Виды налогов на природные ресурсы

Введение

Земля, ее недра, леса, животный мир  и другие ресурсы составляют основу жизни и деятельности людей.

В настоящее время практически  во всём мире с каждым годом наблюдается  постепенное глобальное ухудшение состояния окружающей природной среды. Особенно ярко это проявляется в нашей стране, так как, уровень технического развития у нас оставляет желать лучшего, а степень защищённости предприятий никуда не годится. Это происходит под воздействием различных факторов, в основном это обусловленная жизненной необходимостью, активная всевозрастающая деятельность человека по приспосабливанию окружающей среды для себя и своих нужд. И всё это приводит к необходимости принятия мер по сохранению, как самих земель, недр, водных, лесных ресурсов, так и их ценных качеств.

Целью написания этой работы является рассмотрение такого вопроса как  налоги на природные ресурсы, их виды и значение.

Виды налогов на природные  ресурсы

Природные ресурсы — совокупность объектов и систем живой и неживой природы, компоненты природной среды, окружающие человека и которые используются в процессе общественного производства для удовлетворения материальных и культурных потребностей человека и общества.[1]

Природные ресурсы так же классифицируются:

По происхождению:

• Ресурсы природных компонентов (минеральные, климатические, водные, растительные, почвенные, животного мира);
• Ресурсы природно-территориальных комплексов (горнопромышленные, водохозяйственные, селитебные, лесохозяйственные).

По видам хозяйственного использования:

• Ресурсы промышленного производства;
• Энергетические ресурсы (горючие полезные ископаемые, гидроэнергоресурсы, биотопливо, ядерное сырье);
• Неэнергетические ресурсы (минеральные, водные, земельные, лесные, рыбные ресурсы);
• Ресурсы сельскохозяйственного производства (агроклиматические, земельно-почвенные, растительные ресурсы — кормовая база, воды орошения, водопоя и содержания).

По виду исчерпаемости:

• Исчерпаемые;
• Невозобновляемые (минеральные, земельные ресурсы);
• Возобновляемые (ресурсы растительного и животного мира);
• Не полностью возобновляемые — скорость восстановления ниже уровня хозяйственного потребления (пахотно пригодные почвы, спеловозрастные леса, региональные водные ресурсы);
• Неисчерпаемые ресурсы (водные, климатические).

По степени заменимости:

• Незаменимые;
• Заменимые.

По критерию использования:

• Производственные (промышленные, сельскохозяйственные);
• Потенциально-перспективные;
• Рекреационные (природные комплексы и их компоненты, культурно-исторические достопримечательности, экономический потенциал территории).

Принцип платности природопользования заключается в обязанности субъекта специального природопользования оплатить пользование соответствующим видом  природного ресурса. Общее природопользование, связанное с реализацией естественного  права каждого на благоприятную  окружающую среду, является для его  субъектов безвозмездным. Согласно ст. 20 Закона «Об охране окружающей природной среды», платность природопользования включает плату за природные ресурсы, за загрязнение окружающей природной  среды и за другие виды воздействия  на природу. Важным является то, что  законодатель прямо в законе определяет целевой характер платежей.

Введение платежей за использование  природных ресурсов – прямое следствие  преобразований природоресурсных отношений, проводимых на базе рыночных реформ. Установление такой платы стало возможным после отмены исключительной государственной монополии на землю и другие природные ресурсы, превращения земель и других ресурсов в объект купли-продажи и гражданско-правовых сделок. При установлении платности за пользование природными ресурсами ставились следующие задачи:

1. Повышение заинтересованности производителя в эффективном использовании природных ресурсов и земель;
2. Повышение заинтересованности в сохранении и воспроизводстве материальных ресурсов;
3. Получение дополнительных средств на восстановление и воспроизводство природных ресурсов.

Экономическая оценка природных ресурсов - это денежное выражение их общественной полезности, народнохозяйственной значимости в виде экономического эффекта, получаемого  от их эксплуатации. Отсутствие экономической (денежной) оценки природных ресурсов стало одной из причин экстенсивного  характера природопользования, отрицательно сказывающегося как на эффективности  производства, так и на состоянии  природных богатств. Устранение бесплатного  использования природных ресурсов позволит в полной мере и правильно  оценить с экономической точки  зрения деятельность предприятий.[2]

В настоящее время существуют следующие  виды налогов и платежей за пользование  природными ресурсами:

• платежи за пользование лесным фондом;
• платежи за пользование водными объектами;
• платежи за право пользования объектами животного мира;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• земельный налог;
• плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов.

Все вышеперечисленные виды налогов  и платежей относятся к федеральным  налогам за исключением земельного налога - это местный налог.

