Внебюджетные фонды РФ. 3

Введение

Государственные внебюджетные фонды являются важным звеном финансовой системы Российской Федерации.

Переход к рынку изменил  содержание хозяйственного механизма  в стране, организационные структуры  отдельных его частей, в т.ч. модернизировал финансовую систему. Превращение экономики России из административно-командной системы в рыночную, привело на практике к децентрализации и ослаблению роли государства, проявлением чего стало реформирование государственной системы финансирования. Один за другим возникли и выделились из бюджетной системы внебюджетные фонды, часть из которых затем опять была консолидирована в бюджеты в виде целевых фондов.

Государственные внебюджетные фонды в России - это фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенные для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера. Через государственные внебюджетные фонды осуществляется перераспределение части национального дохода в интересах отдельных социальных слоев населения.

По своему содержанию внебюджетные фонды делятся на экономические  и социальные. Особое значение среди  государственных внебюджетных фондов имеют социальные внебюджетные фонды, которые аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий - государственного пенсионного обеспечения, поддержки в сфере занятости, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания и прочих.

В Российской Федерации  созданы и действуют три государственных  социальных внебюджетных фонда, которые  и будут рассмотрены.

1. Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов

Бюджетный кодекс Российской Федерации предоставляет право создавать государственные внебюджетные фонды как фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, предназначенные для реализации конституционных прав граждан.

Целевые бюджетные фонды стали создаваться в РФ в период перехода страны на новые экономические отношения на основе Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 года. Создание внебюджетных фондов необходимо было государству для более эффективного использования своих финансовых ресурсов. Порядок образования и использования внебюджетных фондов регламентируется финансовым правом.

Внебюджетные фонды  решают 2-е задачи:

1. обеспечение дополнительными  средствами приобретенных сфер экономики;

2. расширение социальных  услуг населения.

Внебюджетные фонды  имеют ряд особенностей и преимуществ:

- у органов государственной  власти появляются дополнительные  средства для вмешательства в  хозяйственную жизнь и финансовой  поддержки предпринимательства;

- целевое использование средств фондов обеспечивает эффективный контроль;

- возможность использования  для покрытия бюджетного дефицита  при определенных условиях - наличие  активного сальдо.

Связи между внебюджетными  фондами и другими звеньями финансовой системы отличаются сложностью и разнообразием. Различают односторонние, двусторонние и многосторонние финансовые связи.

При односторонних связях денежные средства идут в одном направлении: от финансовых звеньев к внебюджетному  фонду. Такая связь проявляется при формировании фондов или при использовании ими средств. Например, валютные фонды многих стран образуются за счет средств центрального бюджета в форме безвозвратных субсидий.

При двухсторонних связях денежный поток движется между внебюджетными фондами и другими звеньями финансовой системы в 2-х направлениях. Например, фонды социального страхования образуются не только за счет страховых взносов, но и средств центрального бюджета. Одновременно, при наличии активного сальдо они приобретают государственные ценные бумаги и становятся кредитором бюджета.

При многосторонних связях один внебюджетный фонд одновременно соприкасается с разными финансовыми  звеньями и другими внебюджетными  фондами, т.е. деньги движутся в разных направлениях между ними.

Внебюджетные фонды  обладают рядом особенностей:

- запланированы органами  власти и управления и имеют  строгую целевую направленность;

- денежные средства  фондов используются для финансирования  государственных расходов, не включенных  в бюджет;

- формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;

- страховые взносы  в фонды и взаимоотношения,  возникающие при их уплате, имеют  налоговую природу, тарифы взносов  устанавливаются государством и  являются обязательными;

- на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов в фонды, распространено большинство норм и положений Закона РФ «Об основах налоговой системы РФ»;

- денежные ресурсы  фонда находятся в государственной  собственности, они не входят  в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

- расходование средств  из фондов осуществляется по  распоряжению Правительства или  специально уполномоченного на  то органа.

По экономическому содержанию внебюджетные фонды с момента своего возникновения делились на две большие группы: социальные фонды и экономические фонды.

Под экономическими внебюджетными  фондами понимаются фонды, образуемые в соответствии с действующим  законодательством для финансирования отдельных государственных расходов и консолидируемые в составе бюджетной системы страны для обеспечения более полного государственного контроля за поступлением и целевым использованием их средств. Подавляющая часть средств экономических внебюджетных фондов консолидируется в составе федерального бюджета.

Источниками финансирования экономических внебюджетных фондов являются:

1) средства бюджетов;

2) целевые поступления  от отдельных видов налогов  и сборов, закрепленных за фондами; 

3) доходы от реализации  конфискованного имущества;

4) платежи за загрязнение  окружающей среды; 

5) штрафы и другие  платежи, поступающие в соответствующий  фонд.

