Виды налогов. 9

Глава 2 ВИДЫ НАЛОГОВ И ИХ КЛАССИФИКАЦИИ

2.1. Виды налогов

Для обозначения отдельных видов налогов и сборов в России используются различные термины: налог, сбор, по­шлина, платеж, отчисления, взнос и т.д. В действующем российском налоговом законодательстве используемые в названиях платежей различные слова не несут конкрет­ной смысловой нагрузки. Законодательно устанавливается разъяснение только двух понятий — «налог» и «сбор».

Всю совокупность платежей налогового характера мож­но подразделить на группы (классифицировать) по опреде­ленным критериям и признакам.

2.1.1. Критерии, используемые для подразделения налогов

Для выявления особенностей отдельных видов налого­обложения налоговедение использует следующие класси­фикационные критерии и признаки налоговых платежей:

а) по плательщикам;

б) по объектам обложения;

в) по компетенции властей в сфере установления и вве­дения налогов и сборов;

г) по адресности зачисления налоговых платежей;

д) по целевой направленности;

е)  периодические и разовые налоги;

ж) регулярные и чрезвычайные налоги.

В зависимости от плательщиков все налоги можно под­разделить на три группы:

—  налоги, уплачиваемые физическими лицами;

—  налоги, уплачиваемые юридическими лицами;

—  налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами.

К налогам и сборам, уплачиваемым только физическими лицами, относятся: налоги на доходы физических лиц; на­логи на имущество физических лиц; налоги на наследство и дарение; социальные налоги (взносы), взимаемые непо­средственно с доходов, полученных физическими лицами; а также отдельные виды сборов. В Российской Федерации к таким налогам относятся: налог на доходы физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения (взимался до 1 января 2006 г.); налог на имуще­ство физических лиц.

К налогам и сборам, уплачиваемым только юридическими лицами, относятся: налоги на доход, прибыль и поступле­ния от капитала юридических лиц (обществ с ограничен­ной ответственностью); налоги на имущество юридических лиц. В Российской Федерации к таким налогам относятся: налог на прибыль организаций; налог на имущество орга­низаций.

Наиболее многочисленную группу составляют налоги и сборы, плательщиками которых могут одновременно вы­ступать как физические, так и юридические лица. В Россий­ской Федерации к таким налогам и сборам относятся: НДС; акцизы; ЕСН; транспортный налог; таможенная пошлина; государственная пошлина; ЕНВД для отдельных видов дея­тельности; земельный налог.

Важно отметить, что плательщиками ряда налогов, от­несенных к третьей группе, являются не все физические лица, а только физические лица, занимающиеся предпри­нимательской деятельностью без образования юридиче­ского лица. Последняя категория физических лиц может (при определенных условиях) быть плательщиком акцизов, НДС, ЕНВД для отдельных видов деятельности.

В зависимости от объекта обложения налоги подраз­деляются на следующие группы:

— налоги на доходы;

— налоги на имущество;

—  налоги на реализацию товаров (работ, услуг);

— налоги на определенные виды расходов;

— налоги на совершение определенных операций;

— налоги и сборы за право осуществления определенных видов деятельности.

Налоги на доходы подразделяются на налоги, взимаемые с совокупного дохода (общеподоходные), и налоги, взимае­мые с отдельных видов доходов. В Российской Федерации

к налогам, взимаемым с совокупного дохода плательщи­ков, относятся налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций. Однако в соответствующих ак­тах законодательства предусматриваются особые условия налогообложения таких видов доходов, как проценты, ди­виденды, доходы от продажи отдельных видов имущества, выигрыши. Кроме того, устанавливаются особенности на­логообложения доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ. В других странах такие виды доходов могут облагаться самостоятельными налогами. К налогам, взимаемым с отдельных видов доходов, могут относиться: налоги на доходы от денежных капиталов, налог на доходы игорного бизнеса, а также самостоятельные налоги на до­ходы банков, страховщиков, бирж и т.д.

Налоги на имущество подразделяются на налоги, взима­емые с совокупной стоимости имущества (общепоимуще­ственные), и налоги, взимаемые с отдельных видов имуще­ства. К общепоимущественным налогам относятся налоги, взимаемые с совокупной стоимости различных видов иму­щества. Пример налога, взимаемого с совокупной стоимо­сти имущества, — налог на имущество организаций, взи­маемый в Российской Федерации. К налогам, взимаемым с отдельных видов имущества, относятся: а) поземельные налоги; б) налоги, взимаемые со строений; в) налоги с от­дельных видов транспортных средств; г) налоги (сборы) с владельцев животных. В Российской Федерации к налогам с отдельных видов имущества относятся налог на строения, помещения и сооружения, земельный налог и транспорт­ный налог.

