Возникновение налога и его природа

1.Возникновение  налога и его природа.Экономич сущность налогов хар-ся денежными отношениями, складывающимися у гос-ва с ю и ф лицами, по поводу уплаты налоговых платежей, т е налоги – денежное отношение. С орг-но- правовой стороны налог – обязательный платеж, поступающий в бюджет фонд, в определенных законом размеров и в установленные сроки, с экономич т зрения – денеж отношения с ю и ф лицами,, с юр точки зрения –обязательные платежи, поступающие в денеж фонды. Призанки налогов – императивность – повелительный, недопускающий выбора субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности безвозмездно внести часть своего дохода в бюджетный фонд, в том случае, если налогоплательщик не выполнит обязанность, то за этим могут последовать санкции. 2) индивидуальная безвозмездность. Налогоплательщик не вправе рассчитывать на эквивалентную выгоду от гос-ва, 3) смена формы собственности, т е когда субъект налога уплачиват платеж, то тем самым происходит смена ф собственности из частной в гос. Доход обезличивается в бюджете и используется гос-вом по своему усмотрению.4) признак нецелевого использования налогов 9отличие налогов от сборов (сборы носят целевой хар-р), сбор на цель конкретную), 5 ) индивидуал безвозмездность и безвозвратность, 6 ) признак законности (легитимности), установление и взимание налогов осущ-ся только в законном порядке.

2. Налоги в дореволюц РФ и их роль в формировании доходов гос бюджета (н 20 в). в 988 году христианства - крещением Руси. Основной формой поборов в княжескую казну была Дань. После свержения татаро - монгольского ига введены Прямые (подушный налог) и Косвенные Налоги (акцизы и пошлины), в это же время вводится первая налоговая декларация - Сошное Письмо. Далее система налогообложения России была упорядочена. Так, в 1655 г. был создан специальный орган - Счетная Палата. Эпоха реформ Петра I церковное право отделилось от гражданского, кот ориентир на потребности м/н торговли, развитие пром-ти. Подушной налог составлял половину всех бюджетных доходов империи. Были введены: гербовый сбор, подушной сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, с церковных верований и другие. В период правления Екатерины у-е гос органами: вводятся экспедиции гос доходов, ревизий, Взимание Недоимок. Для купечества была введена гильдейская подать - процентный сбор с объявленного капитала. Налог система России XVIII в. отличалась взиманием Косвенных налогов, их доля составляла 42 % доходов казны в 1810 г Госсовет России утверждает программу финн преобразований, разработанную М . М. Сперанским (1772 - 1839). Многие идеи организации гос доходов и расходов актуальны и в наши дни. Начало XIX в. - время развития финансовой науки. В царствование Николая II большое значение приобретают прямые налоги. В конце XIX века подушная подать заменяется на налог с городских строений, большое значение придавалось оброку - плате крестьян за пользование Землей (нынешний земельный налог). Появились новые налоги, порожденные новыми экономическими видами деятельности: сбор с аукционных продаж, сбор с векселей и заемных писем, налоги на право торговой деятельности, налог с капитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, налог на автоматический экипаж, городской налог на прописку и т. д. С 1917 года открыта новая страница в экономических преобразованиях России. Существует утверждение, что после Октябрьской революции "закончилась эпоха совершенствования налогообложения.

  3. налоги в РСФСР в 20 годы ХХ века  Фин наука самостоят сложилась – в н 20 развилось социал –демократ течение в экон науке, Ленин – национализация и централизация банков, отказ внутренних и внеш долгови страхового дела, введен высокий поимущественный налог, изменение подоходного налога, введение высоких косвенных налогов на предметы роскоши, разработал систему фин контроля, укрепление фин положения гос-ва и создание нового фин аппарата. 1926 г. – единый с/х налог, как подоходный налог. Объект обложенния – Рф – доход на едока, Украина – доход на хоз-во, Узбек – доход на хоз-во,   Единый с/х налог приблизили к подоходному налогу, усиление н/о зажиточных (комбинированная ставка с учетом кол-во едаков, . В 1927 г – частичное освобождение от налога малоимущие.

4. налоговая реформа 1930-1932 г – 1930 – пропорциональная система обложения, инд обложение  -кулацких хоз-в, колхозы по доходности по данным годовой доходности. Значит часть с/х налога передавалась  в местные бюджеты, налог стал по  валовому доходу за год (исключались доходы от рыболовства. 1931 – с единоличных хоз-в был взыскан единовременный сбор на хоз и культурное строительство в с/х р-нах 1932 г – единовременный налог на единичные крест хоз-ва,  для изъятия части доходов единоличных хоз-в, не вошедших при обложении с/х налогом.

