Учёт доходов и расходов кооператива

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ.............................................................................................................3

1 СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ............4

2 ПОРЯДОК  ОТРАЖЕНИЯ РАСХОДОВ И ДОХОДОВ  В УЧЕТЕ..................5

3 ИСТОЧНИКИ  ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА КООПЕРАТИВА..........7

4 ОРГАНИЗАЦИЯ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КООПЕРАТИВА..........10

5 ПОРЯДОК УЧЁТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КООПЕРАТИВА...............11

6 СТАТЬИ СМЕТЫ КООПЕРАТИВА.............................................................13

7 ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ....................................................................................................15

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.....................................................................................................18

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК..................................................................19

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Целью деятельности любого кооператива является получение прибыли. Основа прибыли – это разница между доходами и расходами, т.е. часть выручки за вычетом затрат: материальных, денежных, трудовых, затрат на производство и реализацию продукции. Поэтому важной задачей каждого кооператива является получение наибольших доходов при наименьших затратах, что достигается путем экономии в расходовании средств и увеличением эффективности их использовании.

Чтобы кооператив мог эффективно функционировать и развиваться, ему прежде всего нужна устойчивость денежной выручки, достаточной для расплаты с поставщиками, кредиторами, своими работниками, местными органами власти, государством. После расчетов и выполнения обязательств необходима еще и прибыль.

Управление доходами и  расходами связано и основано на бухгалтерском учете в кооперативе. Бухгалтерский учет, то есть система взаимосвязанных показателей, отражающих деятельность организации в стоимостном (денежном) выражении существует, разумеется, не сам для себя и не для налоговой инспекции. Конечным его выражением должен стать процесс извлечения через анализ и синтез полезной для руководства информации. Далее эта информация будет являться основой для управленческого учета, который обеспечивает дальнейшее планирование, контроль и управление деятельностью организации.

И теория, и практика убеждают, что успеха на рынке добиться невозможно без эффективного и целенаправленного  управления доходами и расходами  предприятия. Самая большая ошибка многих заключается в недооценке ими учета и управления потоками доходов и расходов в кооперативе.

Особенно актуальным становится процесс управления доходами и расходами  в условиях развивающегося финансового  и экономического кризиса в России.

 

1 СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ  ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

 

 

Финансовый результат  деятельности предприятия формируется  из двух слагаемых, основным из которых  является реализационный результат, т.е. полученный от продажи продукции  и товаров, поступлений связанных  с выполнением работ, оказанием  услуг. Вторая часть - в виде доходов  и расходов, непосредственно не связанных  с процессом реализации.

Доходами признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) или погашение  обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением  вкладов собственников.

Не признаются доходами: суммы  НДС, акцизов, налога с продаж и иных обязательных платежей, а также суммы  авансов в счет оплаты продукции, задатка, суммы в погашение кредита, займа.

Доходы в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

1) доходы от обычных  видов деятельности;

2) прочие поступления.

Доходами от обычных видов  деятельности являются выручка от продажи  продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями.

Расходами признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) или возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.

Расходы организации в  зависимости от их характера, условий  осуществления и направлений  деятельности подразделяются на:

1) расходы по обычным  видам деятельности;

2) прочие расходы;

 

2 ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ РАСХОДОВ И ДОХОДОВ В УЧЕТЕ

 

 

Помимо вопросов классификации  доходов и расходов принцип соответствия используется при распределении  доходов или расходов между текущим  и будущими периодами деятельности организации. Он означает, что доходы признаются только одновременно с соответствующими им расходами (расходами, понесенными  в целях извлечения этих доходов), и наоборот.

Если в момент признания  дохода организация еще не может  признать и оценить все расходы, понесенные в связи с его получением, то такой доход признается относящимся  к будущим периодам. В частности, к подобным доходам относятся доходы от безвозмездного поступления активов, предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы, разницы между суммами, подлежащими взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и др.

 При наступлении периода, когда доходы для выявления финансового результата могут быть соотнесены с соответствующими им расходами, доходы будущих периодов признаются в качестве текущих доходов.