От налогов на имущество следует отличать налоги, ко­торыми облагается переход права собственности на иму­щество. Группу налогов на переход права собственности со­ставляют налоги на наследство и налоги на дарение. Налоги на наследство, в свою очередь, подразделяются на налоги, взимаемые с совокупной стоимости наследства, и налоги, взимаемые со стоимости доли имущества, переходящего к отдельному наследнику. В Российской Федерации исполь­зуется налогообложение доли имущества, переходящего к отдельному наследнику. Кроме того, к налогам на переход права собственности следует относить также налоги (по­шлины, сборы), взимаемые при регистрации нотариальны­ми и государственными органами соответствующих сделок с имуществом (наследств и дарений). В группу налогов на реализацию товаров (работ, услуг) включаются те налоги, объектами обложения по которым выступают обороты по реализации товаров (работ, услуг). В эту группу включаются НДС, налог с оборота, акцизы и налог с продаж. Объектом налогообложения НДС и на­логом с оборота выступают обороты по реализации любых товаров (работ, услуг), за исключением освобождаемых от обложения. Акцизы взимаются с оборотов по реализации отдельных видов товаров. Налог с продаж, как правило, взимается с оборотов по реализации товаров (работ, услуг), но только в сфере розничной торговли. В Российской Фе­дерации объектом обложения налогом с продаж являлась также оптовая продажа за наличный расчет (налог с продаж отменен с 1 января 2004 г.).

К налогам на реализацию товаров (работ, услуг) могут относиться и иные налоги. Например, в Российской Фе­дерации взимался налог на пользователей автомобильных дорог, зачислявшийся в целевые внебюджетные дорожные фонды. Так как объектом обложения по этому налогу вы­ступает не пользование автомобильными дорогами и не проезд по ним, а выручка, полученная от реализации това­ров (работ, услуг), или разница между продажной и покуп­ной ценами товаров, реализованных в результате заготови­тельной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности, данный налог следует относить к налогам на реализацию товаров (работ, услуг). Кроме того, стоимость реализо­ванной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг до 1 января 2005 г. являлась объектом обложения сбором за использование наименований «Россия», «Рос­сийская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний.

Налоги на реализацию товаров (работ, услуг) обычно на­зывают «налогами на потребление». Такое название эти на­логи получили потому, что хотя их плательщиком является лицо, производящее или реализующее соответствующие то­вары (работы, услуги), носители налогового бремени — по­требители. Следует отметить, что к налогам на потребление относятся также и налоги, взимаемые при ввозе товаров на территорию страны, — таможенные пошлины и сборы.

К налогам на определенные виды расходов могут отно­ситься налоги на выплачиваемую заработную плату (на фонд заработной платы), налоги на приобретение инвести­ционных товаров, иностранной валюты, объектов недвижи-

мости и т.д. К налогам на определенные виды расходов в Российской Федерации относятся прежде взимавшиеся на­лог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; налог на рекламу. Кроме того, для работодателей ЕСН также пред­ставляет собой налог на определенный вид расхода: выпла­ту заработной платы и вознаграждений по трудовым дого­ворам (контрактам). С фонда заработной платы в 1990-е гг. уплачивался сбор на нужды образовательных учреждений и сборы на содержание милиции, благоустройство террито­рий, на нужды образования и другие цели.

Налоги на совершение определенных операций. Объектом налогообложения может также выступать стоимость сделок имущественного характера и стоимость исковых заявлений. В Российской Федерации стоимость сделок имущественно­го характера и стоимость исковых заявлений являются объ­ектом обложения государственной пошлиной. Кроме того, до середины 1990-х гг. в России взимался налог на опера­ции с ценными бумагами. Данный налог впоследствии был реформирован и фактически преобразован в налог на эмис­сию ценных бумаг (взимается при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг открытых акционерных обществ).

Российским законодательством предусматривались так­же различного рода налоги и сборы за право осуществления определенных видов деятельности (лицензионные плате­жи). В частности, были установлены федеральные сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этило­вого спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции (взимались до 1 января 2005 г.).

