1 апреля 2017 года компания «Омега» выпустила 100,000 облигаций номинальной стоимостью 100 долларов за облигацию. Компания «Дельта» выкупила весь облигационный заем «Омеги» и собирается удерживать данные инструменты до погашения. (Решение → 36743)

Заказ №38698

1 апреля 2017 года компания «Омега» выпустила 100,000 облигаций номинальной стоимостью 100 долларов за облигацию. Компания «Дельта» выкупила весь облигационный заем «Омеги» и собирается удерживать данные инструменты до погашения. Для регистрации данной сделки «Дельта» понесла дополнительные затраты на сумму 100,000 долларов. Облигации были выпущены по цене 130 долларов за штуку и подлежат погашению по номинальной стоимости 31 марта 2021 года. Проценты в размере 12 долларов за облигацию выплачиваются ежегодно в конце периода 31 марта. Эффективная годовая процентная ставка (внутренняя норма доходности) по данным облигациям составляет 3,55% Менеджмент Дельты считает, что на 31 марта 2018 года существенного увеличения кредитного риска не произошло. Оценка 12-месячных ожидаемых кредитных убытков на 31 марта 2018 года — 400,000 долларов. Задание. Объясните, как данная операция должна быть отражена в финансовой отчетности компании «Дельта» на 31 марта 2018 года.

Решение задачи

В настоящее время учет финансовых активов и их классификация регулируется международным стандартом МСФО (IFRS) 9 «Классификация и учет финансовых активов». Согласно данному стандарту финансовые активы можно учитывать по справедливой стоимости, по амортизированной стоимости, или одновременно по амортизированной и по справедливой стоимости. Поскольку в задаче получение денежных потоков до 2021 года в виде процентов от основного долга, то данные активы следует учитывать по амортизационной стоимости. «Дельта» заплатила «Омеге» за облигации 130 * 100 000 = 13 000 000 долларов. Полные затраты, связанные с регистрацией данной сделки = 13 000 000 + 100 000 = 13 100 000 долларов

.