К расходам будущих периодов относятся суммы затрат, признанные (начисленные) в бухгалтерском учете  в соответствии с установленным  порядком, но не имеющие отношения  к формированию расходов отчетного  периода. Кроме того, затраты признаются относящимися к будущим периодам и распределяются между последующими периодами в случае, когда расходы, сформированные этими затратами, обусловливают  получение доходов в течение  нескольких отчетных периодов и когда  связь между доходами и расходами  не может быть определена четко или  определяется опосредованно.

Например, к расходам будущих  периодов, которые будут приносить  экономические выгоды в течение  нескольких отчетных периодов, относятся:

единовременные затраты  на рекламу продукции (работ, услуг): рекламные мероприятия через  средства массовой информации, издание  и распространение рекламных  изданий, установка рекламных щитов, расклейка рекламных плакатов и  т.п.;

затраты на освоение новых  производств, установок, агрегатов, цехов, техпроцессов и т.д.: перестановка и  наладка оборудования, выпуск опытной  партии, ее испытание и т.д.;

затраты на ремонт основных средств;

затраты, связанные с горно-подготовительными  работами: (подготовка месторождений  шахт, карьеров или разрезов к добыче руды, угля, сланца и т.п., затраты  на крепеж и др.);

затраты на рекультивацию  земель.

Важно, что произведенные  платежи или передача активов  признается расходами будущих периодов, если они осуществлены в безусловном  порядке. Если переданные активы могут  быть возвращены при условии отказа от потребления работ, услуг, оплаченных указанными средствами, то вместо расходов будущих периодов в учете признается дебиторская задолженность. Если при  этом предполагается, что величина возвращенных денежных и неденежных средств может быть уменьшена  согласно условиям договора, то величина разницы между уплаченными (переданными) и возвращенными средствами рассматривается  в качестве санкций за отказ от исполнения договора.

Таким образом, расходы будущих  периодов могут списываться при  формировании финансового результата в том отчетном периоде, в котором  появляется связь между этими  расходами и полученными доходами, или по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступления активов. При наступлении периода, когда  понесенные расходы принесли соответствующие  им доходы, расходы будущих периодов признаются в качестве текущих затрат.

 

 

3 ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА КООПЕРАТИВА

 

 1) Источниками формирования имущества кооператива являются:

обязательные паевые взносы;

вступительные взносов;

добровольные паевые взносы;

членские взносы;

дополнительные взносы членов кредитного кооператива;

средства, привлечённые от Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, кредитных  организаций и иных юридических  лиц в случае, если учредительными документами указанных юридических  лиц предусмотрено финансирование кредитных кооперативов; доходы от деятельности кредитного кооперативаииные не запрещённые законом источники, в том числе гранты и благотворительная помощь.

Денежные средства, поступившие  в Кооператив, подлежат распределению  и учёту по Фондам Кооператива  и должны использоваться целевым  образом в соответствии настоящим  Положением.

2) Формирование и использование фондов кооператива

Паевой фонд Кооператива  формируется за счёт обязательных и  добровольных взносов членов Кооператива, а так же за счёт начислений на паевые взносы. Средства Паевого фонда являются собственностью Кооператива и используются для осуществления деятельности, предусмотренной Уставом Кооператива. Член кредитного кооператива в случае прекращения имеет право получить сумму паенакопления (пая) в соответствии с порядком, определённом Уставом  Кооператива.

Фонд обеспечения деятельности Кооператива формируется за счёт вступительных и членских взносов членов Кооператива, а так же других доходов Кооператива. Фонд обеспечения деятельности используется для покрытия расходов,  связанных с осуществлением деятельности, предусмотренной Уставом Кооператива.

Фонд развития Кооператива  формируется по решению общего собрания за счёт части доходов Кооператива, определённых по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности за финансовый год. Фонд развития Кооператива используется для создания резерва будущих расходов Кооператива, а так же для покрытия непредвиденных расходов Кооператива. Средства Фонда развития могут использоваться только по решению Правления Кооператива.

Резервный фонд Кооператива  формируется из части доходов  Кооператива, в том числе из взносов  членов Кооператива, Резервный фонд используется для покрытия убытков  и непредвиденных расходов Кооператива.