5. налоги в СССР и их роль  в формировании доходов гос  бюджета 1940 – 1990), 1940 - неравномерность в обложении налогом колхозов и м/у колхозами  - т к  часть пр-ции использовалась в натур форме, часть сдавалась гос-ву. 1941 - Налог исчислялся по доходу за предшествующий год по годовым отчетам после проверки отчетов финорганами – с/х кроме – сдачу гос пр-ции, ставки - ) 4% с облагаемого дохода - с доходов от продажи продукции в порядке контрактации и государственных закупок и доходов от внутрихозяйственного использования продукции, 8% с облагаемого дохода - с остальных доходов колхозов. . Имелся большой перечень льготных категорий, не подлежащих обложению. Были определены три срока уплаты налога: 1 октября, 1 ноября декабря. Законом от 1 марта 1941 г внесены некоторые изменения путем повышения нормы доходности по отдельным сельхозкультурам, утверждены новые таблицы ставок. 1941 – 100% надбавка к с/х налогу, 1942 – военный налог, на всех и отменили 100% надбавку  к с/х налогу, 1943 – повышение норм доходности и их дифференциации,  1950,1951 -  увеличение прогрессии в обложении изъятия доходов, сокращения льгот по налогу и порядку предоставления льгот, 1953 – обложение налогов – хоз-ва, 1948 - четыре пропорциональные ставки: 6 % -с доходов, получаемых от внутрихозяйственного использования продукции, 6 % - с доходов от продажи продукции государству, 12 % - с доходов продукции, распределяемой среди колхозников, 13 % - с доходов, получаемых от реализации продукции на колхозных рынках. 1958 - Налог с доходов от продажи продуктов в порядке контрактации и государственных закупок взимался в размере 9 % от суммы дохода, а с доходов от торговли на колхозных рынках - 15 %. Однако это не изменило неравномерности обложения колхозов. 1956 – льготы для обложения колхозов, 1957 – Налог со всех видов доходов за истекший год, введена единая ставка, исчисления налога производилось самими колхозами по ставке 14%. Союзные республики могли устанавливать для отдельных районов в виде исключения дифференцированные ставки. Были установлены четыре срока платежа. К 15 марта - аванс в размере 15 % налога, к 15 июня - 25 %, к 15 сентября - 30 %, к 1 декабря - 45%. 1958 - Ставка налога была установлена в размере 12,5 %. Плательщики налога – с/х артели, с доходами от с/х хоз-ва и уровень рентабельности больше 15%. Ставка налога с фонда оплаты труда составляла 8 %. 1965 г. имелись два объекта обложения: чистый доход и фонд оплаты труда, В то же время имелся ряд весьма сложных моментов, не позволявших признать Указ от 10 апреля 1965 г. безупречным. Во-первых, наличие двух категории плательщиков: сельскохозяйственные и рыболовецкие артели и колхозы. Во-вторых, два объекта обложения, чистый доход и фонд оплаты труда с различным методом обложения, прогрессивный - с чистого дохода и пропорциональный с части фонда оплаты труда. В-третьих, наличие двух необлагаемых минимумов. Указом Президиума ВС СССР от 2 февраля 1970 г. Об изменении некоторых статей Указа Президиума О подоходном налоге с колхозов была изменена шкала обложения прогрессивным методом, одновременно с увеличением рентабельности и ставки обложения. 1987 – подоходный налог 1 раз в год. Полная централизация денеж ср-в, фин кризис в н. 90-х. НЭП- разные формы собственности. . Распад СССР,  падение пром-ти, уменьшение доходов гос-ва. 1990 – гос налог служба.

6. Ф-ции налогов в экон системе. Выявляют их соц-экон сущность и их внутреннее содержание, общественное назначение.  Ф-ции – фискальная, регулирующая (экономич), контрольная.Фискальная – осн ф-ция, историч первая и хар-на для всех гос-, формирование гос фонда за счет изъятия доходов граждан, с помощью этой ф-ции образуются гос-ные ден фонды – бюджеты и создаются материальные условия для функционирования гос-ва. Значение фискальной ф-ции пост возрастает, что объясняется политикой руководства и расширением ф-ций гос-ва, поэтому необходим рост гос доходов, Лаффер исследовал экономич сущность налогов. Рост налогов до определенного уровня, фискальная ф-ция в занчит степени обуславливает регулирущую ф-цию, заключается во влиянии налогов на воспроизводство, сдерживая или стимулируя его темпы , увеличивая или сокращая накопление. Одним из действенных инструментов использования этой ф-ции явл-ся мех-м налоговых льгот..Функционал и регулир ф-ции налогов взаимосвязаны. 3 ф –контрольная -  с помощью налогов осущ и процесс налогового администрирования контроля.

7. принципы  налогообложения и их реализации  в налоговой системе. Классич налогооблож разработано А Смитом в 1776 г. 1 принцип – равенство н/о, согласно ему все граждане должны уплачивать налоги и в зависимости от получателя доходов. 2 принцип доступность н/о срок уплаты налога , его вид и сумма платежа должны быть понятны каждому налогоплательщику, 3 принцип удобство н/о , т е налоги должны взиматься в сроки и в формы наиболее приемлемые для налогоплательщика. 4 принцип– дешевизны н/о – расходы по налогам должны быть минимальными. Принципы н/о в РФ установлены в налог кодексе РФ, а) каждое ю и ф лицо, при этом должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, б) принцип налоги и сборы не могут иметь дискриминационный хар-р и различно применяться исходя из соц-ных, расовых, религиозных и т д критериев., в) налоги и сборы должны иметь экономич основание, т е принцип, что налоги не произвольны, г) не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономич пространство РФ, д) при установлении налогов должны быть определены все Эл-ты НО.

