Внебюджетные фонды РФ. 5

Министерство образования  и культуры Тульской области

ГОУ СПО ТО «Тульский технико-экономический  колледж имени А.Г.Рогова»

 

 

 

 

 

 

 

 

по дисциплине «Финансы, денежное обращение и кредит»

по теме «Внебюджетный  фонды РФ»

 

 

 

                                                                                            Выполнил:                                                                                                                                                                         

студент гр. 3-4 «Б»

Иванова Нина

                                                                                            Проверил:                                                                                              

_______ Божанова М.Ю.

 

 

Тула 2013 год.

     СОДЕРЖАНИЕ:

1. Введение..................................................................................................................3
2. Необходимость государственных внебюджетных фондов............................4
3. Основные направления развития государственных внебюджетных фондов на современном этапе..........................................................................5-7
4. Три обязательных страховых фонда............................................................8-18
5. Общая характеристика внебюджетных фондов......................................19-21

           5.1 Пенсионный фонд.........................................................................22-25

           5.2 Фонд социального страхования  РФ..........................................26-31

           5.3 Фонд обязательного медицинского  страхования РФ.............32-36

6. Классификация внебюджетных фондов.........................................................37
7. Заключение.....................................................................................................38-39
8. Список использованной литературы.........................................................40-41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ВВЕДЕНИЕ

Важным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды  государства. Внебюджетные фонды —  это фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, которые предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья, медицинскую помощь, а также для удовлетворения других общественных потребностей, не финансируемых из бюджета.

Считается, что внебюджетные фонды возникли раньше бюджета и  в какой-то мере послужили его  основой. Объясняется это тем, что  в процессе становления современной  системы государственной власти происходило выделение отдельных  функций государства и закрепление  за ними специальных финансовых ресурсов. Как правило, это были специальные  виды правительственной деятельности, для которых была нежелательна огласка. Покрывались они специальными доходами. Количество специальных фондов и  счетов не было постоянным. Одни счета  открывались, другие закрывались.

В современных условиях перехода к рыночной экономике используемый в условиях плановой экономики механизм социального обеспечения граждан  России стал нежизнеспособным и потребовал коренных изменений. Важную роль в механизме  социального обеспечения и экономического развития страны играют внебюджетные фонды, создаваемые для поддержания  населения и экономики страны. Для дальнейшего совершенствования  системы социального обеспечения  и стимулирования экономики необходимо изучение современного состояния внебюджетных фондов.

 

 

 

 

2. Необходимость государственных внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды позволяют  преодолеть остаточный принцип финансирования социальных и других расходов. Они  позволяют также разгрузить бюджет, беря на себя часть его расходов, разрешая тем самым проблему финансирования бюджета. Имея строго целевое направление  использования средств, внебюджетные фонды дают возможность увеличить  ресурсы, мобилизуемые государством. Конечно, это можно сделать и за счет увеличения налогов, но, как правило, увеличение налогов негативно воспринимается в обществе. Главной причиной их создания была необходимость выделения  чрезвычайно важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками доходов. Ведущую роль среди них заняли социальные внебюджетные фонды.

Таким образом, главная причина  создания внебюджетных фондов — необходимость  выделения чрезвычайно важных для  общества расходов и обеспечение  их самостоятельными источниками доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Основные направления развития государственных внебюджетных фондов на современном этапе

Выделение в качестве самостоятельных  государственных социальных внебюджетных фондов не получило однозначной оценки в обществе. По мнению некоторых  специалистов, существующая форма функционирования государственных социальных внебюджетных фондов ничем не отличается от бюджетной. В связи с этим было бы достаточно принять законодательные решения, запрещающие в рамках бюджета  использовать целевые платежи на иные нужды. Тогда не потребовалось, бы создавать автономные фонды.

Сторонниками консолидации внебюджетных фондов в системе бюджетов выступают преимущественно представители  правительственных, в частности  финансовых и налоговых структур, которые исходят, прежде всего, из соображений  фискального порядка. Согласно их точке  зрения, преимущества консолидации средств  внебюджетных фондов в бюджетной  системе страны заключаются в  предотвращении образования в одних  фондах излишних средств наряду с  нехваткой их в других. Значительно  упростилась бы и процедура централизации  избыточных средств этих фондов, образовавшихся в отдельных регионах.

