Проанализируйте достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности, выявите нарушения в налоговом и бухгалтерском учете основных средств, сделайте выводы и предложения по результатам проверки основных средств. Результаты аудита основных средств обобщите в ведомости нарушений (Решение → 20738)

Заказ №39104

Проанализируйте достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности, выявите нарушения в налоговом и бухгалтерском учете основных средств, сделайте выводы и предложения по результатам проверки основных средств. Результаты аудита основных средств обобщите в ведомости нарушений

Решение:

Согласно п.8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). В данном случае в первоначальную стоимость не включена стоимость доставки, хотя на счете 08 стоимость доставки отражена. В результате занижена первоначальная стоимость ОС. Согласно п. 19 ПБУ 6/01 годовая сумма амортизационных отчислений определяется способом списания стоимости по сумме чисел (СПИ) исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта ОС и отношения числа лет, остающихся до конца СПИ объекта, к сумме чисел лет СПИ объекта. В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам ОС начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы независимо от применяемого способа начисления. Амортизация в данном случае начисляется за февраль-декабрь. Амортизация за первый год эксплуатации 2040004/(1+2+3+4)= 81600 руб., ежемесячная амортизация 81600/12= 6800 руб. В налоговом учете амортизация составит 204000/48мес=4250 руб. Превышение амортизации, начисляемой в бухгалтерском учета над амортизацией в налоговом приводит к возникновению вычитаемых временные разниц (ВВР). Они приводят к образованию отложенных налоговых активов (ОНА) Рассчитаем налог на имущество: Дата Остаточная стоимость Начислено амортизации Накопленная амортизация 01.01 0 01.02 204000 0 0 01.03 197200 6800 6800 01.04 190400 6800 13600 01.05 183600 6800 20400 01.06 176800 6800 27200 01.07 170000 6800 34000 01.08 163200 6800 40800 01.09 156400 6800 47600 01.10 149600 6800 54400 01.11 142800 6800 61200 01.12 136000 6800 68000 01.01 129200 6800 74800 Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества НБ=(0+204000+197200+190400+183600+176800+170000+163200+ 156400+149600+142800+136000+129200)/13=153784,62 Сумма налога на имущество 153784,620,02=3076 руб. В бухгалтерском балансе на 31.12 должна быть указана остаточная стоимость ОС в сумме 129200 руб. Ведомость нарушений, выявленных при аудите основных средств № п/п Содержание нарушения Нормативный документ, нарушенный при ведении бухгалтерского учета Сумма, руб. Рекомендации аудитора 1 2 3 4 5 1 Не включены в стоимость ОС затраты на доставку п. 8ПБУ 6/01 4000 Включить данную сумму в стоимость ОС 2 Начислена амортизация за январь п. 21 ПБУ 6/01 4166,67 3 Сумма амортизации начислялась в меньшем объеме п. 19 ПБУ 6/01 6800-4166,67 = 2633,33 Доначислять амортизация 4 Налог на имущество рассчитан неверно Ст. 376 НК РФ 3076-3269=- 193 Доначислять налог на имущество 5 Не начислен ОНА п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02 (6800- 4250)0,2=510 Доначислить ОНА в сумме 51011=5610 руб. Выводы аудитора: в области учета ОС допущены существенные нарушения, требующие исправлений. Аудитор (Ф.И.О.) Подпись аудитора