8. налог бремя экономики и бремя го-сва (сущность и взаимосвязи) на макроуровне рассчитывается пок-ль «налог нагрузка на экономику» – отношение собираемых налогов в ВВП. Евросоюз -= 40%, Скандинавия – 50%, Япония – 30%. РФ- 30%. (РФ –без тамож пошлин), высок налог нагрузка ухудшает инвестиц климат и способствует бегству от капитала, на «микроуровне» - «налог нагрузка орг-ции»,  - все налоги уплаченные орг-цией /  выручка, величина данного пок-ля зависит от отраслевой и территор принадлежности хоз субъектов, также орг-но правового статуса компании, При чрезмерной налог нагрузке  - возникает налог бремя – часть налог нагрузки, при кот деятельность хоз субъекта перестает быть эффективной, Лаффер – открыл связь м/у ставками налогов и налог поступлениями – кривая лаффера, хар-ет зависимость объема гос-ных доходов от среднего уровян налог ставок в стране, - наличие оптимального уровня налогообложения. При кот гос доходы достигают своего максимума. Ее экон  смысл – пр налог ставках выше определен уровня резко снижается деловая активность, т к возникает налог бремя и дальнейшая ИП деят становится невыгодной. При низких налог ставках – стимулы к работе, расширение налог базы.        

                                                                                                                                                                                                                                 9. Налоговая политика – сущность и инструменты ее реализации. Система мероприятий гос-ва в области налогов. Составная часть фин политики, Содержание и цели налог политики обусловлены соц-экон строем об-ва и соц группами, которые стоят у власти. На гос уровне основная цель налог политики сводится к формированию доходной части бюджета, к стимулированию развития экономич потенциала страны, реализуется цель путем обеспечения относит равновесия м/у ф-ми н/о – фискальной и регулирующей. Цель налог политики – сохранение экон и полит системы, ее посткпательного развития, возможность достижения кот заложена в рациональном налог регулировании экон отношений и пропорций. Инструмент проведения налог политики в жизнь, ее практич реализацией становятся конкретные законы и законодат акты. Осн задачи налог политики гос-ва – обеспечение гос фин ресурсами, создание условий для регулирования экономики, обеспечение социальной справедливости при налогообложении,  Современ налог политика экономич развитых гос-в концептуального подхода. Типы фин политики – политика макс налогов – харся повыш бременем, политика достаточных налогов – развитие предпринимат, обеспечивая благоприят налог климат, при необходимом финансировании гос расходов, политика минимальных налогов – низкий уровень н/о, сокращение гос расходов, социальная защищенность населения.

10. Налоговая система и этапы ее становления в РФ. В развитии налог системы РФ можно выделить несколько этапов: 1 этап - становления  НС, которое началось после распада СССр в 1991 г, первые признаки формирования НС в РФв 1 пол 80-г, в окт-дек 1991 был принят осн закон –«об основах НС» Определеил общие принципы построения НС, права, обязанности, ответственность налог органов, налогоплател, установил перечень налогов и общие правила введения в их действие на всей территории РФ, закон был признан ограничить стихийность рыночных отношений и снизить уровень инфляции. Однако в первые годы реформ НС показала свою эффективность, с 1992 по 1996 г хар-ся этап неустойчивого н/о в РФ, налог система рост меняется, ставки налогов НДС – 28%, налог на прибыль макс до 90%, подготовка к налог реформе с 1996 г – налог кодекс РФ начал разрабатываться. Соврем этап развития НС  - это этап реформирования, 1998 – была принята с 1.01.99, вступила в действие  часть 1 НК РФ «общие принципы» построения НС. С 01.01 2001 вступила в действие 2 часть НК РФ, кот касается порядка исчисления налогов и сборов, НК РФ  -это единый взаимосвязанный и комплексный документ, учитывающий всю систему налог отношений в РФ, 1 часть – общие принципы построения, 2 часть – виды налогов и сборов. НС – совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменение или отмены, уплаты и применение мер по обеспечению их уплаты, осущ-ние налог контроля, также привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства. Структура НС 3 осн уровня – федеральные налоги, региональные налоги, местные. В НС отнесены специальные налог платежи, т е особый порядок н/о.                                                                                                                                                                                                                                                                                                 

11. Налоги, принятые  и действовавшие в 90-е годы (до НК РФ) вопреки закону «Об основах налог системы РФ, и их последствия. централизация денежных средств, стало причиной кризиса, выход из этого кризиса был один - переход к рыночной экономике АО, ИП появились, много зарубеж фирм, в н 90-х г – обвал рубля. Распад СССР,  падение пром-ти, уменьшение доходов гос-ва. 1990 – гос налог служба. 1991 г налог служба перешла в подчинение президента. 1992 новая налог система – НДС, акцизы, налог на прибыль предпр, подоходный налог, тамож пошлины. Система обязат платежей во внебюджет спец фонды – пенс фонд, фонд соцстраха, мед страха, фонд занятости. Налоги – федерал, местные, сборы – налог на имущество предпр, транспорт налог, налог на землю, на имущ физ лиц. Налог кодекс – 1998 г , нет стабтльного законодат, преодоление галопирующей  инфляции, приостановлен спад произ-ва, из-за этого кризис в банковской сфере, задержка выплаты зп. Рост преступлений в экон сфере – 1992 г – создание Федеральной службы налоговой полиции. 1995.ЗАКОН об упрощенной системе налогообложения» для преодоления кризиса неплатежей, упрощение налог законодательства, сокращение числа местных налогов. 1998 г Гос налог служба РФ переведена в Минфин РФ по налогам и сборам.

