Учет заработной платы (15)

УРАЛЬСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

АКАДЕМИИ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА

КУРСОВАЯ РАБОТА

по предмету: Бухгалтерский (финансовый) учёт

Теоретическая часть: Учет расчётов с персоналом по оплате труда

Практическая часть: вариант 2

Выполнила: Ботанина Е.С.

группа № БЗ – 301

г. Челябинск

2011 год

Содержание:

Стр.

Теоретическая часть. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3

Введение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4

1.

Задачи учета труда и его оплаты. Виды, формы и системы оплаты труда. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

5

2.

Учет рабочего времени. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

12

3.

Синтетический учет расчетов по оплате труда. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

16

4.

Виды и учет доплат к заработной плате. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

19

5.

Виды и учет удержаний из заработной платы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

26

5.1.

Налог на доходы физических лиц. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

26

5.2.

Удержание алиментов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

29

5.3.

Удержание по инициативе организации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

30

5.4.

Удержания на основе заявлений. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

33

6.

Учет выдачи заработной платы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

36

7.

Учет депонированной заработной платы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

41

Заключение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Список использованной литературы…………………………………………

43

44

Практическая часть. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

45

Теоретическая

часть

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики произошли заметные изменения в оплате, которая ставится в зависимость не только от результатов труда работников, но и от эффективности деятельности производственных подразделений.

Оплата труда – это заработок, рассчитанный, как правило, в денежном выражении, который по трудовым договорам собственник или уполномоченный им орган выплачивает за выполненную работу или предоставленные услуги.

Предприятие самостоятельно, но в соответствии с законодательством, устанавливает штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования. Учет труда и заработной платы - один из самых важных и сложных участков работы, требующих точных и оперативных данных, в которых отражается изменение численности работников, затраты рабочего времени, категории работников, производственных затрат.

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Заработная плата является основным источником доходов работников фирмы, предприятия.

Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных итогов деятельности предприятия или фирмы. Они регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда устанавливается законодательством.

  1. ЗАДАЧИ УЧЁТА ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ. Виды, формы и системы оплаты труда

Основные задачи учёта труда и его оплаты

точный учёт личного состава работников, отработанного ими времени и объёма выпускаемых работ; правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из неё

учёт расчётов с работниками предприятия, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ

контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления

правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников

Оплата труда

Основная

Дополнительная

оплата, начисленная работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

выплаты за непроработанное время, предусмотренные Трудовым Кодексом; оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

Основные формы оплаты труда

Повременная

Сдельная

простая повременная

прямая сдельная

повременно-премиальная

сдельно-премиальная

сдельно-прогрессивная

косвенно-сдельная


аккордная

Организации вправе самостоятельно устанавливать системы оплаты труда своих работников. Это фиксируют в коллективном договоре, Положении об оплате труда и трудовых договорах с конкретными работниками.

Разным категориям работников могут быть установлены различные системы оплаты труда. Например, общехозяйственному персоналу труд может оплачиваться повременно, а рабочим основного производства – сдельно.

Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя организации и согласовывается с соответствующим профсоюзом.

Повременная (тарифная) система оплаты труда.

При повременной системе оплаты труда работникам оплачивается то время, которое они фактически отработали независимо от количества выполненных работ.

При этом труд работников может оплачиваться:

  • по часовым тарифным ставкам;

  • по дневным тарифным ставкам;

  • исходя из установленного оклада.

Размеры часовых (дневных) тарифных ставок и окладов для различных работников организации устанавливаются в Положении об оплате труда и указываются в штатном расписании.

Штатное расписание составляется по форме N Т-3 (утверждена постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26). Его составляет сотрудник отдела кадров или бухгалтер в одном экземпляре. Утверждает штатное расписание руководитель организации соответствующим приказом.

Штатное расписание подписывают руководитель и главный бухгалтер.

Чтобы определить то количество времени, которое фактически отработали работники организации, необходимо вести табель учета использования рабочего времени.

В табеле отмечаются фактически отработанные часы и дни, указываются причины неявок на работу и т. д.

  • Простая повременная оплата труда.

При простой повременной системе оплаты труда организация оплачивает работникам фактически отработанное время.

Если работнику установлена часовая ставка, то заработная плата начисляется за то количество часов, которое он фактически отработал в конкретном месяце:

Сумма заработной платы

=

Количество дней, фактически

отработанных работником

×

Часовая ставка

Если работнику установлена дневная ставка, то заработная плата начисляется за то количество дней, которое он фактически отработал в конкретном месяце:

Сумма

заработной платы

=

Количество дней, фактически

отработанных работником

×

Дневная ставка

Работнику может быть установлен месячный оклад. Если все дни в месяце отработаны работником полностью, размер его заработной платы не зависит от количества рабочих часов или дней в конкретном месяце. Оклад начисляется в полном размере.

Если работник отработал неполное число рабочих дней, то заработок определяется делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на фактически отработанные дни.

  • Повременно-премиальная оплата труда.

При повременно-премиальной оплате труда вместе с заработной платой могут начисляться премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от оклада.

Заработная плата при повременно-премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой повременной оплате труда.

Сумма премии прибавляется к заработной плате работника и выплачивается вместе с заработной платой.

Сдельная система оплаты труда.

При сдельной системе оплаты труда работнику оплачивается то количество продукции (работ, услуг), которое он произвел.

Сдельная система оплаты труда может быть следующих видов:

  • простая;

  • сдельно-премиальная;

  • сдельно-прогрессивная;

  • косвенно-сдельная;

  • аккордная.

    • Простая сдельная оплата труда.

При простой сдельной оплате труда заработная плата исчисляется исходя из сдельных расценок, установленных в организации, и количества продукции (работ, услуг), которую изготовил работник.

Заработную плату можно рассчитать так:

Сумма

заработной платы

=

Сдельная расценка на единицу изготовленной продукции

×

Количество изготовленной продукции

Сдельная расценка определяется по формуле:

Сдельная расценка

=

Часовая (дневная) ставка

:

Часовая (дневная) норма выработки

Норма выработки – это то количество продукции (работ, услуг), которое работник должен произвести за единицу рабочего времени (например: 3 изделия за 2 часа).

Нормы выработки определяются администрацией организации. Размер часовой (дневной) ставки устанавливается в Положении об оплате труда и штатном расписании.

  • Сдельно-премиальная оплата труда.

При сдельно-премиальной оплате труда работнику помимо заработной платы начисляются премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от заработной платы по сдельным расценкам.

Заработная плата при сдельно-премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой сдельной системе оплаты труда. Сумма премии прибавляется к заработной плате работника и выплачивается вместе с заработной платой.

  • Сдельно-прогрессивная оплата труда.

При этой системе оплаты труда сдельные расценки зависят от количества произведенной продукции за тот или иной период времени (например, месяц). Чем больше работник изготовил продукции, тем больше сдельная расценка.

  • Косвенно-сдельная оплата труда.

Косвенно-сдельная система оплаты труда применяется, как правило, для оплаты труда работников обслуживающих и вспомогательных производств.

При такой системе сумма заработной платы работников обслуживающих производств зависит от заработка работников основного производства, получающих зарплату по сдельной системе.

При косвенно-сдельной системе оплаты труда заработная плата работников обслуживающих производств устанавливается в процентах от общей суммы заработка работников того производства, которое они обслуживают.

  • Аккордная оплата труда.

Аккордная система оплаты труда применяется при оплате труда бригады работников.

При этой системе бригаде, состоящей из нескольких человек, дается задание, которое необходимо выполнить в определенные сроки. За выполнение задания бригаде выплачивается денежное вознаграждение.

Сумма вознаграждения делится между работниками бригады исходя из того, сколько времени отработал каждый член бригады.

Расценки по каждому заданию определяются администрацией организации по согласованию с работниками бригады.

Бестарифная система оплаты труда.

Эта система может использоваться в организациях, где можно учесть трудовой вклад каждого работника в конечный результат деятельности организации.

Каждому работнику присваивается коэффициент трудового участия. Коэффициент должен соответствовать вкладу работника в конечный результат деятельности организации.

Сумма заработной платы одного работника рассчитывается так:

Фонд заработной платы

:

Общая сумма коэффициентов трудового участия

×

Коэффициент трудового участия конкретного работника

=

Сумма заработной платы

Фонд заработной платы определяется ежемесячно по результатам работы всего трудового коллектива.

Размер коэффициентов устанавливается на общем собрании работников и утверждается в Положении об оплате труда либо в приказе руководителя организации.

Система плавающих окладов.

При такой системе заработок работников зависит от результатов их работы, прибыли, полученной организацией, и суммы денежных средств, которая может быть направлена на выплату заработной платы.

Руководитель организации может ежемесячно издавать приказ о повышении или понижении оплаты труда на определенный коэффициент.

Повышение или понижение оплаты труда зависит от суммы денежных средств, которая может быть направлена на выплату заработной платы.

Система плавающих окладов устанавливается с согласия работников и фиксируется в коллективном (трудовом) договоре.

Сумма заработной платы работника рассчитывается так:

Оклад работника

×

Коэффициент повышения (понижения)

заработной платы

=

Сумма заработной платы

Коэффициент повышения (понижения) заработной платы руководитель определяет самостоятельно и утверждает своим приказом. Коэффициент можно рассчитать по формуле:

Коэффициент

повышения

(понижения)

заработной платы

=

Сумма средств

направленная

на выплату заработной

платы

:

Фонд заработной

платы,

установленный в

штатном расписании

Оплата труда на комиссионной основе.

При использовании такой системы размер заработной платы устанавливается в процентах от выручки, которую получает организация в результате деятельности работника. Данная система обычно устанавливается работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров, работ, услуг).

Сумма заработной платы работника рассчитывается так:

Выручка, полученная по результатам деятельности работника

×

Процент от выручки

=

Сумма заработной платы

Процент от выручки, который выплачивается работнику, определяет руководитель организации в соответствии с Положением об оплате труда и утверждает своим приказом.

  2. УЧЕТ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ

Для табеля учета использования рабочего времени предусмотрены типовые бланки форма № Т-12 и форма № Т-13 (на компьютере). Формы утверждены постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26.

Табель составляет работник кадровой службы (например: табельщик), бухгалтер или другой сотрудник, уполномоченный на это руководителем организации.

В табеле, в частности, указывают данные:

  • о причинах неявок сотрудников на работу;

  • о работе в режиме неполного рабочего времени;

  • о работе в сверхурочное время.

Отметку в табеле о причинах неявок на работу делают на основании соответствующих документов (например, на основании листка временной нетрудоспособности, справки о выполнении государственных обязанностей и т.д.).