По компетенции властей в сфере установления и введения налогов и сборов налоги можно подразделить на взимаемые на всей территории государства и взимаемые только на определенных территориях. Налоги, взимаемые на всей территории государства, — это, как правило, на­логи, вводимые на общегосударственном (федеральном и конфедеральном) уровне. При этом на общегосударствен­ном уровне могут устанавливаться какие-либо ограничения по взиманию налогов на отдельных территориях.

Такая практика была широко распространена в Россий­ской империи в XIX — начале XX в., когда отдельные виды общегосударственных налогов и сборов были обязательны на одних территориях и при этом не могли вводиться на других. Существовала значительная специфика в сфере налогообложения для европейской части России, Сибири, Кавказа, Цар­ства Польского, Финляндии и других территорий.

К налогам, взимаемым на отдельных территориях го­сударства, относятся налоги штатов, провинций, земель, регионов, а также налоги, устанавливаемые и вводимые органами местного самоуправления: городами, коммунами, округами и т.д.

Распределение налоговых полномочий между различ­ными уровнями государственной власти и местного само­управления — одна из сложнейших проблем при создании и реформировании налоговых систем. Наделение региональ­ных и местных властей широкими полномочиями в сфере налогообложения позволяет максимально учитывать специ­фику той или иной территории, расширяет возможности по проведению этими органами самостоятельной налоговой, бюджетной, финансовой, экономической, социальной по­литики. Жесткая регламентация и ограничение прав регио­нов и органов местного самоуправления по установлению и введению налогов и сборов позволяют унифицировать налоговую систему, создают единообразные и приблизи­тельно равные условия для осуществления экономической деятельности в стране, способствуют повышению эффек­тивности налогового контроля и борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями. На распределение налоговых полномочий между уровнями государственной власти и местного самоуправления оказывают влияние по­литические, экономические, организационные и этнические факторы, а также исторические и культурные традиции.

Современные государства значительно различаются по компетенции уровней государственной власти и местного самоуправления по установлению и введению налогов и других платежей обязательного характера. Как правило, в унитарных государствах существует жесткая общенацио­нальная регламентация установления и введения налогов и сборов. Региональным властям и органам местного само­управления обычно предоставляются ограниченные права по изменению ставок налогообложения и применению от­дельных видов льгот. В федеративных и конфедеративных государствах обычно используется разделение полномочий по установлению и введению определенных видов налогоо­бложения.

Обычно на общефедеральном уровне осуществляется ре­гламентация обложения таможенными пошлинами и сбо-

рами, НДС, акцизами, налогами на доходы физических лиц и налогами на доходы юридических лиц. Кроме того, прак­тически во всех странах на общегосударственном уровне жестко устанавливаются условия взимания обязательных отчислений социального характера, взимаемых как с рабо­тодателей, так и с наемных работников. На среднем уровне (региональном, штатном, земельном) взимаются ресурсные налоги, налоги с продаж. Часто региональным властям пре­доставляется определенная свобода во введении различного рода надбавок к налогам на доходы юридических лиц либо определенные возможности по предоставлению льгот по этим налогам. Традиционная сфера, в которой региональ­ным и местным властям предоставляется максимальная свобода в установлении условий обложения, — это налоги с недвижимых имуществ (земли, строений, сооружений) и промысловые налоги.

В Российской Федерации применяется распределение налоговой компетенции различных уровней государствен­ной власти и органов местного самоуправления, характер­ное для унитарных государств. Права региональных зако­нодательных органов власти и представительных органов местного самоуправления по установлению и введению на­логов и сборов жестко ограничены нормами НК РФ.

В Российской Федерации установлена трехуровневая налоговая система. Налоги и сборы подразделяются на фе­деральные, региональные и местные.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и закона­ми субъектов РФ о налогах, вводятся в действие и прекра­щают действовать на территориях субъектов РФ в соответ­ствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. Эти налоги обязательны к уплате на территориях соответствую­щих субъектов РФ.

Местные налоги устанавливаются НК РФ и норматив­ными актами представительных органов муниципальных образований о налогах, вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Местные налоги обязательны к уплате на террито­риях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соот­ветствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти го­родов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотре­ны НК РФ, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты на­логов. Иные элементы налогообложения по местным на­логам и налогоплательщики определяются НК РФ. Кроме того, законодательные (представительные) органы государ­ственной власти субъектов РФ, а также представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти горо­дов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и преде­лах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения со­ответственно по региональным и местным налогам.