12. Система  налогов и сборов в РФ и  их классификация.       Налога сис – совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмены на территории РФ, полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений. Законодатель в 1 части НК РФ закрепил положение о том, что налог считаестя установленным лишь в том случае, когда определены н/п и Эл-ты н/о. Действующим законодат-вомпредусмотрена возможность устновления налогов и сборов, не прудусмотренных НК РФ, Спе\ц налог режим – особый порядок определения  Эл-ов налогов.также освобождения налогоплательщиков от уплаты определенных налогов. Спец налог режим – упрощенная система н/о. система н/о в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, система н/о при выполнении соглашений о разделе пр-ции, система н/о для с/х товаропроизводителей. Участники н/о – орг-циии физ лица, признаваемые налогоплательщиками или налог агентами, налоговые, таможен органы местного самоуправления, др уполномоченные ими органы, сборщики налогов. Орг-ции и физ лица – налогоплательщ, плательщики сборов, - орг-ции и физ лица на кот в соттветствиии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и территориал обособленные подразделения исполняют полномочия налогоплательщиков. также налог агенты -  лица, на кот возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджет фонд налогов, орг, физ лица –предприниматели в отношении. Минфин организует работу по проведению налог политики гос-ва. Фин органы – занимаются конкретными вопросами н/о, Гос органы исполнит власти и исполнит органы местного самоуправления, др уполномоченные ими органы  и должностные лица осущ-ют в установленном порядке помимо налоговых органов прием и взимание налогов и сборов, также контроль за их уплатой. При установлении регионал и местных налогов законодательными органами субъектов РФ и представительными органами местного самоуправления определяются Фомы отчетности и следующие Эл-ты н/о – налоговые ставки в установленных рпделах, порядок и срок уплаты налога, некоторые налог льготы и основания для их использования н/п. Объект н/о – операции по реализации товаров, доход, налог база – стоимостная , физ или иная хар-ка объекта но, налогоплател исчисляют базу по итогам каждого налог периода на основе данных бу, налог ставка – величина налог начислений на ед измерения налог базы – ставки твердые, пропорциональные, прогрессивные. Налог период – период времени по окончанию которого определятея налог база и исчисляется сумма налога. Налог период состоит состоит из нескольких отчетных  периодов. Порядок исчисления налога – определенные законом методич правила расчета величины налога, порядок и сроки уплаты налога – 3 способа взимания – кадастровый, декларационный, у источника выплат. Только в рублях нал и безнал разово и с авансом. При неуплате налога – трафы, пени. Налоговые льготы , исполнение обязанности по уплате налогов  - залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций, арест имущества. Класификац налогов – федерал законодательными актами на всей РФ, НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, НПО,НДПИ, ВН. Регионал – субъекты РФ –налог на имущество орг, налог на игорный бизнес, транспортный налог, местные налоги –налог на имущество физ лиц, земельный налог. Рапсределение м/у бю разными уровнями – закрепленные НДС только в федерал бю, регулирующие - по уровням бю системы. Способ изъятия – прямые, косвенные акцизы, хар-р использования –общие (финансирование бю расходов), целевые расходы – на цели. Субъекты – налоги с юр лиц, физ, комбьинир – земельный, по м/н методологии налоги делят на 4 группы – на доходы, на капитал, потребление, социал).                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             

13. Налог  реформа и ее влияние на  налог выручку орг-ции Последнее решение об увеличении налоговой нагрузки по социальным выплатам до 34% от объема фонда заработной платы наряду с негативными последствиями кризиса -- повышением дефицита ликвидности, снижением спроса, ростом производственных издержек -- фактически приведет к убыточности большинства российских перерабатывающих предприятий и как один из результатов к системному кризису в нашей промышленности. снижение налогов с сегодняшнего уровня 50-55% до примерно 35% от доходов предприятий без учета акцизов и таможенных пошлин, по мнению "Деловой России",– это путь к выходу малого и среднего бизнеса из тени, к росту залогоспособности предприятий и граждан, к оздоровлению морального климата в обществе. При правильной схеме снижения налогов их собираемость возрастет до 85% от расчетных сумм. Суть схемы заключается в следующем. Во-первых, НДС снижается с 18% до единой ставки в 12% с дальнейшей заменой его на 10-процентный налог с продаж. Во-вторых, ставки подоходного и единого социального налога также снижаются каждая до 12% с одновременным отказом от регрессионной шкалы ЕСН. При таком подходе совокупное налоговое бремя предприятий уменьшается до 36% (с учетом сохраняющейся номинальной ставки налога на прибыль в 24