Табель заполняют в одном экземпляре на каждый календарный месяц.

Табель можно вести двумя способами:

а) в табеле учитывают все явки или неявки на работу;

б) в табеле учитывают только отклонения от нормального режима работы, предусмотренного в организации (неявки, опоздания и т.п.).

В конце каждого календарного месяца указывают общее количество:

  1. дней или часов, отработанных за месяц;

  2. дней (часов) неявок;

  3. выходных и праздничных дней;

  4. сумму заработной платы сотрудников, начисленную за отработанное время.

Табель подписывают сотрудник, который его заполнял (табельщик или бухгалтер), а также руководитель соответствующего структурного подразделения (на небольших предприятиях – руководитель организации).

Раздел 1 табеля также подписывает руководитель кадровой службы.

По окончании месяца табель передают в бухгалтерию.

Заполненный табель хранят в архиве организации в течение 5 лет.

Табельный учёт охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определённый табельный номер, который указывается во всех документах по учёту труда и заработной платы. Сущность табельного учёта заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Организация может заключить с работником трудовой договор на время выполнения определенной работы.

После того как работа будет выполнена, представитель организации должен принять ее результат. После этого с работником производят расчет.

Прием работы, выполненной по трудовому договору, оформляют специальным актом (форма N Т-73). Этот акт можно применять при приемке работ, как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору (например, по договору подряда или поручения).

Для акта о приемке работ, выполненных по трудовому договору (контракту), предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26.

Акт составляет сотрудник, ответственный за приемку выполненных работ, в 2 экземплярах:

первый экземпляр передают сотруднику, выполнившему работу;

второй экземпляр - в бухгалтерию.

В строке "Срок действия договора (контракта)" указывают даты заключения и окончания действия договора.

Акт подписывают сотрудник, выполнивший работу, и руководитель структурного подразделения, который принял ее результат. Руководитель организации должен утвердить акт.

После оформления акта его передают в бухгалтерию для расчета и выплаты исполнителю причитающейся суммы.

Акт хранят в архиве организации 5 лет.

Заработную плату водителям автомобилей начисляют на основании путевых листов.

Для учета работы водителей грузовиков используют путевые листы грузового автомобиля (форма N 4-С или 4-П).

Путевой лист выписывает в одном экземпляре диспетчер или другой работник, уполномоченный на это руководителем организации.

Данные, связанные с работой автомобиля (например, данные о времени простоя), в путевой лист заносит водитель. Путевой лист заверяют печатью организации.

Как правило, путевой лист выписывают только на один день (смену) работы водителя.

Новый путевой лист выдают при условии, что водитель сдал путевой лист за предыдущий день работы.

Если водитель направлен в командировку или выполняет работу более одних суток, путевой лист можно выписать на необходимое количество дней.

Работник, выдавший водителю путевой лист, делает запись в журнале учета путевых листов.

В путевом листе диспетчер указывает марку и государственный номер автомобиля, а также время его выезда и возвращения.

Если зарплата водителю начисляется по сдельной системе оплаты труда - пройденный километраж (строка "Пройдено, км"). Сумма начисленной зарплаты указывается в строке "За километраж, руб. коп.".

После того как бухгалтер начислит водителю заработную плату, он должен подписать оборотную сторону путевого листа.

Лицевой счет (формы N Т-54 и Т-54а).

На предприятиях на каждого работника открывают лицевые счета (ф. № Т-54), на лицевой стороне которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы и др.), а на обратной стороне - все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период.

Для лицевых счетов предусмотрены типовые бланки. Их формы утверждены постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26.

Бланк формы N Т-54 используют, если бухгалтерский учет ведут вручную, бланк формы N Т-54а - если учет ведут на компьютере.

Как правило, лицевой счет открывают на 1 календарный год на каждого сотрудника организации.

В лицевой счет заносят все сведения о работе сотрудника: номера и даты приказов о приеме на работу, начисленные суммы, сведения об использовании отпусков, суммы предоставленных льгот (налоговых вычетов), удержания из заработной платы и т.д.

Лицевые счета хранят в архиве организации в течение 75 лет.

  1. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Синтетический учёт расчётов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия осуществляется на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Этот счёт, как правило, пассивный. По кредиту счёта отражают начисления по оплате туда, пособий за счёт отчислений на государственное социальное страхование и других аналогичных сумм, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счёта, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед работниками и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам.

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а корреспондирующий с ним счет зависит от того, в каком подразделении работает работник, которому начисляется зарплата и какие работы он выполняет.

При начислении заработной платы работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, делается проводка:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 70

При начислении заработной платы работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, делается проводка:

Дебет 25 (26) Кредит 70

Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляют в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу":

Дебет 44 Кредит 70

Заработную плату работников, занятых в процессе покупки (создания) основных средств (нематериальных активов), предназначенных для собственных нужд организации, отражают так:

Дебет 08 Кредит 70

В состав внереализационных расходов включается заработная плата работников непроизводственных подразделений организации (дома культуры, детского сада, санатория и т.п.).

В состав операционных расходов включается заработная плата, начисленная работникам, занятым в процессе получения операционных доходов, например заработная плата работников, занимающихся сдачей имущества организации в аренду (если сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности).

При начислении заработной платы таким работникам делается в учете запись:

Дебет 91-2 Кредит 70

В составе чрезвычайных расходов учитывается заработная плата работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций (пожара, наводнения и др.):

Дебет 99 Кредит 70

Если работники организации выполняют работы, затраты по которым учитываются в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то начисление заработной платы работникам отражается так:

Дебет 97 Кредит 70

Если в организации был создан резерв предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ (например, на предстоящий ремонт основных средств, на гарантийный ремонт и т.д.), то заработную плату работникам, занятым их выполнением, начисляют за счет созданного резерва:

Дебет 96 Кредит 70

Если для покрытия расходов на выплату заработной платы резерва недостаточно, сумма превышения заработной платы над созданным резервом отражается на счетах по учету затрат.

Заработная плата работникам может выплачиваться за счет нераспределенной прибыли. Происходит это по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров.

Как правило, за счет нераспределенной прибыли заработная плата выплачивается работникам непроизводственных подразделений организации (работникам спорткомплекса, дома культуры, детского сада и т.п.).

Если заработная плата работникам выплачивается за счет нераспределенной прибыли организации, делается в учете запись:

Дебет 84 Кредит 70

Заработная плата, выплачиваемая за счет нераспределенной прибыли, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает и, следовательно, единым социальным налогом не облагается (ст.236 НК РФ).

Однако заработная плата облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в общеустановленном порядке.

  1. Виды и учет доплат к Заработной плате

Если условия труда, в которых работает работник, отклоняются от нормальных, необходимо начислить доплату к его основной заработной плате.

Доплаты начисляются за работы:

  • в сверхурочное время;

  • в ночное время;

  • в вечернее и ночное время при многосменном режиме работы;

  • в праздничные и выходные дни;

  • при совмещении профессий или замещении временно отсутствующих работников.

Доплаты отражаются в учете в том же порядке, что и основная заработная плата.

Начисление доплаты отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает и какую работу выполняет работник, которому начисляется доплата.

Суммы доплат облагаются налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в обычном порядке.

Суммы доплат, как установленные законодательно, так и предусмотренные трудовым договором, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (ст.255 НК РФ).

Доплата за работу в сверхурочное время.

Работодатель может привлечь работников (с их письменного согласия) к работе в сверхурочное время.

Так, если графиком организации предусмотрен восьмичасовой рабочий день, то сверхурочным считается время, отработанное свыше восьми часов.

Если работник на основании приказа руководителя отработал больше времени, чем ему положено по графику, ему обязаны доплатить за сверхурочную работу.

Если у работника ненормированный рабочий день, и он работал сверхурочно без приказа руководителя, доплата не начисляется.

Сверхурочная работа каждого работника не должна превышать четыре часа в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Не допускаются к сверхурочным работам:

работники моложе 18 лет;

другие категории работников в соответствии с федеральными законами.

Привлечение к сверхурочным работам инвалидов и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается с их письменного согласия и при условии, что такие работы не запрещены им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. Эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от сверхурочных работ.

Работники привлекаются к сверхурочным работам на основании приказа руководителя организации. В приказе указывают причину и время сверхурочных работ, работников, которые их выполняют, и сумму доплаты за работу в сверхурочное время.

Расчет доплаты при повременной оплате труда

При повременной оплате труда заработная плата работников может исчисляться исходя:

  1. из часовой ставки;

  2. из дневной ставки;

  3. из месячного оклада.

Если работнику установлена часовая ставка, то сумма доплаты рассчитывается следующим образом:

Сумма доплаты

=

Количество часов,

отработанных

сверхурочно

×

Часовая ставка

работника

×

Коэффициент

доплаты

Коэффициент доплаты за первые два часа сверхурочных работ должен быть не меньше 1,5, а за последующие часы – не меньше 2,0 (ст.152 ТК РФ).

Организация может установить и более высокие коэффициенты доплат. Конкретные размеры коэффициентов определяют в коллективном или трудовом договоре.

Расчет доплаты при сдельной оплате труда.

При сдельной оплате труда порядок расчета доплаты устанавливается в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре.

Договор может предусматривать:

оплату часов сверхурочной работы в повышенном размере (без учета количества изготовленной продукции и сдельных расценок);

начисление доплаты исходя из коэффициента 0,5 (за первые два часа сверхурочной работы) и 1,0 (за последующие часы сверхурочной работы) от часовой тарифной ставки.

Размер часовой тарифной ставки работника устанавливается в штатном расписании.

Доплата за работу в ночное время.

В случае производственной необходимости работников можно привлечь к работе в ночное время. Перечень случаев, в которых допускается работа в ночное время, законодательством не установлен.

За работу в ночное время организация обязана начислить доплату к основной заработной плате работника.

Ночным считается время с 22 часов вечера до 6 часов утра. Однако общая продолжительность рабочего времени (включая ночное) одного работника не должна превышать 40 часов в неделю.

К работе в ночное время не допускаются (ст.96 ТК РФ):

беременные женщины;

работники моложе 18 лет, за исключением работников, участвующих в создании или исполнении художественных произведений, а также других категорий работников в соответствии с Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.

Размер доплаты за работу в ночное время устанавливается в коллективном трудовом договоре. Размер доплаты не может быть ниже, чем он установлен трудовым законодательством.

Единого нормативного акта, устанавливающего конкретные размеры доплат за работу в ночное время, в российском законодательстве нет.