Фонд финансовой взаимопомощи - фонд, формируемый из части имущества  Кооператива, в том числе из привлеченных средств от членов Кооператива, иных денежных средств и используется для предоставления займов членам Кооператива.

Целевые фонды – фонды, образуемые в Кооперативе за счёт целевого финансирования из внешних источников. Целевые фонды используются в соответствии с целями, которые определены источником целевого финансирования.

Все фонды Кооператива, за исключением Паевого фонда и  Фонда финансовой взаимопомощи являются неделимыми.

 

 

 

 

 

 

4 ОРГАНИЗАЦИЯ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КООПЕРАТИВА

 

 

Основной деятельностью  Кооператива является организация  финансовой взаимопомощи, посредством  объединения паенакоплений (паёв) членов Кооператива и привлечённых денежных средств в Фонд финансовой взаимопомощи и предоставление из этого фонда  займов членам Кооператива.

Решение о максимальной доле части имущества Кооператива  используемого для формирования Фонда финансовой взаимопомощи принимается  решением Правления Кооператива.

Привлечение денежных средств  от членов Кооператива регламентируется Положением о порядке и об условиях привлечения денежных средств членов кредитного потребительского кооператива.

Условием привлечения  средств от члена Кооператива  является (наличие) внесение им в Кооператив добровольного паевого взноса в  размере 10% от суммы личных сбережений (займа) и уплата членского взноса в размере 100 руб. в квартал.

Решение о привлечении  денежных средств от лиц, не являющихся членами Кооператива, принимается  Правлением Кооператива.

Предоставление займов членам Кооператива из Фонда финансовой взаимопомощи регламентируется Положением о порядке предоставления займов членам кредитного потребительского кооператива.

Условием предоставления займа члену кооператива является (наличие) внесение им в Кооператив добровольного паевого взноса в  размере 10% от суммы займа и уплата членского взноса в размере 100 руб. за квартал

Для обеспечения финансовой устойчивости Кооператива и поддержания  необходимого уровня ликвидности Правление  Кооператива вправе принимать решение о размещении части имущества Кооператива в государственные и муниципальные ценные бумаги, а так же в кредитные кооперативы второго уровня.

 

 

5 ПОРЯДОК УЧЁТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КООПЕРАТИВА

 

 

Учёт доходов и расходов Кооператива осуществляется согласно сметы доходов и расходов на содержание кредитного потребительского кооператива,ежегодно утверждаемой Общим собранием членов Кооператива.

Сроки разработки Сметы определяются решением Правления Кооператива.

Смета разрабатывается на период с 1 января по 31 декабря.

Ответственным за разработку Сметы на следующий финансовый год  является Председатель Правления Кооператива.

Смета разрабатывается в  разрезе статей доходов и расходов. Смета представляет из себя план поступления  и направление расходования денежных средств по каждой статье на основании  расчётов, которые осуществляет Председатель Правления Кооператива.

После разработки Сметы она  в обязательном порядке согласуется  с Правлением Кооператива.

Решение об утверждении Сметы  принимает Общее собрание членов Кооператива.

Ответственным за исполнение Сметы является Председатель Правления  Кооператива.

Устанавливается следующая  очередность произведения расходов:

Выплата заработной платы  сотрудникам;

Начисление (выплата) компенсаций  по займам от членов Кооператива  - согласно условиям договора;

Выплата процентов по договорам  займа (кредита) внешним кредиторам – согласно условиям договора;

Покрытие других расходов, связанных с деятельностью Кооператива.

Председатель Правления  Кооператива ежемесячно (не позднее  __ числа) готовит отчёт для Правления  Кооператива о ходе исполнения Сметы  за предыдущий месяц;

Председатель Правления  Кооператива готовит отчёт о  исполнении Сметы за год для ежегодного Общего собрания членов кооператива.

В случае недостаточности  поступления доходов по статьям  Сметы (дефицит Сметы), Председатель Правления Кооператива ставит об этом в известность Правление  Кооператива, которое принимает  решение о покрытии и источниках покрытия затрат по Смете.