14. методы  расчета уровня налог нагрузки  орг-ции на макроуровне рассчитывается пок-ль «налог нагрузка на экономику» – отношение собираемых налогов к ВВП. Евросоюз -= 40%, Скандинавия – 50%, Япония – 30%. РФ- 30%. (РФ –без тамож пошлин), высок налог нагрузка ухудшает инвестиц климат и способствует бегству от капитала, на «микроуровне» - «налог нагрузка орг-ции»,  - все налоги уплаченные орг-цией /  выручка, величина данного пок-ля зависит от отраслевой и территор принадлежности хоз субъектов, также орг-но правового статуса компании, При чрезмерной налог нагрузке  - возникает налог бремя – часть налог нагрузки, при кот деятельность хоз субъекта перестает быть эффективной, Лаффер – открыл связь м/у ставками налогов и налог поступлениями – кривая лаффера, хар-ет зависимость объема гос-ных доходов от среднего уровян налог ставок в стране, - наличие оптимального уровня налогообложения. При кот гос доходы достигают своего максимума. Ее экон  смысл – пр налог ставках выше определен уровня резко снижается деловая активность, т к возникает налог бремя и дальнейшая ИП деят становится невыгодной. При низких налог ставках – стимулы к работе, сбережениям, инвестициям, принятию деловых рисков и росту доходов. В результате расширяется налог база, кот может поддержать налог поступления на высоком уровне и при низких налог ставках. потенциал сокращения ставки подоходного налога до 13% не реализован пока в полном объеме. Поскольку этот налог и ЕСН имеют одну и ту же налоговую базу (фонд оплаты труда), то высокий уровень ЕСН не позволял повысить и собираемость подоходного налога. Как показали опросы "Деловой России", бизнес в ответ на подобное сокращение ставок готов увеличить платежи, что в результате даст рост собираемости до 85%. Нетрудно увидеть, что это практически нивелирует риски существенных бюджетных потерь от реализации предложений по снижению налогового бремени. По оценкам "Деловой России", возможные потери могут составить ежегодно до 250 млрд рублей в первые два года, а в случае сохранения собираемости на прежнем уровне – до 870 млрд рублей. Но с учетом профицита бюджета более чем в 1,5 трлн рублей эти потери на первые один-два года вполне допустимы.

15. Собираемость  налогов и расчет ее уровня. С = Пг/(Пг + Нг) * 100, где: С — собираемость; Пг — поступления за отчетный период; Нг — прирост недоимки за отчетный период. Прим.: в расчет не принимаются поступлени Показатель собираемости налогов определяет, какой процент от величины начисленных налогов компании уплатили. Если, например, государство «запланировало» собрать 1 млн. рублей налогов, а получило в итоге всего 950 тыс., это означает, что собираемость равна 95%. Собираемость налогов – это очень интересный показатель. Он ставит задачу перед налоговыми органами во что бы то ни стало собрать 100% налогов (а лучше даже больше 100%!). На самом деле у налоговых органов по природе своей такая задача – собрать налоги и тем самым обеспечить в финансовом плане деятельность государства. Однако пути и средства к достижению этой цели могут быть различными. В 2008 году налоговая служба в целом по России, и, в частности, инспекция сделает основной упор на выездные проверки. Вместе с тем, согласно проекту нового регламента создаются комфортные условия для добросовестных налогоплательщиков. К таковым относятся налогоплательщики, своевременно представляющие налоговую и бухгалтерскую отчетность; плательщики, по которым отсутствуют нарушения по результатам камеральных налоговых проверок; отсутствует задолженность по уплате налогов. Основная часть доходов бюджетной системы РФ формируется за счет поступлений налогов и сборов. Поэтому от результатов повседневной и целенаправленной деятельности сотрудников межрайонной ИФНС России № 1 по РА зависит пополнение бюджетов всех уровней.

16. Определение  налога, и сбора. Общие и отличительные признаки налога и сбора. .    признаки налога   - налог – это добровольный отказ от использования части своего имущества, выражающий общий интерес, обязательность, безвозмездность, денеж форма., безвозвратность, гос принуждение, для финансирования деятельности гос-ва. сбор – обязательный взнос, свобода выбора, возмездность, цель. Общая функция фискальная.                                                                                                        