Все остальные элементы налогообложения могут уста­навливаться только НК РФ. Не могут устанавливаться ре­гиональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ1.

Реформирование налоговой системы, осуществляемое в Российской Федерации, приводит к отдельным изменени­ям в перераспределении полномочий федерального центра, регионов и органов местного самоуправления в сфере уста­новления и введения отдельных видов налогообложения. К числу наиболее значимых изменений, осуществлявших­ся во второй половине 1990-х гг., следует отнести введение УСН, учета и отчетности для субъектов малого предприни­мательства (в настоящее время — УСН), ЕНВД для опреде­ленных видов деятельности (в настоящее время — ЕНВД для отдельных видов деятельности), а также предоставле­ние права устанавливать и вводить региональный налог с продаж (с 1 января 2004 г. налог с продаж отменен). Эти

Распределение налогов и сборов в Российской Федерации на феде­ральные, региональные и местные рассматривается в гл. 7.

мероприятия существенно расширили полномочия регио­нальных законодательных органов по изменению условий налогообложения доходов физических лиц — предприни­мателей и юридических лиц, осуществляющих отдельные виды деятельности.

В зависимости от адресности зачисления платежей все налоги и сборы подразделяются на закрепленные и регули­рующие. Закрепленными налогами и сборами называются налоги и сборы, поступления по которым на длительный период полностью или частично закрепляются в качестве доходного источника определенных бюджетов. К закре­пленным налогам и сборам относятся таможенные пошли­ны, сборы и иные платежи, зачисляемые в доход федераль­ного бюджета на основании БК РФ, а также подавляющее большинство местных налогов и сборов. К регулирующим налогам и сборам относятся налоги и сборы, по которым могут устанавливаться нормативы отчислений в бюджеты различных уровней.

В соответствии с БК РФ в федеральный бюджет зачис­ляются налоговые доходы от следующих федеральных на­логов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

—  налога на прибыль организаций по ставке, установ­ленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, — по нормативу 100%;

— налога на прибыль организаций (в части доходов ино­странных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представитель­ство, а также в части доходов, полученных в виде дивиден­дов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) — по нормативу 100%;

—  налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до всту­пления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, — по нормативу 20%;

—  НДС — по нормативу 100%;

—  акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50%;

—  акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, — по нормативу 100%;— акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нор­мативу 50%;

— акцизов на табачную продукцию — по нормативу 100%;

— акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбю­раторных (инжекторных) двигателей — по нормативу 40%;

—  акцизов на автомобили легковые и мотоциклы — по нормативу 100%;

— акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввози­мым на территорию РФ, — по нормативу 100%;

—  налога на добычу полезных ископаемых в виде угле­водородного сырья (газ горючий природный) — по норма­тиву 100%;

—  налога на добычу полезных ископаемых в виде угле­водородного сырья (за исключением газа горючего природ­ного) — по нормативу 95%;

— налога на добычу полезных ископаемых (за исключе­нием полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ис­копаемых) — по нормативу 40%;

— налога на добычу полезных ископаемых на континен­тальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ — по нормативу 100%;

— регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100%;

— регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горю­чего природного) — по нормативу 95%;

—  регулярных платежей за добычу полезных ископае­мых (роялти) на континентальном шельфе, в исключитель­ной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ при выполнении соглашений о разделе продукции — по нормативу 100%;

—  сбора за пользование объектами водных биологиче­ских ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 70%;

—  сбора за пользование объектами водных биологиче­ских ресурсов (по внутренним водным объектам) — по нор­мативу 100%;

— водного налога — по нормативу 100%;

— ЕСН по ставке, установленной НК РФ в части, зачис­ляемой в федеральный бюджет, — по нормативу 100%;

—  государственной пошлины (за исключением государ­ственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты) — по нормативу 100%.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налого­вые доходы от следующих региональных налогов:

—  налога на имущество организаций — по нормативу 100%;

— налога на игорный бизнес — по нормативу 100%;

— транспортного налога — по нормативу 100%.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налого­вые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми ре­жимами:

—  налога на прибыль организаций по ставке, установ­ленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъ­ектов РФ, — по нормативу 100%;

—  налога на прибыль организаций при выполнении со­глашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе про­дукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, — по нормативу 80%;

—  налога на доходы физических лиц — по нормативу 70%;

—  акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50%;