1. Налог за пользование лесным фондом

Платность использования лесов  является одним из основных принципов лесного законодательства. За использование лесов вносится арендная плата или плата по договору купли-продажи лесных насаждений. В случае заключения договора купли-продажи лесных насаждений с покупателя взимается плата, установленная этим договором. За лесопользование, не требующее заключения договора аренды лесного участка или купли-продажи лесных насаждений, плата не взимается.[3]

Плата за пользование лесами перечисляется  в бюджеты РФ и субъектов РФ.

Объектами лесных отношений являются: лесной фонд Российской Федерации, участки  лесного фонда, права пользования  ими, леса, не входящие в лесной фонд, их участки, права пользования ими и древесно-кустарниковая растительность.

Платежи за пользование лесным фондом осуществляются на основании:

• Лесного кодекса РФ от 29.01.97 №22-ФЗ (ред. от 24.07.2007);
• Постановления Правительства от 24.03.98 №345 «Об утверждении Положения об аренде участков лесного фонда»;
• Постановления Правительства РФ от 29.04.02 №278 «О размере, порядке взимания и учета платы за перевод лесных земель в нелесные и за изъятие земель лесного фонда» (ред. от 11.07. 2003).

Плательщиками за пользование лесным фондом признаются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, осуществляющие пользование лесным фондом РФ. В соответствии с Лесным кодексом РФ платными являются виды лесопользования, которые требуют оформления соответствующих  правоустанавливающих документов. Плата  не взимается за общее природопользование в лесах:

• пребывание с целью отдыха;
• сбор дикорастущих плодов, ягод;
• передача участков в безвозмездное пользование;
• и другие, не требующие специального разрешения.

Виды платежей за пользование лесным фондом определены Лесным кодексом РФ - это лесные подати и арендная плата. Лесные подати взимаются при краткосрочном пользовании участками лесного фонда, арендная плата - при аренде участков лесного фонда на более длительные сроки.

Лесные подати и арендная плата  взимаются за (статья 104 Лесного кодекса):

• заготовку древесины, отпускаемой на корню;
• заготовку живицы;
• заготовку второстепенных лесных материалов, сенокошение, пастьбу скота, заготовку в предпринимательских целях древесных соков, дикорастущих плодов, ягод, грибов, лекарственных растений, технического сырья, размещение ульев и пасек и других видов побочного лесного пользования по перечню, утверждаемому федеральным органом управления лесным хозяйством;
• нужды охотничьего хозяйства;
• культурно-оздоровительные, туристические или спортивные цели.

Не признается объектом платы пользование  лесным фондом, проведение государственными органами управления лесным хозяйством лесохозяйственных мероприятий, лесообследования научно-исследовательских и проектных работ для нужд лесного хозяйства, а также осуществление вырубок под контрольно-следовые полосы, линии связи, иные инженерно-технические сооружения или объекты на приграничной территории.

Освобождаются от платы за пользованием лесным фондом участники ВОВ, инвалиды I и II групп, пенсионеры, лица пострадавшие от стихийных бедствий, переселенцы и фермерские хозяйства.

Льготы предоставляются отдельным  категориям налогоплательщиков органами законодательной власти субъектов  РФ в пределах сумм налога, поступающих  в бюджет соответствующего субъекта РФ.

Минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, и порядок  их применения установлены Постановлением Правительства РФ от 19.02.01 №127. Эти  ставки действуют и в настоящее  время с учетом коэффициента 1.12, принятого ФЗ №194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год» ( ред. от 10.11. 2004, с изм. от 23.12.2004).

По всем остальным видам лесопользования (кроме отпуска древесины на корню) ставки лесных податей устанавливаются  органами государственной власти субъекта РФ.

Минимальные ставки устанавливаются  в рублях за единицу используемого  лесного ресурса или за единицу  площади (гектар) находящихся в пользовании  участков лесного фонда. Принципы определения  ставок лесных податей устанавливаются  субъектами Федерации, а конкретные размеры ставок налогов – местными органами самоуправления. Лесные подати могут вноситься (по договорённости) лесопользователями в форме денежных платежей, произведённой продукцией или предоставлением услуг.

Платежи за пользование лесным фондом в размере минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую  на корню, в размере 100% поступают  в бюджет субъекта РФ по кодам бюджетной  классификации 1050401 - лесные подати и 1050402 - арендная плата.

В соответствии с ФЗ №176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 год» (ред. от 10.11.2004, с изм. от 14.07.2005) средства, поступающие сверх минимальных ставок за древесину, отпускаемую на корню, плата за другие виды лесопользования, а также платы за перевод лесных земель в нелесные зачисляются в размере 50% в доходы бюджетов субъектов РФ и поступают по коду бюджетной классификации 2010616.