17. Эл-ты  налогообложения и их хар-ка.  Каждый налог считается установленным, если определены все его Эл-ты. В соответствии со ст 17 НК РФ налог считается установленным если четко определен субъект налога и след Эл-ты НО –объект налога, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, сроки уплаты налога. Кроме того могут быть установлены в отношении налогов налоговые льготы. Субъекты налога – (налогоплательщики) – то лицо, на которое в соотвествии с законодательством возложена обазанность по уплате налога, м б ю и ф лицо. Объект налога – предмет подлежащий н/о – доход , налог на НДФЛ, налог на прибыль орг-ции, имущество, юр и физ лиц. Транспортный земельный,  – предмет подлежащий н/о – доход , налог на НДФЛ, налог на прибыль орг-ции, имущество, юр и физ лиц. Транспортный земельный, НДС,  использование  природ ресурсов –НДПИ, водный налог, сборы за пользование вод – биологич ресурсов, потребление нестандартных видов пр-0ции. Акцизов и др . налог ставка – величина налога на ед обложения, ед обложения – ед измерения объекта налога, н/р, НДФЛ, ед влож – рубль. Бывают 3 видов – налоговые ставки – 1 ставка - % ставки, когда налог ставка устанавливается в % к ед дохода, налог на прибыль, НДС, НДФЛ, адвалорные ставки (% ставки). 2 вид –твердые ставки  -специфические, акцизы на сигареты -10 р за пачку., 3 ви д –комбинированные, смешанные стаки, состоит из 2 частей, при исчислении ЕСН , если  больше 280 т р, до 600 т р на 1 физ лицо. налог база – стоимостная физ или иная хар-ка объект н\о, денежное выражение прибыли, физич по транспортному налогу, акцизам (л, пачка), срок уплаты налога – календарная дата, субъект налога должен внести налог, пени после срока, или штрафы, если не внес. Налоговый период – календарный год, либо иной период времени, применительно к отдельным налогам, по окончанию которого определятеся налоговая база, исчисляется сумма налога, подлежащая упоате, налог период состоит из 1 или нескольких отчетных периодов. Календарный год.

18. Виды налоговых ставок и их применение в налгообложении – налог ставка – величина налога на ед обложения, ед обложения – ед измерения объекта налога, н/р, НДФЛ, ед влож – рубль. Бывают 3 видов – налоговые ставки – 1 ставка - % ставки, когда налог ставка устанавливается в % к ед дохода, налог на прибыль, НДС, НДФЛ, адвалорные ставки (% ставки). 2 вид –твердые ставки  -специфические, акцизы на сигареты -10 р за пачку., 3 ви д –комбинированные, смешанные стаки, состоит из 2 частей, при исчислении ЕСН , если  больше 280 т р, до 600 т р на 1 физ лицо. Прогрессив – при возрастании налог базы учелич, регрессивная –наоборот.                                                                                

19. права и обязанности  налогоплательщиков и налог агентов  Налогоплател и плательщик – орг и физ лица, на которых в соответствии с законодат возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налог агенты- лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплат и перечислению в соответствую щий бюджет или внебюджет фонд налогов, физ и юр лица – предприниматели в отношении – НДФЛ, н/о дивидентов и доходов долевого участия, НДС товаров, услуг на территории РФ иностран юр лицами, не состоящими на налог учете, реализации услуг, налогооблож доходов иностр юр лиц из источников в РФ. Права налогоплат и налог агетов – получение инфо по месту учета…, получать от Мифина Рф и фин органов письменные разъясенния по вопросам и применения налог законодат-ва, использовать налог льготы при наличии соответствующих оснований, получать отсрочку, рассрочку по налогам и инвестиц налог кредит, на своевремен зачет или возврат излишне уплаченных или  взысканных налогов, пени, представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя, представлять налог органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, также по актам проведенных налог проверок, присутствовать при проведении выездной нологовой проверки, получать копии акта налоговой проверки, решений налоговых органов и налог уведомления, требовать от должностных лиц налог органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков, не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, - обжаловать акты налог органов, иных уполномоченных органов и действий (бездействий0 их должностных лиц, требовать соблюдения налог тайны, требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налог органов или незаконными действиями их должностных лиц. Обязанности налогоплател – уплачивать законно установленные налог, вести учет объектов налогообложения и предоставлять в налог орган бух отчетность, налог декларации,  инфо встать на учет в налог органах, об открытии и закрытии счетов в кредит орг-циях в 10 дневный срок со дня открытия, закрытия. Обо всех участиях в РФ и ин орг-циях – всрок не позднее 1 мес со дня начала такого участия, подразделениях созданных на территории РФ,. О банкротстве – трехдневный срок, изменения местонахождения.

20. Права налог органов.  Обязанности налог органов и их должностных лиц Минфин осн задачи – совершенстование Бю системы РФ, развитие бю федерализма, разработа и реализация единой фин  бю, налог и валют политики РФ, концентрация фин ресурсов на приоритетных направлениях соц –экон развития рФ, разработка проекта федерального бю и обеспечение его исполнения, обеспечение в пределах своих компетенций гос фин контроля, осущ методологич руководства. Минфин ф-ции -  разработка совместно с др федерал органами исполнит власти предложения о налог политике, развитии налог законодат и совершенствовании налог системы, координирует политик федерал органов, на кот возложена ответственность за обеспечение своеврем поступления налогов в федерал бю, дает письмен разъяснение по вопросам приминения налог законодат, утверждает формы расчетов по налогам и формы налог деклараций. Фин органы на местах – вместе с налог инспекцией осущ ревизии юр лиц, принимают меры к укрепление налог дисциплины, составление доходной части бю, получая сведения от налог инспекций, решение вопроса совместно с налог органами о неприменении фин санкций к налогоплательщикам в случае задержки мим уплаты налогов, получение сведений от налог органов о поступлении налог доходов в бюджет. Гос органы  исполнит власти и исполнит органы местного самоуправления, др уполномоченные ими органы и должностные лица осущ в установленном порядке помимо налог органов прем и взимание  налогов и сборов и контроль за их уплатой. При установлении регионал и местных налогов законодат органами субъектов РФ и соотвественно представительными органами местного самоуправления определяются формы отчетсности и след Эл-ты налогообложения – налог ставки в сустановленных пределах, порядок и сроки уплаты налога, некоторые налоговые льготы и основания для их использования налогоплатенльщиком. Органы исполнит власти субъектов РФ и органы местного самоуправлоения дают письменное разъяснения по вопросам, связанным с примененим регионального законодат о налогах и правовых актов о местных налогах. Обязанность по уплате налога возлаг на налогоплат с момента появления обстоятельств, установленных налог законодат. Налогоплат обязан самостоят исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законом. В срок, или досрочно.

