В обществе с ограниченной ответственностью проведена инвентаризация товаров по состоянию на 1 января. В отдельные инвентаризационные описи записаны товары: - с истекшим сроком хранения на сумму 22300 руб. -бой, лом на сумму 5820 руб. (Решение → 39230)

Заказ №38646

Задача.

В обществе с ограниченной ответственностью проведена инвентаризация товаров по состоянию на 1 января. В отдельные инвентаризационные описи записаны товары: - с истекшим сроком хранения на сумму 22300 руб. -бой, лом на сумму 5820 руб. В акте результатов инвентаризации установлена недостача товаров на сумму 34560 руб., в том числе в пределах норм естественной убыли на сумму 21458 руб. В учетной политике общества предусмотрен учет товаров по продажным ценам. Организация уплачивает налоги в общеустановленном порядке. Реализация облагается НДС по ставке 18%. В декабре средний процент торговых наценок по расчету составил 58%. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается по состоянию на 1 января. По результатам инвентаризации были сделаны следующие бухгалтерские записи: Дт 94 Кт 41 -62680 руб. Дт44 Кт94 -21458 руб. Дт91 Кт94 -41222 руб. Проверьте соответствие бухгалтерских записей нормативным актам. Сделайте выводы. 11

Ответ.

 1) Проверка соответствия бухгалтерских записей нормативным актам. В торговой организации могут быть потери товаров, учитываемых на балансе организации, вследствие естественной убыли, недостач, хищений, истечения срока хранения и т.д. При списании товарных потерь необходимо учитывать налоговые последствия. Это касается налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Товарные потери торговой организации, связанные с боем, ломом или порчей товаров, списываются за счет виновных лиц на основании составленного акта, в котором указывается, выявлен виновник или нет. Составленные акты о бое, ломе и порче товаров передают в бухгалтерию для проверки правильности оформления, а затем – руководителю организации. Руководитель принимает решение за чей счет списывать образовавшиеся потери. Отражение потерь от боя, лома и порчи товаров в бухгалтерском учете осуществляется в общепринятом порядке. В налоговом учете вышеуказанные расходы принимаются в целях налогообложения прибыли. Для ведения учётных записей необходимо определить покупную цену товара, попавшего в инвентаризационную опись, т.е. из продажной цены выделить 58% наценки (так же, как выделяется НДС): - с истекшим сроком хранения на сумму 22 300 руб. (наценка 22300*58/158=8186 руб., покупная стоимость товара 22300 – 8186 =14114 руб.); - бой, лом, порча товаров на сумму 5 820 руб. (наценка 5820*58/158= 2136 руб., покупная стоимость товара 5820 – 2136 = 3684руб.). - недостача товаров на сумму 34 560 руб. (наценка 34560*58/158=12686 руб., покупная стоимость товара 34560 – 12686 =21874 руб.); - в том числе в пределах норм естественной убыли на 21 458 руб. (наценка 21458*58/158= 7877 руб., покупная стоимость товара 21458 – 7877 =13581 руб.); 12 - Общая сумма убытка по покупной цене составляет 65733 руб. (14114 + 3684 + 21874 + 13581). Необходимые записи в бухгалтерском учёте приведены в таблице 1. Таблица 1 Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 41 Товары с истекшим сроком годности 41 Товары в торговом зале 22300 Отражена продажная стоимость товаров с истекшим сроком хранения, изъятых из торгового оборота 94 41 22300 Отражена как недостача продажная стоимость товаров с истекшим сроком хранения (41) (42) 8186 Сторнирована торговая наценка на товары с истекшим сроком хранения, 94 41 5820 Отражена недостача боя, лома, порчи товаров по продажной цене (41) (42) 2136 Сторнирована торговая наценка на бой, лом, порчу товаров 94 41 34560 Установлена недостача товаров по продажным ценам (41) (42) 12686 Сторнирована торговая наценка на недостачу товаров Далее стоимость утраченных товаров списывается 44 94 7877 Списана стоимость товаров в пределах норм естественной убыли 91.2 94 57856 Списан убыток от порчи товаров сверх норм естественной убыли, т.к. не выявлен виновник (ст. 265 НК РФ.) (65733 – 7877) 94 19 10414 Отражена сумма НДС, относящаяся к стоимости списанных материалов в случае, если НДС не отнесен к зачету в предыдущих отчетных периодах (57856*18%) 13 Списание выявленных недостач товарно-материальных ценностей на издержки производства или обращения возможно только в пределах норм естественной убыли (ПБУ 5/01 Учет материально - производственных запасов). Счёт 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей» в данном случае не использован правомерно, так как это соответствует Плану счетов бухгалтерского учёта. В целях исчисления налога на прибыль доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав (План счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организаций) В случае списания товаров с истекшим сроком хранения затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию непосредственно не связаны с извлечением доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Следовательно, выявленные расходы сверх установленной нормы прибыли на списанные товары при определении налоговой базы не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли. 2). Таким образом, корреспонденция счетов в проверяемом обществе с ограниченной ответственностью по результатам инвентаризации выполнена с нарушением порядка учёта, установленного Планом счетов бухгалтерского учёта.