Создание экономических  внебюджетных фондов связано с необходимостью обеспечения развития определенного  направления сектора экономики, социальной сферы или охраны природы.

Состав экономических  внебюджетных фондов в федеральном  бюджете непостоянен.

Ведущая роль принадлежит  государственным социальным внебюджетным фондам. При создании социальных внебюджетных фондов ставилась задача «разгрузить» бюджет от существенной доли социальных расходов, которые в рамках бюджета финансировались с большими трудностями. Впоследствии, исчерпав положительный ресурс от функционирования целого ряда внебюджетных фондов, Правительство РФ приняло решение о консолидации их в бюджет, при этом сохранив определенную автономность таких фондов.

Государственные социальные внебюджетные фонды - это целевые  централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Статья 144 Бюджетного Кодекса  РФ в состав государственных внебюджетных фондов Российской Федерации включает:

- Пенсионный фонд Российской  Федерации (ПФР);

- Фонд социального  страхования Российской Федерации  (ФСС);

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации (ФОМС).

2. Государственные социальные внебюджетные фонды

Специфика социальных внебюджетных фондов - четкое закрепление за ними доходных источников и строго целевое использование их средств.

2.1 Пенсионный фонд  Российской Федерации

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) - один из крупнейших и наиболее значимых социальных институтов России (наиболее крупный из всех социальных внебюджетных фондов). На его долю в настоящее время приходится более 80% суммы средств, поступающих во всё социальные внебюджетные фонды. Создание ПФР стало вехой в решении одной из важнейших задач по реформированию социальной сферы Российской Федерации - перехода от государственного пенсионного обеспечения к обязательному пенсионному страхованию.

Согласно пункту 1 Положения  о Пенсионном фонде РФ, ПФР является самостоятельным финансово-кредитным учреждением и создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ.

Обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации  осуществляется страховщиком, которым  является Пенсионный фонд Российской Федерации. Пенсионный фонд Российской Федерации (государственное учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим.

    Государство  несет субсидиарную ответственность  по обязательствам Пенсионного  фонда Российской Федерации перед  застрахованными лицами.

    Пенсионный  фонд Российской Федерации и  его территориальные органы действуют на основании настоящего Федерального закона(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

    Территориальные  органы Пенсионного фонда Российской  Федерации создаются по решению  правления Пенсионного фонда  Российской Федерации и являются юридическими лицами (в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

    Страховщиками  по обязательному пенсионному  страхованию наряду с Пенсионным  фондом Российской Федерации  могут являться негосударственные  пенсионные фонды в случаях  и порядке, которые предусмотрены федеральным законом. Порядок формирования в негосударственных пенсионных фондах средств пенсионных накоплений и инвестирования ими указанных средств, порядок передачи пенсионных накоплений из Пенсионного фонда Российской Федерации и уплаты страховых взносов в негосударственные пенсионные фонды, а также пределы осуществления негосударственными пенсионными фондами полномочий страховщика устанавливаются федеральным законом.

Особого внимания заслуживает  ФЗ №122-ФЗ от 22.08.2004 «О внесении изменений в законодательные акты РФ», основным нововведением которого, является изменение порядка предоставления льгот гражданам, имеющим на них право, путем их предоставления в денежном выражении (монетизация льгот). Функции по выплате этих сумм (ежемесячных денежных выплат) возложены на ПФР и его территориальные органы.

В основные задачи ПФР  входят:

- целевой сбор и  аккумуляция страховых взносов,  а также финансирование расходов  в соответствии с назначением  ПФР;

- организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

- капитализация средств  ПФР, а также привлечение в него добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

- контроль с участием  налоговых органов за своевременным  и полным поступлением в ПФР  страховых взносов, а также  за правильным и рациональным  расходованием его средств;

- межгосударственное  и международное сотрудничество  РФ по вопросам, относящимся к  компетенции ПФР, участие в  разработке и реализации в  установленном законом порядке  межгосударственных и международных  договоров и соглашений по  вопросам пенсий и пособий.

Таким образом, в системе  пенсионного обеспечения РФ закреплены страховые принципы, гарантирующие  застрахованному лицу, при наступлении  страхового случая, осуществление выплаты  пенсии в размере, пропорциональном размеру уплаченных за него работодателем (страхователем) страховых взносов.

Формирование бюджета  Пенсионного фонда РФ осуществляется в соответствии с Федеральным  законом от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании  в Российской Федерации» (ред. от 03.12.2012 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2013), с дополнениями и изменениями. Бюджет ПФР формируется за счет:

- страховых взносов;

- средств федерального  бюджета;

- сумм пеней и иных  финансовых санкций;

- доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;

- добровольных взносов  физических лиц и организаций,  уплачиваемых ими не в качестве  страхователей или застрахованных  лиц;

- иных источников, не  запрещенных законодательством  РФ.