—  акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нор­мативу 50%;

—  акцизов на автомобильный бензин, включая прямо­гонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей — по нормативу 60%;

—  акцизов на алкогольную продукцию — по нормативу 100%;

— акцизов на пиво — по нормативу 100%;

—  налога на добычу полезных ископаемых в виде угле­водородного сырья (за исключением газа горючего природ­ного) — по нормативу 5%;

—  налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых — по нормативу 100%;— налога на добычу полезных ископаемых (за исключе­нием полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) — по нор­мативу 60%;

— регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горю­чего природного) — по нормативу 5%;

—  сбора за пользование объектами водных биологиче­ских ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 30%;

— сбора за пользование объектами животного мира — по нормативу 100%;

—  единого налога, взимаемого в связи с применением УСН, — по нормативу 90%;

— единого сельскохозяйственного налога — по нормати­ву 30%;

—  государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100%:

—  по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов РФ;

— за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, от­делений общественных объединений, а также за государ­ственную регистрацию изменений их учредительных доку­ментов;

— за государственную регистрацию региональных отде­лений политических партий;

— за регистрацию средств массовой информации, про­дукция которых предназначена для распространения пре­имущественно на территории субъекта РФ, а также за вы­дачу дубликата свидетельства о такой регистрации;

— за действия уполномоченных органов, связанные с ли­цензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, перера­ботки и реализации лома черных металлов.

Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% до 25% включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин),

производимую на территории РФ, осуществляется по сле­дующим нормативам:

— 20% указанных доходов зачисляется в бюджет субъек­та РФ по месту производства алкогольной продукции;

—  80% указанных доходов распределяется между бюд­жетами субъектов РФ по нормативам, утверждаемым фе­деральным законом о федеральном бюджете.

Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых дохо­дов от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонныи бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей в соот­ветствии с указанным выше нормативом, осуществляется в порядке, установленном федеральным законом о федераль­ном бюджете на очередной финансовый год.

В бюджеты субъектов РФ — городов федерального зна­чения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, на­логов, предусмотренных специальными налоговыми режи­мами, подлежащих в соответствии с БК РФ зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов РФ.

Налоговые доходы от региональных налогов, установ­ленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат за­числению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государ­ственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа. Если иное не установлено договором между органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, и органами государственной власти соответствующего авто­номного округа, налоговые доходы подлежат зачислению в бюджет края (области). Указанные налоговые доходы могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов РФ в соответствующие местные бюджеты.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся на­логовые доходы:

— бюджетов поселений;

— муниципальных районов;

— бюджетов городских округов.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законода­тельством РФ о налогах и сборах:

— земельного налога — по нормативу 100%;

— налога на имущество физических лиц — по нормативу 100%.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, преду­смотренных специальными налоговыми режимами:

— налога на доходы физических лиц — по нормативу 10%;

— единого сельскохозяйственного налога — по нормати­ву 30%.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы:

— от федеральных и (или) региональных налогов и сбо­ров, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным ор­ганами государственной власти субъектов РФ;

— федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налого­выми режимами, по нормативам отчислений, установлен­ным представительными органами муниципальных рай­онов.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачис­лению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муници­пальных районов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах:

— земельного налога, взимаемого на межселенных тер­риториях, — по нормативу 100%;

—  налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100%.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачисле­нию налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налого­выми режимами:

- налога на доходы физических лиц — по нормативу 20%;

—  ЕНВД для отдельных видов деятельности — по нор­мативу 90%;

— единого сельскохозяйственного налога — по нормати­ву 30%;

—  государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100%:

по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда РФ), за исключением случаев, когда в суды общей юрисдикции обращаются про­куроры, органы государственной власти и органы местно­го самоуправления по делам в защиту государственных и общественных интересов;

за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими в государственных нотариальных конторах, уполномоченными на то в соответствии с законодатель­ными актами РФ и субъектов РФ, должностными лицами органов исполнительной власти (за исключением консуль­ских учреждений РФ), органов местного самоуправления;

за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транс­портного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за вы­дачу государственных регистрационных знаков транспорт­ных средств «Транзит», свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника между­народного дорожного движения, талона о прохождении го­сударственного технического осмотра транспортного сред­ства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транс­портными средствами, свидетельства о соответствии кон­струкции транспортного средства требованиям безопас­ности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортны­ми средствами;