Для разных отраслей деятельности и категорий работников установлена разная минимальная доплата за работу в ночное время. Например, для работников профессиональной пожарной и сторожевой охраны доплата устанавливается в размере 35% от часовой тарифной ставки или оклада (постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 6 августа 1990 г. N 313, 14-9).

Конкретный размер доплаты за работу в ночное время определяет работодатель по согласованию с соответствующим профсоюзом.

Работники привлекаются к работе в ночное время на основании приказа руководителя. В приказе указывают работников, которые выполняют работу, и сумму доплаты.

Доплата за работу в вечернюю и ночную смену при многосменном режиме.

Многосменным называется режим работы, при котором организация или ее подразделение (цех, участок) работает в несколько смен в течение суток (например, в три смены по восемь часов). При этом работники организации в течение определенного периода времени (например, месяца) работают в разные смены.

Многосменный режим устанавливается в тех случаях, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы, а также в целях более эффективного использования оборудования и увеличения объема продукции (услуг).

Работникам, работающим в двух- или трехсменном режиме, должна начисляться доплата за работу в вечернюю и ночную смену.

Смена, в которой не меньше половины рабочего времени приходится на время с 22 часов вечера до 6 часов утра, является ночной.

Смена, которая непосредственно предшествует ночной, является вечерней.

Минимальный размер доплат за работу в многосменном режиме установлен постановлением Совмина СССР и ВЦСПС от 12 февраля 1987 г. N 194.

Доплата за каждый час работы в ночную смену начисляется в размере 40% от часовой ставки.

За каждый час работы в вечернюю смену начисляется доплата в размере 20% от часовой ставки.

Доплата за работу в праздничные и выходные дни.

Работа в выходные и праздничные нерабочие дни, как правило, запрещается (ст.113 ТК РФ).

Между тем работодатель может привлечь работников к работе в выходные и праздничные дни с их письменного согласия в следующих случаях:

  1. для предотвращения производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;

  2. для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества;

  3. для выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит нормальная работа организации в целом или ее отдельных подразделений.

Привлечение к работе в выходные и праздничные дни творческих работников организаций кинематографии, театров, СМИ и т. п. в бюджетных организациях допускается в порядке, устанавливаемом Правительством РФ, а в коммерческих организациях - в порядке, устанавливаемом коллективным договором.

В других случаях привлечение к работе в выходные и праздничные дни допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения представительного органа работников.

Привлекать к работе в выходные и праздничные дни инвалидов и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только в случае, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям. Эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в выходной или праздничный день.

Работа в праздничные и выходные дни оплачивается в двойном размере (ст.153 ТК РФ).

По желанию работника, работавшего в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Работники привлекаются к работе в праздники или выходные на основании приказа руководителя. В приказе указывают:

праздничный или выходной день, в который должны работать работники организации;

подразделение, которое выполняет работу;

фамилии, имена, отчества работников, которые должны работать в праздник (выходной), а также их должности и суммы доплаты.

Доплата за совмещение профессий и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников.

C согласия работника его можно привлечь к работе по другой специальности с сохранением основных трудовых обязанностей (совмещение профессий или должностей) или поручить ему работу работника, который временно отсутствует.

В этих случаях вы обязаны начислить работнику доплату.

Размер доплаты и порядок ее определения устанавливаются по соглашению сторон трудового договора (работника и работодателя).

Доплата начисляется на основании приказа руководителя. В приказе указывают должность, по которой работник будет выполнять работы, объем и сроки выполняемых работ, размер доплаты.

При повременной оплате труда по договоренности между работником и работодателем доплата может устанавливаться:

  1. в твердой сумме (например, 1000 руб.);

  2. в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада работника;

  3. в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада по профессии (должности), которую работник совмещает (при совмещении профессий);

  4. в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада отсутствующего работника.

При сдельной оплате труда порядок расчета доплаты устанавливается в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре. Как правило, сумма доплаты рассчитывается исходя из количества продукции, которую изготовил работник по другой профессии, и сдельных расценок на нее.

  1. ВИДЫ И УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

    1. Налог на доходы физических лиц

Заработная плата работника может быть уменьшена на сумму различных удержаний. Удержания могут осуществляться в пользу:

  • бюджета (налог на доходы физических лиц и т.д.);

  • организации, в которой работает работник (невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб и т.д.);

  • третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда, и т.д.).

Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.

Налог исчисляется по ставке 13%. Однако для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. Например, с доходов, полученных в виде дивидендов, налог удерживается по ставке 6%.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет.

В учете делается запись:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.

Налоговые вычеты бывают: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Организация может уменьшить доход работника только на стандартные и профессиональные налоговые вычеты. Социальные и имущественные вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

Если человек работает по трудовому договору в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них.

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:

  • 3000 рублей;

  • 1000 рублей;

  • 500 рублей;

  • 400 рублей;

Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Право на вычет в размере 3000 рублей в месяц имеют работники, которые пострадали на атомных объектах в результате аварий и испытаний ядерного оружия, инвалиды ВОВ и др. (подп.1 п.1 ст.218 НК РФ).

Право на вычет в размере 500 рублей в месяц имеют Герои Советского Союза или Российской Федерации, инвалиды с детстваподп.2 п.1 ст.2, работники, ставшие инвалидами I и II групп, и др. (18 НК РФ).

Право на вычет в размере 400 рублей в месяц имеют все остальные работники.

Вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка предоставляется всем работникам, которые имеют детей. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 рублей.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.

Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.

Если работник не состоит в браке, то вычет предоставляется в двойном размере. При этом не важно, воспитывает работник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты. Если работник, обязанный уплачивать алименты, уклоняется от их выплаты, вычет ему не предоставляется.

Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000, 500 и 400 рублей, ему предоставляется максимальный из них.

Вычет на содержание детей в размере 1000 рублей предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет.

    2. Удержание алиментов

Удержание алиментов осуществляется по исполнительным листам.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника, как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

Удержание алиментов производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет).

Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841.

К таким доходам, в частности, относятся заработная плата, все виды доплат и надбавок и т.п.

В соглашении или исполнительном листе может быть предусмотрено, что алименты удерживаются как в долях от дохода работника, так и в фиксированной сумме.

Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:

  1. на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника;

  2. на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника;

  3. на содержание троих и более детей - 1/2 дохода работника.

Суд может уменьшить или увеличить сумму, подлежащую взысканию в уплату алиментов. Однако эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

Учет алиментов ведут на счете 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам".

Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" – удержаны алименты по исполнительному листу;

Дебет 57 Кредит 50-1 – сумма алиментов сдана в кассу почтовой организации для перевода;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 50-1 –оплачены из кассы расходы на почтовый перевод алиментов;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 57 – списана сумма алиментов после поступления уведомления об их получении взыскателем.

    1. Удержания по инициативе организации

По инициативе организации производят удержания:

  • за причиненный материальный ущерб;

  • стоимости форменной одежды;

  • своевременно не возвращенных подотчетных сумм.

Удержания за причиненный материальный ущерб.

Работник организации в процессе своей трудовой деятельности может нанести материальный ущерб организации (например, потерять или испортить имущество фирмы).

Если с работником заключен гражданско-правовой договор, то ущерб возмещается в порядке, установленном гражданским законодательством. Гражданский кодекс РФ предусматривает полное возмещение ущерба.

Если с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством. Так, Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст.238).

Размер ущерба при утрате и порче имущества определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Трудовое законодательство предусматривает ограниченную материальную ответственность и полную материальную ответственность.

При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка.

Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности и т.д.

При полной материальной ответственности работник должен возместить всю сумму расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества.

Кроме того, полная материальная ответственность может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.

Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного заработка работника, удерживается из его заработной платы (на основании приказа руководителя).

Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке.

При выявлении недостачи делаются проводки:

Дебет 94 Кредит 10 – списана стоимость недостающих материалов;

Дебет 73-2 Кредит 94 – сумма недостачи отнесена на виновное лицо.

Дебет 70 Кредит 73-2 – удержана сумма ущерба от недостачи материалов из заработной платы работника.

Удержание стоимости форменной одежды.

Организация может выдавать работникам форменную одежду. Некоторым работникам она положена по законодательству (например, работникам органов юстиции, таможенных органов и т.д.). В большинстве случаев форменная одежда выдается бесплатно.

Стоимость бесплатно выданной форменной одежды может быть удержана из заработной платы, если работник:

увольняется и не возвращает форменную одежду организации;

испортил или потерял форменную одежду до окончания срока ее носки.

В этом случае сумма удержаний определяется по формуле:

Стоимость

одежды

–

Стоимость

одежды

×

Установленный срок носки

:

Фактический срок носки

=

Сумма удержаний

Если по законодательству форменная одежда работнику не положена, то порядок удержания ее стоимости устанавливается по договоренности между работником и администрацией организации.

И в первом, и во втором случае сумма ежемесячного удержания не может превышать 20% заработной платы работника, причитающейся к выплате.

Удержание своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет.

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации.

Работник, получивший подотчетную сумму на командировочные расходы, должен представить авансовый отчет и сдать в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм не позднее чем через три рабочих дня после возвращения из командировки.

Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы.

Единовременная сумма удержаний не может превышать 20% заработной платы, причитающейся к выдаче.

Если долг работника будет списан за счет средств организации, эту сумму следует включить в совокупный доход работника (ст.209 НК РФ). Это значит, что с работника придется удержать налог на доходы физических лиц, а на сумму списанного долга начислить единый социальный налог и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Если срок возврата денег, выданных на хозяйственные нужды, установлен не был, оснований для включения подотчетных сумм в совокупный доход работника не имеется.

При наступлении срока, в течение которого работник должен отчитаться или вернуть средства, полученные под отчет, делается запись:

Дебет 94 Кредит 71 – учтена сумма средств, выданная работнику под отчет и не возвращенная в срок.

Дебет 70 Кредит 94 – невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника.

    1. Удержания на основании заявлений или обязательств работников

Все удержания, производимые на основании письменных заявлений или обязательств работника, производятся сверх обязательных удержаний.

Основаниями для удержания тех или иных сумм из заработной платы работника являются его заявления или заключенные с ним договоры (например, договор о предоставлении займа).

Удержания по договору займа.

Можно предоставлять своим работникам денежные средства по договору займа. В этом случае с работником заключается письменный договор.

В договоре указывают сумму займа, срок, на который он выдается, а также порядок возврата займа (целиком или частями, вносятся деньги в кассу, или сумма займа удерживается из зарплаты и т.д.).

Если предоставляется беспроцентный заем, а также, если сумма процентов по займу, которую должен выплатить работник, ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России (при выдаче займа в рублях) или 9% годовых (при выдаче займа в иностранной валюте), работник получает материальную выгоду.

Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц отдельно от других видов доходов по ставке 35%. При исчислении налога сумма материальной выгоды на налоговые вычеты не уменьшается.

Налог на доходы с материальной выгоды работник должен уплачивать самостоятельно. Однако он может поручить уплату налога организации.

Материальная выгода взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование не облагается.

Пример.

1 апреля 2010 года ЗАО "Актив" предоставило своему работнику А.Н. Иванову заем в сумме 15 000 руб. на 9 месяцев.

Согласно договору, Иванов должен ежеквартально уплачивать проценты за пользование займом в сумме 375 руб. Вернуть сумму займа "Активу" Иванов должен по окончании действия договора.

Удержание и уплату налога на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды осуществляет организация на основании доверенности, выданной Ивановым.

Проценты по займу удерживаются из заработной платы Иванова. Оклад Иванова - 6500 руб.

При исчислении налога на доходы физических лиц Иванов не имеет права на стандартный налоговый вычет.

Предположим, что ставка рефинансирования Банка России - 18% годовых.

Сумма материальной выгоды, полученной Ивановым за II квартал 2010 года, составит:

15 000 руб. × 18 % : 365 дн. × 91 дн. × 3/4 – 375 руб. = 130 руб.

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

в апреле 2003 года:

Дебет 73-1 Кредит 50-1

15 000 руб. - сумма займа выдана Иванову из кассы;

в июне 2003 года

Дебет 20 Кредит 70 – 6500 руб. - начислена заработная плата Иванову;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

845 руб. (6500 руб. × 13%) - удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Иванова;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

46 руб. (130 руб. × 35%) - удержан налог на доходы физических лиц с материальной выгоды Иванова;

Дебет 73-1 Кредит 91-1

375 руб. - начислены проценты по займу;

Дебет 70 Кредит 73-1

375 руб. - удержана сумма процентов по займу;

Дебет 70 Кредит 50-1

5234 руб. (6500 - 845 - 46 - 375) - выдана зарплата Иванову.

В сентябре и декабре 2003 года бухгалтер "Актива" сделает аналогичные проводки. Возврат займа Ивановым по окончании договора бухгалтер отразит так:

Дебет 50-1 Кредит 73

15 000 руб. - возвращен заем в кассу организации.

Удержания за товары, проданные в кредит.

Работники могут приобрести на предприятиях торговли те или иные товары в кредит. В этом случае фирма, где работает сотрудник, может удерживать определенную сумму из его заработной платы в счет погашения кредита.

При покупке товаров в кредит на предприятии торговли работник заполняет поручение-обязательство в двух экземплярах. Первый экземпляр поручения остается на предприятии торговли, второй пересылается в фирму, где работает сотрудник.

Удержание суммы кредита из заработной платы работника осуществляется на основании второго экземпляра поручения-обязательства.

Удержание из заработной платы по поручению-обязательству может осуществляться только с согласия работника.

После поступления поручения-обязательства бухгалтер должен ежемесячно удерживать из заработной платы работника ту сумму, которая в нем указана.

Для учета расчетов с работниками за товары, проданные им в кредит, используется счет 76 субсчет "Расчеты по товарам, проданным в кредит".

При удержании денег из заработной платы работника делается запись:

Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по товарам, проданным в кредит" – удержаны средства из заработной платы работника;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по товарам, проданным в кредит" Кредит 51 – перечислены торговой организации средства, удержанные из заработной платы работника.

  1. Учет выдачи заработной платы

Трудовой кодекс РФ предусматривает, что заработная плата должна выплачиваться в рублях.

Между тем в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству России и международным договорам. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.

Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.

Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца (ст.136 ТК РФ). Как правило, за первую половину месяца заработная плата выплачивается авансом (например, 15-го числа выдается аванс за первую половину месяца, а 30-го числа осуществляется окончательный расчет).

Конкретные дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяются правилами трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.

Выдача заработной платы в денежной форме.

Денежные средства, причитающиеся работникам, могут быть:

выданы наличными из кассы организации;

перечислены по безналичному расчету на банковские счета или кредитные карты работников.

Если денежные средства снимаются с расчетного счета для выплаты заработной платы из кассы, то их сумму необходимо отразить записью:

Дебет 50-1 Кредит 51 – поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.

На сумму выплаченной заработной платы делают проводку:

Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена из кассы заработная плата работникам организации.

Если не все работники получили заработную плату, то оставшиеся невыплаченные суммы депонируются и сдаются на расчетный счет в банк.

Если заработная плата перечисляется на банковские счета или кредитные карточки работников, то при перечислении денежных средств делается проводка:

Дебет 70 Кредит 51 – перечислены денежные средства на оплату труда.

Сумму комиссионного вознаграждения, удержанную банком за перечисление денежных средств на банковские счета или карточки работников, отражается проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 51 – удержано банком комиссионное вознаграждение.

Выдача заработной платы в натуральной форме.

Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы:

готовую продукцию или товары;

прочее имущество организации (например, материалы или полуфабрикаты).

Заработная плата, выданная в натуральной форме, облагается налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы (ст.131 ТК РФ).

Выручка от передачи работникам имущества организации в счет выплаты заработной платы облагается НДС. Стоимость имущества, которое передается в счет выплаты заработной платы, налогом с продаж не облагается, так как в этом случае наличные расчеты не осуществляются.

В учете выдачу заработной платы готовой продукцией отражают проводками:

Дебет 70 Кредит 90-1 – отражена выручка от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы;

Дебет 90-2 Кредит 43 – списана себестоимость готовой продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" – начислен НДС;

Дебет 90-9 Кредит 99 – отражена прибыль от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы;

Дебет 70 Кредит 50-1 – оставшаяся часть зарплаты выдана деньгами через кассу.

При выдаче работникам в счет заработной платы другого имущества (основных средств, материалов и т.д.) сделайте в учете проводки:

Дебет 70 Кредит 91-1 – отражена выручка от передачи прочего имущества в счет погашения задолженности по оплате труда;

Дебет 91-2 Кредит 08 (10, 21...) – списана себестоимость прочего имущества организации;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" – начислен НДС;

Дебет 02 (05) Кредит 01 (04) – списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче основных средств или нематериальных активов);

Дебет 91-9 (99) Кредит 99 (91-9) – отражена прибыль (убыток) от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов.

Авансовая форма выдачи заработной платы.

Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца (ст.136 ТК РФ).

Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог начисляются на сумму заработной платы по итогам каждого месяца. Поэтому сумма заработной платы, выданная авансом за первую половину месяца, этими налогами не облагается (письмо Минфина России от 6 марта 2001 г. N 04-04-06/84).

Взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на сумму заработной платы, выданной авансом, не начисляются, так как сумма этих взносов определяется также по итогам каждого месяца.

Конкретные дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяются Правилами трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.

Как правило, аванс выплачивается в пределах тарифной ставки (оклада), исчисленной исходя из количества рабочего времени, фактически отработанного в первой половине месяца.

При выдаче аванса делается запись:

Дебет 70 Кредит 50-1 – выдан работникам организации аванс за первую половину месяца.

Фактическую выдачу заработной платы осуществляет кассир. Если в штате организации нет должности кассира, выдавать денежные средства может главный бухгалтер или другой работник, назначенный руководителем.

Со всеми лицами, выдающими заработную плату, заключается договор о полной материальной ответственности.

Если снимаются деньги на выплату заработной платы с расчетного счета, оформляется чек с указанием в нем целей, на которые будут использоваться денежные средства.

При получении наличных денежных средств в банке они приходуются в кассе. Для этого оформляется приходный кассовый ордер по форме N КО-1. Перед выдачей денежных средств работникам оформляется расходный кассовый ордер по форме N КО-2.

Реквизиты расходного кассового ордера указываются в расчетно-платежной или платежной ведомости.

Начисление и выдача заработной платы в денежной форме отражаются в одной ведомости по форме N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость" или в двух ведомостях по формам N Т-51 "Расчетная ведомость" и N Т-53 "Платежная ведомость". Формы ведомостей утверждены постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26.

Если заработная плата выдается в натуральной форме, необходимо оформить ведомости по формам N Т-51 "Расчетная ведомость" и N Т-53 "Платежная ведомость".

Расчетная ведомость по форме N Т-51 оформляется в том же порядке, что и при выдаче заработной платы денежными средствами.

Платежная или расчетно-платежная ведомость должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером. Без этих подписей денежные средства (материальные ценности) по ведомости выданы быть не могут.

Ведомости по формам N Т-49 и Т-53 регистрируются в специальном журнале. Журнал составляется по форме N Т-53а "Журнал регистрации платежных ведомостей".

Сумма наличных денег (в том числе предназначенных для выдачи заработной платы), которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена.

Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе.

Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий организацию. Лимит согласовывается с банком руководителем организации и при необходимости может быть пересмотрен.

Если заработная плата перечисляется на кредитные карты работников, то на основании расчетной ведомости составляется одно платежное поручение (на всю сумму заработной платы).

  1. Учет ДЕПОНИРОВАННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Заработная плата выплачивается в течение трех дней, начиная с установленной даты ее выдачи. Не полученная в срок заработная плата депонируется.

По истечении трех дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную заработную плату.

Напротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе "Деньги получил" (при выдаче денег по форме N Т-49) или "Подпись в получении" (при выдаче денег по форме N Т-53) ставится штамп или пишется от руки "Депонировано".

Учет расчетов с депонентами (работниками, чья заработная плата депонирована) ведется в книге учета депонированной заработной платы или специальном реестре.

В книге учета депонированной заработной платы каждому депоненту отводится отдельная строка, в которой указываются его табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма.

При выдаче заработной платы в книге делается соответствующая отметка.

Книга депонентов открывается на год.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Сумму депонированной заработной платы отражают проводками:

Дебет 70 Кредит 76-4 – депонирована не полученная работниками заработная плата;

Дебет 51 Кредит 50-1 – депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.

Налог на доходы физических лиц с депонированной заработной платы в бюджет не уплачивается (раздел VIII Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415).

Депонированная заработная плата выдается работникам по расходному кассовому ордеру.

Дата и номер расходного кассового ордера указываются в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

При выдаче депонированной заработной платы в учете делаются записи:

Дебет 50-1 Кредит 51 – получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

Дебет 76-4 Кредит 50-1 – депонированная заработная плата выдана работникам.

Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, то она включается в состав внереализационных доходов:

Дебет 76-4 Кредит 91-1 – невостребованная заработная плата включена в состав внереализационных доходов.