Денежные средства обязательного пенсионного страхования хранятся на счетах ПФР, открываемых в учреждениях Центрального банка РФ, а при их отсутствии на счетах, открываемых в кредитных организациях, перечень которых на конкурсной основе определяется Правительством РФ.

В составе бюджета ПФР отдельно учитываются суммы страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, средства, направляемые на инвестирование, выплаты за счет средств пенсионных накоплений, а также расходы бюджета ПФР, связанные с формированием и инвестированием средств пенсионных накоплений, ведением специальной части индивидуальных лицевых счетов и выплатой накопительной части трудовой пенсии.

В соответствии с федеральным  законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" от 17.12.2001 N 173-ФЗ (ред. от 03.12.2012 с изменениями, вступившими в силу 01.01.2013) размер трудовой пенсии по старости определяется по формуле:

    П = СЧ + НЧ, где 

    П - размер трудовой  пенсии по старости;

    СЧ - страховая часть  трудовой пенсии по старости (пункты 1 - 22 настоящей статьи);

    НЧ - накопительная часть  трудовой пенсии по старости (пункт  23 настоящей статьи).

Размер трудовой пенсии по инвалидности устанавливается в зависимости  от группы инвалидности.

 Размер трудовой пенсии по инвалидности определяется по формуле:

    П = ПК / (Т  x К) + Б, где 

    П - размер  трудовой пенсии по инвалидности;

    ПК - сумма расчетного  пенсионного капитала застрахованного  лица (инвалида) (статья 29.1 настоящего  Федерального закона), учтенного  по состоянию на день, с которого  ему назначается трудовая пенсия по инвалидности;

    Т - количество  месяцев ожидаемого периода выплаты  трудовой пенсии по старости (пункт  1 статьи 14 настоящего Федерального  закона);

    К - отношение  нормативной продолжительности  страхового стажа (в месяцах) по состоянию на указанную дату к 180 месяцам. Нормативная продолжительность страхового стажа до достижения инвалидом возраста 19 лет составляет 12 месяцев и увеличивается на 4 месяца за каждый полный год возраста начиная с 19 лет, но не более чем до 180 месяцев;

    Б - фиксированный  базовый размер трудовой пенсии  по инвалидности.

Расходы на пенсионное обеспечение - это самый объемный поток социальных трансфертных платежей в России. Согласно ст.147 Бюджетного Кодекса РФ - расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные РФ, субъектов РФ, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов РФ:

- выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти;

- доставку пенсий, выплачиваемых  за счет средств бюджета ПФР;

- финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);

- иные цели, предусмотренные  законодательством Российской Федерации  об обязательном пенсионном страховании.

Расходы, не предусмотренные бюджетом ПФР на соответствующий год, осуществляются только после внесения изменений в указанный бюджет в установленном федеральным законом порядке.

Средства, образовавшиеся в результате превышения сумм поступлений  единого социального налога (взноса) в части, зачисляемой в федеральный бюджет, над расходами, осуществляемыми на финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии, зачисляются в бюджет ПФР в полном объеме.

Указанные средства расходуются  в следующем порядке:

- на возмещение недостатка средств бюджета ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;

- на дополнительное повышение  базовой части трудовой пенсии  исходя из инфляции на очередной  финансовый год.

Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются:

- страховая и накопительная  части трудовой пенсии по старости;

- страховая и накопительная  части трудовой пенсии по инвалидности;

- страховая часть трудовой пенсии  по случаю потери кормильца;

- социальное пособие на погребение  умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Ответственность за нецелевое расходование денежных средств ПФР определяется в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Для обеспечения в  среднесрочной и долгосрочной перспективах финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования в случае возникновения профицита бюджета ПФР создается резерв, размер которого, порядок формирования и расходования определяются ФЗ о бюджете ПФР.

2.2 Фонд социального  страхования

Фонд социального страхования был создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением. Управление осуществляется Правительством РФ.

ФСС, включая исполнительные органы, является некоммерческой организацией, не занимающейся предпринимательской  деятельностью. Денежные средства и  иное имущество, находящееся в оперативном  управлении Фонда, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью. Денежные средства ФСС не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

В Фонд социального страхования Российской Федерации входят следующие исполнительные органы:

- региональные отделения,  управляющие средствами государственного  социального страхования на территории  субъектов Российской Федерации;

- центральные отраслевые  отделения, управляющие средствами государственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйства;

- филиалы отделений,  создаваемые региональными и  центральными отраслевыми отделениями  Фонда по согласованию с председателем  Фонда.