Противники консолидации, напротив, считают, что ни в коем случае нельзя объединять внебюджетные фонды с бюджетом. По их мнению, при  устойчивом дефиците федерального бюджета  сохраняется реальная опасность  нецелевого использования средств  социальных внебюджетных фондов, неполного  осуществления социальных платежей, гарантируемых государством. Еще  одной причиной возражений против бюджетной  консолидации является то, что в  составе бюджета у социальных фондов не будет возможности получать проценты от размещения временно свободных  средств специальных фондов, ценных бумаг. А это усилит зависимость  от общеэкономической конъюнктуры. Наконец, полная централизация средств  фондов в федеральном бюджете  приведет к ослаблению функций региональных органов управления в социальной сфере, усложнит их работу. Наличие разных мнений свидетельствует о том, что внебюджетные социальные фонды как экономический субъект государственной финансовой системы не являются однородными и не обладают ни абсолютными преимуществами, ни абсолютными недостатками по сравнению с бюджетной формой ее существования.

В настоящее время пенсионная система нуждается в реформировании, что обусловлено целым рядом  факторов. Прежде всего, наблюдается  финансовая несбалансированность пенсионной системы, вследствие чего объем средств, необходимых для выплаты пенсий, не обеспечивается поступлением страховых  платежей. Средний размер пенсии близок к прожиточному минимуму пенсионера, а минимальный составляет четверть минимума. Одним из самых негативных социальных явлений стали задержки с выплатой пенсий. Кроме того, несовершенным  является сложившийся механизм взаимоотношений  федерального бюджета и ПФ по возмещению расходов на пенсии, подлежащие финансированию из федерального бюджета (социальные пенсии, пенсии военнослужащим и т.п.). Несовершенной  является и сам механизм пенсионной системы.

Пенсионная система России построена по распределительному принципу, основанному на солидарности поколений. При этом на выплаты пенсий пожилым  людям используются поступления  в фонды пенсионного страхования  от работающего населения. Лица, платившие  страховые взносы, получают при достижении пенсионного возраста право на пенсию, которая финансируется, в свою очередь, следующими поколениями плательщиков страховых взносов. В данном случае говорят о так называемом договоре между поколениями.

Преимущества распределительных  пенсионных систем состояли в следующем:

-   возможность начать выплату пенсий незамедлительно, поскольку не требуется времени для накопления;

-   размеры пенсий не зависят от результатов функционирования финансовых рынков и деятельности руководства пенсионных фондов;

-   финансируемые таким образом пенсии обеспечивают более надежную защиту и более высокую норму замещения (отношение пенсии к заработной плате) для лиц с невысокой заработной платой.

Однако в распределительной  системе величина пенсионных фондов непосредственно зависит от демографических  факторов и состояния рынка труда. При такой системе размер пенсий находится в тесной связи с  размером заработной платы. И если заработная плата снижается по каким-либо причинам, то снижаются и возможности по выплате пенсий. При такой системе  неизбежны также сокрытия заработной платы от уплаты страховых взносов. Ярким примером тому является ситуация в России, где за последние годы не только существенно сократилась  доля заработной платы в ВВП (на 45%), но и широкое распространение  получили разные способы сокрытия заработной платы. Так, предприятия часто используют специальные ссудные счета, натуральные  формы оплаты. Возросло число «самозанятых» лиц, которые уклоняются от уплаты налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Три обязательных страховых фонда

Обязательные страховые  взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования(ФСС). 
Суть обязательного страхования в следующем. Плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и прочее. 
Виды обязательных страховых взносов.  

 

Существует четыре вида страховых  взносов.

1 — пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии. 
2 — медицинские взносы (взносы в ФФОМС).

3 — взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия. 
4 — взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название — взносы «на травматизм». 
 
           Кто платит страховые взносы

• организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
• индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
• физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
• индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.

Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу  под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые  взносы нужно платить по каждому  основанию. Самый распространенный пример — индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и  при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить  взносы на собственные доходы и отдельно — на зарплату работников. 
 
               Выплаты сотрудникам

Работодатели-организации  и работодатели - ИП начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.

 

                На что не начисляются взносы

Существует закрытый перечень выплат, которые не облагаются пенсионными  и медицинскими взносами, а также  взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В  этот список входит пособие по больничным листам, все виды установленных законом  компенсаций, суточные, полученные во время командировки и проч. Полный перечень приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Существует и перечень выплат, освобожденных от взносов «на травматизм» (ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Он практически совпадает со списком, принятым для остальных взносов. 
 
На практике много споров возникает из-за выплат, которые не упомянуты в приведенных выше перечнях и не связаны с трудовыми обязанностями. Это относится, в частности, к премиям по случаю юбилея, к стоимости путевок, оплаченных работодателем и др. По мнению страхователей, взносы на такие суммы начислять не нужно, однако сотрудники внебюджетных фондов считают иначе. Подобные споры нередко заканчиваются в суде, причем арбитражная практика по данному вопросу весьма противоречива (подробнее об этом читайте в статье «На какие выплаты в пользу сотрудников нужно начислить взносы в ФСС").

