с проставлением своих подписей в справке 0402302 соответственно контролирующему работнику, заведующему кассой на следующий или в первый рабочий день после выходного дня, нерабочего праздничного дня.
Наличные деньги, полученные кассовым работником для выплаты заработной платы и других выплат работникам кредитной организации, по книге 0402124 и не выданные в течение рабочего дня, сдаются вместе с платежной (расчетно-платежной) ведомостью заведующему кассой с проставлением подписи заведующего кассой в указанной книге.
- Учет кассовых операций в программе
- Учет кассовых операций и денежных документов
- Учет кассовых операций и денежных документов
- Учёт кассы на предприятии
- Учёт командировочных расходов
- Учет командировочных расходов в пределах России и за границей
- Учет коммерческих расходов
- Учет кассовых операций
- Учёт кассовых операций
- Учет кассовых операций (12)
- Учет кассовых операций (14)
- Учет кассовых операций (15)
- Учет кассовых операций в банке
- Учет кассовых операций в иностранной валюте