В обществе с ограниченной ответственностью проведена инвентаризация товаров по состоянию на 1 января. В отдельные инвентаризационные описи записаны товары: - с истекшим сроком хранения на сумму 22300 руб. -бой, лом на сумму 5820 руб.

В обществе с ограниченной ответственностью проведена инвентаризация товаров по состоянию на 1 января. В отдельные инвентаризационные описи записаны товары: - с истекшим сроком хранения на сумму 22300 руб. -бой, лом на сумму 5820 руб.

В обществе с ограниченной ответственностью проведена инвентаризация товаров по состоянию на 1 января. В отдельные инвентаризационные описи записаны товары: - с истекшим сроком хранения на сумму 22300 руб. -бой, лом на сумму 5820 руб.

В обществе с ограниченной ответственностью проведена инвентаризация товаров по состоянию на 1 января. В отдельные инвентаризационные описи записаны товары: - с истекшим сроком хранения на сумму 22300 руб. -бой, лом на сумму 5820 руб.

В обществе с ограниченной ответственностью проведена инвентаризация товаров по состоянию на 1 января. В отдельные инвентаризационные описи записаны товары: - с истекшим сроком хранения на сумму 22300 руб. -бой, лом на сумму 5820 руб.

В обществе с ограниченной ответственностью проведена инвентаризация товаров по состоянию на 1 января. В отдельные инвентаризационные описи записаны товары: - с истекшим сроком хранения на сумму 22300 руб. -бой, лом на сумму 5820 руб.

В обществе с ограниченной ответственностью проведена инвентаризация товаров по состоянию на 1 января. В отдельные инвентаризационные описи записаны товары: - с истекшим сроком хранения на сумму 22300 руб. -бой, лом на сумму 5820 руб.

В обществе с ограниченной ответственностью проведена инвентаризация товаров по состоянию на 1 января. В отдельные инвентаризационные описи записаны товары: - с истекшим сроком хранения на сумму 22300 руб. -бой, лом на сумму 5820 руб.

В обществе с ограниченной ответственностью проведена инвентаризация товаров по состоянию на 1 января. В отдельные инвентаризационные описи записаны товары: - с истекшим сроком хранения на сумму 22300 руб. -бой, лом на сумму 5820 руб.

 

В обществе с ограниченной ответственностью проведена инвентаризация товаров по состоянию на 1 января. В отдельные инвентаризационные описи записаны товары: - с истекшим сроком хранения на сумму 22300 руб. -бой, лом на сумму 5820 руб.

В обществе с ограниченной ответственностью проведена инвентаризация товаров по состоянию на 1 января. В отдельные инвентаризационные описи записаны товары: - с истекшим сроком хранения на сумму 22300 руб. -бой, лом на сумму 5820 руб.