В случае смерти работника не полученная ко дню его смерти заработная плата выдается совместно проживавшим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся на иждивении умершего.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет на предприятии должен обеспечивать : точный расчет заработной платы каждого работника в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, действующими формами и системами его оплаты, правильный подсчет удержаний из заработной платы; контроль за дисциплиной труда, использованием времени и выполнением норм выработки рабочими, своевременным выявлением резервов дальнейшего роста производительности труда, расходованием фонда заработной платы (фонда потребления) и т.п.; правильное начисление и распределение по направлениям затрат отчислений на социальное страхование и отчислений в Пенсионный фонд. Переход к рыночным отношениям экономики в которой ранее господствовала централизованная система планирования и управления, требует переработки системы бухгалтерского учета, отчетности, контроля, анализа, а также приобретения профессиональных навыков и умения работников принимать правильные и эффективные управленческие решения. Основой эффективной деятельности любого субъекта хозяйствования выступает четко налаженная система учета и контроля. Независимо от формы собственности фирме необходим бухгалтерский учет как основа, подтверждающая юридическую и финансовую обоснованность действий фирмы, ее взаимодействия с органами государственного управления и правопорядка и соблюдение установленных норм и правил.

Бухгалтерский учет тесно связан со многими категориями экономических наук, и прежде всего, с категориями потребительского рынка – ценой, рентабельностью, прибылью, финансовой устойчивостью, ликвидностью.

Бухгалтерский учет служит первоосновой эффективной хозяйственной деятельности.

Список использованной литературы:

  1. Гражданский кодекс РФ. Части I и II.

  2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (ред. 10.01.03).

  3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (ред. 24.03.00).

  4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н.

  5. «ПБУ 10/99 «Расходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н (ред. 30.03.01).

  6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М. Инфра-М, 2002 год.

  7. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. – М. Финансы и статистика, 2002 год.

  8. Журналы « Главбух», « Бухгалтерский учёт», газета «Референт».

Практическая

часть

Выписка из учетной политики организации

    1. Затраты основного производства отражаются в учете по каждому объекту калькуляции (изделию А и Б).

    2. Расходы на обслуживание и управление в течение месяца учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы», а в конце месяца распределяются по видам изготавливаемых изделий пропорционально прямым расходам (Материалы + заработная плата основных производственных рабочих).

    3. Общая сумма общехозяйственных расходов и расходов на продажу списывается на себестоимость реализованной продукции.

    4. Учет приобретения и заготовления материальных ценностей ведется на счете 10 «Материалы» по учетным ценам с применением счетов 15, 16.

    5. Списание материальных ценностей в производство осуществляется по фактической себестоимости (покупная стоимость материалов (+ -) отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости).

    6. Суммы отклонений распределяются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

    7. Выпуск продукции отражается с применением счета 40 «Выпуск продукции» по плановой себестоимости. Готовая продукция оценивается по учетным ценам.

    8. Учет выручки в целях налогообложения осуществляется по моменту отгрузки продукции покупателям.

Выписка из Журнала-ордера № 11 начала года до отчетного месяца, руб.

Показатели

Сумма, руб.

Себестоимость продаж

11 532 000

Налог на добавленную стоимость

3 100 000

Расходы на продажу

628 000

Управленческие расходы

2 850 000

Выручка от продажи товаров

18 600 000

Прибыль от продаж

490 000




Доходы и расходы организации с начала года до отчетного месяца, руб.

Показатели

Сумма, руб.

Прибыль от продаж

490 000

Проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счетах организации

4 100

Штрафы, полученные от поставщиков за нарушение хозяйственных договоров

9 200

Поступление дебиторской задолженности, списанной в прошлом году как безнадежной к получению

42 000

Убытки от списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

3 300

Штрафы, пени, уплаченные по хозяйственным договорам

1 500

Уплачены судебные издержки и арбитражные сборы

800

Начислено налогов и сборов,

В том числе налог на прибыль

198 450

183 750

Остатки незавершенного производства по нормативной (плановой) производственной себестоимости

Статьи затрат

Сумма, руб.

На 01.03.10

На 01.04.10

изделие А

изделие Б

изделие А

изделие Б

Материалы

172 800

150 500

198 930

180 400

Заработная плата производственных рабочих

98 700

104 000

137 400

123 800

Отчисление на социальное страхование и обеспечение

38 500

26 700

53 600

48 300

Общепроизводственные расходы

27 600

29 200

39 470

34 700

ИТОГО:

337 600

310 400

429 400

387 200

ВСЕГО:

648 000

816 600

Остатки по счетам на 01.03.10

Номер

счёта

Наименование счёта

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

01

Основные средства

15 470 300

02

Амортизация основных средств

5 099 400

04

Нематериальные активы

874 620

05

Амортизация нематериальных активов

237 300

08

Вложения во внеоборотные активы

2 400 000

10

Материалы

854 500

16

Отклонения в стоимости (+) материалов

92 500

19

НДС по приобретённым ценностям

156 700

20

Основное производство

648 000

43

Готовая продукция

723 500

50

Касса

14 600

51

Расчётные счета

2 397 450

52

Валютные счета

1 063 000

60

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

212 750

62

Расчёты с покупателями и заказчиками

874 300

68

Расчеты по налогам и сборам

18 500

69

Расчёты по соц. страхованию и обеспечению

45 720

70

Расчёты с персоналом по оплате труда

239 600

71

Расчёты с подотчётными лицами

12 600

76/1

Расчёты с разными дебиторами

317 800

76/2

Расчёты с разными кредиторами

547 850

99

Прибыли и убытки

341 250

80

Уставный капитал

17 000 000

84

Нераспределённая прибыль

1 485 500

66

Расчёты по краткосрочным кредитам и займам

672 000

Итого:

25 899 870

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2010 г.

№ п/п

Документ

Содержание

операции

Дт

Кт

Сумма

Разработочная

Таблица № 6.

«Расчёт (амортизация основных средств)»

Начислена амортизация

Основных средств:

а) оборудования, зданий

производственного назначения;

25

02

104 300

Б) зданий, инвентаря общехозяйственного назначения

26

02

42 950

2.

Расчёт бухгалтерии

Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения

26

05

25 400

3.

Акт переоценки основных средств

А

- отражена дооценка первоначальной стоимости основных средств, по которым в предыдущем году произведена уценка в сумме 500000 рублей.

- отражено уменьшение первоначальной стоимости основных средств при переоценке в предыдущем году произведена дооценка в сумме 400000 рублей

Б

- отражена сумма доначисления амортизации при дооценке основных средств, по которым в предыдущие годы произведена уценка в сумме 45 000 рублей

- отражена сумма уменьшения амортизации при переоценке основных средств (в предыдущие годы произведена дооценка в сумме 100 000 рублей)

01

01

83

91-2

91-2

83

02

02

91-1

83

01

01

02

02

83

91-1

500 000

630 000

400 000

400 000

45 000

145 000

100 000

50 000

4.

Акт ликвидации

ОС-2 от 5.03.2010

Произведена ликвидация объекта основных средств по причине физического износа

а) первоначальная стоимость

1 700 000

б) амортизация за время эксплуатации

02

01

1 610 000

в) остаточная стоимость

91-2

01

90 000

5.

Накладная № 21 от 5.03. 2010 г.

Оприходован металлолом от ликвидации объекта

10

91-1

48 000

6.

Расчёт бухгалтерии

Определить и списать финансовый результат от ликвидации объекта

99

91-9

42 000

7.

Акт приёма –

передачи основ-

ных средств

ОС-1

от 7.03.2010г.

Принято в эксплуатацию здание гаража, построенного за счёт собственных капитальных вложений

01

08

2 400 000

8.

Акт инвентаризации основных средств

Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтённые объекты основных средств

01

91

1 150 000

9.

Акт на списание основных средств от 3.03. 2010 г.

Списываются по акту реализованные объекты основных средств:

а) первоначальная стоимость

1 800 000

б) амортизация во время эксплуатации

02

01

470 000

в) остаточная стоимость

91-2

01

1 330 000

г) продажная стоимость, включая НДС

62

91-1

2 400 000

10.

Выписка банка

от 4.03. 2010г.

Поступили на расчётный счёт денежные средства:

а) от покупателей за проданные объекты основных средств;

51

62

2 400 000

б) в погашение дебиторской задолженности;

51

76-2

214 000

в) краткосрочный кредит

51

66

300 000

11.

Расчёт бухгалтерии

Начислен НДС на сумму выручки от реализации объектов основных средств

91-2

68

400 000

12.

Справка бухгалтерии

Определить и списать финансовый результат от реализации объектов основных средств

91-9

99

670 000

13.

Счёт-фактура поставщику от 14.03. 2010 г.

Акцептованы расчётные документы поставщика за поступившие и принятые на склад материалы:

а) по покупной стоимости;

15

60

820 000

б) налог на добавленную стоимость

19

60

164 000

14.

Приходный ордер

от 14.03. 2010 г.

Оприходованы на склад материалы по учётным ценам

10

15

700 000

15.

Счёт № 12 от

15.03. 2010 г.

Принят к оплате счёт автотранспортной организации за перевозку материалов:

стоимость транспортных услуг;

15

60

121 300

НДС 20 %

19

60

24 260

16.

Авансовый отчёт

От 15.03. 2001 г.

Оплачены расходы по заготовке материалов из подотчётных сумм

15

71

12 000

17.

Расчёт бухгалтерии

От 16.03. 2010 г.

Списывается сумма отклонений фактической себестоимости приобретённых материалов от стоимости по их учётным ценам

16

15

253 300

18.

Лимитно-заборная карта

Отпущены со склада материалы по учётным ценам:

а) изготовления изделия «А»

20-1

10

750 000

б) изготовления изделия «Б»

20-2

10

450 000

19.

Требование № 11 от12.03. 2010 г.

Отпущены материалы со склада по учётным ценам:

а) для обслуживания и ремонта производственного оборудования;

25

10

180 000

б) для обслуживания объектов общехозяйственного назначения

26

10

84 300

20.

Расчёт бухгалтерии за март

Распределяется сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их стоимости по учётным ценам, пропорционально израсходованным материалам:

а) для производства изделий «А»;

20-1

16

161 850

б) для производства изделий

«Б»

20-2

16

97 110

в) на обслуживание и ремонт оборудования

25

16

38 844

г) на общехозяйственные расходы

26

16

18 192

21.

Расчётная ведомость №3 за март

Начислена и распределена заработная плата персоналу организации:

а) рабочим основного производства по изготовлению изделия «А»;

изделия «Б»

20-1

20-2

70

70

740 000

660 000

б) рабочим за обслуживание и ремонт машин и оборудования;

25

70

340 000

в) административно-управленческому персоналу организации;

26

70

300 000

г) рабочим за разгрузочно-погрузочные работы на складе готовой продукции;

44

70

160 000

д) пособия по временной нетрудоспособности;

69-1

70

127 300

22.

