Виды финансового контроля. 5

Московский  Государственный Университет Экономики,

Статистики  и Информатики

МЭСИ 

Реферат

По дисциплине: Финансовое право

На тему: Виды финансового контроля 
 
 
 
 

Выполнила студентка 

Группы  ДНФ -402

Конобеева Наталья

Проверил: Тюрин И.В. 

Москва

2011

Содержание

Введение

1. Финансовый контроль
2. Виды финансового контроля

Заключение

Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Экономическая политика государства осуществляется с помощью финансово-кредитных  рычагов. Один из наиболее важных рычагов  управления финансовой системы является финансовый контроль. На современном  этапе организации финансовый контроль претерпевает серьезные изменения. Это связано с принципиально  новым характером товарно-денежных отношений в современной России, появлением разнообразных форм собственности  и нового для страны финансового  рынка.

Наряду с государственным  и ведомственным контролем появилась  новая организационная форма  финансового контроля – аудиторство.

Необходимость финансового контроля, его сущность и значение определяются Конституцией Российской Федерации. В настоящее  время, когда Россия переживает период становления рыночных отношений  и связанных с этим преобразований всех государственных институтов, происходит процесс разграничения полномочий между федеральной властью и  субъектами Федерации. Очень остро  стоит вопрос о необходимости  определения задач и функций  различных контрольных органов  исполнительной и представительной власти.

Глава I. Понятие и сущность финансового контроля

1. Сущность финансового контроля

      Финансовый контроль – составная часть, или специальная отрасль, осуществляемого в стране контроля. Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому использование государством финансов для решения своих задач обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

     Финансовый  контроль – это контроль за законностью  действий в области образования  и использования денежных средств  государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов.

     Финансовый  контроль включает в себя: контроль за исполнением федерального бюджета; бюджетов субъектов Российской Федерации; бюджетов внебюджетных фондов; контроль за состоянием внешнего и внутреннего  долга; государственных резервов.

     Объект  финансового контроля не ограничивается проверкой только денежных средств. В конечном итоге он означает контроль за использованием материальных, трудовых, природных и других ресурсов страны, поскольку в современных условиях процесс производства и распределения  опосредствуется денежными отношениями.

     Конкретные  формы и методы финансового контроля позволяют обеспечить интересы и  права как государства и его  учреждений, так и всех других экономических  субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

     Государственный финансовый контроль предназначен для  реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это, прежде всего разработка, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью  государственных предприятий и  учреждений, государственных банков и корпораций. Финансовый контроль со стороны государства, негосударственной  сферы экономики затрагивает  лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных или бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил организации денежных расчетов, ведения  учета и отчетности.

     Финансовый  контроль за деятельностью предприятий  включает также контроль со стороны  кредитных учреждений, акционеров и  внутренний контроль.

     Финансовый  контроль присущ всем финансово-правовым институтам. Поэтому помимо общих  финансово-правовых норм, регулирующих организацию и порядок проведения финансового контроля в целом, имеются  нормы, предусматривающие его специфику  в отдельных финансовых правовых институтах.

     Основное  содержание финансового контроля в  отношениях, регулируемых финансовым правом, заключается в:

а) проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и 

органами местного самоуправления, организациями и  гражданами;

б) проверке правильности использования государственными и

муниципальными  предприятиями, учреждениями, организациями,

находящихся в  их хозяйственном ведении или  оперативном управлении

денежных ресурсов (банковских ссуд, внебюджетных средств  и других

средств);

в) проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов

и хранения денежных средств предприятиями, организациями,

учреждениями;

г) выявлении  внутренних резервов производства;

д) устранении и  предупреждении нарушений финансовой дисциплины.

В случае их выявления  в установленном порядке принимаются  меры

воздействия к  организациям, должностным лицам  и гражданам,

обеспечивается  возмещение материального ущерба государству,

организациям, гражданам. 

2. Виды  финансового контроля

    Финансовый  контроль подразделяется на несколько  видов по разным основаниям.