Председатель Правления  Кооператива в течение периода  исполнения Сметы вправе вносить  корректировки в статьи, отражающие расходы по Смете (за исключением  статей 2.1, 2.2), при условии, если отклонение от утверждённых статей Сметы составляет не более 15%.

Правление Кооператива в  течение периода исполнения Сметы  вправе вносить корректировки в  статьи, отражающие расходы по Смете (за исключением статей 2.5, 2.6), при  условии, если отклонение от утверждённых статей Сметы составляет не более 25%.

Утверждение решений, связанных  с превышением расходов по утверждённым статьям Сметы более чем на 25% может принимать только Общее  собрание членов Кооператива.

Остаток средств целевого финансирования по итогам финансового  года подлежит распределению  по Фондам кооператива в следующем порядке  и пропорциях:

Формируется (доформируется) Резервный Фонд Кооператива до размера, соответствующего 5% от суммы привлечённых средств;

Формируется (доформируется) Фонд обеспечения деятельности Кооператива  доразмер, позволяющего покрыть операционные расходы Кооператива в течение  одного месяца.

Оставшиеся средства Кооператива  направляются в Фонд развития Кооператива.

Часть доходов кредитного кооператива, определённая по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности по итогам финансового года, не подлежащая распределению  направляется в Фонд развития кредитного кооператива.

 

 

6 СТАТЬИ СМЕТЫ КООПЕРАТИВА

 

Остаток целевого финансирования на начало года в разрезе остатка  средств по каждой группе сформированных целевых фондов:

Статья 1.1. - Фонд обеспечения  деятельности Кооператива;

Статья 1.2. - Фонд развития Кооператива;

Статья 1.3. – Резервный  фонд;

Статья 1.4 – 1.N – Другие «целевые» фонды.

Статьи, отражающие доходы по смете:

Статья 2.1 – Вступительные  взносы;

Статья 2.2 - Членские взносы;

Статья 2.3 – Дополнительные членские взносы, согласно п.3.9.4. Устава Кооператива;

Статья 2.3 - Доходы от предоставления займов;

Статья 2.4 - Целевое финансирование из внешних источников;

Статья 2.6 - Поступление из других источников, не запрещённых       законодательством РФ.

Статьи, отражающие расходы  по смете:

Статья 2.1 – Расходы по договорам личных сбережений членов  Кооператива;

Статья 2.2 – Выплата процентов  по договорам внешним кредиторам;

Статья 2.3 – Расходы, связанные  с работой выборных органов, в  том числе: Затраты, на проведение Общего собрания членов Кооператива; Затраты на компенсацию расходов членам Наблюдательного совета и Комитета по займам, связанные с работой в этих органах; Затраты на компенсацию командировочных расходов членов выборных органов.

Статья 2.4 – Операционные расходы, в том числе: Фонд оплаты труда сотрудников Кооператива; Командировочные расходы; Административные расходы в том числе: Арендная плата; Услуги связи; Канцелярские товары, хозяйственные нужды; Расходы по содержанию имущества; Транспортные расходы; Другое.

Статья 2.5 – Затраты на маркетинг;

Статья 2.6 – Приобретение основных средств и нематериальных активов;

Статья 2.7 – Социальная и  благотворительная помощь;

Статья 2.8 – Списание убытков  за счёт средств Резервного фонда;

Статья 2.10 – Налог на прибыль;

Статья 2.11 – Начисления на паевые взносы.

Остаток целевого финансирования на конец года в разрезе остатка  средств по каждой группе сформированных целевых фондов:

Статья 3.1. - Фонд обеспечения  деятельности;

Статья 3.2. - Фонд развития;

Статья 3.3. – Резервный  фонд;

Статья 3.4 – 1.N – Другие «целевые» фонды.

 

6 ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ

 

 

Можно выделить следующие  важные принципы управления доходами расходами:

Принцип полноты. Для управления предприятием должны учитываться все  доходы и расходы.

Принцип достоверности.  Все  доходы и расходы должны быть документально  подтверждены.

Принцип самоокупаемости. Доходы предприятия должны превышать его  расходы.