Основными задачами ФСС  являются:

- обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

- участие в разработке  и реализации государственных  программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

- осуществление мер,  обеспечивающих финансовую устойчивость  ФСС;

- разработка совместно  с Министерством труда и социального  развития РФ и Министерством  финансов РФ предложений о  размерах тарифа страховых взносов  на государственное социальное страхование;

- организация работы  по подготовке и повышению  квалификации специалистов для  системы государственного социального  страхования, разъяснительной работы  среди страхователей и населения  по вопросам социального страхования;

- сотрудничество с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

Фонд организует исполнение бюджета государственного социального  страхования, утверждаемого ежегодно федеральным законом, контролирует использование средств социального страхования. В необходимых случаях Фонд перераспределяет средства социального страхования между регионами и отраслями, поддерживая финансовую устойчивость системы. Кроме того, Фондом разрабатываются и реализуются государственные программы по совершенствованию социального страхования, охраны здоровья работников.

Средства ФСС образуются за счет:

- страховых взносов  работодателей (предприятий, организаций,  учреждений и иных хозяйствующих  субъектов независимо от форм  собственности);

- страховых взносов  граждан, занимающихся индивидуальной  трудовой деятельностью и обязанных  уплачивать взносы на социальное  страхование в соответствии с  законодательством;

- страховых взносов  граждан, осуществляющих трудовую  деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в Фонд;

- доходов от инвестирования  части временно свободных средств  Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этих средств Фонда в банковские вклады производится в пределах средств, предусмотренных в бюджете Фонда на соответствующий период;

- добровольных взносов  граждан и юридических лиц;  поступления иных финансовых средств, не запрещенных законодательством;

- ассигнований из федерального  бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением  льгот (пособий и компенсаций)  лицам, пострадавшим вследствие  чернобыльской катастрофы или  радиационных аварий на других  атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий, а также в других установленных законом случаях;

- прочих поступлений  (возмещаемых страхователем расходов, не принятых к зачету в счет  страховых взносов, и не принятых  расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; недоимок по обязательным платежам, сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством; уплаченных в установленном порядке сумм за путевки, приобретенные страхователем за счет средств Фонда; средств, возмещаемых Фонду в результате исполнения регрессных требований к страхователям, и других).

Средства ФСС направляются на:

- выплату пособий по  временной нетрудоспособности, беременности  и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, при усыновлении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

- оплату дополнительных  выходных дней по уходу за  ребенком-инвалидом или инвалидом  с детства до достижения им  возраста 18 лет; оплату путевок  для работников и их детей  в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории  Российской Федерации и в санаторно-курортные учреждения в государствах - участниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации, а также на лечебное (диетическое) питание;

- частичную оплату  путевок в детские загородные  оздоровительные лагеря, находящиеся  на территории РФ, для детей работающих граждан;

- частичное содержание  детско-юношеских спортивных школ (оплата расходов на оплату  труда тренерско-преподавательского  состава и аренду помещений,  необходимых для учебно-тренировочного  процесса);

- оплату проезда к месту лечения и обратно;

- создание резерва  для обеспечения финансовой устойчивости  ФСС на всех уровнях. Порядок  формирования резерва и предоставления  из него средств (на возвратной  основе или безвозмездно) определяется  инструкцией о порядке начисления, уплаты, расходования и учета средств государственного социального страхования, утвержденной ФСС совместно с Министерством труда и социального развития РФ, Министерством финансов РФ, Государственной налоговой службой РФ и с участием Центрального банка РФ;

- обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления ФСС;

- финансирование деятельности  подразделений органов исполнительной  власти, обеспечивающих государственную  защиту трудовых прав работников, охрану труда (включая подразделения  надзора и контроля за охраной труда) в случаях, установленных законодательством;

- проведение научно-исследовательской  работы по вопросам социального  страхования и охраны труда;

- осуществление иных  мероприятий в соответствии с  задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников ФСС, активно участвующих в реализации мероприятий по социальному страхованию;

- участие в финансировании  программ международного сотрудничества  по вопросам социального страхования.

Средства ФСС используются только на целевое финансирование мероприятий. Не допускается зачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных.

Средства, полученные от взимания пеней и наложения финансовых санкций, образуют фонд развития Фонда  социального страхования РФ.

Региональные отделения  фонда образуются в субъектах  РФ. Они решают следующие задачи:

1) осуществляют регистрацию  страхователей и выдают удостоверения  о регистрации, организуют банки  данных по всем категориям  страхователей;

2) осуществляют финансовую деятельность по обеспечению социального страхования в регионе или отрасли;