 

                 Как рассчитать облагаемую базу по страховым взносам

 
Плательщики отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для  каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который  соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет облагаемой базы начинается с нуля. Базу определяют по истечении каждого  месяца после начисления зарплаты. 
Облагаемая база по медицинским взносам в ФФОМС, а также взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину. Ее значение утверждено законом и ежегодно индексируется постановлением Правительства РФ. В 2012 году размер предельной базы составляет 512 000 руб. Это значит, что взносы начисляются до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет 512 000 руб. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются. Начиная с 2013 года, отсчет пойдет заново. База по пенсионным взносам не лимитируется.  

              Тарифы страховых взносов.

Для большинства плательщиков в 2012 и 2013 году действуют тарифы взносов, указанные в таблице. Это для  тех, кто не пользуется льготами. 

Тарифы страховых взносов в 2012-2013 году для плательщиков, не относящихся  к льготной категории

 

Облагаемая база	ПФР	ФСС	ФФОМС	Итого
Не превышает предельную величину	22%	2,9%	5,1%	30%
Превышает предельную величину	10%	0%	0%	10%

 
Для некоторых категорий плательщиков установлены пониженные тарифы. Так, «упрощенщики», которые занимаются определенными видами деятельности (производство пищевых продуктов, текстильное производство и пр.), в 2012 и 2013 годах платят только взносы в ПФР по ставке 20 %. По взносам в ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены нулевые тарифы.  
 
Тарифы по взносам «на травматизм»  зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Например, для оптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска и соответствующий ему страховой тариф 0,2%.

 

 

 

 

 

 

     Как работодатели определяют сумму, подлежащую перечислению

 
Работодатели обязаны делать ежемесячный  обязательный платеж по взносам в  ПФР, ФФОМС и ФСС по страхованию  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Чтобы  рассчитать сумму платежа, нужно  сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой  тариф. Из этой величины следует вычесть  взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно. Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж. 
 
Если работодатель выплачивал сотрудникам в течение месяца пособия по больничным или декретные, то он может уменьшить взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как известно, первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные — за счет ФСС. Так вот, из суммы ежемесячного платежа можно вычесть сумму пособий, которые подлежат уплате за счет ФСС. В ситуации, когда пособия превышают взносы, величину превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей. 
 
Взносы «на травматизм» также перечисляются ежемесячно. Для некоторых страхователей ФСС устанавливает надбавки или скидки. В этом случае сумма платежа увеличивается или уменьшается исходя из размера надбавки или скидки.

 

 

 

 

 

 

                 Когда и как перечислять взносы.

Ежемесячные обязательные платежи  по пенсионным, медицинским взносам, а также взносам по страхованию  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются  не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Так, ежемесячный платеж за август необходимо перечислить не позднее 15 сентября, платеж за сентябрь — не позднее 15 октября  и т.д.

Примечание: Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа (15 число) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Взносы «на травматизм»  с зарплаты персонала перечисляются  в срок, установленный для получения  зарплаты за истекший месяц. Если уплата взносов «на травматизм» предусмотрена  гражданско-правовым договором, то деньги в ФСС переводятся в сроки, указанные в договоре. 
 
Платежи необходимо перечислять отдельно в каждый из фондов.

При этом на два платежа в ФСС — «на травматизм» и по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — нужно оформить две самостоятельные платежки. 

Пенсионные взносы также  переводятся двумя платежками: на страховую и накопительную части  пенсии (основные тарифы, по которым  распределяются взносы, см. ниже в таблице).

 

 

 

 

 

 

Тарифы пенсионных взносов в 2012-2013 году для плательщиков, не относящихся  к льготным категориям

Облагаемая база	Тариф	На финансирование страховой части пенсии		На финансирование накопительной части пенсии
		Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Для лиц 1967 года рождения и моложе
Не превышает предельную величину	22%	22%   (6% солидарная часть и 16% индивидуальная часть)	16%   (6% солидарная часть и 10% индивидуальная часть)	6%  (полностью индивидуальная часть)
Превышает предельную величину	10%	10%  (полностью солидарная часть)	10%  (полностью солидарная часть)	0%

ИП перечисляют пенсионные и медицинские взносы отдельными платежками не позднее 31 декабря текущего года. Кто добровольно застраховался  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в  срок не позднее 31 декабря текущего года делают перечисления в ФСС.