      В зависимости от времени проведения  он может быть предварительным, текущим и последующим. Такие виды контроля свойственны деятельности всех контролирующих органов.

      Предварительный финансовый контроль осуществляется до совершения операций по образованию и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины.

      Текущий (оперативный) финансовый контроль – это контроль, осуществляемый в процессе совершения денежных операций ( в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и использования денежных средств для административно-хозяйственных расходов и.т.д.).

      Последующий финансовый контроль – это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций ( после исполнения доходной и расходной частей бюджета и.т.п.). В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

      Можно выделить обязательный и инициативный финансовый контроль. Обязательный проводится:

1. в силу требований законодательства;
2. по решению компетентных государственных органов.

           Инициативный финансовый контроль проводится по решению хозяйствующих субъектов.

      Возможны и другие основания  классификации финансового контроля, в частности, в зависимости  от органов (субъектов), осуществляющих  его. В этом случае выделяется  финансовый контроль:

    а) представительных органов  государственной  власти и местного самоуправления;

    б) президента;

    в) исполнительных органов  власти общей компетенции;

    г) ведомственный и  внутрихозяйственный;

    д) общественный;

    е) аудиторский.

      Ведомственный контроль, осуществляемый министерством, ведомством за деятельностью входящих в их систему учреждений и организаций, имеет много общего с контролем, который производится в системе общественных организаций или религиозных организаций. Близок к ним контроль, осуществляемый хозяйствующим субъектом, не входящим в какую-либо систему. Указанный контроль целесообразно обозначить как внутренний  или внутрисистемный контроль.

      Представляется необходимым в  условиях развития местного самоуправления  выделить в качестве самостоятельного  вида финансового контроля контроль, осуществляемый представительными  и исполнительными органами местного  самоуправления.

      Государственный контроль осуществляется федеральными органами законодательной власти, федеральными органами исполнительной власти, в том числе специально созданными органами исполнительной власти. Большое значение для развития государственного финансового контроля имеет Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации», которым установлено, что в РФ государственный контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внешнего и внутреннего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ. Одновременно в соответствии с установленным законодательством РФ разграничением функций и полномочий указываются субъекты государственного финансового контроля: Счетная палата РФ, Минфин РФ  (Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и Федеральная служба по финансовому мониторингу), Федеральная таможенная служба РФ, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов. Было признано необходимым проведение не реже одного раза в год соответствующими контрольными и финансовыми органами комплексных ревизий и тематических проверок поступления и расходования бюджетных средств не только в федеральных органах исполнительной власти, но и на предприятиях и в организациях, использующих средства федерального бюджета.

      Государственный контроль производят  также органы представительной (законодательной)  и исполнительной власти субъектов  РФ.

      Внутренний (внутрисистемный) финансовый контроль. Данный вид финансового контроля осуществляется в министерствах, комитетах, в других органах исполнительной власти, общественных и религиозных организациях руководителями соответствующих образований и специально созданными в данных системах контрольно-ревизионными подразделениями, которые подчиняются, как правило, непосредственно руководителю министерства, комитета, иного органа исполнительной власти или соответствующему органу общественной или религиозной организации. Контрольно-ревизионная служба системы органов внутренних дел проводит ревизии финансово-хозяйственной деятельности подразделений министерства, состоящих на федеральном бюджете, не реже одного раза в два года. Внеплановые ревизии происходят по указанию вышестоящих по отношению к ревизуемому подразделению руководителей, решению судебно-следственных органов, при ликвидации подразделения, смене его руководителя или начальника финансовой службы. Срок ревизии не может превышать 40 дней. Продление этого срока допускается с разрешения руководителя, назначившего ревизию.

      Основные задачи данного контроля:

    - выявление случаев хищения и  недостач денежных средств и  материальных ценностей, бесхозяйственности, других нарушений финансовой  дисциплины;

    - разработка предложений по устранению  условий и причин, их порождающих; 

    - принятие мер по возмещению  виновными лицами причиненного  ущерба и др.