21. Взыскание  налогов и сборов налог органами  и порядок применения принудительных мер. Каждый обязан уплачивать законно установлен налоги и сборы – императивный хар-р налога, Система регулир налог отношений  - совокупность законодат и норматив актов разного уровня с закономи и нормами. Налог отношения помимо законодат актов, регулир Указами президента, постановлениями правит-ва. м/н договорами, Налога сис – совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмены на территории РФ, полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений. Законодатель в 1 части НК РФ закрепил положение о том, что налог считаестя установленным лишь в том случае, когда определены н/п и Эл-ты н/о. Действующим законодат-вомпредусмотрена возможность устновления налогов и сборов, не прудусмотренных НК РФ, Спе\ц налог режим – особый порядок определения  Эл-ов налогов.также освобождения налогоплательщиков от уплаты определенных налогов. Спец налог режим – упрощенная система н/о. система н/о в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, система н/о при выполнении соглашений о разделе пр-ции, система н/о для с/х товаропроизводителей. Участники н/о – орг-циии физ лица, признаваемые налогоплательщиками или налог агентами, налоговые, таможен органы местного самоуправления, др уполномоченные ими органы, сборщики налогов. Орг-ции и физ лица – налогоплательщ, плательщики сборов, - орг-ции и физ лица на кот в соттветствиии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и территориал обособленные подразделения исполняют полномочия налогоплательщиков. также налог агенты -  лица, на кот возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджет фонд налогов, орг, физ лица –предприниматели в отношении. Минфин организует работу по проведению налог политики гос-ва. Фин органы – занимаются конкретными вопросами н/о, Гос органы исполнит власти и исполнит органы местного самоуправления, др уполномоченные ими органы  и должностные лица осущ-ют в установленном порядке помимо налоговых органов прием и взимание налогов и сборов, также контроль за их уплатой.  При установлении регионал и местных налогов законодательными органами субъектов РФ и представительными органами местного самоуправления определяются Фомы отчетности и следующие Эл-ты н/о – налоговые ставки в установленных рпделах, порядок и срок уплаты налога, некоторые налог льготы и основания для их использования н/п. Объект н/о – операции по реализации товаров, доход, налог база – стоимостная , физ или иная хар-ка объекта но, налогоплател исчисляют базу по итогам каждого налог периода на основе данных бу, налог ставка – величина налог начислений на ед измерения налог базы – ставки твердые, пропорциональные, прогрессивные. Налог период – период времени по окончанию которого определятея налог база и исчисляется сумма налога. Налог период состоит состоит из нескольких отчетных  периодов. Порядок исчисления налога – определенные законом методич правила расчета величины налога, порядок и сроки уплаты налога – 3 способа взимания – кадастровый, декларационный, у источника выплат. Только в рублях нал и безнал разово и с авансом. При неуплате налога – штрафы, пени. Рассрочка возможна – причинение ущерба при стихий бедствий, банкротство при уплате налога. Сезонная продажа, таможенным кодексом, не больше года, Инвестиц кредит налоговый – изменение срока уплаты налога при кот орг-ция,  может в течение определен срока уменьшать свои платежи,  с поэтапной уплатой суммы  кредита и начисленных %, Изменение срока уплаты налога не допускается  - если возбуждено уголов дело по преступлению, основания для сокрытия денеж ср-в, При неуплате налога в срок – н-ку направляется извещение о неуплач сумме налога и обязанности уплатить в установленный срок неоплач сумму налога и пени.     Требование об уплате  налога направляется налог органом по месту учета налогоплательщика при наличии у него  недоимки. Выполнение налог агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов, несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, непредоставление налог органу сведений для осущ налог контроля. Непредоставлнеи налог органу  сведений о налогоплательщике по запросу налог органа, ответственность свидетеля, отказ эксперта, переводчика. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу. При отсутствии ср-в на счетах плательщика, вправе взыскиваться налог за счет иного имущества. При отсутствии денеж ср-в на счетах  налогоплательщика, есть основания полагать что налогоплат принимает меры по сокрытию своего имущества, арест возможен на имущество, смягчающие обстоятельства, исковая давность до 3 лет, админ штрафы, либо арест, либо лишение свободы. Налоговые льготы , исполнение обязанности по уплате налогов  - залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций, арест имущества.   Льготы – необлагаемый мин объекта налога, изъятие из обложения определенных Эл-ов объекта обложения, освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков, понижений налог ставок, целевые налог льготы. Способы исполнения – залог имущества – оформляется договором м/у налоговой органом и залогодателем, - налогоплательщик и 3 лицо, поручительство – ф и ю лица, поручитель обязуется уплатить налоги и пени. М/у налог органом и поручителем, При неисполнении солидарная ответственность. – принудит взыскание налога в судебном порядке. Пеня – денеж сумма, кот налогоплательщик должны выплатить в случае уплаты ими причитающихся сумм налогов и сборов, пня уплачивается независимо  от применения др мер обеспечения исполнения  обязанностей по уплате налога, мер налоговой ответственности за налог правонарушения. Приостановленеи операций - по данному счету, арест имущества – действие налог органа по ограничению прав, Ответственность – налоговая, администрат, уголовная. Штраф -  нарушение сроков постановки на учет в налог орг – в течение 10 дней после регистрации, уклонение от постановки на учет - штраф, непредоставл декларац, грубое нарушение правил учета доходов и расходов, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налог базы,