 

 

 

 

 

 

           Когда отчитываться по страховым взносам

 
Работодатели представляют расчеты  по начисленным и уплаченным взносам  в ПФР и в ФФОМС не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом). Иными словами, расчеты  в общем случае нужно сдать  не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля. 
 
Кроме того, работодатели обязаны отчитаться перед ФСС не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в общем случае это 15 апреля 15 июля, 15 октября и 15 января). В Фонд соцстрахования необходимо представить расчет, где указана информация по взносам «на травматизм» и по взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Примечание: Если указанный срок представления отчетности (15 число) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

 
Также работодатели представляют в ПФР так называемую персонифицированную отчетность — сведения о страховых взносах и страховом стаже. Срок ее сдачи — не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. 
Если численность персонала за предшествующий год превышает 50 человек, указанную выше отчетность нужно представлять в электронном виде (подробнее об этом читайте в материалах «Как подготовить и сдать электронный отчет в ФСС», «Как ПФР проверяет пенсионную отчетность: выводы для бухгалтера»). Вновь созданные организации с численностью работников более 50 человек также отчитываются в электронном виде. 

 
Проиндексирована предельная величина базы для начисления

страховых взносов во внебюджетные фонды

 

Предельная величина доходов, с которой уплачиваются взносы во внебюджетные фонды, ежегодно индексируется (ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Размер указанной предельной величины определяется Правительством РФ.

С 1 января 2013 г. предельная величина, которая в 2012 г. равнялась 512 000 руб., индексируется в 1,11 раза (Постановление  Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276). При  этом сумма 500 руб. и более округляется  до тысячи, а менее 500 руб. отбрасывается. Соответственно, база для начисления взносов с выплат в пользу каждого  физ.лица в 2013 г. не должна превышать 568 000 руб. Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

 

Значительно повышены страховые взносы для индивидуальных предпринимателей

 

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС  за себя (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ с 1 января 2013 г. изменен порядок  исчисления страховых взносов указанными плательщиками. Напомним, что согласно ранее действовавшим правилам предприниматели  уплачивали взносы исходя из стоимости  страхового года, которая определялась путем умножения установленного на начало финансового года МРОТ на 12 и на соответствующий тариф (ч. 2 ст. 13, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

С 1 января 2013 г. указанные  плательщики перечисляют взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных  размерах.

Фиксированный размер взноса в ПФР определяется исходя из двукратного  размера МРОТ, установленного на начало финансового года (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Таким образом, для расчета взноса в ПФР за год необходимо МРОТ умножить на два, на соответствующий тариф и на 12. Например, в 2013 г. предприниматели  должны будут перечислить в ПФР 32 479 руб. 20 коп. (5 205 x 2 x 12 x 26%).

Фиксированный размер взноса в ФФОМС, как и ранее, определяется исходя из МРОТ - без умножения на два (ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Например, в 2013 г. предприниматели  должны перечислить в ФФОМС 3 185 руб. 46 коп. (5 205 x 12 x 5,1%).

В указанном порядке исчисляют  взносы и главы крестьянских (фермерских) хозяйств за себя и за каждого члена  хозяйства (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

 

Установлены периоды, за которые предприниматели  вправе

не уплачивать страховые взносы в фиксированном размере

 

С 1 января 2013 г. ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ дополнена ч. 6, согласно которой предприниматели, адвокаты и иные плательщики взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, вправе не исчислять  и не уплачивать взносы за следующие  периоды, в течение которых они  не вели свою профессиональную деятельность:

- период прохождения военной  службы по призыву (подп. 1 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ);

- период ухода за ребенком  до достижения им возраста  полутора лет (подп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ);

- период ухода за инвалидом  I группы, ребенком-инвалидом или  за лицом, достигшим возраста 80 лет (подп. 6 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ);

- период проживания супругов  военнослужащих, проходящих военную  службу по контракту, вместе  с супругами в местностях, где  они не могли трудиться в  связи с отсутствием возможности  трудоустройства (подп. 7 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ);

- период проживания за  границей супругов работников, направленных, например, в дипломатические представительства  и консульские учреждения РФ (подп. 8 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ).

Если в расчетном периоде  были месяцы, в течение которых  указанные лица вели свою профессиональную деятельность, то им необходимо уплатить взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение  которых такая деятельность осуществлялась (ч. 7 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Следует отметить, что отсутствие деятельности должно быть документально  подтверждено (ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Общая характеристика внебюджетных фондов

Важным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды государства - совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении центральных или местных органов власти и имеющих целевое назначение. Порядок их образования и использования регламентируется финансовым правом.