Расчёт бухгалтерии за март

Начислен ЕСН к зачислению в фонд государственного социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования

а) производственных рабочих за изготовление изделия «А»;

20-1

69

263 440

б) производственных рабочих за изготовление изделий «Б»;

20-2

69

234 960

в) рабочих за обслуживание и ремонт машин и оборудования;

25

69

121 040

г) административно-управленческого персонала;

26

69

106 800

д) рабочих за погрузочно-разгрузочные работы на складе готовой продукции;

44

69

56 960

23.

Расчётная ведомость № 3

Удержаны из заработной платы:

а) налог на доходы с физических лиц;

70

68

254 300

б) по исполнительным листам;

70

76

97 100

в) неиспользованные авансы подотчётных лиц;

70

71

600

г) профсоюзные членские взносы;

70

76

20 600

24.

Расчёт бухгалтерии

Начислены местные налоги и сборы за март

а) сбор на милицию;

91-2

68

18 000

б) налог на имущество;

91-2

68

108 000

в) налог на пользователей автодорог;

26

68

187 200

25.

Справка бухгалтерии

Списана на расчёты с бюджетом сумма НДС по поступившим и оплаченным материальным ценностям

68

19

250 800

26.

Выписка банка от 12.03. 2010г.

Перечислена с расчётного счёта задолженность:

а) поставщикам за материалы;

60

51

212 000

б) автотранспортной организации

60

51

145 560

27.

Счета-фактуры за март

Акцептованы счета:

а) энергосбыту за энергию и тепло, использованные основным производством;

25

60

164 300

подразделениями общехозяйственного назначения;

26

60

127 500

б) подрядчику за ремонт производственного оборудования;

25

60

104 300

в) горводоканалу за воду, использованную на общехозяйственные нужды;

26

60

117 250

г) типографии за печатание рекламных буклетов, проспектов

44

60

68 740

28.

Справка бухгалтерии

Распределяются общепроизводственные расходы между изделиями «А» и «Б» и списываются на основное производство

20-1

20-2

25

25

603 326

449 458

29.

Справка бухгалтерии

Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных списываются на счёт «Продажи»

90-2

26

1 009 592

30.

Накладные, ведомость выпуска готовой продукции

Выпущена и оприходована на склад готовая продукция по учётным ценам (нормативной себестоимости)

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

43-1

43-2

40-1

40-2

2 500 000

1 200 000

по фактической производственной себестоимости (без общехозяйственных расходов);

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

40-1

40-2

20-1

20-2

2 426 816

1 814 728

31.

Расчёт бухгалтерии

Списывается на счёт реализации сумма отклонений фактической производственной себестоимости от нормативной себестоимости готовой продукции(-) экономия, (+) перерасход

90-2

90-2

40-1

40-2

- 73 184

614 728

32.

Товаротранспортные накладные от 24.03. 2010 г.

Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:

а) стоимость по договорным ценам;

62

90-1

7 200 000

б) налог на добавленную стоимость

62

90-1

1 440 000

в) производственная (нормативная) себестоимость

90-2

43

4 286 000

33.

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции

90-3

68

1 440 000

34.

Авансовый отчёт от 15.03.2010 г.

Из подотчётных сумм оплачены расходы по перевозке отгруженной продукции

44

71

38 000

35.

Выписка банка от 17.03. 2010 г.

Поступила на расчётный счёт от покупателей выручка за отгруженную продукцию по продажным ценам с НДС

51

62

9 240 000

36.

Справка бухгалтерии

Списываются расходы, связанные с продажей продукции

90-2

44

323 700

37.

Бухгалтерская справка за март

Определить и списать финансовый результат от реализации продукции

90-9

99

2 590 300

38.

Выписка банка от 19.03.2010 г.

Перечислено с расчётного счёта:

а) налоги в бюджет:

-НДС

-налог на доходы физических лиц;

68-2

68-1

51

51

1 270 000

254 300

б) поставщикам за поставленные материалы, оказанные услуги;

60-1

51

400 000

в) взносы в Пенсионный фонд

69-2

51

538 000

г) в фонд социального страхования

69-1

51

112 000

д) в фонд обязательного медицинского страхования

69-3

51

79 500

е) удержания по исполнительным листам;

76-5

51

97 100

ж) задолженность прочим кредиторам

76-5

51

327 300

39.

Выписка банка от 21.03. 2010 г.

С расчётного счёта получено в кассу для выплаты зарплаты, на командировочные и хозрасходы

50

51

2 100 000

40.

Платёжная ведомость, расходный кассовый ордер

Выдано из кассы:

а) заработная плата

70

50

1 920 000

в) в подотчёт на хозяйственные расходы

71-1

50

60 000

41.

Выписка банка от 22.03. 2010г.

Перечислены с расчётного счёта средства на депозитный счёт в банке

55-3

51

1 400 000

42.

Справка бухгалтерии за март

Начислены % за краткосрочный кредит банка по ранее оприходованным материалам

91-2

66-4

59 700

43.

Справка бухгалтерии за март

Произведён пересчёт остатка средств на валютном счете. Сумма курсовой разницы (положительная) составила

52

91-1

49 640

44.

Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (форма № ИНВ-18)

Выявлена недостача объекта основных средств, возникшая по вине материально ответственного лица:

первоначальная стоимость;

списана сумма амортизации;

списана остаточная стоимость

02

94

01

01

80 000

50 000

30 000

45.

Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (форма № ИНВ-18), расчёт НДС

Отражены суммы НДС, приходящиеся на недостающие объекты основных средств

68

94

19

19

- 16 000

16 000

46.

Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (форма №ИНВ-18), приказ руководителя

Стоимость недостающих основных средств отнесена на виновное лицо:

а) фактическая (учётная) стоимость объекта;

б) разница между взыскиваемой с виновного суммой и фактической стоимостью утраченных ценностей

73

73

94

98

30 000

30 000

47.

Решение суда, справка бухгалтерии

Списана с виновного лица сумма недостачи ввиду необоснованности иска

91-2

94

16 000

48.

В конце отчётного периода закрываются счета 90, 91

99

91-9

90-9

99

1 551 136

1 102 940

49.

Расчёт бухгалтерии за март

Начислен налог на прибыль

99

68

984 236

50.

Выписка банка от 27.03.2010 г.

Перечислено с расчётного счёта:

а) бюджету – налог на прибыль;

68

51

274 150

б) задолженность банку по ссуде

66

51

672 000

Расчёт суммы отклонений к операции № 20

Показатели

Материалы по учётным ценам

Сумма отклонений(+, -)

Фактическая себестоимость материалов

Остаток на начало месяца

Поступило за месяц

854 500

748 000

92 500

253 300

947 000

1 001 300

Итого

Средний процент (%) отклонений

Израсходовано на производство:

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

в) для обслуживания и ремонта оборудования

г) на общехозяйственные нужды

1 602 500

21, 58 %

750 000

450 000

180 000

84 300

345 800

21, 58 %

161 850

97 110

38 844

18 192

1 948 300

911 850

547 110

218 844

102 492

Итого

Остаток на конец месяца

1 464 300

138 200

315 996

29 804

1 780 296

168 004

Распределение общепроизводственных расходов за

отчетный период к операции № 28

Виды продукции

Прямые затраты

Общепроизводственные расходы

Основная зарплата производственных рабочих

Материалы по учетным ценам

Итого

Изделие «А»

Изделие «Б»

740 000

660 000

750 000

450 000

1 490 000

1 110 000

603 326

449 458

Итого

1 400 000

1 200 000

2 600 000

1 052 784

Остатки незавершенного производства по нормативной (плановой) производственной себестоимости изделия А

Статьи затрат

Сумма, руб.

Остаток

на 1.03.01г.

Приход

Расход

Остаток

На 1.04.01

Материалы

172 800

750 000

723 870

198 930

Зарплата произв. рабочих

98 700

740 000

701 300

137 400

Отчисления на соц. страхование и обеспечение

38 500

263 440

248 340

53 600

Общепроизводств. Расходы

27 600

603 326

591 456

39 470

Отклонения

161 850

161 850

ИТОГО:

337 600

2 518 616

2 426 816

429 400

Остатки незавершенного производства по нормативной (плановой) производственной себестоимости изделия Б

Статьи затрат

Сумма, руб.

Остаток

на 1.03.01г.

Приход

Расход

Остаток

На 1.04.01

Материалы

150 500

450 000

420 100

180 400

Зарплата произв. рабочих

104 000

660 000

640 200

123 800

Отчисления на соц. страхование и обеспечение

26 700

234 960

213 360

48 300

Общепроизводств. Расходы

29 200

449 458

443 958

34 700

Отклонения

97 110

97 110

ИТОГО:

310 400

1 891 528

1 814 728

387 200

Расчёт налога на прибыль за 1 квартал 2010 года

Показатели

Сумма, руб.

Валовая прибыль с начала года

3 295 104

Корректировка прибыли в целях налогообложения:

Налогооблагаемая прибыль (п.1 + п.2)

42 000

3 337 104

Ставка налога

35%

Сумма налога с начала года

1 167 986

Налог на прибыль с начала года до отчётного месяца

183 750

Сумма налога, подлежащая уплате

984 236

Остатки по счетам на 1 апреля 2010 г.