22. налог  и тамож органы РФ как участники налоговых отношений. Обязанность уплаты налогов в конституции РФ –законно установленные налоги и сборы каждый обязан уплачивать – императивный хар-р налогов, Отношения м/у гос-вом в лице органов законодат власти и у-я налогоплательщика, Система регулирования налог отношений – совокупность законодат и норматив актов с налог законами и нормами + налог кодекс. 1част НК –виды, основания возникновения, порчдок установления, права налогоплат, контроль, ответственность. 2 часть НК  - порядок взимания ЕСН, НДС… Через месяц вступает в силу опубликование. Налог отношения регулир-ся указами президента, актами Минфина, суд, НС – совокупность налогов и сборов, порядок установления, спец налог режим  - упрощенка, вмененка. Орг и физ лица - , филиалы и территориал подраздел – налогоплательщики. Налог агенты –лица по исчислению, удержанию налогов ф и ю лица – предпринимат в отношении, - НДФЛ. НДС, дивиденды. Минфин – орг-ция работы налог политики – совершенстование бю системы РФ, разработка единой фин бю налог политики, концентр фин ресурсов, разработка проекта федерал бю, обеспечения фин контроля, ф-ции – разработкасовершенстования налог сист, координация политики федерал органов, утверждает формы расчетов по налогам, разработка предложений по совершенстоованию НС, определяет нормативы отчислений от федерал налог и доходов в бю , фин органы на местах – ревизия юр лиц, меры по укреплению налог дисциплины, составление доходной части бюджетов, гос органы исполнит власти и исполнит органы местного самоуправления и уполномоч лица – прием, взимание налогов и сборов, контроль за их уплатой, формы отчетности – налог ставки, порядок и срок уплаты, налог льготы. Уплата налога в срок. Отсрочка, рассрочка бывает – налоогт льготы –Исполнение бывает – залог имущества, поручительство, пени, арест имущества, приостановление операций. Таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы налоговой полиции в порядке, определенном по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

23. Виды ответственности  за налоговые правонарушения  и основные нормы по НК РФ Налоговая, административная, уголовная. Штрафы – нарушение сроков постановки на учет (течение 10 дней после гос регистрации) , уклонение от постновки на учет (10%- 20% от доходов), н сроков об открытии счетов в банке ( 5 т р если позже чем 7 дней открыли / закрыли счет, непредоставление налог декларации  5% от налога на не более 30%, грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения ( 5-15 т р – отсутствие первич док-ов), неуплата или неполная сумма налога - неправильно исчисленный налог до 20% если умышленно, то удваивается), невыполнение налог агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов – дл 20%, Несоблюдение порядка пользования арестованным имуществом – 10 тр, непредоставл сведений для осущ налог контроля – 50р за каждый непредоставленный документ, непредоставлен сведений о налогоплательщике по запросу налог органа, или ложные док-ты – ю л -5 т р, ф л – 500 р. Ответственность свидетеля – в случае неявки 1000 р, ложные показания – 3 т р, отказ эксперта переводчика от участия налог проверки – 500р, ложные пок-ли – 1000 р, неправомерное несообщение сведений налог органу – 1 т р, если повторно – в пятикратном размере. Пени и штрафы бесспрорно взыскиваются со счетов налогплат кроме ссудных и депозитных, при недостатке средст на счетах возможен взыск налога за счет иного имущества – наличие денеж ср-в, цен бум, готовой пр-ции, сырья. Если нет денег на счету то возможно сокрытие имущества – арест возможен. Ст 198, 199 –«уклонение от уплаты налогов или сборов с ф и ю лиц». 1част НК –виды, основания возникновения, порчдок установления, права налогоплат, контроль, ответственность. 2 часть НК  - порядок взимания ЕСН, НДС… Через месяц вступает в силу опубликование