Принцип заинтересованности в результатах деятельности. Руководство  предприятия должно быть заинтересовано и нацелено на получение прибыли.

Принцип своевременности. Доходы и расходы должны учитываться  как по мере их начисления (для сопоставления  доходов и расходов), так и по мере их фактического осуществления (для  сопоставления денежных потоков).

Принцип сопоставимости. Доходы и расходы должны учитываться, анализироваться  и контролироваться в единой денежной оценке.

Принцип обеспечения финансовой устойчивости коммерческой организации  предполагает в том числе использование  различных механизмов защиты от предпринимательских  рисков (страхование, хеджирование, создание финансовых резервов).

Каждый руководитель время  от времени сравнивает эффективность  собственного предприятия с результативностью  компаний-конкурентов. Одним из критериев  подобной оценки является рентабельность бизнеса — соотношение прибыли  и затрат. Но можно ли рассматривать  данные показатели по отдельности, ведь, как известно из теории, прибыль  напрямую зависит от расходов? И  если ставится цель — достичь определенного  объема доходов, то на первый взгляд неважно, какой ценой эта задача будет  выполнена.

Иногда предприятие осознанно  идет на снижение прибыли, например на первом этапе освоения рынка, или  при выводе новых видов продукции, или для поддержания объемов  продаж в период сезонного спада  и т. п.

В данном случае показатели прибыли и затрат зависят от стратегии  предприятия (занять определенную долю рынка) или тактики достижения конкретных целей (познакомить потребителя  с продукцией компании, увеличить (поддержать) продажи за счет применения политики скидок).

Сокращая маржинальную прибыль (в рамках допустимых значений, полученных расчетным путем), предприятие должно хорошо представлять эффективность  своей работы, знать реальный размер производственных затрат. Только определив  нижнюю границу потенциального снижения прибыли, компания будет в состоянии  контролировать связанные с таким  снижением риски, которые могут  губительно сказаться на платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

С этой точки зрения показатель затрат становится важнее прибыли, объема продаж и т. д. Действительно, компания несет расходы с момента регистрации  и до полной ликвидации. При этом источник финансирования затрат может  быть разный (вклад собственников, заемные  средства, выручка, заработанная прибыль), но его отсутствие останавливает  деятельность предприятия и ведет  к банкротству.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Доходами организации  признается увеличение экономических  выгод в результате поступления  активов (денежных средств, иного имущества) или погашение обязательств, приводящие к увеличению капитала, за исключением вкладов собственников.

Расходами признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) или возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.

Доходы и расходы могут быть классифицированы по разным признакам. Особенно важное значение имеет классификация доходов и расходов для составления отчетности и ведения бухгалтерского учета.

Важным является принцип  соответствия доходов или расходов между текущим и будущими периодами  деятельности. Он означает, что доходы признаются только одновременно с соответствующими им расходами (расходами, понесенными  в целях извлечения этих доходов), и наоборот.

Финансовый анализ и контроль являются важнейшими инструментами  управления доходами и расходами. Анализ - это практически единственный инструмент оценки надежности потенциального партнера, так как взятые в отрыве один от другого данные бухгалтерской отчетности не позволяют составить целостную  картину финансового положения.

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1   Гражданский кодекс РФ. – от 30.11.1994 N 51-ФЗ3.     

2   Федеральный закон от 22.04.96 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (принят ГД ФС РФ 20.03.96)

3 Акилова Е. операции по приобретению ценных бумаг // Аудит и налогообложение. – 2007. №9.

4  Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИКЦ "МарТ", 2005. – 960с.

5 Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 736 с.

6  Бухгалтерский учет: Учебник / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова. – 11-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 479 с.

7 Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. – Ростов н/Д: Феникс, 2005.

8 Гусева Т.М., Шеина Т.Н., Нурмухамедова Х. Ш. Бухгалтерский учет.: Учеб. – практическое пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2008. – 576 с.

9 Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: Финансы и статистика, 2006.

10 Каморджинова И, Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – 2-е изд. – СПб.: Питер, 2006. – 480 с.

11 Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2006. – 724 с.