      Аудиторский (независимый) финансовый контроль. В соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйственных субъектов, а также оказанию им иных аудиторских услуг.

      Аудиторская деятельность осуществляется  наряду с финансовым контролем,  проводимым в соответствии с  законодательством РФ, специально  уполномоченными органами. Аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие  работать самостоятельно, а также  аудиторские фирмы начинают свою  деятельность после государственной  регистрации в качестве субъекта  предпринимательской деятельности, получения лицензии и включения  в государственный реестр аудиторов  и аудиторских фирм.

      Лицензии на осуществление специального  аудита выдаются: Центральным банком  РФ для проведения банковского  аудита; Департаментом страхового  надзора Министерства финансов  РФ для проведения аудита страховых  организаций. Лицензии на проведение  общего аудита, а также аудита  бирж, инвестиционных фондов выдает  Министерство финансов РФ.

      Основная цель аудиторской деятельности  – установление достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности  хозяйствующих субъектов и соответствия  совершенных ими финансовых и  хозяйственных операций нормативным  актам РФ. Аудиторские проверки  бывают обязательными и инициативными. 

      Обязательная аудиторская проверка  проводится в случаях, прямо  установленных законодательными  актами РФ, инициативная – по  решению хозяйствующего субъекта.

      Обязательная аудиторская проверка  может также производиться по  поручению органов дознания, следователя  при наличии санкции суда или  арбитражного суда. Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности»  подробно регламентирует вопросы,  связанные с оплатой работы  аудитора, ответственностью хозяйствующего  субъекта за уклонение от проведения  обязательной аудиторской проверки, порядком проведения аттестации  на право осуществления аудиторской  деятельности и.т.д.

      Качество аудиторского заключения  может быть проверено органом,  выдавшим лицензию на осуществление  аудиторской деятельности, по заявлению  хозяйствующего субъекта, собственной  инициативе или предложению прокурора.  В случае обнаружения неквалифицированного  проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства  или для хозяйствующего субъекта, с аудитора (аудиторской фирмы)  могут быть взысканы на основании  решения суда или арбитражного  суда по иску органа, выдавшего  лицензию:

     - понесенные убытки в полном  объеме;

     - расходы на проведение перепроверки;

     - штраф, зачисляемый в федеральный  бюджет, в определенном размере.

      Контроль финансово-кредитных органов  (банковский контроль).

    Государственный финансовый контроль ведется также  банками и другими кредитными учреждениями. Банковский контроль осуществляется банками в ходе операций по кредитованию, финансированию и расчетам. Банковский контроль необходим для эффективного использования банковских ссуд и  направлен на укрепление платежной  дисциплины.

      Внутрихозяйственный контроль представляет собой проверку производственной и хозяйственной деятельности предприятий в целом, отдельных его структурных подразделений, осуществляемую бухгалтерией, финансовым отделом и другими экономическими службами хозяйствующего субъекта.

    Заключение

    Значение  финансового контроля выражается в  том, что при его проведении проверяются  соблюдение установленного правопорядка, в процессе финансовой деятельности органами государственной власти и  местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами, экономическая обоснованность и  эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства  и муниципальных образований. Таким  образом, он служит важным способом обеспечения  законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.

    Важно отметить, что требование соблюдения законности в деятельности по образованию  распределению и использованию  денежных фондов государства и субъектов  местного самоуправления имеет конституционную  основу: органы государственной власти и местного самоуправления, должностные  лица, граждане и их объединения  обязаны соблюдать Конституцию  Российской Федерации и законы (ч. 2 ст. 15 Конституции РФ). 

    Список  литературы

1. Конституция РФ, //www.consultant.ru
2. Белоусовы. Финансовый контроль в бюджетной сфере //«Экономист». 2007 г. № 4.
3. Тедеев А.А., Парыгина В.А. «Финансовое право» // М., 2004 г.
4. Вопросы экономики. 2005 г. № 3.
5. Положение о Министерстве финансов РФ,  //www.consultant.ru
6. Положение о Федеральном казначействе РФ,  //www.consultant.ru