Номер

счёта

Наименование счёта

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

01

Основные средства

15 770 300

02

Амортизация основных средств

3 156 650

04

Нематериальные активы

874 620

05

Амортизация нематериальных активов

262 700

08

Вложения во внеоборотные активы

10

Материалы

138 200

16

Отклонения в стоимости (+) материалов

29 804

19

НДС по приобретённым ценностям

94 160

20

Основное производство

816 600

43

Готовая продукция

137 500

50

Касса

134 600

51

Расчётные счета

6 669 540

52

Валютные счета

1 112 640

60

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

1 166 840

62

Расчёты с покупателями и заказчиками

274 300

68

Расчеты по налогам и сборам

1 376 986

69

Расчёты по соц. страхован. и обеспечению

27 880

70

Расчёты с персоналом по оплате труда

274 300

71

Расчёты с подотчётными лицами

22 000

76/1

Расчёты с разными дебиторами

83 200

76/2

Расчёты с разными кредиторами

220 550

99

Прибыли и убытки

2 127 118

80

Уставный капитал

17 000 000

84

Нераспределённая прибыль

1 485 500

66

Расчёты по краткоср. кредитам и займам

359 700

73

Расчеты с персон. по прочим операциям

60 000

55-3

Депозитные счета

1400 000

83

Добавочный капитал

185 000

98-4

Доходы будущих периодов

30 000

Итого:

27 645 344

Счет № 01 «Основные средства»

Анализ счета № 01

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

Счет

Сумма

Счет

Сумма

Сальдо

15 470 300

Сальдо

15 470 300

Операция 3

01.1

500 000

91.1

02

2 130 000

Операция 3

01.1

630 000

83.1

08.3

2 400 000

Операция 3

83.1

01.1

400 000

83.1

630 000

400 000

Операция 3

91.2

01.1

400 000

91.1

1 650 000

1 820 000

Операция 4

02.1

01.1

1 610 000

94

30 000

Операция 4

91.2

01.1

90 000

Обороты

4 680 000

4 380 000

Операция 7

01.1

2 400 000

08.3

Сальдо

15 770 300

Операция 8

01.1

1 150 000

91.1

Операция 9

02.1

01.1

470 000

Операция 9

91.2

01.1

1 330 000

Операция 44

02.1

01.1

50 000

Операция 44

94

01.1

30 000

Обороты

4 680 000

4 380 000

Сальдо

15 770 300

Счет № 02 «Амортизация ОС»

Анализ счета № 02

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

Счет

Сумма

Счет

Сумма

Сальдо

5 099 400

Сальдо

5 099 400

Операция 1

25

02.1

104 300

01.1

2 130 000

Операция 1

26

02.1

42 950

25

104 300

Операция 3

91.2

02.1

45 000

26

42 950

Операция 3

83.1

02.1

145 000

83.1

100 000

145 000

Операция 3

02.1

100 000

83.1

91.1

50 000

Операция 3

02.1

50 000

91.1

91.2

45 000

Операция 4

02.1

1 610 000

01.1

Обороты

2 280 000

337 250

Операция 9

02.1

470 000

01.1

Сальдо

3 156 650

Операция 44

02.1

50 000

01.1

Обороты

2 280 000

337 250

Сальдо

3 156 650

Счет № 04 «Нематериальные активы»

Анализ счета № 04

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

Сальдо

 

874 620

 

Сальдо

874 620

 

 

 

Обороты

Сальдо

 

874 620

 

Сальдо

874 620

Счет № 05 «Амортизация НМА»

Анализ счета № 05

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

 

237 300

Сальдо

237 300

Операция 2

26

05

25 400

26

25 400

Обороты

 

 

25 400

Обороты

25 400

Сальдо

 

 

262 700

Сальдо

262 700

Счет № 08 Вложения во внеоборотные активы»

Анализ счета № 08

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

2 400 000

 

Сальдо

2 400 000

Операция 7

01.1

08.3

2 400 000

01.1

2 400 000

Обороты

 

 

2 400 000

Обороты

2 400 000

Сальдо

 

 

Сальдо

Счет № 10 «Материалы»

Анализ счета № 10

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

854 500

 

Сальдо

854 500

Операция 5

10.1

48 000

91.1

15

700 000

Операция 14

10.1

700 000

15.1

20

1 200 000

Операция 18

20.1

10.1

750 000

25

180 000

Операция 18

20.2

10.1

450 000

26

84 300

Операция 19

25

10.1

180 000

91.1

48 000

Операция 19

26

10.1

84 300

Обороты

748 000

1 464 300

Обороты

 

748 000

 

1 464 300

Сальдо

138 200

Сальдо

 

138 200

 

Счет № 15 «Заготовление и приобретение МЦ»»

Анализ счета № 15

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

 

Сальдо

Операция 13

15

820 000

60

10

700 000

Операция 14

10.1

15

700 000

16

253 300

Операция 15

15

121 300

60

60

941 300

Операция 16

15

12 000

71

71

12 000

Операция 17

16

15

253 300

Обороты

953 300

953 300

Обороты

 

953 300

 

953 300

Сальдо

Сальдо

 

 

Счет № 16 «Отклонение в стоимости МЦ»

Анализ счета № 16

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

92 500

 

Сальдо

92 500

Операция 17

16

253 300

15

15

253 300

Операция 20

20.1

16

161 850

20

258 960

Операция 20

20.2

16

97 110

25

38 844

Операция 20

25

16

38 844

26

18 192

Операция 20

26

16

18 192

Обороты

253 300

315 996

Обороты

 

253 300

315 996

Сальдо

29 804

Сальдо

 

29 804

 

Счет № 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Анализ счета № 19

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

Счет

Сумма

Счет

Сальдо

 

156 700

 

Сальдо

156 700

Операция 13

19

164 000

60.1

60

188 260

Операция 15

19

24 260

60.1

68

234 800

Операция 25

68

19

250 800

94

16 000

Операция 45

68

19

-16 000

Обороты

188 260

250 800

Операция 45

94

19

16 000

Сальдо

94 160

Обороты

188 260

 

250 800

Сальдо

 

94 160

 

Счет № 20 «Основное производство»

Анализ счета № 20

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

Счет

Сумма

Счет

Сумма

Сальдо

 

648 000

 

Сальдо

648 000

Операция 18

20.1

750 000

10.1

10

1 200 000

Операция 18

20.2

450 000

10.1

16

258 960

Операция 20

20.1

161 850

16

25

1 052 784

Операция 20

20.2

97 110

16

40

4 241 544

Операция 21

20.1

740 000

70

69

498 400

Операция 21

20.2

660 000

70

70

1 400 000

Операция 22

20.1

263 440

69

Обороты

4 410 144

4 241 544

Операция 22

20.2

234 960

69

Сальдо

816 600

Операция 28

20.1

603 326

25

Операция 28

20.2

449 458

25

Операция 30

40.1

20.1

2 426 816

Операция 30

40.2

20.2

1 814 728

Обороты

 

4 410 144

 

4 241 544

Сальдо

 

816 600

 

Cчет № 25 «Общепроизводственные расходы»

Анализ счета № 25

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

Счет

Сумма

Счет

Сумма

Сальдо

 

 

Сальдо

Операция 1

25

104 300

02

02

104 300

Операция 19

25

180 000

10.1

10

180 000

Операция 20

25

38 844

16

16

38 844

Операция 21

25

340 000

70

20

1 052 784

Операция 22

25

121 040

69.1

60

268 600

Операция 27

25

164 300

60

69

121 040

Операция 27

25

104 300

60

70

340 000

Операция 28

20.1

25

603 326

Обороты

1 052 784

1 052 784

Операция 28

20.2

25

449 458

Сальдо

Обороты

 

1 052 784

 

1 052 784

Сальдо

 

 

Счет № 26 «Общехозяйственные расходы»

Анализ счета № 26

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

Счет

Сумма

Счет

Сумма

Сальдо

 

 

Сальдо

Операция 1

26

42 950

02

02

42 950

Операция 2

26

25 400

05

05

25 400

Операция 19

26

84 300

10.1

10

84 300

Операция 20

26

18 192

16.1

16

18 192

Операция 21

26

300 000

70

60

244 750

Операция 22

26

106 800

69.1

68

187 200

Операция 24

26

187 200

68.10

69

106 800

Операция 27

26

127 500

60.1

70

300 000

Операция 27

26

117 250

60.1

90.2

1 009 592

Операция 29

90.2

26

1 009 592

Обороты

1 009 592

1 009 592

Обороты

 

1 009 592

 

1 009 592

Сальдо

Сальдо

 

 

Счет № 40 «Выпуск продукции»

Анализ счета № 40

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

 

Сальдо

Операция 30

43

40.1

2 500 000

20

4 241 544

Операция 30

43

40.2

1 200 000

43

3 700 000

Операция 30

40.1

2 426 816

20.1

90.2

541 544

Операция 30

40.2

1 814 728

20.2

Обороты

4 241 544

4 241 544

Операция 31

90.2

40.1

-73 184

Сальдо

Операция 31

90.2

40.2

614 728

Обороты

 

4 241 544

 

4 241 544

Сальдо

 

 

Счет № 43 «Готовая продукция»

Анализ счета № 43

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

Счет

Сумма

Счет

Сумма

Сальдо

 

723 500

 

Сальдо

723 500

Операция 30

43

2 500 000

40.1

40

3 700 000

Операция 30

43

1 200 000

40.2

90

4 286 000

Операция 32

90.2

43

4 286 000

Обороты

3 700 000

4 286 000

Обороты

 

3 700 000

 

4 286 000

Сальдо

137 500

Сальдо

 

137 500

 

Счет № 44 «Расходы на продажу»

Анализ счета № 44

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

Счет

Сумма

Счет

Сумма

Сальдо

 

 

Сальдо

Операция 21

44

160 000

70

60

68 740

Операция 22

44

56 960

69.1

69

56 960

Операция 27

44

68 740

60

70

160 000

Операция 34

44

38 000

71

71

38 000

Операция 36

90.2

44

323 700

90.2

323 700

Обороты

 

323 700

 

323 700

Обороты

323 700

323 700

Сальдо

 

 

Сальдо

Счет № 50 «Касса»

Анализ счета № 50

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

Счет

Сумма

Счет

Сумма

Сальдо

 

14 600

 

Сальдо

14 600

Операция 39

50.1

2 100 000

51

51

2 100 000

Операция 40

70

50.1

1 920 000

70

1 920 000

Операция 40

71

50.1

60 000

71

60 000

Обороты

 

2 100 000

 

1 980 000

Обороты

2 100 000

1 980 000

Сальдо

 

134 600

 

Сальдо

134 600

Счет № 51 «Расчетные счета»

Анализ счета № 51

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

2 397 450

 

Сальдо

2 397 450

Операция 10

51

2 400 000

62

50

2 100 000

Операция 10

51

214 000

76.1

55

1 400 000

Операция 10

51

300 000

66

60

757 560

Операция 26

60

51

212 000

62

11 640 000

Операция 26

60

51

145 560

66

300 000

672 000

Операция 35

51

9 240 000

62

68

1 798 450

Операция 38

68

51

1 270 000

69

729 500

Операция 38

68

51

254 300

76

214 000

424 400

Операция 38

60

51

400 000

Обороты

12 154 000

7 881 910

Операция 38

69.2

51

538 000

Сальдо

6 669 540

Операция 38

69.1

51

112 000

Операция 38

69.3

51

79 500

Операция 38

76.2

51

97 100

Операция 38

76.2

51

327 300

Операция 39

50.1

51

2 100 000

Операция 41

55.3

51

1 400 000

Операция 50

68

51

274 150

Операция 50

66

51

672 000

Обороты

 

12 154 000

 

7 881 910

Сальдо

 

