Фактический фонд оплаты труда по предприятию в целом составляет за I квартале 1200 тыс.

Фактический фонд оплаты труда по предприятию в целом составляет за I квартале 1200 тыс. руб., в том числе обособленного подразделения - 60 тыс. руб. Остаточная стоимость основных производственных фондов в целом по предприятию на: в том числе по обособл. подразделению.: 01.01 – 400 тыс. руб. 01.02 – 450 тыс. руб. 01.03 – 550 тыс. руб. 01.04 – 600 тыс. руб. 60,0 тыс. руб. 67,5 тыс. руб. 82,5 тыс. руб. 90,0 тыс. руб. Налогооблагаемая прибыль по предприятию в целом за первый квартал составила 600 тыс. руб. Определить: Сумму налога на прибыль, уплачиваемую предприятием и его обособленным подразделением, распределив ее по бюджетам.

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
Налог на прибыль в части, перечисляемой в федеральный бюджет, производится в полном объеме только по месту нахождения организации (п. 1 ст. 228 НК РФ).
Ставка налога на прибыль – 20%, из которых в федеральный бюджет зачисляется 3%, в бюджет субъекта РФ – 17% (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 288 НК РФ доля головной организации и обособленного подразделения в налоговой базе по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ определяется исходя из удельного веса двух показателей:
1

. Удельный вес остаточной стоимости основных средств за отчетный период.
2. Удельный вес расходов на оплату труда.
Средняя остаточная стоимость основных средств:
- в целом по предприятию:
(400 + 450 + 550 + 600) : 4 = 500 тыс.руб.
- в т.ч. по обособленному подразделению:
(60 + 67,5 + 82,5 + 90) : 4 = 75 тыс.руб.
Расчет данных для исчисления налога на прибыль
Подразделение Остаточная стоимостьосновных средств,тыс.руб. Расходы на оплату труда, тыс.руб.
СПб, Головная организация (без подразделения) 500 - 75 = 425 1200 – 60 = 1140
Обособленное подразделение, Ленинградская область 75 60
Итого 500 1200
Расчет налога в бюджеты
Подразделение Удельный вес Доля прибыли,приходящаяся на подразделение
Итоговая сумма за 1 кв., тыс.руб.
стоимостиосновныхсредств расходов на оплату труда
налоговойбазы
налога наприбыльв бюджетсубъекта РФ
СПб 425 : 500 = 0,85 1140 : 1200 = 0,95 (0,85+0,95): 2 = 0,9 600 * 0,9 = 540 540 * 17% = 91,8
Обособленное подразделение 75 : 500 = 0,15 60 : 1200 = 0,05 (0,15+ 0,05) : 2 = 0,1 600 * 0,1 = 60 60 * 17% = 10,2
Итого 1,0 1,0 1,0 600 102
Таким образом, при общей величине налогооблагаемой прибыли за первый квартал по организации в целом в размере 600 тыс.руб