6 669 540

 

Счет № 52 «Валютные счета»

Анализ счета № 52

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

1 063 000

 

Сальдо

1 063 000

Операция 41

52

49 640

91.1

91.1

49 640

Обороты

 

49 640

 

Обороты

49 640

Сальдо

 

1 112 640

 

Сальдо

1 112 640

Счет № 55 «Специальные счета в банках»

Анализ счета № 52

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

 

Сальдо

Операция 41

55.3

1 400 000

51

51

1 400 000

Обороты

 

1 400 000

 

Обороты

1 400 000

Сальдо

 

1 400 000

 

Сальдо

1 400 000

Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Анализ счета № 60

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

 

212 750

Сальдо

212 750

Операция 13

15

60

820 000

15

941 300

Операция 13

19.3

60

164 000

19

188 260

Операция 15

15

60

121 300

25

268 600

Операция 15

19.3

60

24 260

26

244 750

Операция 26

60

212 000

51

44

68 740

Операция 26

60

145 560

51

51

757 560

Операция 27

25

60

164 300

Обороты

757 560

1 711 650

Операция 27

26

60

127 500

Сальдо

1 166 840

Операция 27

25

60

104 300

Операция 27

26

60

117 250

Операция 27

44

60

68 740

Операция 38

60

400 000

51

Обороты

 

757 560

 

1 711 650

Сальдо

 

 

1 166 840

Счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Анализ счета № 62

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

874 300

 

Сальдо

874 300

Операция 9

62

2 400 000

91.1

51

11 640 000

Операция 10

51

62

2 400 000

90.1

8 640 000

Операция 32

62

7 200 000

90.1

91.1

2 400 000

Операция 32

62

1 440 000

90.1

Обороты

11 040 000

11 640 000

Операция 35

51

62

9 240 000

Сальдо

274 300

Обороты

 

11 040 000

 

11 640 000

Сальдо

 

274 300

 

Счет № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Анализ счета № 66

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

 

672 000

Сальдо

672 000

Операция 10

51

66

300 000

51

672 000

300 000

Операция 42

91.2

66

59 700

91.2

59 700

Операция 50

66

672 000

51

Обороты

672 000

359 700

Обороты

 

672 000

 

359 700

Сальдо

359 700

Сальдо

 

 

359 700

Счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Анализ счета № 68

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

 

18 500

Сальдо

18 500

Операция 11

91.2

68

400 000

19.1

-16 000

Операция 23

70

68

254 300

19.3

250 800

Операция 24

91.2

68

18 000

26

187 200

Операция 24

91.2

68

108 000

51

1 798 450

Операция 24

26

68

187 200

70

254 300

Операция 25

68

250 800

19.3

90.3

1 440 000

Операция 33

90.3

68

1 440 000

91

526 000

Операция 38

68

1 270 000

51

91.2

526 000

Операция 38

68

254 300

51

99.1

984 236

Операция 45

68

-16 000

19.1

Обороты

2 033 250

3 391 736

Операция 49

99.1

68

984 236

Сальдо

1 376 986

Операция 50

68

274 150

51

Обороты

 

2 033 250

 

3 391 736

Сальдо

 

 

1 376 986

Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Анализ счета № 69

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

 

45 720

Сальдо

45 720

Операция 21

69.1

127 300

70

20

498 400

Операция 22

20.1

69

263 440

25

121 040

Операция 22

20.2

69

234 960

26

106 800

Операция 22

25

69

121 040

44

56 960

Операция 22

26

69

106 800

51

729 500

Операция 22

44

69

56 960

70

127 300

Операция 38

69.2

538 000

51

Обороты

856 800

783 200

Операция 38

69.1

112 000

51

Сальдо

27 880

Операция 38

69.3

79 500

51

Обороты

 

856 800

 

783 200

Сальдо

 

27 880

 

Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Анализ счета № 70

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

 

239 600

Сальдо

239 600

Операция 21

20.1

70

740 000

20

1 400 000

Операция 21

20.2

70

660 000

25

340 000

Операция 21

25

70

340 000

26

300 000

Операция 21

26

70

300 000

44

160 000

Операция 21

44

70

160 000

50

1 920 000

Операция 21

69.1

70

127 300

68

254 300

Операция 23

70

254 300

68

69

127 300

Операция 23

70

97 100

76.2

71

600

Операция 23

70

600

71

76.2

117 700

Операция 23

70

20 600

76.1

Обороты

2 292 600

2 327 300

Операция 40

70

1 920 000

50.1

Сальдо

274 300

Обороты

 

2 292 600

 

2 327 300

Сальдо

 

 

274 300

Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Анализ счета № 71

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

Счет

Сумма

Счет

Сумма

Сальдо

 

12 600

 

Сальдо

12 600

Операция 16

15

71

12 000

15

12 000

Операция 23

70

71

600

44

38 000

Операция 34

44

71

38 000

50

60 000

Операция 40

71

60 000

50.1

70

600

Обороты

 

60 000

 

50 600

Обороты

60 000

50 600

Сальдо

 

22 000

 

Сальдо

22 000

Счет № 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Анализ счета № 73

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

 

Сальдо

Операция 46

73.2

30 000

94

94

30 000

Операция 46

73.2

30 000

98.4

98.4

30 000

Обороты

 

60 000

 

Обороты

60 000

Сальдо

 

60 000

 

Сальдо

60 000

Счет № 76.1 «Расчеты с разными дебиторами»

Анализ счета № 76.1

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

317 800

 

Сальдо

317 800

Операция 10

51

76.1

214 000

51

214 000

Операция 23

70

76.1

20 600

70

20 600

Обороты

 

 

234 600

Обороты

234 600

Сальдо

 

83 200

 

Сальдо

83 200

Счет № 76.2 «Расчеты с разными кредиторами»

Анализ счета № 76.2

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

 

 

547 850

Сальдо

 

547 850

Операция 23

70

76.2

97 100

51

424 400

Операция 38

76.2

97 100

51

70

97 100

Операция 38

76.2

327 300

51

Обороты

424 400

97 100

Обороты

 

424 400

 

97 100

Сальдо

 

220 550

Сальдо

 

 

 

220 550

Счет № 80 «Уставный капитал»

Анализ счета № 80

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

 

17 000 000

Сальдо

17 000 000

Обороты

 

 

Обороты

Сальдо

 

 

17 000 000

Сальдо

17 000 000

Счет № 83 «Добавочный капитал»

Анализ счета № 83

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

Счет

Сумма

Счет

Сумма

Сальдо

Сальдо

Операция 3

01

83

630 000

01

400 000

630 000

Операция 3

83

400 000

01

02

145 000

100 000

Операция 3

83

145 000

02

Обороты

545 000

730 000

Операция 3

02

83

100 000

Сальдо

185 000

Обороты

545 000

730 000

Сальдо

185 000

Счет № 84 «Нераспределенная прибыль»

Анализ счета № 84

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

 

1 485 500

Сальдо

1 485 500

Обороты

 

 

Обороты

Сальдо

 

 

1 485 500

Сальдо

1 485 500

Счет № 90 «Продажи»

Анализ счета № 90

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

 

Сальдо

Операция 29

90.2

1 009 592

26

26

1 009 592

Операция 31

90.2

-73 184

40

40

541 544

Операция 31

90.2

614 728

40

43

4 286 000

Операция 32

62

90.1

7 200 000

44

323 700

Операция 32

62

90.1

1 440 000

62

8 640 000

Операция 32

90.2

4 286 000

43

68

1 440 000

Операция 33

90.3

1 440 000

68

99

2 590 300

1 551 136

Операция 36

90.2

323 700

44

Обороты

10 191 136

10 191 136

Операция 37

90.9

2 590 300

99

Сальдо

Операция 48

99.1

90.9

1 551 136

Обороты

 

10 191 136

 

10 191 136

Сальдо

 

 

Счет № 94 «Недостачи и потери от порчи»

Анализ счета № 94

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

Счет

Сумма

Счет

Сумма

Сальдо

Сальдо

Операция 44

94

30 000

01

01

30 000

Операция 45

94

16 000

19.1

19

16 000

Операция 46

73.2

94

30 000

73

30 000

Операция 47

91.2

94

16 000

91

16 000

Обороты

46 000

46 000

Обороты

46 000

46 000

Сальдо

Сальдо

Счет № 91 «Прочие доходы и расходы»

Анализ счета № 91

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

 

Сальдо

Операция 3

01

91.1

500 000

01

1 820 000

1 650 000

Операция 3

91.2

400 000

01

02

45 000

50 000

Операция 3

91.2

45 000

02

10

48 000

Операция 3

02

91.1

50 000

52

49 640

Операция 4

91.2

90 000

01

62

2 400 000

Операция 5

10.1

91.1

48 000

66

59 700

Операция 6

99

91.9

42 000

68

526 000

Операция 8

01

91.1

1 150 000

94

16 000

Операция 9

91.2

1 330 000

01

99

1 772 940

42 000

Операция 9

62

91.1

2 400 000

Обороты

4 239 640

4 239 640

Операция 11

91.2

400 000

68

Сальдо

Операция 12

91.9

670 000

99.1

Операция 24

91.2

18 000

68

Операция 24

91.2

108 000

68

Операция 42

91.2

59 700

66

Операция 43

52

91.1

49 640

Операция 47

91.2

16 000

94

Операция 48

91.9

1 102 940

99

Обороты

 

4 239 640

 

4 239 640

Сальдо

 

 

Счет № 98 «Доходы будущих периодов»

Анализ счета № 98

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

 

Сальдо

Операция 46

73.2

98.4

30 000

73

30 000

Обороты

 

 

30 000

Обороты

30 000

Сальдо

 

 

30 000

Сальдо

30 000

Счет № 99 «Прибыли и убытки»

Анализ счета № 99

Документ

Дебет

Кредит

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

 

Счет

Сумма

Счет

Сумма

 

 

 

Сальдо

 

 

341 250

Сальдо

341 250

Операция 6

99

42 000

91.9

68

984 236

Операция 12

91.9

99

670 000

90

1 551 136

2 590 300

Операция 37

90.9

99

2 590 300

91

42 000

1 772 940

Операция 48

99

1 551 136

90.9

Обороты

2 577 372

4 363 240

Операция 48

91.9

99

1 102 940

Сальдо

2 127 118

Операция 49

99

984 236

68

Обороты

 

2 577 372

 

4 363 240

Сальдо

 

 

2 127 118

Главная книга

ООО «Альфа»

01.01.10. – 31.12.10

Учет заработной платы (15) 📙 Реферат → 🆔 289652

Учет заработной платы (15) 📙 Реферат → 🆔 289652